中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案含答案

1、【例•计算分析题】甲公司适用的所得税税率为25%o各年税前利润为10 000万元。

2019年6 月30日以2 000万元购入并达到预定可使用状态的一项固定资产，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。

按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。

假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。

所得税会计核算如下：①2019年年末：资产账面价值=资产计税基础=可抵扣暂时性差异=2019年年末“递延所得税资产”余额=2019年年末“递延所得税资产”发生额=2019年年末确认递延所得税费用=2019年应交所得税=2019年年末确认所得税费用=②2020年年末：资产账面价值=资产计税基础=累计可抵扣暂时性差异=2020年年末“递延所得税资产”余额=2020年年末“递延所得税资产”发生额=2020年年末确认递延所得税费用=2020年应交所得税=2020年年末确认所得税费用=2、【例•计算分析题】A公司适用的所得税税率为25%… 2018年12月31日取得的某项固定资产, 成本为5 000万元，使用年限为10年，会计采用年限平均法计提折旧，净残值为零。

2020年12月31 日，估计该项固定资产的可收回金额为3 500万元。

税法规定，使用年限10年，该固定资产应采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。

各年A公司实现的利润总额为10 000万元。

所得税会计处理如下：①2019年年末：资产账面价值=资产计税基础=应纳税暂时性差异=2019年年末"递延所得税负债”余额=2019年年末“递延所得税负债”发生额=2019年年末确认递延所得税费用2019年应交所得税=2019年年末确认所得税费用=②2020年年末：2020年12月31日，该项固定资产计提减值准备前的账面价值5 000-5 000/10X2 =4 000 （万元），该账面价值大于其可收回金额3 500万元，两者之间的差额应计提500万元的固定资产减值准备。

中级会计税务师考试题库及答案一、单项选择题1. 根据《企业所得税法》规定，企业所得税的税率为：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 以下哪项不是企业所得税的税前扣除项目？A. 合理的工资薪金支出B. 捐赠支出C. 利息支出D. 罚款支出答案：D3. 增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣的条件是：A. 取得的进项税额发票已过期B. 取得的进项税额发票已认证C. 取得的进项税额发票未认证D. 取得的进项税额发票为假发票答案：B4. 以下哪项不是增值税的征税范围？A. 销售货物B. 加工修理修配劳务C. 提供非经营性服务D. 进口货物答案：C5. 根据《个人所得税法》，以下哪项所得需要缴纳个人所得税？A. 工资、薪金所得B. 国债利息C. 保险赔偿D. 国家规定的补贴、津贴答案：A二、多项选择题6. 以下哪些属于企业所得税的应纳税所得额？A. 销售商品收入B. 提供劳务收入C. 转让财产收入D. 接受捐赠收入答案：A, B, C, D7. 增值税的税率分为哪几档？A. 6%B. 9%C. 13%D. 16%答案：B, C, D8. 以下哪些行为需要缴纳增值税？A. 销售不动产B. 提供无形资产C. 销售有形动产D. 提供加工、修理修配劳务答案：A, B, C, D三、判断题9. 企业所得税的纳税年度为每年的1月1日至12月31日。

（）答案：正确10. 增值税一般纳税人可以自行选择适用简易计税方法。

（）答案：错误四、简答题11. 请简述企业所得税的纳税义务人有哪些？答案：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境内设立的机构、场所，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得的非居民企业。

五、计算题12. 某企业在2023年取得销售收入1000万元，成本费用700万元，捐赠支出50万元，利息支出20万元，罚款支出10万元，请计算该企业应缴纳的企业所得税额。

答案：首先计算应纳税所得额：1000 - 700 - 50 - 20 = 230万元。

会计专业技术中级资格考试2021年《中级会计实务》第十三章所得税习题集(含答案)第十三章所得税第一节计税基础与暂时性差异所得税会计概述资产的计税基础负债的计税基础暂时性差异【单选题1】甲公司为研发某项新技术2×19年发生研究开发支出共计600万元，其中研究阶段支出160万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出400万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。

会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2×19年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。

（）A.380B.570C.700D.665【答案】D【解析】2×19年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（400-20）×175%=665（万元）。

【单选题2】甲公司于2×19年12月1日收到与资产相关的政府补助1 000万元（采用总额法核算）。

至2×19年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态。

假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。

甲公司2×19年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。

（）A.100B.0C.1 000D.900【答案】B【解析】企业收到与资产相关的政府补助，先确认为递延收益，不影响利润总额，但是由于该项政府补助不免税，即税法认为在实际收到时就应该全额计入应纳税所得额，所以要纳税调增；未来期间会计上分期确认损益，在计算应纳税所得额时可以纳税调减。

即递延收益的计税基础=账面价值1 000-未来期间可以税前扣除的金额（实际发生时允许扣除）1 000=0。

【多选题1】下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。

（）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债账面价值小于计税基础B.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损C.因奖励积分确认的合同负债（税法已计入当期应纳税所得额）D.发生超标的业务招待费【答案】BC【解析】选项A，负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项B，按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，无资产账面价值，但有计税基础，未来可以抵扣，产生可抵扣暂时性差异；选项C，奖励积分确认的合同负债已计入当期应纳税所得额，所以合同负债的计税基础为0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，税法规定当期发生的超标的业务招待费不允许以后期间税前扣除，所以不产生暂时性差异。

2020年中级会计职称经济法章节习题：企业所得税法律制度含答案一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是()。

A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得2.下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是()。

A.销售货物所得B.提供劳务所得C.动产转让所得D.股息、红利等权益性投资所得3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额4.根据企业所得税法律制度的规定，对企业作出特别纳税调整的，补征税款所属纳税期限在一定期限内的应当按日加收利息。

该期限为()。

A.自税款所属年度终止起至补缴税款之日止B.自税款所属年度的次年5月1日起至补缴税款之日止C.自税款所属年度的次年5月31日起至补缴税款之日止D.自税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于技术先进型服务企业税收优惠政策的表述中，不正确的是()。

A.对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税B.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除C.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，超过当年扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除D.对经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予在计算应纳税所得额时扣除6.根据企业所得税法的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是()。

会计：所得税考试答案三1、多选下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（）。

A.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额B.负债的计（江南博哥）税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额D.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量正确答案：A, C, D参考解析：负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，选项B不正确。

2、问答?综合题：甲上市公司（以下简称甲公司）采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。

资料一：甲公司2015年全年累计实现的利润总额为1000万元。

2015年发生以下业务：（1）2014年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2015年12月31日固定资产账面价值为160万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致，2015年12月31日固定资产计税基础为181万元。

2015年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。

（2）2015年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。

甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算。

税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，并采用直线法进行推销，无残值。

2015年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。

甲公司未对该事项做任何处理。

（3）2015年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元，划分为交易性金融资产。

中级会计实务(2016) 第十六章所得税课后作业一、单项选择题1.长江公司于2015年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

税法规定,对于该项固定资产折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计规定相同。

则2015年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。

?A.336?B.24?C.12?D.3482.大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。

税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。

大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。

?A.150?B.120?C.0?D.1803.甲公司于2015年6月20日取得一项交易性金融资产，其购买价格为800万元，相关交易费用为20万元。

2015年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为950万元。

则2015年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。

?A.950?B.800?C.810?D.04.南昌公司2015年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2015年发生产品质量保修费用20万元，假定预计负债期初余额为零。

税法规定，企业计提的质量保修费在实际发生时允许税前扣除。

则南昌公司2015年12月31日预计负债计税基础为（）万元。

?A.0?B.80?C.20?D.1005.西方公司于2014年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0。

税法规定对于该项固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。

下列关于该固定资产2015年12月31日产生暂时性差异的表述中正确的是（）。

会计中级税法试题及答案第一题：某企业所得税缴纳比例为25%，假设企业本年应缴纳所得税1,200,000元，该企业实际应纳税所得额为多少？答案：假设实际应纳税所得额为x元，则有：x * 25% = 1,200,000化简得：0.25x = 1,200,000解方程得：x = 4,800,000因此，该企业的实际应纳税所得额为4,800,000元。

第二题：某企业购进营业用房并进行装修，装修费用为500,000元。

根据税法规定，该企业可以如何处理这笔费用？答案：根据税法规定，企业购进营业用房并进行装修的费用可以按照以下方式处理：1. 费用累计入月账：企业可以将装修费用按照一定期限进行摊销，每月将部分费用计入成本或费用，从而在税务上减少纳税额。

2. 费用作为资本性支出：企业也可以选择将装修费用作为资本性支出，将其归入固定资产成本。

在计算企业所得税时，可以依据相关规定，采用折旧或摊销的方式逐年分摊装修费用。

具体处理方式应根据企业的具体情况以及相关税法规定来确定，建议在进行处理前咨询税务专业人士或相关部门。

第三题：某企业在特定年度内发生捐赠支出10,000元，根据税法规定，该企业可以享受多少额度的税前扣除？答案：根据税法规定，企业对符合条件的捐赠支出可以享受税前扣除。

具体额度的计算方式如下：1. 对于符合公益捐赠条件的捐赠支出，企业可以享受100%的税前扣除额度。

即捐赠支出的全额可以在计算企业所得税时扣除。

2. 对于符合特定条件的捐赠支出，企业可以享受一定比例的税前扣除额度。

具体比例根据不同的捐赠对象以及捐赠用途而定，需根据税法规定进行计算。

在本题中，假设该企业的捐赠支出符合公益捐赠条件，那么该捐赠支出的全额10,000元可以在计算企业所得税时享受税前扣除。

总结：会计中级税法试题及答案涉及到了企业所得税的计算、营业费用的处理方式以及捐赠支出的税前扣除额度等内容。

对于税法知识的掌握和运用，对企业的财务管理和税务筹划至关重要。

第十五章所得税会计概述和计税基础与暂时性差异一、单项选择题1、甲公司自2013年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用200万元；开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元，2014年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。

专利权预计使用年限为10年,采用直线法进行摊销。

甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的优惠条件。

甲公司2014年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（)万元.A、600B、300C、370D、5002、某企业期末持有一批存货,成本为1 000万元,按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（）万元。

A、1 000B、800C、200D、03、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A、因欠税产生的应交税款滞纳金B、因购入存货形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金4、下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是（）。

A、企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债B、期末计提坏账准备C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值D、可供出售金融资产公允价值变动二、多项选择题1、下列各项中,会产生可抵扣暂时性差异的有（）.A、资产的账面价值大于其计税基础B、资产的账面价值小于其计税基础C、负债的账面价值大于其计税基础D、负债的账面价值小于其计税基础2、甲公司2015年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。

税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。

甲公司2015年实现销售收入5000万元。

下列关于甲公司的处理,不正确的有( ）。

A、可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元B、确认可抵扣暂时性差异,金额为250万元C、确认应纳税暂时性差异，金额为250万元D、可以将广告费视为资产，其计税基础为03、下列各事项中,计税基础等于账面价值的有（)。

中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第16章所得税-第一节计税基础与暂时性差异[单选题]1.2018年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保（江南博哥）证费用”科目贷方余额为100万元，2019年实际发生产品质量保证费用90万元，2019年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。

2019年12月31日，下列说法中正确的是()。

A.应纳税暂时性差异余额为130万元B.可抵扣暂时性差异余额为130万元C.应纳税暂时性差异余额为120万元D.可抵扣暂时性差异余额为120万元正确答案：B参考解析：因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，预计负债的账面价值＝100－90＋120＝130（万元），计税基础＝账面价值－未来税法准予抵扣的金额＝130－130＝0（万元），所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额＝100－90＋120＝130（万元）。

[单选题]5.下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是()。

A.企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债B.期末计提坏账准备C.期末按公允价值调整以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动正确答案：A参考解析：选项A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异。

[单选题]6.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的有()A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元C.企业当期确认的国债利息收入500万元D.企业因违法支付的罚款支出200万元正确答案：B参考解析：选项A，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，故账面价值=计税基础；选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项C，国债利息收入免税，故账面价值=计税基础；选项D，企业支付的违法罚款支出，税法规定不得计入当期应纳税所得额，属于非暂时性差异，故账面价值=计税基础。

2020年中级会计师经济法章节习题：企业所得税法律制度含答案一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是()。

A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的说法中，正确的是()。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定3.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一部价值1500元(不含增值税，下同)的手机的客户可获赠一个价值200元的空调扇;当期该商场销售该手机100部，取得收入150000元。

根据企业所得税的相关规定，该商场在计算企业所得税时应确认手机的销售收入为()元。

A.150000B.132352.94C.17647.06D.1700004.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是()。

A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.债务重组收入5.某食品生产企业2019年度实现利润总额800万元;已计入成本费用中实际发放合理的工资薪金支出为360万元，发生职工福利费62万元、职工教育经费5万元，拨缴工会经费5万元。

此外，上年度结转至本年度的职工教育经费支出3万元。

假设企业除此外无其他纳税调整项目，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年度企业所得税应纳税所得额为()万元。

A.822.8B.816.8C.808.6D.811.66.境内某居民企业2019年取得销售货物收入2000万元，出租闲置厂房取得租金收入200万元，对外投资取得的股息收入100万元，接受捐赠收入100万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费120万元。

第十五章所得税一、单项选择题1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金2.2017年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。

甲公司当期应交所得税的金额为150万元。

假定不考虑其他因素，该公司2017年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。

A.120B.140C.160D.1803.S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2012年度实现利润总额1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。

则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.54.甲公司将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。

2016年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

该写字楼的原价为5000万元，至转换日已累计折旧600万元。

2016年1月1日，该写字楼的公允价值为6100万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。

则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（）万元。

A.1700B.1275D.1083.755.甲公司自2013年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用200万元；开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元，2014年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。

所得税参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

2.【答案】B3.【答案】D4.【答案】A【解析】2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8万元，计税基础=10-10÷5×3=4万元，应纳税时间性差异的余额=8-4=4万元。

5.【答案】B【解析】2007年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额＝{[3010-（3010-10）/5×1]-[3010-（3010-10）÷3×1]}×25%=100万元。

6.【答案】A【解析】2007年12月31日递延所得税资产余额=（8000-6000）×25%=500万元（要按照预期收回该资产期间的适用税率计量），2007年12月31日递延所得税资产发生额为500万元（借方）；2008年12月31日递延所得税资产余额=（6000-3600）×25%=600万元，2008年12月31日递延所得税资产发生额=600-500=100万元（借方）。

7.【答案】D【解析】“选项D”属于可抵扣暂时性差异。

8.【答案】D【解析】该项固定资产的计税基础＝1000-200-160＝640万元。

9.【答案】D【解析】大海公司当期发生500万元研究开发支出，可在当期税前扣除的金额为500万元，其于未来期间可税前扣除的金额为零，即其计税基础为零。

10.【答案】B【解析】2008年12月31日该项负债的余额在未来期间实际发生的时候可以在税前扣除，则计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额=011.【答案】B【解析】2008年12月31日设备的账面价值=20-20÷5×2=12万元，计税基础=20-20×40%-（20-20×40%）×40%=7.2万元，应纳税暂时性差异余额=12-7.2=4.8万元，递延所得税负债余额=4.8×25%=1.2万元。

中级会计师税务试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为：A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？A. 合理的工资支出B. 合理的业务招待费C. 罚款和滞纳金D. 广告费和业务宣传费答案：C3. 增值税的一般纳税人采用的计税方法为：A. 简易计税法B. 一般计税法C. 差额计税法D. 预扣预缴法答案：B4. 企业所得税的纳税年度为：A. 1月1日至12月31日B. 4月1日至次年3月31日C. 7月1日至次年6月30日D. 10月1日至次年9月30日答案：A5. 根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人取得的工资、薪金所得，适用的税率为：A. 比例税率B. 累进税率C. 定额税率D. 差额税率答案：B6. 企业在计算增值税时，可以抵扣的进项税额包括：A. 购买固定资产的进项税额B. 购买原材料的进项税额C. 购买办公用品的进项税额D. 所有选项答案：B7. 企业所得税的纳税义务人包括：A. 国有企业B. 集体企业C. 个人独资企业D. 所有选项答案：D8. 按照《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的税率分为几个档次？A. 1个B. 2个C. 3个D. 4个答案：C9. 企业所得税的纳税申报方式包括：A. 月度申报B. 季度申报C. 年度申报D. 所有选项答案：D10. 个人所得税的纳税义务人包括：A. 中国境内的居民B. 中国境内的非居民C. 境外的居民D. 所有选项答案：D二、多项选择题（每题2分，共10分）11. 以下哪些属于企业所得税的免税收入？（）A. 国债利息收入B. 股息红利收入C. 财政拨款D. 捐赠收入答案：A C12. 增值税的纳税人分为哪几类？（）A. 一般纳税人B. 小规模纳税人C. 个体工商户D. 非居民企业答案：A B13. 个人所得税的税前扣除项目包括：（）A. 基本养老保险费B. 基本医疗保险费C. 失业保险费D. 住房公积金答案：A B C D14. 以下哪些属于个人所得税的应税所得？（）A. 工资、薪金所得B. 劳务报酬所得C. 稿酬所得D. 利息、股息、红利所得答案：A B C D15. 企业所得税的税前扣除项目包括：（）A. 合理的工资支出B. 捐赠支出C. 罚款和滞纳金D. 广告费和业务宣传费答案：A D三、判断题（每题1分，共5分）16. 企业所得税的税率是固定的，不会随着企业性质或所得额的变化而变化。

会计考试（会计中级职称）经济法《第七章企业所得税法律制度》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于居民企业与非居民企业的表述中，错误的是（）。

A依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于居民企业B在境内成立但有来源于境外所得的企业属于居民企业C依照外国法律成立，在中国境内未设立机构场所的但有来源于中国境内所得的企业属于非居民企业D依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于居民企业答案解析：选项A正确，依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属于“居民企业”；选项B正确，在境内成立的企业属于“居民企业”；选项C正确，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业；选项D错误，属于非居民企业。

综上，本题应选D。

2、境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。

2018年9月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得含税转让费2 000万元，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A250B188.68C150D200答案解析：根据规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，就其来源于中国境内所得，按照10%的税率征收企业所得税；转让配方，属于转让无形资产，适用的增值税税税率为6%，将转让费换算成不含税的收入2 000÷（1＋6%）＝1 886.79（万元）；本题中，甲企业应纳企业所得税＝1 886.79×10%＝188.68（万元）。

综上，本题应选B。

【温故知新】3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A租金所得B权益性投资资产转让所得C动产转让所得D销售货物所得答案解析：选项A，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地（或者个人住所地）确定；选项B，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

中级所得税试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 根据我国税法规定，下列哪项收入属于个人所得税的征税范围？A. 工资、薪金所得B. 稿酬所得C. 财产租赁所得D. 所有以上选项答案：D2. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B3. 个人所得税的税率采用的是哪种方式？A. 累进税率B. 比例税率C. 定额税率D. 以上都不是答案：A4. 个人出租房屋所得的租金收入，应按照哪种方式计算个人所得税？A. 按月计算B. 按季计算C. 按年计算D. 按次计算答案：D5. 个人购买国债所获得的利息收入，是否需要缴纳个人所得税？A. 需要B. 不需要C. 视情况而定D. 不确定答案：B6. 个人从企业获得的股息、红利所得，应按照哪种税率缴纳个人所得税？A. 10%B. 20%C. 30%D. 50%答案：A7. 个人从事个体经营所得的收入，应如何计算个人所得税？A. 按照个体工商户的生产、经营所得计算B. 按照工资、薪金所得计算C. 按照稿酬所得计算D. 按照劳务报酬所得计算答案：A8. 个人转让股权所得，应按照哪种方式计算个人所得税？A. 按照财产转让所得计算B. 按照工资、薪金所得计算C. 按照股息、红利所得计算D. 按照偶然所得计算答案：A9. 个人取得的稿酬所得，应如何计算个人所得税？A. 按照稿酬所得计算B. 按照劳务报酬所得计算C. 按照工资、薪金所得计算D. 按照偶然所得计算答案：A10. 个人取得的偶然所得，应按照哪种税率缴纳个人所得税？A. 10%B. 20%C. 30%D. 50%答案：B二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 个人所得税的征税范围包括以下哪些收入？A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 偶然所得D. 利息、股息、红利所得答案：ABCD2. 个人所得税的税率表中，下列哪些税率是正确的？A. 3%至45%B. 5%至35%C. 10%至40%D. 20%至50%答案：A3. 个人所得税的计算方法包括以下哪些？A. 直接计算法B. 累进计算法C. 比例计算法D. 定额计算法答案：AB4. 个人所得税的扣除项目包括以下哪些？A. 基本免税额B. 专项附加扣除C. 依法确定的其他扣除D. 个人缴纳的社会保险费答案：ABCD5. 个人所得税的优惠政策包括以下哪些？A. 教育支出B. 医疗支出C. 住房贷款利息D. 赡养老人支出答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1. 个人所得税的起征点是5000元。

中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第16章所得税[单选题]1.甲公司2×22年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，原价为500万元，预计使用年限（江南博哥）为4年，预计净残值为零，会计上采用年数总和法计提折旧。

税法规定类似固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定相同。

2×22年12月31日，该固定资产的可收回金额为280万元，税法规定资产在发生实质性损失时可予税前扣除。

不考虑其他因素，2x22年12月31日，该固定资产产生的税会差异为()。

A.应纳税暂时性差异95万元B.应纳税暂时性差异75万元C.可抵扣暂时性差异95万元D.可抵扣暂时性差异75万元正确答案：C参考解析：2×22年12月31日计提减值前固定资产的账面价值＝500－500×4/（1＋2＋3＋4）＝300（万元），大于可收回金额280万元，因此，固定资产发生减值，计提减值后的账面价值为280万元；2×22年12月31日固定资产的计税基础＝500－500/4＝375（万元），大于账面价值，产生可抵扣暂时性差异＝375－280＝95（万元）。

[单选题]2.甲公司2×22年7月1日购入一项商标权，取得成本为200万元，无法确定其使用寿命。

2×22年12月31日，甲公司对该项商标权进行减值测试，其可收回金额为160万元。

税法规定，该无形资产应采用直线法摊销，预计使用寿命为10年，无残值。

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化。

不考虑其他因素，甲公司应确认递延所得税资产()万元。

A.0B.7.5C.2.5D.10正确答案：B参考解析：2×22年12月31日该无形资产的账面价值为160万元，计税基础＝200－200/10×6/12＝190（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异30万元（190－160），应确认递延所得税资产＝30×25%＝7.5（万元）。

1、甲公司适用的所得税税率为25%。

假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

甲公司2×18年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。

根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。

（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。

根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。

（3）持有的其他债权投资公允价值上升200万元。

根据税法规定，其他债权投资持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。

（4）计提固定资产减值准备140万元。

根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

（5）长期股权投资采用成本法核算，账面价值为5000万元，本年收到现金股利确认投资收益100万元。

计税基础为5 000万元。

按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。

（6）当年取得长期股权投资采用权益法核算，期末账面价值为6 800万元，其中，成本为4 800万元、损益调整1 800万元、其他综合收益200万元，计税基础为4 800万元。

企业拟长期持有该项投资，按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税。

（7）本年年初自行研发完成的无形资产的账面成本为1 000万元，计税基础为无形资产成本的175%。

会计与税法均按照10年采用直线法摊销，预计净残值均为0。

（8）因销售产品承诺提供保修服务，预计负债账面价值为300万元。

按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。

（9）附有销售退回条件的商品销售确认预计负债100万元，税法规定在实际退货时才允许税前扣除。

（10）2×18年发生了160万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。

2021年中级会计职称考试《中级会计实务》易考题21所得税费用单选题甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2007年所得税税率为33%，根据税法规定，自2008年1月1日起所得税率改为25%。

2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为2万元;应收账款的账面余额为130万元，已提坏账准备15万元。

2007年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元，应收账款年末余额为120万元，已提坏账准备20万元。

2007年6月2日购入的丙公司的股票作短线投资，初始成本为30万元，年末公允价值为50万元。

2007年初甲企业开始研发某专利，于当年的7月1日研发成功并达到预定可使用状态，研究费支付了100万元，开发费用支付了300万元，开发费用全部符合资本化条件，注册费、律师费支付了20万元，税法规定按研究开发费用的150%计列相关支出和无形资产成本，假定会计和税务对此专利权的摊销口径均为5年期。

无其他纳税调整事项，2007年“所得税费用”为( )万元。

A、35.11B、44.95C、65D、58.3【正确答案】B【答案解析】①库存商品的年初账面价值为38万元，年初计税基础为40万元，对应的是可抵扣暂时性差异2万元;年末账面价值为40万元，计税基础为45万元，对应的是可抵扣暂时性差异5万元;年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异3万元;应收账款的年初账面价值为115万元，年初计税基础为130万元，对应的是可抵扣暂时性差异15万元;年末账面价值为100万元，计税基础为120万元，对应的是可抵扣暂时性差异20万元;年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异5万元;②交易性金融资产因增值产生应纳税暂时性差异20万元;③当年税法追加扣除的研究费用为50万元，因追加无形资产价值造成的多摊额为15万元(=150÷5×6/12);④当年的应税所得=200+3+5-50-15=143(万元);⑤当年应交所得税=123×33%=40.59(万元);⑥当年递延所得税资产借记额=年末可抵扣暂时性差异×税率-年初可抵扣暂时性差异×税率=(5+20)×25%-(2+15)×33%=0.64(万元);⑦当年递延所得税负债贷记额=年末应纳税暂时性差异×税率-年初应纳税暂时性差异×税率=20×25%-0×33%=5(万元);⑧当年所得税费用=40.59-0.64+5=44.95(万元)。