如何理解内部审计人员的职业道德

浅谈内部审计人员的职业道德　

■郑海兵渤海大学管理学院　

摘要：在我们国家内部审计人员在审计的道路上起到了显著的作用，本文着重研究内部审计人员的职业道德问题，致力于为　

内部审计的发展做出贡献。　关键词：内部审计；职业道德；缺陷；改进方法　

众所周知，我们国家开始发布《内部审计人员职业道德规　

范》之后，内部审计人员的职业道德受到了很好的规定，这样我　

们的内部审计人员就可以有着自己很好的责任和道德分工，尤　

其在内部审计独立性上有着很好的改变，所以我们针对我们国　

家的内部审计人员的职业道德进行深一步的研究。　

一、什么是内部审计人员的职业道德　

内部审计人员在内部审计中扮演了重要的角色，可以说，内　

部审计人员的职业道德就是在内部审计工作中我们的审计人员　

应该有的一些完善的职业道德还应该遵守一些职业纪律以及职　

业责任。这是一个合格的审计人员必须要遵守的。因为内部审计　

人员会对企业的一些财务经营开始一些相对于独立的审查以及　

调查。作为独立的个人是以独立的身份出现的。所以这个内审计　

人员是保证公正胜以及权威性的关键所在。具体来说，我们的职　

业道德要遵守以下几个准则。　第一，始终坚持诚信。作为内部的审计人员，在工作的时候　

要保持诚实的原则以及态度，不可以在工作的过程中欺骗以及　

隐瞒的情形出现，要对每一件审计事件有着证据支持的判断，这　

也就是通常所说的清正廉洁。　

第二，时刻的保持客观。我们的审计人员在审计工作的进行　

中，最重要的是做到实事求是的处事方式。在工作的过程中不能　

有个人的情感以及偏见的想法出现，也不可以因为有着外界的　

诱惑失去判断的能力。　

第三，完好的专业素质。内部审计人员的职业道德还包括了　

我们的内部审计人员子啊在执行内部审计业务时应当具备履行　

职责所需的专业知识并且拥有专业的技能以及可以具备操作的　

实际经验，这样才能保证职业的道德的执行。　

第四，坚守保密原则。这一原则是因为我们的内部审计人员　

涉及到很多审计业务，有着很多信息的接触，所以我们的审计人　

２０７　柬工案投术　理论研究　

论内部审计人员的职业道德建设　

常艳兵’，董峰　

（１．聊城黄河河务局，山东聊城２５２０００；２．滨州黄河河务局，山东滨州２５６６００）　

摘要：内部审计人员职业道德是内部审计人员在从事内部审计活动时应具有的道德、应当遵守的纪律和应当承担的责任的总称。内部审计人　员开展内部审计工作时，应当以《审计法》等为准绳，约束自己的行为，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。一名合格的内部　审计人员应具备良好的职业道德素质。　关键词：内部审计；职业道德；建设　Ｄ０１：１０．１６６４０／ｊ．ｃｎｋｉ．３７—１２２２／ｔ．２０１５．２３．１８２　

Ｏ引言　

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和　

改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险　

管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。做为一名内部　审计工作人员，应具备的职业道德包括诚信、独立性、客观公正、专　

业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。这些职业道德的形　

成不仅靠个人日常的不断学习和积累形成，还要靠单位和国家制定的　

一些规章制度进行约束。一个良好的职业环境对职业道德建设的形成　

起着非常重要的作用，随着经济形势的不断发展和要求的提高，对内　

部审计机构和人员的道德素质要求也在不断的提高，所以，必须注重　

审计人员职业道德建设，以更好、更快的开展内部审计工作。　

１　目前内部审计人员职业道德现状　

１．１　审计队伍业务水平参差不齐，有待提高　

相对于外部审计，如注册会计师审计和国家机关审计等，内部审　

计人员基本上是由财务人员转岗而来，由于长期从事某一单一的会计　

类岗位，对本岗位的业务要求掌握通透，但难以胜任要求具有财务、　

经济、工程、人力资源等广泛知识的审计岗位。企业财务人员审计事　

业单位某一专项或经济责任审计存在困难，事业财务人员审计企业的　财务收支、经营管理同样存在短板。从事审计专业毕业的高学历人员，　

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如何提高审计人员职业道德

作者：李萍

来源：《合作经济与科技》2014年第22期

一、审计职业道德概述

所谓职业道德，就是与人们的职业活动紧密联系而符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品德的总和。职业道德不仅是从业人员在职业活动中的行为标准和要求，而且是本行业对社会所承担的道德责任和义务。职业道德是社会道德在职业生活中的具体化表现。

注册会计师职业道德主要包括以下四个方面：职业品德、职业纪律、专业胜任能力、职业责任。

二、审计职业道德现状分析

（一）审计人员职业道德现状。审计职业道德作为审计信息质量高低的一个至关重要因素，直接影响到我国社会经济的发展和社会经济秩序的健康运行。近年来在全世界范围内，大企业、大集团频频出现审计舞弊案件。从中可以发现，大量的审计造假可以折射出审计人员职业道德方面存在的问题。

中国银广夏曾经作为蓝筹股的杰出代表而被大肆吹捧，然而，在2001年8月上旬，经证监会稽查，上市公司广夏（银川）实业股份有限公司竟然存在严重造假行为，公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业收入，虚构利润7.45亿元，实际负债超过16亿元。事件在我国被选为影响百姓生活的十件大事。无可否认，虽然做假的责任大部分应归咎于银广夏的管理层，但注册会计师在事件中是责无傍贷的。作为公众依赖对公司作出独立核算的审计师，不可能在审核过程中完全没有发现任何蛛丝马迹；除非是注册会计师没有依据正确的审计程序处理，又或因该注册会计师的素质未能发现问题，更甚者是会计师根本是同流合污，事件足以令中国会计师行业震惊。

（二）审计职业道德问题的现实危害。由审计舞弊案应该引发人们再次思考审计职业道德问题，其将对国家的社会经济生活产生深远的现实危害。

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浅谈内部审计人员的职业道德

作者：郑海兵

来源：《商场现代化》2015年第14期

摘 要：在我们国家内部审计人员在审计的道路上起到了显著的作用，本文着重研究内部审计人员的职业道德问题，致力于为内部审计的发展做出贡献。

关键词：内部审计；职业道德；缺陷；改进方法

众所周知，我们国家开始发布《内部审计人员职业道德规范》之后，内部审计人员的职业道德受到了很好的规定，这样我们的内部审计人员就可以有着自己很好的责任和道德分工，尤其在内部审计独立性上有着很好的改变，所以我们针对我们国家的内部审计人员的职业道德进行深一步的研究。

一、什么是内部审计人员的职业道德

内部审计人员在内部审计中扮演了重要的角色，可以说，内部审计人员的职业道德就是在内部审计工作中我们的审计人员应该有的一些完善的职业道德还应该遵守一些职业纪律以及职业责任。这是一个合格的审计人员必须要遵守的。因为内部审计人员会对企业的一些财务经营开始一些相对于独立的审查以及调查。作为独立的个人是以独立的身份出现的。所以这个内审计人员是保证公正性以及权威性的关键所在。具体来说，我们的职业道德要遵守以下几个准则。

第一，始终坚持诚信。作为内部的审计人员，在工作的时候要保持诚实的原则以及态度，不可以在工作的过程中欺骗以及隐瞒的情形出现，要对每一件审计事件有着证据支持的判断，这也就是通常所说的清正廉洁。

第二，时刻的保持客观。我们的审计人员在审计工作的进行中，最重要的是做到实事求是的处事方式。在工作的过程中不能有个人的情感以及偏见的想法出现，也不可以因为有着外界的诱惑失去判断的能力。

第三，完好的专业素质。内部审计人员的职业道德还包括了我们的内部审计人员子啊在执行内部审计业务时应当具备履行职责所需的专业知识并且拥有专业的技能以及可以具备操作的实际经验，这样才能保证职业的道德的执行。