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2011年注册会计师《税法》复习建议及重点内容提示第二章增值税法一、征税范围（一）一般规定（二）具体规定1.征收范围的特殊项目2.特殊行为：视同销售行为（三）其他特殊规定1.《条例》规定的免税项目2.其他征免税项目3.起征点4.放弃免税权的处理二、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（一）小规模纳税人的认定及管理（二）一般纳税人的认定及管理1.认定范围2.认定程序3.纳税辅导期管理：①辅导期范围②辅导期限③发票管理三、税率和征收率1.基本税率2.低税率3.征收率附件：销售自己使用过的物品的相关政策四、一般纳税人应纳税额的计算1.销售额的时间限定（第十节内容）2.销售额的确定（1）一般情况下的销售额的确定（2）几种特殊销售行为下的销售额（3）含税销售额的换算3.当期进项税额（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额（2）不得从销项税额中抵扣的进项税额五、兼营、混合销售行为的税务处理六、“免、抵、退”税的计算方法附：出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况：1.出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口退税率）第二步抵税：计算当期应纳增值税额当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－第一步计算的数额）－上期留抵税额（小于0进入下一步）第三步算尺度：计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率第四步比：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）注意：第二步大于第三步的情况下，2-3=下期留抵税额。
第五步确定免抵税额：第三步减第四步=免抵税额。
2.如果出口企业有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下：第一步修正的剔税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝[出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格]×（出口货物征税率－出口退税率）第二步抵税：计算公式同上第三步修正的尺度：免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率第四步比：同上第五步确定免抵税额：同上第三章消费税法一、征税范围：零售应税消费品二、税目与税率三、计税依据四、应纳税额的计算1.生产销售环节应纳消费税的计算：直接对外销售和自产自用2.委托加工环节应纳消费品应纳税的计算3.进口环节应纳消费税的计算4.已纳消费税扣除的计算第四章营业税法一、纳税义务人：“境内”的含义和应税行为的含义二、税目与税率、计税依据、应纳税额的计算与特殊经营行为的税务处理三、税收优惠四、征税管理：特殊规定第五章城市维护建设税法一、纳税义务人和税率二、计税依据和应纳税额的计算三、税收优惠和征收管理第六章关税法一、税率的运用（熟悉，注意选择题）二、关税完税价格1.一般进口货物的完税价格（掌握）2.特殊进口货物的完税价格（熟悉，注意选择题）3.进出口货物完税价格中的运费及相关费用、保险费的计算三、税收优惠四、关税征收管理第七章资源税法一、纳税义务人二、税目、税额三、课税数量与应纳税额的计算四、税收优惠和征收管理五、新疆原油天然气资源税改革第八章土地增值税法一、征税范围二、应纳税额的计算第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法一、房产税法1.纳税义务人2.税率、计税依据和应纳税额的计算3.税收优惠4.纳税义务发生时间二、城镇土地使用税法1.纳税义务人2.计税依据和应纳税额的计算3.税收优惠4.纳税义务发生时间三、耕地占用税法1.纳税义务人与征税范围2.税收优惠和征收管理第十章车辆购置税法和车船税法一、车辆购置税法1. 纳税义务人2.应纳税额的计算3.税收优惠二、车船税法1.计税单位2.应纳税额的计算3.税收优惠第十一章印花税法和契税法一、印花税法1.纳税义务人2.税目与税率3.应纳税额的计算二、契税法1.征税对象2.应纳税额的计算3.税收优惠第十二章企业所得税法第一节企业所得税基本原理一、纳税义务人与征税对象与税率二、应纳税所得额的计算：应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损附：处置资产收入的确认内部处置资产，不视同销售确认收入不属于内部处置资产，按规定视同销售确定收入（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品（2）改变资产形状、结构或性能（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（5）上述两种或两种以上情形的混合（6）其他不改变资产所有权属的用途（1）用于市场推广或销售（2）用于交际应酬（3）用于职工奖励或福利（4）用于股息分配（5）用于对外捐赠（6）其他改变资产所有权属的用途说明：1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变；2.视同销售在确认收入时：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的概述税收的本质特征具体体现为税收制度，作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度。
因此，必须在深人理解税收的基础上把握税法的概念。
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
理解税收的概念可从以下几方面把握：(一)税收是国家取得财政收人的一种重要工具，其本质是一种分配关系国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。
取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没，而税收收入是大部分国家取得财政收入的主要形式。
我国自1994年税制改革以来，税收收入占财政收入的比重基本维持在90%以上。
在社会再生产过程中，分配是连接生产与消费必要环节，在市场经济条件下，分配主要是对社会产品价值的分割。
税收解决的是分配问题，处于社会再生产的分配环节，因而它体现的是一种分配关系。
（二）国家征税的依据是政治权利，它有别按要素进行的分配国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，因此征税的过程实际上是国家参与社会产品的分配过程。
国家与纳税人之间形成的这种分配关系与社会再生产中的一般分配关系不同。
分配问题涉及两个基本问题：一是分配的主体；二是分配的依据。
税收分配是以国家为主体所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配；税收分配是国家凭借政治权利进行的分配，而一般分配则是基于生产要素所进行的分配。
（三）征税的目的是满足社会公共需要国家在履行其公共职能过程中必然要有一定的公共支出。
公共产品是提供的特殊决定了公共支出一般情况下不能由公民个人、企业采取自愿出价的方式，而只能采用由国家（政府）强制征税的方式，由经济组织、单位和个人来负担。
国家征税的目的是满足国家提供公共产品的需要，其中包括政府弥补市场失灵，促进公平分配等需要。
同时，国家征税也要受到所提供公共产品规模和质量的制约。
（四）税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征税收特征，亦称“税收形式特征”，是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。
小税种总结考点与知识点必背1、城市维护建设税法“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额，为计税依据而征收的一种税2、城建税的两个显著特点：具有附加税性质；具有特定目的—进口不征出口不退涉外不交。
3、对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税纳税人所在地在市区的税率为7％；在县城、镇的，税率为5％；5、城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，随三税的减免而减免 ----VS但是出口不退收的滞纳金不是城建的计税依据。
征收滞纳金是8、“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”所附征的城建税和教育费附加，一律不得退9、进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人10、原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类11、如进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确12、.进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率13、最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区进口的货物，或原产于我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物14、照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准15、滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。
是一种特殊的比例税率和从价税。
进口商品的价格越低，其进口关税税率越高16、国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。
暂定税率优先适用于优惠税率、或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率17、A进出口货物补退税—原申报进出口之日；B溢误缷—原运输工具申报进口之日；C缓税—原进口之日；D免税因转售补税的—再次；E分期付税租赁—再次；F税则差错——原征税日期；G查获走私补税—查获日期；H转内销则内转正式进口则正式。
41.免、抵、退的计算：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×(增值税率-退税率) 2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率4、按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额;如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(增值税率-退税率)2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额6、按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵税额时：当期应退税额=当期免抵税额7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为：当期应纳税额-当期应退税额42.以“日”为缴纳期限：自期满之日起5日内预缴税款43.进口货物缴纳增值税的期限：自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款44.回购委托加工卷烟需提供：牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。
联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。
回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。
符合以上条件的，不再征收消费税45.汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。
子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税46.消费税率：1、卷烟：①定额：每标准箱(50000支)150元，②比例：每标准条(200支)对外调拨价50元以上的45%，50元以下的30%。
11个小税种核心精华要点总结城市维护建设税和烟叶税法关键词：依赖增消营(自身无课税对象)、税率751(类比城镇土地使用税，当然，城镇土地使用税税率不用记)，老外也征收(2010年12月起，类比房产税，不过房产税是2009年1月起)其他要点：1.“海上”适用1%。
2.【找人找地，人更易考】代收代缴的，按照受托方所在地适用税率，流动经营的，按经营地适用税率。
3.计税依据是三税，那么包括哪些，不包括哪些?(1)【包括】实际缴纳的(这个基本等于废话)、查补的(也是应该缴的三税，也是应有之义)和免抵的(增值税可免抵，但带来的城建税不可以免，所谓死罪可免活罪难逃是也)。
(2)【不包括】进口时海关代征的增、消。
(所谓“进口不征”，后文还有“出口不退”。
注意：“进口不征出口不退”的还有谁);违反三税缴纳的有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不属于税，故不包括在计税依据之中。
4.评述：城建税是必考的，选择题一般会出现，主观题一定会出现，计算三大流转税的题最后那步肯定是要计算城建税与教育费附加的。
代收代缴的，按照受托方所在地适用税率，这一知识点考查频率特别高，最典型考题无疑是2011年的一道单选题，见刘颖老师轻1的160页。
本题综合性极强，看似考城建税，实际上连消费税组价也连带考了。
5.三税减、退，城建税同时减、退;但“出口不退”(对应上文的进口不征)享受先征后返、先征后退、即征即退政策的，不退还附征的城建税和教育费附加。
6.国家重大水利工程建设基金免征城建税。
别无他事。
小税种之资源税总结小税种同样重要，资源税属于非常小的小税种，所以记住一些要点、可以应对选择题即可。
不过有些知识点必须记忆的十分精准才行。
祝大家本税种分数全得。
1.境内开采、进口不征出口不退；特别指出：2011年11月1日之后的中外合作开采石油天然气，合同有效期内依然缴纳矿区使用费，此日期之后参与将缴纳资源税。
2.扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位(包括个体户)。
第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法2011年教材的主要变化1.删除房产税、城镇土地使用税的作用的内容2.修改融资租赁期间房产税纳税人的规定3.增加房产原值包括地价的规定4.删除高校后勤实体、学生公寓等等优惠政策5.对向个人出租住房在免租期间房产税计算的规定6.删除地下建筑用地计算城镇土地使用税的规定7.删除营利性医疗机构免征城镇土地使用税等过时的税收优惠第一节房产税一、房产税基本原理（了解，能力等级1）（一）概念房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
（二）房产税的特点：1.属于财产税中的个别财产税；2.征税范围仅限于城镇的经营性房屋；3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。
二、房产税的纳税义务人与征税范围（熟悉，能力等级２）（一）纳税义务人房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。
1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；2.产权出典的由承典人缴纳；3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳；5.无租使用其它单位房产的单位和个人，按照房产余值代为缴纳房产税的规定。
（P199）2009年，我国的房产税和城市房地产税实现了两税合并，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围。
（二）征税范围1.房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
2.征税范围（熟悉，能力等级２）城市、县城、建制镇、工矿区。
与城镇土地使用税一样的征税范围。
在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下几个特殊规定：1.对投资联营的房产的规定对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。
第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法2011年教材的主要变化1.删除房产税、城镇土地使用税的作用的内容2.修改融资租赁期间房产税纳税人的规定3.增加房产原值包括地价的规定4.删除高校后勤实体、学生公寓等等优惠政策5.对向个人出租住房在免租期间房产税计算的规定6.删除地下建筑用地计算城镇土地使用税的规定7.删除营利性医疗机构免征城镇土地使用税等过时的税收优惠第一节房产税一、房产税基本原理（了解，能力等级1）（一）概念房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
（二）房产税的特点：1.属于财产税中的个别财产税；2.征税范围仅限于城镇的经营性房屋；3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。
二、房产税的纳税义务人与征税范围（熟悉，能力等级２）（一）纳税义务人房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。
1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；2.产权出典的由承典人缴纳；3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳；5.无租使用其它单位房产的单位和个人，按照房产余值代为缴纳房产税的规定。
（P199）2009年，我国的房产税和城市房地产税实现了两税合并，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围。
（二）征税范围1.房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
2.征税范围（熟悉，能力等级２）城市、县城、建制镇、工矿区。
与城镇土地使用税一样的征税范围。
在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下几个特殊规定：1.对投资联营的房产的规定对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。
《税法》总结四C5 城市维护建设税（含教育费附加）本章复习要点：一．城建税纳税义务人与税率第一．纳税义务人1.“增、消、营”三税任一税纳税义务人为城建税纳税义务人2.外资企业不属于城建税纳税义务人第二．税率（3档，记忆）1.一般按纳税人所在地：①市区7% ②县、镇5% ③其他1%2.特殊适用税率：（1）由受托方代扣代缴三税，按受托方所在地适用税率（2）流动经营在经营地交三税，按经营地适用税率（3）跨省开采油田，生产与核算异省，税费在核算地计算、汇拨生产地缴纳，按核算地适用税率（4）管道输油，各管道局分别按所在地适用税率二．计税依据第一．一般：以应纳的三税税额之和为计算依据第二．特殊情况：1.违反三税规定，补罚三税同时也要补罚城建税（包括加收滞纳金）2.违反三税规定，加收的三税滞纳金和罚款不作为城建税计税依据3.三税减免，城建税一并减免（不单独减免）4.城建税出口不退，进口不征5.对于出口退税中“免抵税额”应纳入城建税计税依据一．税收优惠与征收管理第一．税收优惠1.进口不征2.三税减免，一并减免3．（1）三税因减免退库，城建税同时退库（2）三税因“先征后退”、“即征即退”等退库，城建税不得退库第二．纳税地点1.参照前适用税率，适用何处税率以何处为纳税地点2.对跨省油田，适用核算地税率，但纳税地点为生产地四．教育费附加（不是税种）1.对缴纳三税的单位和个人征收；外资企业不征收2.计税依据为三税税额之和，；征收率统一为3%3.出口不退，进口不征；三税减免，同时减免《税法》总结六C6 关税复习要点：一．关税介绍第一．关税分类：1.按对象：进口税、出口税、过境税2.按目的：财政关税、保护关税3.按计征方式：从量、从价、混合、选择性、滑动4.按税率制定：自主、协定第二．其他1.2001年12月11日正式加入WTO2.原产地规定：全部产地生产标准、实质性加工标准（工业产品）二．纳税义务人与税率第一．纳税义务人1.以进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品所有人为纳税义务人2.进出口货物代理人不是关税纳税义务人第二．税率1.02.1.1起设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等2.计征方法：从量税、复合税、滑准税（滑动关税）3．税率应用：（1）进出口货物，按申报日税率（2）进口货物到达前先行申报按运输工具申报进境日税率（3）进出口货物补、退税一般适用原申报日税率，除特别情况：①减免税后情况改变需补税的按再次申报日税率②来料加工料件转为经批准内销按申报转内销日税率，擅自转内销按查获日税率③暂时进口转为正式进口补税按申报正式进口日税率④溢卸、误卸需征税按原运输工具申报进境日税率⑤由于税则归类改变等税务政策原因需补税按原征税日期税率⑥查获走私进口货物补税按查获日税率三．完税价格（计税依据）第一．一般进口货物完税价格1.以成交价格为基础确定（1）进口货物完税价格包括货物货价、运抵第一口岸起卸前运输、保险费用（2）应计入完税价格：①买方负担与货物视为一体容器费用②由买方负担除购货以外佣金经纪费③买方负担包装材料和包装劳务费用（3）不应计入完税价格：能区分的入境起卸后运保费和进口后基建等后续支出2.海关估价，不得使用以下价格（选择）（1）境内生产货物境内销售价格（2）可供选择价格中较高价格（3）货物出口地市场价格（4）以计价方法规定外的价值或费用计算的价格（5）货物出口到第三国销售价格（6）最低限价或武断虚构的价格第二．特殊进口货物完税价格1.运往境外修理货物以审定境外修理费和料件费为完税价格2.运往境外加工货物以审定境外加工费、料件费以及货物复运进境的运保费估定3.予以补税原减免税货物完税价格＝海关审定原进口价格×［1－申请补税时已使用月数÷监管年限×12）］第三．出口货物完税价格包括货物成交价格、运抵境内输出地点前运保费，但应扣除出口关税税额第四．运保费确定1.一般陆海空运进口货物运保费计算至运抵境内卸货口岸，按实际费用确定；若无法确定，海关按进口同期运输行业“运费率（额）”计算运费，按“货价加运费”总额的3%计算保险费2.出口货物销售价格中不应包括离境口岸至境外口岸间运保费，若包括则要扣除四．税收优惠与征收管理第一．税收优惠1.法定减免（1）关税税额在50元以下一票货物免税（2）无商业价值的广告品和样品免税（3）退还的境内出口货物再进境免征进口关税，已征出口关税不退退还的境内进口货物再出口免征出口关税，已征进口关税不退（4）进口货物酌情减免关税情形（多选）：①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩⑾⑿⒀⒁⒂⒃①运输途中或起卸时损坏损失②起卸后海关放行前不可抗力损坏损失③海关查验前已破漏、损坏、腐烂且不是保管不慎造成（非主观因素造成）（5）进口货物征税放行后发现残损由国外承运、发货或保险人免费补偿或更换同类货物可免税，但原有残损进口货物若未退运国外其无代价抵偿货物也应征税第二．征收管理1.关税缴纳（1）申报时间：进口自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前（2）纳税期限：自海关填发税款缴款书之日起15内向指定银行缴纳税款（3）不可抗力不能按期交款的经海关总署批准可延期缴款，但最长延期6个月2.强制执行（1）按万分之五每天征收关税滞纳金（2）填发缴款书起3个月仍未缴款经海关关长强制征收3.关税退还下列情形可自缴税之日起1年内书面声明申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：（1）因海关误征多纳（2）免验进口货物完税后发现短卸（3）已征出口关税货物申报退关4.关税补征、追征：（1）非因纳税人违反规定短征进行“补征”，因纳税人违反规定短征进行“追征”（2）补征期限1年，追征期限3年（1补3追）《税法》总结七C7 资源税复习要点：一．纳税义务人与纳税地点第一.纳税义务人1.以在境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人为纳税义务人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，对已税产品的批发零售不再征税2.单位、个人包括外资企业、外籍个人3.中外合作开采油气田不征资源税（矿区使用费）4.收购未税矿产品代扣代缴资源税计入收购产品成本5.纳税人开采主矿伴采其他应税矿产品未单独规定税率的视同主矿税目征税6.进口不征，出口不退（同城建税）第二．纳税地点1.总体上：纳税地点是开采或生产所在地税务机关2.跨省开采，生产核算异省，在开采地纳税，按开采地适用税额计算划拨3.代扣代缴资源税，向收购地主管税务机关缴纳二．税目税额与税收优惠第一．税目税额（7大类）1.原油（天然原油）人造石油不征2.天然气（专门或与原油开采）煤矿生产（地面采抽煤层气）不征3.煤炭（原煤）洗、选煤不征4.其他非金属原矿除上述三类及井矿盐以外5、6.黑色、有色金属原矿7.盐（海湖井固体盐、液体盐）第二．税收优惠1.开采原油过程加热、修井用免税2.北盐减按15/t征收，南盐减按10/t征收，液体盐减按2/t征收三．应纳税额计算第一．课税数量确定1.总体上以出厂销售或移作自用的初级矿产品数量为课税数量2.不能准确提供销售或自用数量的，以产量或税务机关确定折算比换算确定3.连续加工无法计算原煤移送量，按综合回收率折算加工实际销量和自用量确定4.对金属、非金属原矿，无法确定移送原矿数量按其精矿与选矿比折算确定5.以自产液体盐加工固体盐按固体盐纳税，以固体盐数量为课税数量；以外购液体盐加工固体盐其外购液体盐已纳税额准予抵扣6.开采、生产不同税目矿产品应分别核算，未分别核算从高征税7.原油中稠油、高凝油与稀油划分不清，一律按原油数量征税《税法》总结八C8 土地增值税复习要点：一．纳税义务人与征税范围第一．纳税义务人总体规定：转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物取得收入的单位和个人四个特点：（1）不论法人与自然人（2）不论内、外资（3）不论经济性质（4）不论部门第二．征税范围1.范围界定（3个标准）（1）所涉“土地使用权”国有（2）转让产权（必须发生转让；“出让”不属征税范围）（3）取得收入（货币或非货币）2.具体规定（标准应用，10种）（1）征税：出售转让（土地使用权、新建房地产、存量房地）（2）不征：①合法继承、特定赠与方式转让（个人赠与直系亲属、直接赡养人；通过境内非盈利社会团体、机关公益捐赠）②房地产出租③房地产投资、联营（再转让征）④合作建房自用（转让征）⑤房地产代建⑥房地产重新评估（3）区分情况：①房地产抵押不征，期满抵债征②企业间房地产交换征，个人居住房交换不征（4）免征：企业兼并转让二．应纳税额计算第一．应税收入与扣除项目1.应税收入包括转让所得全部、各种货币或非货币收入2.扣除项目（6项）成本类：（1）取得土地使用权成本（价款、税费）（2）房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿、前期工程、建筑安装、公共配套及基础设施、间接开发费用）期间费用扣除：（3）房地产开发费用（利息＋两项成本×5% 以内；两项成本×10% 以内）转让有关税金：（4）营业税、城建税及教育附加、印花税（房地产企业除印花税）（在区分是否房地产企业时还应区分内外资，外资企业无城建税及教育附加）其他项目：（5）对房地产开发企业，加计扣除“两项成本×20%”旧（存量）房产评估价格：（6）评估价格＝重置成本×成新度折扣率小结：新建①房地产企业扣5项②非房地产企业扣4项存量①房屋扣3项②土地扣2项第二．税率与税收优惠1.超率累进税率（增值率＝增值额/扣除额，记忆）增值率（A）税率速算扣除率A＜50% 30% 050%≤A＜100% 40% 5%100≤A＜200% 50% 15%A≥200% 60% 35%2．税收优惠（1）建造普通住宅销售增值额未超20%免征，超20%全部征税；普通住宅与其他房地产开发均涉及应分别核算，未分别核算全部征税（2）国家征用收回房地产取得收入免征（3）个人非投机转让自用住房，满5免征，满3不足5减半征，不满3正常征第三．应纳税额计算（步骤）1.计算扣除项目合计（确定扣除几项）2.计算增值额3.计算增值率（＝1/2）4.应纳税额＝增值额×对应税率－扣除项目×对应速算扣除率（影响所得税）三．征收管理第一．房地产企业土地增值税清算1.清算条件（选择）（1）应当清算：①项目全部竣工完成销售②未竣工但整体转让③直接转让土地使用权（2）可以清算：①竣工转让达85% ②取得许可证满三年未售完③注销税务登记未清算2.非直接销售和自用房地产收入确定（1）产权转让、视同销售：本企业同一地区、年度同类房地产平均价格；税务机关确定（2）自用、产权未转让：清算时不列收入，相应不得扣除成本费用（收入与扣除项目配比）3.房地产企业几点扣除项目说明（1）建造与清算项目配套公共设施，产权属全体业主所有或无偿移交政府、公共单为成本、费用可扣除；建成后有偿转让应计算收入再扣除成本、费用（2）销售已装修房屋，装修费用计入开发成本扣除；预提费用不得扣除第二．纳税时间、地点：转让房地产合同签订后7日内向房地产所在地主管税务机关申报《税法》总结九C9房产税、城镇土地使用税和耕地占用税复习要点：一．房产税第一．纳税义务人与征税范围1.纳税义务人以征税范围内房屋产权所有人为纳税人，包括外资企业、外籍个人（3类）（1）产权国家所有，经营管理单位纳税；集体、个人所有，集体、个人纳税（2）产权出典，承典人纳税（按房屋余值）（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地，产权未确定、租典纠纷未解决，代管或使用人纳税（4）无租使用，使用人纳税（按房屋余值）2.征税范围（1）房产税对城市、县城、建制镇和工矿区的经营用房产征税（不包括农村）（2）房地产企业建造商品房出售前不征税，但出售前自用、出租、出借征税第二．计税依据与税率1.计税依据（1）从价计征以房屋余值计税，计税余值为“原值一次减除10%-30%”原值：①有会计记载按会计记载，无则参照同类房产确定②原值包括与房屋不可分割附属设备或不单独计价配套设施价值③房屋改扩建要相应增加房屋原值（2）从租计征以租金收入计税租金收入：①包括货币和实物收入②劳务等形式报酬无法确定，确定标准租金额③租金收入申报不实或不合理由税务机关核定应纳税款（3）特殊问题（3个）①投资联营：若共担风险实质投资以被投资单位为纳税人按余值征税；收取固定②收入实质出租对出租方按租金收入征税③融资租赁，实质为分期付款购买房产，对承租人按房屋余值征税④居民业主共有经营性房产，自营的对代管或使用人从价征税；出租的从租计税2.税率（记忆）（1）从价计征，1.2% （2）从租计征，12%（3）个人按市价出租居住房，减按4%第三．应纳税额计算1.房产税按年征收：（1）以余值征收，为一年税额，不足一年要考虑征税时间占一年比例（2）以租金收入征收，与时间无关，按一年内租金收入征税2.从价计征：应纳税额＝原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征：应纳税额＝租金收入×12%/4%第四．税收优惠与征收管理1.税收优惠（1）机关、人民团体、军队自用，事业单位本身业务范围内自用，公园、寺庙、文物古迹自用——免税（2）个人所有非营业房产免税（3）其他①危房经鉴定停用免税②房屋大修连续停用半年以上大修期间免税③非营利医疗机构、老年服务机构自用免税④基建工棚施工期间免税，工程结束基建单位接收次月起征税⑤邮政坐落在征税范围内房产征税，坐落征税范围外、核算清楚的免征⑥服务高校学生按标准收费学生公寓免税，高校后勤经济实体自用免税⑦向居民供热并收取采暖费企业免税（同时向居民、非居民供热或兼营供热，按向居民供热收入占总收入比例免税）2.征收管理（纳税义务发生时间）关注当/次月之分，以及时间起点：（1）原有房产用于经营，从生产经营当月起（2）自行新建用于经营，从建成次月起（3）委托建设用于经营，从办理验收次月起（4）购置新建商品房，从交付使用次月起（5）购置存量房，从签发证书次月起（6）出租、出借，从交付出租次月起（7）发生变化依法终止房产税纳税义务，应纳税款计算截止到变化的当月月末二．城镇土地使用税第一．纳税义务人与应纳税额计算1.在征税范围（城县镇矿）内使用土地的单位和个人为纳税义务人，包括外资企业和外籍个人2. 应纳税额计算（1）计税依据——占用土地面积确定（依次选用）：测定面积；证书确认面积；申报面积（核发证书后调整）（2）新增：征税范围单独建造地下建筑，以证书面积或投影面积计税减半征收第二．税收优惠与征收管理1.税收优惠（选择必考）（1）法定免税①机关、团体、军队及事业单位自用免税②寺庙、公园、名胜古迹自用免税，公园名胜内索道用地征税③市政街道广场绿化等公共用地免税④企业厂区外公共及对外开放绿化公园用地免税⑤非营利医疗自用免税，营利医疗自00年免税3年⑥企业办学校医院等用地能区分免税（房产）⑦盐滩、盐矿井用地免税⑧免税单位无偿用纳税单位土地免税，纳税单位无偿用免税单位土地征税⑨自行整治改造土地使用免税⑩直接用于农林牧渔生产用地免税⑾经营采摘观光农业直接用地免税，但兴建度假村等用于经营生活用地征税（2）地方减免①5项确定免税：个人居住房屋用地、房管部门房改前经租居民房用地、免税单位职工宿舍用地、安置残疾人福利工厂用地、集体个人办校或医等用地②向居民供暖企业，城镇土地使用税征收方法同房产税（免税部分的税额分解）2．征收管理（纳税义务发生时间）（1）购置新建或存量房、出租出借同房产税（2）出让或转让有偿取得土地使用权从合同约定交地时间次月起，未约定为签订合同次月起（3）新征耕地自批准之日起满一年纳税，新征非耕地自批准次月纳税（4）土地权利变化终止纳税义务应纳税款计算截止到变化当月月末三．耕地占用税第一．纳税义务人、征税范围及应纳税额计算1.纳税义务人：占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人为耕地占用税纳税义务人（占用环节一次征收）2.征税范围：（1）占用用途：建房或其他非农业建设（2）“耕地”指国家或集体所有种植农业作物土地，包括菜、园地以及鱼塘；占用之前三年内属于农业耕地的视为耕地征税3.应纳税额＝占用耕地面积×适用定额税率（实行地区差别定额税率）第二．税收优惠与征收管理1.税收优惠（1）免征：军用设施占用；学校医院等公共事业占用（2）减征：公共交通设施减按2/平米；农村居民占用耕地新建住宅减半征收2.征收管理（1）耕地占用税由地税局征收（2）获准占用收到通知30日内缴税（3）临时占用应缴税，批准临时占用期限内耕地恢复原状全额退还已缴税款（4）占用林地、草地、农田水利地、养殖渔业水域滩涂视同耕地；建设直接为农业服务生产设施免征《税法》总结十C10 车辆购置税和车船税复习要点：一．车辆购置税第一．纳税义务人在我国境内购置应税车辆的单位和个人为纳税义务人1.“购置”包括购买、进口、受赠、自产、获奖等各种取得而使用车辆的行为2.纳税人包括外国企业、外籍个人；以列举车辆为对象，单一环节（使用）征税第二．应纳税额计算（记忆：车辆购置税单一税率10%）1.购买自用计税依据：以支付给销售者的全部价款和价外费用为计税依据①随购买车辆支付工具、零部件价款并入购车价款计税②支付车辆装饰费并入价外费用计税③代收款项由委托方开票不计税，但销售方开票并入价外费用④购买者支付控购费不计税；支付优质销售活动费用及因企业代理支付费用计税⑤销售单位除开具专用发票，否则均视为含税要换算，价外费用要换算（/1.17）2.进口自用非贸易方式进口即进口自用征税（贸易进口时不征税，转自用时征税）组成计税价格＝完税价格＋关税＋消费税3.其他自用受赠、自产自用、获奖使用等按能准确提供的申报价格与最低计税价格孰高计税（1）对已缴税并注册登记车辆，底盘和发动机同时更换的，按同类型新车最低计税价格70%确定其最低计税价格（2）减免税条件消失车辆转而征税时最低计税＝同类新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100% （3）其他自用的非贸易进口车辆最低计税价格按同类型新车确定4.特殊情形（1）减免税条件消失转而征税应纳税额以3（2）中最低计税价格乘税率计算（2）未按规纳税应补税额计算①不能准确提供支付价费的由检查地税务机关按同类型新车最低计税价格征税②回落籍地提供支付价费高于检查地核定最低计税价格的，落籍地税务机关补征第三．税收优惠与征收管理1.税收优惠（1）法定减免（4个）①外使馆、领事馆、国际驻华机构及其外交人员自用车免税②解放军武警列入武器装备计划购置的车辆免税（不是军用牌照都免税）③2009.1.20日至2009年年底期间购置1.6排量以下（含）乘用车减按5%（7.5%）（2）国务院规定减免（3个）①防汛、森林消防用于公务车辆②海归人员现汇购买1辆自用国产车③来华定居专家1辆自用车2.征收管理（易有考点）（1）一车一申报，在使用环节（最终消费环节）一次征收，登记注册时缴纳（2）购置车辆登记注册的在注册地纳税，不需登记注册的在纳税人所在地纳税（3）应自购买、进口自用、其他方式取得60日内申报纳税二．车船税第一．纳税义务人境内车辆、船舶的所有人或管理人为纳税义务人1.车船范围指注册登记的所有车船（规定减免除外）2.车辆、船舶，包括机动与非机动车辆、船舶（非机动车不征车辆购置税）第二．税率采用定额税率从量计征：（1）载客汽车（含电车）、摩托车按辆征税（2）载货汽车专项作业车、三轮汽车低速货车按自重每顿征税（3）船舶按净吨位征税（拖船按2马力折合1吨；拖船、非机动驳船减半征税）（4）客货两用汽车按载货汽车（每顿）征税第三．应纳税额计算1.计税依据（1）车船相关吨位、载客人数等依据以登记证书为准，为办理登记以出厂合格证明、进口凭证为准，不能提供凭证以税务机关核定为准（2）车辆自重尾数不超过0.5，尾数按0.5t计算，超过0.5则按1t计算；船舶净吨位尾数不超过0.5忽略不济，超过0.5按1t计算；1t以下小型车船一律按1t计算2.应纳税额（车船税每年计征一次）购置当年应纳税时间不足一年的：应纳税额＝年应纳税额×应纳税月份数÷12 3.税收优惠（重点）法定减免：①非机动车船（除非机动驳船减半）②拖拉机③捕捞养殖渔船④军队、武警专用车辆（军用牌照，与购置税对比）⑤已缴船舶吨税船舶（外籍）⑥警用车船⑦使领事馆及其人员车船4.征收管理（1）纳税期限：登记证书当月，未登记购置发票当月，无发票核定纳税时间（2）纳税地点：地税局征收；跨省使用车船在登记地纳税（3）纳税申报：按年申报；所有或管理人为纳税的使用人应代为缴纳；购买交强险时已缴纳的不再向地税机关申报纳税（4）已办退税的被盗抢车船失而复得的，自公安开具证明当月起计算纳税《税法》总结十一C11 印花税与契税本章新增及变化内容：第二节契税中：增加出让国有土地使用权契税计税价格的规定。
小税种（一）城建税及教育费附加1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。
关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。
关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。
关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。
按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。
关税按税率制定划分：自主关税、协定关税6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。
我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。
其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。
但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。
原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。
