《审计学》_宋常_人大七版___课后答案.doc

第2章职业道德和审计准则练习题1.1)可能影响独立性。

ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

2)不影响独立性。

当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。

3)可能影响独立性。

ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。

4)可能影响独立性。

XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

5)影响独立性。

J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。

6)可能影响独立性。

ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。

7)影响独立性。

ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。

8)可能影响独立性。

J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。

《审计学》宋常版参考答案第 2 章职业道德和审计准则练习题1.1) 可能影响独立性。

ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

2) 不影响独立性。

当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。

3) 可能影响独立性。

ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。

4) 可能影响独立性。

XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

5) 影响独立性。

J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。

6) 可能影响独立性。

ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。

7) 影响独立性。

ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。

8) 可能影响独立性。

J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J 在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。

《审计学》习题参考答案第一章导论判断题：TTFTT单选题：BBB多选题：ABD ACD AB第二章审计职业规范判断题：TFFTF F单选题：ADCAA BBA多选题：BD BD AC AD ABC第三章审计法律责任判断题：FTFT单选题：l.D 2.A（由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失）3. A 4.D5.C【答案解析】：选项A,股民的损失不是由不实报告导致的，注册会计师不应列为利害关系人;选项B,利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼;选项C,会计师事务所的过失与损害事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任;选项D, A公司未出现舞弊等需要赔偿事项，损失应由投资人自行承担。

6.C【答案解析】：根据司法解释，如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，赔偿顺序为被审计单位为先，会计师事务所为后，会计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。

多选题：ACD BCD ABCD AD ABD第四章审计目标和审计过程一、判断题：TFFT二、单选题：CCDDD三、多选题：AC CD四、简答题注：（4） ft改为分类和可理解性。

第五章审计抽样一、判断题：TTFTF二、单选题：ACBCD三、多选题：ABCD ABCD BC AC第六章审计证据和审计工作底稿一、判断题：FTFTF二、单选题：ADADC三、多选题：AD ABCD ACD ABC四、简答题1、答：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。

实施分析程序的目的包括：用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序；在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。

《审计学》课后习题答案第一章一、单项选择题1.C2.B3.A4.B5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.AB5.ABC三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×第二章一、单项选择题1.C2.D3.D4.B5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.ABCD5.ABC三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×第三章一、单项选择题1.B2.B3.A4.A5.D二、多项选择题1.AC2.AC3.ACD4.BCD5.AB三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√四、案例分析1.收料单与购货发票正确答案：购货发票。

购货发票是外部凭证，收料单是内部凭证，外部凭证比内部凭证更可靠。

2.销货发票副本与产品出库单正确答案：销货发票副本。

销货发票是综合性的原始凭证，比单一的出库单更可靠。

3.领料单与材料成本计算表正确答案：领料单。

领料单是业务方面的原始凭证，材料成本计算表是财务方面加工过的原始凭证。

4.工资计算单与工资发放单正确答案：工资发放单。

工资发放单需经当事人本人签收，较财务加工过的工资计算单更可靠。

5.存货盘点表与存货监盘记录正确答案：存货监盘记录。

存货监盘记录是注册会计师的亲历证据，比被审计单位的内部证据存货盘点表更可靠。

6.银行询证函回函与银行对账单正确答案：银行询证函回函。

银行询证函回函是注册会计师函证的直接证据，银行对账单属于被审计单位持有的银行对账信息。

第四章一、单项选择题1-5 BBBBA二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABD4.AC5.ABCD三、判断题1.√2.√3.√4.√5. ×四、案例分析（一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行：首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。

如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。

第七章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)【答案】 (4)【答案】 (5)【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

2.【解答】（1）风险的重要性。

风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。

风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。

（2）重大错报发生的可能性。

重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。

（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。

（4）被审计单位采用的特定控制的性质。

不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。

（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。

3.【解答】进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。

其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

4.【解答】（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。

控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。

（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。

拟信赖控制运行有效性的时间长度不同，在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。

2015-2016-2《审计学》（14-15章）课后习题（带答案）一、名词解释题（27-30）27.核算误羌企业对经济业务实行了不正确的会计核算而产生的误羌28.重分类误差企业因为未按照会计准则、制度编制财务报表而引起的谋差29.试算平衡表是定期加计分类账各账户的借贷发生余额的合计数，以检查借贷方是否平衡，账户记录有无错误的一种表式。

30.审计报告指审计人员跟具审计计划对被审计单位实施必要的审计稈序，就被审计事项得出审计记录，提出审计意见与审计建议的书面文件。

二、单项选择题（165-195）165.“广泛性”是用以说明错报对财务报表的影响，下列各项屮，对财务报表的影响具有广泛性的情形不包括（）。

A.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响B.错报金额已经超过财务报表的重要性C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分D.当与披嘉相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要166.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大, 但不具有广泛性，则注册会计师应该发表的审计意见类型是（）。

A.无保留意见无法表示意见 C.否定意见 D.保留意见167.以下关于强调事项段的说法屮，不正确的是（）。

A.增加强调事项段不影响已发表的审计意见B.强调事项段可以提及在财务报表屮披露和未披嘉的信息C.增加强调事项段的事项对财务报表使用者理解财务报表很重要D.强调事项段应该紧接在审计意见段Z后168.下列情形屮，会导致无法表示意见的是（）。

A.财务报表存在重大错报，但是影响并不广泛B.财务报表存在重大错报，并且影响广泛C.无法获取充分、适当的审计证据，但是影响并不广泛D.无法获取充分、适当的审计证据，并且影响广泛169.审计报告的标题统•一为（）。

A.审计报告B. XX会计师事务所的审计报告C.独立审计报告D.外部审计报告170.甲注册会计师负责A上市公司2012年度财务报表审计工作，如果甲注册会计师拟出具标准意见的审计报告，甲注册会计师在编写审计报告的意见段时，下列有关表述正确的是（）。

《审计学》习题参考答案第一章总论二、判断题（对则打√，错则打×）1.×2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.×11.×12.√13.√14.×15.×16.√17.×18.√19.√20.×三、单项选择题1.D2.C.3.D4.A5.C6.B7.B8.A9.D 10.C11.A 12.B 13.D 14.C 15.A四、多项选择题1.ABCD2.CDE3.BCD4.BD5.ACD6.BCD7.CDE8.ADE9.AB 10.CD第二章审计种类、方法和程序二、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.×11.√12.×13.×14.√15.×16.×17.×18.×19.√20.×21.√22.×23.√24.×25.√26.×27.√28.×二、单项选择题1.A2.D3.A4.C5.A6.B7.A8.C9.A 10.D 11. 12.C 13.A 14.D 15.B16.A 17.D 18.B 19.C 20.A21.D 22.B四、多项选择题1.ABC2.BCD3.CDE4.ACE5.BD6.ABE7.BDE8.ABCDE9.BCE 10.ABCDE 11.CE 12.BC 13.BCDE 14.ABC 15.ACDE 16.CDE 17.ACD 18.ABCDE 19.BCDE 20.ABCD第三章我国审计的组织形式一、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.×二、单项选择题1.A2.B3.C4.A5.D6.D7.A8.B9.D 10.C三、多项选择题1.ABC2.ABD3.BCDE4.BDE5.DBE第四章审计准则和审计依据一、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.×二、单项选择题1.B2.A3.D4.C5.B6.C7.A8.D9.B 10.D三、多项选择题1.ABCDE2.BCDE3.ABCDE4.BDE5.ABC6.ACDE第五章审计证据和审计工作底稿一、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.√二、单项选择题1.D2.D3.C4.A5.B6.D7.D8.A三.多项选择题1.BCDE2.ADE3.ABCDE4.ABCDE5.ABCDE三、简答题1、简述审计工作底稿的基本内容答：审计工作底稿的内容包括：有关被审计单位基本情况的调查记录和资料；重要的法律文件、协议和会计记录的摘录和副本；有关被审计单位现行会计制度、财务管理制度等遵守情况的调查记录和分析评价意见；审计工作组织中组织、计划管理和控制情况的记录和资料；同其他审计人员、专家和其他第三者沟通的有关资料副本；向被审计单位提供，或同被审计单位有关人员商讨有关审计事务的信件或记录的副本；审计人员关于重要审计问题得出的结论；形成审计报告所参照的会计资料和审计报告的副本；其他与审计项目相关的记录和资料。

名称解释，单选，简答，案例分析第一章选择1.审计产生的社会基础是什么？两权分离所形成的委托、受托经济贲任关系。

名称解帑2.审计关系的概念？是指审计活动屮所涉及的审计主体、审计客体和审计授权人或委托人之间所形成的经济责任关系。

3.政府审计与注册会计师审计在监督性质上的区别？政府审计属于行政性监督具冇强制性；注册会计师审计属于民间监督具有H愿性。

简答4.自愿性体现在哪些方血？体现在以下三点：%1审计委托受托的自愿性，即委托与受托双方是一种双方自愿选择的关系。

%1获取证据无行•政强制力，即在收集证据时佇赖于被审计单位的配合和协助。

如果被审计单位未予积极配合而导致取证不足时，则应视同审计范围受到限制而出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

%1只有审杳权没有处理处罚建议权，即只需将所审脊出的重大错报，或未予披霽事项提请被审计单位加以调藥或披露。

若被审计单位拒绝，则应出具保留意见或否定意见的审计报告。

简答5.当客户变更委托时，后任审计师应向前任就客户的哪些问题进行沟通？%1是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；%1审计范围是否受到不适当的限制；%1前任是否与管理层在重大会计审计等问题上存在较大的意见分歧，且管理层不接受审计师的调整意见；%1被审计单位是否存在内部控制的重大缺陷；%1管理层是否过分考虑降低审计收费。

简答6.审计意见分为几种类型，以及各种类型的审计意见分别意味着为使用者提供了什么信息? 无保留意见：意味着被审计单位圆满地履行了会计责任。

在所有重人方瓯均做到了公允表达，报表使用者可以对被审计单位的财务状况给予较高的信赖。

保留意见：意味着注册会计师对被审计单位报表的公允性所作岀的一种附带条件的肯定，只有当审计人员确认整体财务报表是公允表达的情况下才能采用保留意见。

占定意见：意味着被审计单位的报表存在严重歪1111,以致根木无法令人信赖，意味着审计人员对被审计单位报表的全盘的否定。

无法农示总见，总味着审计人员无法就财务报表的公允与否作出结论或无法判断报农屮存在问题的性质和吐属。