说明个人所得税改革的现实意义

2023年最新的我国个人所得税制改革研究摘要：，我国个人所得税在调节个人收入、缓解分配不公、增加财政收入方面存在着制度方面的缺陷。

本文旨在针对现行个人所得税制的若干主要不足，提出对个人所得税税制改革的刍荛之见。

个人所得税自1799年在英国创立，至今已有200多年的，如今在世界各国广泛推广采用，并成为发达国家最主要的税收来源。

我国于1980年颁布《中华人民共和国个人所得税法》，首次开征个人所得税，其后经历了两次修订，1994年分税制改革，颁布施行了现行个人所得税。

个人所得税制自运行以来，在调节个人收入，缓解社会分配不公，增加财政收入方面取到了积极的作用，但由于社会环境变化与税制建设的滞后，税收征管乏力等因素的，我国个人所得税应有的功能远未得到充分发挥，偷税漏税现象相当普遍、严重。

在这样的背景下，探讨个人所得税，构思改革和完善个人所得税的相关制度，具有重大而迫切的现实意义。

1 现状评价（1）税收收入快速增长，但比重过低。

1994-2023年8年间，我国个人所得税收入增长迅速，表现在收入额增长较快和在财政收入中所占的比重上升，1994年个人所得税收入为72.67亿元，2023年已达995.99亿元（含银行存款利息税），占全国财政收入比重1994年为1.39%，2023年上升到6.08%，年均增长率达40%以上，个人所得税已成为1994年税制改革以来收入增长最为迅速的一个税种。

尽管从绝对额来看，个人所得税收入增长很快，但因受我国税制结构的制约，个人所得税收入占财政收入的比重未达到7%，同其他国家相比，我国个人所得税处于较弱小的状态，从数量上看OECD国家个人所得税收入占到全部税收收入总量的25%以上，据有关资料显示，即使世界上大多数低收入家，个人所得税占财政收入的比重也在6%～10%.显然，我国个人所得税比重过低。

（2）对高收入调节乏力，税收流失严重。

据国家税务总局统计，2023年我国个人所得税分项纳税情况为：工薪所得比重为42.86%，个体工商户生产经营所得比重20.12%，承包、承租经营所得比重3.19%，劳务报酬所得比重2.09%，利息、股息、红利所得比重28.7%，其他所得比重1.14%，偶然所得比重1.29%，0.61%来自稿酬、特许权使用费、财产租赁、财产转让所得。

浅析个人所得税存在的问题及改革建议刘欢0816402-04【摘要】目前我国贫富差距正在逐渐扩大，而我国的个人所得税存在着税制模式不公平不合理、税收征管制度不健全的突出问题。

征管手段落后、个税税率设计不完善、纳税人的权利有限等难题影响到了个人收入分配和维护社会公平的负面作用。

在此，结合目前我国的实际情况,提出一些关于个人所得税改革政策的一些亟待的行之有效的建议。

【关键词】个人所得税制税制模式改革措施一、我国的个人所得税现状个人所得税，是对我国居民的境内、外所得，以及非居民的境内所得征收的一种税［1].个人所得税在筹集财政收入,调节收入分配，促进经济增长方面起着及其重要的作用,它有利于促进经济改革的深入发展,保障社会安定团结。

随着我国社会主义市场经济建设的不断发展，以自然人为核心的社会财富流动和分配占整个社会财富流动和分配的比例必然会越来越大，形式会越来越多样化，个人所得税将在社会经济发展中发挥着越来越重要的作用，个人所得税已成为税收收入的重要组成部分。

新税制实施以后，我国个人所得税尽管在征管中取得了很不错的成绩，但是仍然存在着许多的不足以及有待进一步改进的地方.我国的个人所得税起步相对比较晚、还不是很成熟，随着国际税收竞争的加强和我国国民经济的增长，城乡、行业、地区之间贫富差距的扩大，个人所得税在组织财政收入、调节收入分配方面起着很重要的作用,但是。

同时也面临着全面的改革[2］。

二、个人所得税的重要作用(一）个人所得税具有重要的财政意义世界上绝大多数国家个人所得税的起征点大都在就业人员平均收入以下,因而征收面很宽,税收来源很大。

以美国为例，1986年，美国年人均收入为20593美元，个人所得税免税额为2300美元，纳税人占人口总数的57％以上，个人所得税收入达到3584亿美元，占税收总收入的50.1%，是收入最高的税种。

据国家税务总局的消息显示，我国个人所得税2001年收入增至995.99亿元，超过了消费税，成为我国第四大税种[3］。

个人所得税的意义：收入分配制度的优化客观上要求个人所得税发挥重要的调节作用。

中国现代化发展的重要战略机遇期，表现为“黄金发展期”和“矛盾凸显期”的交织，目前主要的矛盾之一就是威胁社会和谐与长远发展的收入分配问题。

改革收入分配制度，合理调整收入分配格局，将成为未来相当长一段时间内中国制度建设和宏观调控方面的一项主要任务。

收入分配格局的合理化，既需要调整初次分配中政府、居民和企业三者关系，也需要调整二次分配中居民间分配关系。

而设计与实施科学、合理的个人所得税，恰能发挥其在这方面的应有作用，因此充分发挥个人所得税调减收入分配差距的作用，在中国是事关全局、“顺天应人”的重大问题，是深化改革、促进可持续发展、构建和谐社会的客观要求。

调整税费对国民收入影响不大，降低民众对财富两极分化的不满情绪可以适当对民众减负通过减税增加广大劳动人民的实际工薪收入，也有助于提升消费，扩大我国内需，从而带动经济增长。

改革个税的意义：个税改革在减税方面的效果，对中等收入者的益处更大个人所得税问题研究引言：改革开放以来,随着我国社会主义市场经济的不断发展,国民经济持续快速增长,居民收入迅速增加,人民生活水平得到了极大的改善和提高。

税收是政府调节居民收入分配的有力手段,而在税收杠杆中,个人所得税起到了最主要的作用。

按个人所得税的立法宗旨,个人所得税是调节收入分配的,高收入者多纳税,中低收入者少纳或者不纳税。

由于我国个人所得税开征较晚,长期以来又缺少对个人所得税的研究,我国个人所得税制与现实经济的矛盾逐渐趋于明朗化,个人所得税在实行过程中渐渐暴露出许多与社会经济发展不相适应的矛盾和问题违背了个人所得税的立法初衷,因此针对我国个人所得税存在的不同问题,应该改革现行税制, 拓宽税源, 合理确定税率和费用扣除标准, 实现公平税负, 采取不同的措施加以完善,建立一套更富有科学性、合理性和实用性的个人所得税制度。

一、我国个人所得税征收现状如图所示，根据我查阅的资料，我国的个人所得税收入呈现上升趋势。

收稿日期：２０１９－０４－０６作者简介：张志勇（１９７１－），男，四川西充人，重庆财经职业学院会计系副教授，研究方向：会计与税收理论；章　君（１９８３－），男，河南光山人，重庆财经职业学院会计系副教授，研究方向：税务与会计。

　２０１９年４月 山西财政税务专科学校学报 Ａｐｒ．２０１９第２１卷　第２期 ＪｏｕｒｎａｌｏｆＳｈａｎｘｉＦｉｎａｎｃｅ＆ＴａｘａｔｉｏｎＣｏｌｌｅｇｅ Ｖｏｌ．２１　Ｎｏ．２【财政税收】个人所得税改革政策解析张志勇　章　君（重庆财经职业学院，重庆４０２１６０）摘　要：为加快推进直接税改革，逐步实现与国际接轨，２０１８年我国对《中华人民共和国个人所得税法》进行了重大修订和完善。

这是个人所得税法实施以来的第七次全面修订，征收模式由分类征收方式改为综合与分类相结合的方式，具有重要的理论意义和现实意义。

本文就最新个人所得税政策的重大调整进行解析，以期使纳税人准确理解和运用。

关键词：个人所得税；税制改革；征收模式；综合与分类相结合中图分类号：Ｆ８１０ ４２４ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００８－９３０６（２０１９）０２－０００７－０３ 随着全面“营改增”的顺利推进和落实，我国税制改革的重心由间接税逐渐转移到直接税。

十九大明确要求着力完善直接税体系，逐步提高直接税的比重，建立综合与分类相结合的个人所得税制度。

党中央、国务院历来非常重视个人所得税税收制度改革。

为切实减轻纳税人税收负担，进一步完善税制，充分发挥个人所得税调节收入分配的功能，贯彻落实党的十八届三中、五中全会和十九大报告关于深化改革个人所得税的要求，２０１８年李克强总理在政府工作报告中对个人所得税改革进行了部署和安排，为顺利推进个人所得税改革奠定了基础。

２０１８年３月初，财政部副部长史耀斌在全国两会记者会上表示，我国个人所得税的征收模式将实现与国际接轨，由当前分类征收的模式转换为综合与分类相结合的征收模式。

２０１８年８月３１日，新修订的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）顺利通过表决。

论我国个人所得税税制改革问题摘要：自改革开放以来，随着中国的商品经济不断发展，市场经济日趋成熟，尤其是房地产、金融和互联网等领域的发展，金融商品层出不穷，住房、土地和科技已经逐步商业化，个人收入的来源越来越多样化。

然而，我国现行个税课税的范围较窄，不能完全覆盖所有的收入，尤其是一些新出现的非劳动所得，因此无法充分发挥组织财政收入的功能，同时也容易导致逃税现象。

因此，建立分类与综合相结合的个税制度显得尤为重要。

本文根据个人所得税税制改革委员会的研究内容，通过对前期研究文献的梳理以及国际不同税制类型的比较，提出了一些为我国个人所得税税制改革提供的建议。

关键词：个人所得税；税制改革；税收公平；税制模式自1980年起，我国开始征收个人所得税，逐渐成为继增值税和企业所得税之后的第三大税种。

但随着中国改革开放的深入，居民收入差距逐渐加大，2017年的基尼系数已经达到了0.469。

目前，我国的个人所得税制度已经显示出其存在的弊端，这无疑是限制了其发挥作用，不能适应我国收入分配结构的变化和经济发展的转变。

相比于当前大多数国家实行的综合所得税制，我国采用的是分类征税模式，这种征收模式无法全面衡量纳税人的实际负担能力，容易出现“逆向调节”现象，进而引发一系列税负不公问题。

因此，对我国个人所得税税制进行改革显得尤为重要。

目前，世界上大多数国家的个人所得税制已向综合所得税制转变，但我国的税收征管水平和推行条件尚未具备，无法实施。

因此，将现行的分类所得税制转向分类综合所得税制才是我国的现实选择。

一、理论基础1、分类所得税理论分类所得税最早出现在英国，是个人所得税制的一种形式，也是目前我国所采用的个人所得税主要制度。

它将纳税人的收入分为不同的类别，并对不同类别的收入设定不同的税率和免征额。

该税收方式不能体现出税收的的公平原则，分类所得税的理论基础是“垂直公平原则”，即纳税人应该根据其所得水平的高低缴纳不同的税额。

分类所得税的优点是简单、易行，容易掌握，同时可以鼓励纳税人劳动和奋斗，提高纳税人的积极性。

我国个人所得税的现状及改革问题研究一、概述个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

在调节个人收入分配、实现社会公平、增加国家财政收入等方面起着重要的作用。

近年来，随着我国经济的快速发展和居民收入水平的显著提高，个人所得税的税收规模也在不断扩大，逐渐成为国家税收体系中的重要组成部分。

与此同时，我国个人所得税制度也暴露出一些问题，如税制设计不够合理、税收负担不公平、税收征管难度大等，这些问题制约了个人所得税作用的充分发挥。

对我国个人所得税的现状进行深入分析，探讨其存在的问题，并在此基础上提出相应的改革建议，具有重要的理论价值和现实意义。

当前，我国个人所得税制度主要实行分类税制，即根据所得性质的不同，将所得划分为若干类别，分别适用不同的税率和计税方法。

这种税制在一定程度上体现了税收的公平性和效率性，但也存在一些问题。

分类税制难以全面反映纳税人的真实税负能力，容易导致税负不公。

随着经济的发展和居民收入来源的多样化，分类税制已经无法满足税收征管的需要，税收漏洞和避税行为时有发生。

个人所得税的征收管理也存在一些不足，如征收手段不够先进、税收信息化水平有待提高等。

1. 研究背景与意义个人所得税作为我国税收体系的重要组成部分，自1980年实施以来，经历了多次调整与改革，逐步形成了具有中国特色的税制结构。

随着我国经济的快速发展，社会结构和收入分配格局发生了深刻变化，现行个人所得税制在调节收入分配、促进社会公平等方面的作用日益受到关注。

在此背景下，深入研究我国个人所得税的现状及改革问题，具有重要的理论和实践意义。

从理论层面来看，个人所得税改革是税收理论的重要组成部分。

通过对我国个人所得税制的研究，可以进一步丰富和发展税收理论，为我国税收政策的制定和调整提供理论依据。

个人所得税改革涉及到税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则等多个税收基本原则，对这些原则的研究有助于深化对税收法治、税收伦理等方面的理解。

个人所得税改革方案个人所得税是一种直接税，它根据个人的收入大小对其进行征收。

个人所得税的征收是为了保障国家财政的正常运转，并提供公共服务。

然而，在现实生活中，个人所得税的征收方式经常被人们质疑和批评。

因此，改革个人所得税制度成为了各国不可忽视的议题。

在我国，个人所得税改革也备受关注。

为了推动税制改革，我国政府制定了一系列的个人所得税改革方案。

这些改革方案旨在减轻中低收入者的税负，促进经济的可持续发展。

本文将着重探讨我国个人所得税改革方案的内容和实施效果。

首先，个人所得税改革方案着眼于减轻中低收入者的税负。

在现行的个人所得税制度中，存在着税率过高的问题，致使中低收入者负担沉重。

为了解决这一问题，政府提出了降低税率的措施。

根据改革方案，个人所得税率将进行调整，适当降低中低收入者的税率水平。

这一措施能够有效减轻中低收入者的税负，促使他们有更多的资金用于消费和投资，进而推动经济的增长。

其次，个人所得税改革方案还注重提高个人所得税征收的公平性。

在现行个人所得税制度中，存在着一些避税的现象，这使得高收入者可以通过各种手段减少纳税金额。

为了解决这一问题，政府提出了改进个人所得税征收机制的措施。

改革方案将加强税收管理，严格执行个人所得税征收规定。

同时，减少个人所得税的税收优惠政策，限制高收入者通过避税手段减少纳税金额。

这一措施能够有效提升个人所得税的征收公平性，确保所有纳税人平等承担税收责任。

再次，个人所得税改革方案还鼓励个人积极投资和创业。

为了推动经济的发展，政府提出了降低个人所得税对投资收益的征收比例的措施。

根据改革方案，个人投资收益的所得税率将适当降低。

这一措施能够鼓励个人积极投资和创业，带动经济的创新和发展。

同时，改革方案还将进一步完善个人所得税的税收优惠政策，鼓励个人将收入用于科技研发和高新技术产业，推动经济的转型升级。

综上所述，个人所得税改革方案是我国税制改革的一项重要举措。

改革方案的实施将减轻中低收入者的税负，提高个人所得税征收的公平性，鼓励个人积极投资和创业。

美国的个人所得税制度及其启示个人所得税制度是现代经济体系中不可或缺的一部分，对于国家的财政收入和经济发展具有重要意义。

在这篇文章中，我们将深入探讨美国的个人所得税制度，分析其历史发展、现状以及优缺点，并从中得出对全球个人所得税制度的启示。

美国的个人所得税制度始于1913年，至今已经有一百多年的历史。

它是美国最主要的经济来源之一，为政府提供了大量的财政收入。

目前，美国的个人所得税制度在纳税人身份、税前扣除、税收优惠等方面具有显著的特点。

美国的个人所得税制度在税收公平、财政收入等方面具有一定的优势。

美国的个人所得税制度通过税前扣除、税收优惠等措施，较好地考虑了纳税人的实际收入情况，有利于实现税收公平。

美国的个人所得税制度具有广泛的税基，能够覆盖到各个收入层次的纳税人，从而为政府提供稳定的财政收入。

然而，美国的个人所得税制度也存在一些缺点。

由于税制复杂，很多纳税人对于个人所得税的缴纳存在困难。

美国的个人所得税制度存在过于重视总收入的情况，对于那些收入来源单高收入人群来说，税收负担相对较重。

美国的个人所得税制度在避免偷税漏税方面仍存在一些问题。

为了更好地说明美国个人所得税制度的优缺点，我们可以举一个例子。

假设有一对夫妻，他们分别在不同的公司工作，收入分别为5万美元和3万美元。

根据美国的个人所得税制度，他们需要分别申报个人所得税，并按照各自的税率进行缴纳。

这种制度有利于实现税收公平，但同时也增加了纳税人的申报和缴纳成本。

美国的个人所得税制度具有一定的特点和优缺点。

从中我们可以得出一些启示，对于其他国家的个人所得税制度改革和完善具有一定的借鉴意义。

个人所得税制度的改革需要兼顾公平和效率，通过简化税制、降低税率等措施减轻纳税人负担。

个人所得税制度的改革需要充分考虑纳税人的实际情况，包括纳税能力、收入来源等，以实现更加公平的税收征缴。

个人所得税制度的改革需要加强监管力度，提高税收征缴的透明度和公正性。

个人所得税制度是一个国家财政收入的重要来源，对于经济发展和社会稳定具有重要意义。