国外政府发展高新技术产业的政策研究

创 新 的力 度。 由 于 风 险 投 资 的对 象 是 高 新 技 术 产 业 ， 险 项 风
以 免 ６ ％ 的 投 资 税 ，对 新 创 办 的 小 企 业 可 以 免 ０
１０ 的 资 本 税 ， 取 消 投 资 收 入 附 加 税 。 ０％ 并 日本 政 府 于 １８ ９ ５年 制 定 了 《 进 基 础Hale Waihona Puke 技 术 开 发 税 制 》，对 购 促
投 资 高 新 技 术 ，税 收 政 策 规 定 对 统 办 小 企 业 者 可
然 后 形 成 促 进 其 发 展 的 小 的法 律 环 境 。如 日本 ， 前 者 有 《 资 法 》 《 进 基 础 技 术 研 究 顺 利 开 展 法 》 外 、促 、 《 企 业 新 技 术 振 兴 法 》 ， 者 有 《 波 研 究 学 园 小 等 后 筑 都 市建 设 法 》 《 技术 工 业 智 密 区 开发 促 进 法 》 、 高 等 。 … 实 践 证 明 ， 于 政 府 来 说 ， 能 有 效 地 推 动 对 最 高 新 技 术 发 展 的 ， 不 是 筹 集 风 险 资 本 和 亲 自运 作 投 资 项 目 ， 是 以 发 展 高 新 技 术 为 目标 ， 造 一 个 而 营 有 利 于 高 新 技 术 产 业 发 展 的 法 律 环 境 ，加 大 制 度
置 用 于基 础 技 术 开 发 的 资 产 ，免 征 ７ ％的 税 金 。 巴
西 政 府 规 定 高 新 技 术 投 入 超 过 企 业 利 润 ５ 的 企 ％
业 可 免 交 产 品 税 ，允 许 企 业 把 所 欠 税 款 的 ８ ％用 Ｏ
于研 究 与 开发 投 资 。总 之 ， 国 政 府 制 定 的税 收优 各
【 稿 日期 】２０ 收 ０ ２—０ ３—１ ２ 【 订 日期 】２ ０ —０ —３ 修 ０２ ５ ０

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的源 动力 。 在 １ ９ 早 ９ ０年 ， 国 的教 育经 费 美
占其 国 内 生 产 总 值 的 ７ 以 上 ， 是 世 界 上 ％ 对 教 育 投 资 最 多 的 国 家 。 外 美 国 还 重 金 此 引 进 国 外 优 秀 科 技 人 才 到 美 国 从 事 研 究 开 发 工 作 ， 外 来 人 才 优 厚 的 生 活 待 遇 和 给 很高 的社 会地 位 ，使 其 充分 发挥才 能， 为 美 国创造 新 的科 技优 势 。据 统计 ， 国 目 美 前 Ｌ ／ 右 的 科 学 家 和 工 程 师 来 自外 国 ， ３左 １９ ９ ４年 在 美 国 获 博 士 学 位 的 人 员 中有 Ｌ ／ ３
垂乏
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投 入 为 美 国高 新 技 术产 业 发展 提 供 了强
及
有 力 的资金 保障 。 ２利 用 财 政 手 段 改 善 科 研 体 制 ， 进 ． 促
高 新 技 术 的 研 究 与 开 发 。 自二 战 以后 ， 美 国 政 府 就 一 直 积 极 支 持 大 学 与 企 业 的 合 作 研 究 ， 成 了 一 个 政 府 、 学 、 业 三 结 形 大 企 合 发展 高新 技术 产业 的有 效机 制 。 世 纪 上 ５ 、 ０年 代 ， 府 直 接 为 这 种 合 作 研 究 项 ０６ 政
税 率 为 ２ ％ ， ９ １年 税 率 则 降 为 ２ ％ ， ８ １８
罗
入 。多年 来 ， 国联 邦 政府 的研 究 与 发展 美
（ ＆Ｄ Ｒ ）经 费 支 出 一 直 呈 上 升 趋 势 。 １ ７ ９０
圈
荆

国内外技术创新的经验和做法一、国外美国：“官产学研”联手1993年克林顿入主白宫后推出的一系列新经济政策中，一个重要的方面就是推动科技创新，强调科学为国家利益服务。

其主要政策措施有：加强政府对科技发展的领导，新成立了由克林顿亲自领导的国家科学技术委员会；大幅度增加民用技术创新的资金投入，将研究重点转向军民结合型技术，提高民用产品的竞争力；建立全国“信息高速公路”，提高劳动生产率，为新世纪的发展奠定扎实的基础；继续将集中于700多个国家实验室的大部分技术解密，以“扶持幼小的高技术工业，扩展国家经济基础”。

美国政府不断加大对技术开发的支持力度，1999财年年度(1998.10——1999.10)继续将研究开发作为增加投入的5个重点领域之一，民用研究开发预算达378亿美元，创下了冷战结束后的最高投资水平；而且还拿出310亿美元设立“21世纪研究基金”，支持美国的基础科学研究。

高科技产业是美国经济的第一大支柱。

在发展科技方面，突出重点技术，并实行“官、产、学、研”四结合，加速高新科技产业化。

同时，成立了发展高科技产业的全国性协调机构——国家标准与技术研究所，以减少研究和开发中的盲目性。

信息产业是美国科技领域中的佼佼者，已进入了全国创新和应用的崭新阶段。

去年1月克林顿要求国会大力支持建立新一代因特网。

预计，由政府、企业、大学联合开发建立的因特网，将在两年后投入使用，2003年实现商业化。

以此，推销美国的意识形态、商业理念和社会文化，同时促进新技术和新产品的开发，给美国带来巨大的经济利益。

日本：加快成果转化战后的日本经过六、七十年代的经济腾飞，发展成为仅次于美国的世界“科技大国”。

为了使科技水平从“追赶欧美”转向“同欧美竞争”，日本政府加强宏观调控，组织实施，加大投入，促进技术转让，加快科技成果转化和应用等各个方面，不遗余力地推动独创性技术和创造科学技术的研究开发。

1995年11月和1996年6月日本先后公布了两个指导性的综合战略方针——“科学技术基本法”和“科学技术基本计划”，强调“科技创新立国”，开展尖端科学技术的研究开发，为科研成果商品化创造条件。

年 ，抵免额 为购入价格 的 ６ ；某些购 ％
用 于基础技 术研 究 的折 旧资产 ，按 当
年该项 支 出的 ５ ％从应 纳税额 中抵免 ； 又如 为鼓励 中小 企业 加大科 技投 入 的 力度 ，规 定 中小 企业 的研发 支 出可按
除 。 大利亚还规 定 ， 澳 企业研究 与发展 投资 的 ６ ％可以得到政府 的补偿 。 ０
以及 年 限合计 法 等 加速 折 旧的方 法 。 ２ 世纪 ７ ８ 年 代 ，美国两 次缩短 了 ０ ０ ０ 固定资产 法定使 用年 限 ，固定 资产 的 类别减 少到 ５ ， 汽车 、 类 将 科研 设备等 固定 资产的折 旧年 限缩短至 ３ ， 年 机器 设 备缩 短至 ５ 。目前 ， 国每年 的投 年 美 资 中 ， 旧提成 的比重高达 ６ ９ ％ 。 折 ０— ０ 日本政府 规定 ，对 属于 国家 重点 产 业部 门或行业 所 引进 、购买 的技术
的优 惠政策 。 韩 国税 法规 定 ，对 企 业研究 实验
日本 政府 规 定 ，企 业的 研发 费用 可 选择 资 本化 即按 照递 延 资产 处 理 ，
亦可选择 当期 全额扣除 。 另外 ， 于符 对
合条 件 的费用还 可按规 定直 接抵免 应
用 的设 备投资金额 ， ％（ 口产品 ） 按５ 进
１ ％抵免 当年应缴 的 ０ 所得 税 。凡是 企业科 研 发 展 费用 超 过前 ３
年 平均 值的 ，可按超
过部分 的２ ％抵免 当 ５ 年的应 纳税额 （同时
澳 大利 亚政 府对专 门用 于科 研 的 建筑 和设备 的费用 ， 可以按照不少 于 ３ 年 的时间扣除 ； 对居 民、 司每年在澳 公
新加坡 税 法规 定 ，对 从 事研究 开

征 所 得 税 税 金 （ 高 限 额 为 法 人 税 的 取 得 的 利 润 和 所 得 ， 行 连 续 五 年 免 特色 的抵 免措施 。 最 实
自由贸易区” 内 １ ％ ） 自二 十 世 纪 八 十 年 代 中 期 开 税 的政策。同时对 在 “ ５ 。
美 国对 于 企 业 的研 究 开 发 费用
免优 惠。 捐赠 的 科 研 新 仪 器 、 备 等 ， 作 为慈 旧规 定 分 期 摊 提 。 同时 ， 研 发 费 用 设 可 对
日本政府 为实现科 技振兴 ， 实行 善捐赠支 出 ， 在计税 时予 以扣除。 了对 实验研 究费给予税 额扣 除、 向海
的 ２ ％可从 应纳 税所得 额 中另行 抵 Ｏ
免的基础 上 ， 部 分高新技术领 域 的 对 产业 的发展 ， １８ 年开 始对在 “ 自 ９１ 自 转１ Ｏ年 。 时 ， 同 各地 方 政 府 对 高 科 技
生 技术开发 用资产再按 购入价 的 ７ ％免 由 贸 易 区 ” 产 电子 出 口产 品 的企 业 企 业 的 研 究 开 发 费 用 还 都 规 定 有 各 具
外 始 ，本 每年对 高新技术产 业的减免 软 件 产 品 全 部 出 口 的企 业 ， 资控 股 按 两 种 不 同 的 方 法 进 行 扣 除 。 一 是
税支出达 １ ０ ０ ０亿 日元 ， 极大地促进 了 高新技术 产业 的快 速发展 。
的程度 可达 ７ ％一 Ｏ ％。 ５ １ Ｏ 这些措 施吸 资本 化 ，即采 取 类似 于 折 旧的 方法
三年 的时间扣 除 ： 对居 民公司 每年在
一
定 的免税额 ， 免税 的额 度取决于 对 若 干 产 业 和 用 于 研 究 开 发 的固 定 资 该

子、 信息 、 通讯 的产值增长 了 ５ ， 倍 电子通信 产业在 芬兰 出 口结 构中所 占比重 由 １９ ９０年
的 １％ 增 长 到 １ ９ １ ９ ９年 ２ ％ 。软 件 产业 是芬 ９
先进技 术探索性 研究 （Ｒ Ｔ Ｅ Ａ ＯＪ 的加速突破 。 多国家的技术实力陆续赶超 与开发计划 、 许 为多用途关键技术提供了巨额资垒 ． 美国， 美国传统优势难以维持 ．因此美国政 计划中 ． 力日将来在生物 、＾工智能等重要高新技术 府亲 自出面支持发展关 键技术 。９４年 ４月 １９
时， 在民用技术开发 中， 突出关键技术 ， ４年
内 建立 １０个 制 造技 术推 广 中心 ， 支持 小 ７ 企业 的技 术 改 造 ；改革 税 务制 度 ， 研 究 开 使
发低税或免税制度化 、 永久化＝
１ 实施科技 发展 战略 转移
一
三是注重应用 目前美 国正在积极压缩 用 经 济 杠 杆 对 民 间 企 业 的 科技 活 动 进 行 指 基础设旋研究经费， 增加技术研究经费 ， 将投 导 ； 基 础技 术 研 究使 用 的资 产 进 一步 实 行 对 人重点转移到民用高新技术 的开发上来 克 林顿执政 后美 国决定在今 后 ４年 内将基 础 研究经费削减 １ ２亿美元 ．比相应经 费最 高 年份低 ２ ％ 。美 国政府在 ２０ ２ ０ １财政 年度 中 低息贷款； 国有实验室的研 究设备低价转 把 给企 业使用 ， 国有基础技术 专利无偿或低 把
为使 高新技术 更能充分 地发挥 聚集 效 美 国政府 决定 在 ５年 内重点 扶持 ５个 特定 应， 世界上无论发达 国家还是发展 中国家都 技术领域的发展 这是美 国政府首次将 扶持 先后 制 定 ｒ一 系列 政 策 法规 及 鼓 励 性 措 重点 由具体项 目扩大 到整个技术 领域 。同 施 。我国在处 于农业化向工业化转变 ． 工业 化社会技术 向信息化社会技术转变的时期 ，

等 ） 付 的 ， 企业 经 营 活动 有 关 的研 支 与
究 费用 可在 税前 扣 除。 以 直 接 作 为 可 扣 除 费 用 予 以抵 扣 ， 不 作 所 得 额 时 作 为 费 用 扣 除 ， 减 少 应 纳 所 而
（ ） 资 税 收 抵 免 三 投
２ ０世 纪 ８ ０年 代 中 期 开 始 ， 日本 每 年 对
投 资 的 ６０％ 可 以 得 到 政 府 的 补 偿 。 ５ １ ％ Ｏ 高 新 技 术 产 业 的 减 免 税 支 出 达 １ ０ 度 可 达 ７ ％ ～ ０ 。 这 些 措 施 吸 纳 了 ００ 大 量 资 金 ， 大 地 推 动 了 印 度 科 技 信 息 极 英 国 税 法 规 定 ， 业 用 于 科 技 开 发 企 亿 日元 ， 大 地 促 进 了 高 新 技 术 产 业 的 极 产业 的迅 猛发 展。 的 收 入 性 支 出 ，视 为 一 般 营 业 性 支 出 ， 快速 发展 。 可 从 税 前 的 营 业 收 入 中 扣 除 ， 政 府 认 向 美国 在 １ ８ ９ １年 通 过 的 《 济 复 兴 经 （ ） 用 扣 除 二 费 税 法 》中 规 定 ， 税 人 可 将 发 生 的 与 贸 纳 这 一 方 式 是 允 许 企 业 将 用 于 科 研 、 定 的 科 研 机 构 （包 括 大 学 、 科 研 院 所 易 或 商 业 活 动 有 关 的研 究 或 实 验 支 出 试 验 及 资 源 开 发 的 投 资 ， 计 算 应 纳 税 在 为 资 本 性 支 出 。 是 当 年 研 究 与 开 发 支 得 税 。 凡 出超 过前 三 年 的研 究 与 发 展 支 出 平均 加 拿 大 政 府 对 企 业 研 究 开 发 的 经
３ ５％ 其 优 惠 当 年 不 足 抵 免 的 部 分 允

励风险投资进入高新技术产业 。
种事前的优惠政策， 比降低税率等事后政策更能激发企业从 事技术创新活动的热情 ， 前许多发达国家均采用这种方法。 目
表 １ 主 要国家在 高新技 术产 业投资抵免 的优 惠政策
ｌ １年邋 过 Ｉ‘ 贸 经 埴沾 Ｉ稍Ｉ 九Ｉ 把 魁 ｌ 税 Ｉ Ｉ 盟 届啦 啦 Ｉ 戈柏 研巍 Ⅱ 试 与 酊 ｔ 增加 椰分 路 ２ ％的租 收抵 啦， ５ ｆ【 ｔ Ｈ的 帕 非 ， Ｔｆ ． ｜ 陈． １ ６ ｑ 呻
何解决其资金来源问题， 是一件非常重要的事情。
因此， 各国都想尽办法， 刺激企业 研发的积极 大型企业在资金来源方面有着更多的选择， 贷款 、 发行 进行相关的尝试。 在税收方面 ， 国外的优惠措施主要表现在以下 几 个方面 ： 债券、 股权融资等 ， 都可以为企业筹集到所需资金。但是对 性 。 于初创期的中小企业， 由于企业信用的限制， 很难通过上述 第一， 投资抵免。 投资抵免是允许企业从应纳税所得额中扣除用于科技投 资的 —部分资本支出。这种抵免缩小了纳税的税基， 缩小了收
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以美国为例 ，９７ ， １５ 年 美国的投资收益税为 ２％， ５ 后增

总第 ５ ７ ８期 第 ｌ ５期
管
理
观
察
Ｍ ａ ｎａｇｅ ｍｅ ｎｔ Ｏ ｂｓ ｅ ｒ ｖｅ ｒ
２ ０ ｌ ５年 ５月 下 旬 出 版
国外促进高新技术产 业发展 的主要做法和经验总结
凌 媛 媛
（ 上海科技 管理干部 学院，上海 ２ ０ １ ８ ０ ０ ）
摘要 ：由于世界各地 区之 间在科技 资源禀赋 、产业结构、教育培训 以及参 与创新的要素之间的相互作用
特殊的社会文化氛 围。 硅谷文化是典型的美 国文化 ，
是 一 种 鼓 励 冒 险 、 宽容 失 败 、 乐 于 合 作 的创 新 文 化 。勇
本和最新技术等资源按照市场规律进行优化配置 。完善 于 冒险 的精神一方面体 现在 区内的创业者甘 冒风险努力
的市场体 系还体现在市场退 出机制 。美 国完善 的资本 市 地创办新 公司，而不满 足于在 大公司一步步地发展 ，另 方面体 现在硅 谷人在区 内公司 间的高流动率 上，在硅 场拥有主板市场、二板市场、纳斯达克市场和地方性证
成熟的风险投资机制。政府对风 险投资的支持，首
先 是税 收优 惠 。 １ ９ ８ ６年 颁 布 《 税 收 改 革 法 》 规 定按 投 资
额 的百分 比减 免所 得 税，１ ９ ９ ７ 年 《 投 资收益 税 降低 法
案 》 进 一 步 降 低 投 资 收 益 税 ，两 次 通 过 税 收 法 案 使 资 本
政 府 不 会 直接 干 预 市场 ，但 在 市场 需要 它保 障 和 引 导 的
风 险基金 的立法与管理是确保风险基金按照 市场规律运
作 ， 公平 竞 争 、 有序 发 展 的 重 要 保 证 。如 小 企 业 投 资 法

作者简介：杨冰清，硕士，助教，阜阳师范学院信息工程学院。

研究方向：社会发展与公共政策。

江永红，博士，教授，安徽大学经济学院。

研究方向：农业经济领域农村金融方向。

吴晶晶，硕士，讲师，阜阳师范学院信息工程学院。

研究方向：财务成本管理。

基金项目：国家社科基金项目“金融危机后我国资产价格、通胀预期与货币政策的预期管理研究”（编号：10BJL019）。

文章编号：1672－6758（2015）02－0065－3国内外高新技术产业政策比较研究杨冰清1，江永红2，吴晶晶1（1．阜阳师范学院信息工程学院，安徽阜阳236041；2．安徽大学经济学院，安徽合肥230601）摘要：在发达国家，高新技术产业是国家的重点，因此优先发展，积极扶持该产业则成为了发达国家的共识。

近年，随着高新产业的蓬勃发展，其已经成为了区域内的经济支柱，创造着良好的区域经济价值，同时也带动了产业所在区的劳动力发展。

但是高新技术产业在发展中仍面临着诸多问题，比如政府失灵等。

因此，提高完善高新产业的发展，必须通过借鉴和创新，赢得制度优势和竞争力。

关键词：高新技术产业；扶持政策；比较分析中图分类号：F276．44文献标识码：A20世纪90年代，世界进入“知识经济”时代，各国尤其是发达国家大幅增加科技投入，使高新技术产业呈现出快速、蓬勃发展态势。

为迎接挑战，我国政府制定和实施了加速高新技术产业发展战略。

各地方政府因地制宜，积极响应，日益凸现出在高新技术产业发展中的地位和作用，但是在高新技术产业扶持政策方面还存在某些不足。

一发达国家高新技术产业扶持政策分析世界发达国家及地区的相关高新技术产业政策主要涉及产业立法、财税支持、融投资优惠和科技创新支持四方面。

东西方各发达国家及地区又大同小异，各有侧重。

例如，亚洲一些国家政府对高新技术企业及高新技术园区的立法支持表现比较明显，而欧美一些发达国家如美国、法国主要集中在对科研项目以及企业创新方面的立法扶持。

具体情况分析如下：1．立法支持。

印度扶持高新技术及其产业的发展长期以来，印度政府一直将扶持新兴和高新技术产业锁定在空间、核能、信息、生物和新材料等领域，尤其在涉及国防的高科技领域投入的资金和资源巨大。

在《2020年科技远景发展规划》中，印度政府明确提出：到2020年，印度不仅要成为世界经济强国，还要成为信息技术大国、生物技术大国和核技术大国。

在2003年发布的《科技政策》中，政府强调科学研究和创新的优先领域是信息技术、生物技术和新材料技术。

1. 印度政府引进、消化、吸收国外技术的基本政策印度鼓励外国在新兴技术领域进行直接投资，而且根据投资的额度和投资的技术领域，分别采取“自动批准途径”和“政府批准途径”。

自动批准途径是指在规定的技术领域和额度（或股权）内，如果外国直接投资在其资金进入印度后的30天内，或在印度增发股票30天前向印度储备银行（RBI）备案后，项目自动获得批准。

自动批准途径的主要技术领域是：通讯领域的固定电话、移动电话、传呼和卫星全球个人电话服务（须取得许可证和符合安全要求）。

外资最高限额是74%，从事通讯产品的生产制造的外资限额为100%；制药领域的成品药批量生产、生产和合成中间产品（使用DNA 技术的除外）外资限额最高为100%；电讯领域的因特网服务、因特网网关、无线传呼服务和端口对端口的宽带服务最高限额为76%；电子商务包括不提供接口（卫星和海底电缆）的互联网接入服务、通讯电缆基础设施建设、电子邮件和语音信箱，允许外国公司拥有100%股权。

政府批准途径是指当外国直接投资不在规定技术领域、超出投资额度或者投资的领域有政府的特别规定时，外资投资项目须经印度政府有关部门批准。

从总体上看，印度鼓励外国投资的技术项目有：新兴工业项目；基础设施建设项目；具有出口潜力的项目；能够扩大就业，特别是解决农村就业的项目；能够直接或间接扩大农业生产的项目；具有广泛社会效益的项目如医院、人力资源开发、医疗保健药品和仪器生产等。

印度限制投资领域有航空、核能及其相关项目、国防工业和战略产业、农业（包括种植业）等。

美国鼓励R&D的税收优惠政策财税政策作为市场经济下政府调控经济运行的最直接手段，对促进高新技术产业和创业风险投资业的发展起着非常重要的作用。

首先，高新技术产业的发展不仅需要技术的支撑和市场需求的拉动，也需要政府的政策推动。

所以，在高新技术企业的技术创新方面，政府给予大量的直接或间接的政策扶持，可以加大政策对高新技术产业发展的推动作用，为高新技术企业的发展提供动力机制。

其次，适宜的利益激励机制也可以推动技术和技术创新，促进高新技术企业良性运行机制的形成，为企业技术创新运行机制的良性运行创造一个宽松的条件。

最后，国家财政和税收的支持对于高新技术企业，特别是处于企业生命周期前端的中小型高新企业，显得尤其重要。

高新技术企业的成长，从种子期、初创期、扩张期到最后的成熟期，所需的资金量是递增的，但风险是递减的。

因此，鉴于R&D的外部性，其风险主要应该由政府承担，即政府应该采取积极的措施来鼓励R&D。

投入R&D经费旨在促进科学技术的发展，进而增强国家科技竞争力、推动高新技术产业的发展，最终增强国家的经济竞争力。

政府利用税收优惠来实现其提升科学技术水平的战略目标。

税收优惠可以从实施方式、实施主体、实施对象等方面来进行分析。

一、实施方式从实施方式来看，税收优惠包括直接优惠和间接优惠。

直接优惠方式包括定期减免所得税、实行低税率等。

间接优惠方式有加速折旧、税款抵扣、亏损结转、提取科研开发准备金等。

通常情况下，政府以间接优惠为主，直接优惠为辅。

根据美国税法，政府可向企业提供两种不同的激励措施。

在发达国家里，税收激励措施在结构方式、目标群体、对公共预算的影响以及对创新的刺激作用等方面有着各自的特点。

美国政府为了鼓励R&D经费投入，把企业在该部分的经费投入与一般性投资区分开，实行“税款抵扣”、“减免所得税”的双重优惠。

在种子期和初创期，美国的税收优惠侧重于事前扶持。

而在成长期和成熟期，税收优惠的重点则更倾向事后激励。

宏观 资讯
需求。 考察了 海外不同国家 和地区 促进高 新技术产业发展的祝收 政策， 我国 并同 现行政策进行了 较， 比 在此基拙 上结 合高 新技术产业发展规律提出了 相应建议。
[摘 要」对高 技 产 发 规 特 分 的 拙 ， 高 技 产 在 同 段 税 政 的 同 在 新 术 业 展 律 点 析 基 上提出 新 术 业 不 阶 对 收 策 不 [关键词」新 术 税 比 建 高技 收 较 议
市场需求的增长。 进人成长期， 产业的整体竞争力大大加强， 市场的拉 动作用更加突出， 强劲而广泛的市场需求是产业成长的主要动力。 虽 然部分关键技术已 经突破， 但在产业发展中还有一些技术瓶颈， 成长 期是突破关键技术瓶颈、 产业技术走向 成熟的关键时期。 成长期产业 高速成长的 特性， 需要大量的人力、 物力和财力支持， 此时资源的作用 压力， 加速折旧、 延期纳税等间接优惠手段对促进高新技术产业发展 的作用明显。 当一个产业进人成熟期和衰退期， 政府必须快速淡出， 或 扮演间接性的角色。 订鼓励企业研发新产品、 新技术的税收优惠政策， 促进产业的 循环发展。 对于税率优惠这样的直接优惠方式， 在产业发
21 世纪高新技术产业将是决定一个国家政治地位与经济实力 的关键。 高新技术是建立在现代科学基础上发明的高精尖技术， 能够 对国防建设、 经济建设和社会发展产生重大的影响。 经济合作与发展 组织(OECD)提出高新技术产业要具备五个特征:研究与开发(R&D) 投人强度大， 对国家具有战略意义， 产品和工艺老化快， 资本投人大、 风险高,R&D 成果及其国际贸易具有高度国际合作与竞争性。 高新技 术产业已经成为我国经济新的增长点， 为了进一步促进高新技术产业 的发展， 要对高新技术产业税收优惠政策进行分析， 有必 总结经验， 借 鉴国外先进做法， 通过新一轮税制 改革促进高新技术产业发展。 一、 高新技术产业发展规律与税收政策需求 高新技术产业的发展具有规律性， 一般经过孕育期、 形成期、 成 长期、 成熟期和衰退期。 孕育期由于相关技术开发出的产品还未得到 市场认可， 市场需求甚微， 存在很大的 因此在这个阶段， 政府作用点 主要在于创造有利于企业科研开发的环境， 制订税基式税收优惠政策 鼓励企业进行科研开发活动， 主要有技术准备金、 研发费用扣除等手 段， 创造培育产业形成的环境。 进人形成期相关产品已经得到市场的 认可， 已有部分企业进入， 此时企业多为中小企业;产品品种有限、 其

提供低息、 长期贷款， 其贷款利率低于市场利率 ， 德国政府本
身还通 过“ 马歇尔计划 援 助对 等基 金” 接 向高 新 技术 企业 直 提供 贷款 。
（ 促进银行信贷 二） １大力推动信贷担保。信用保证制度是发达国家高新 ． 技术企业使用率较高且效果较好的一种金融支持制度。美
过优先股 ， 政府可以享受小企业投资公司的累积分红并分享 其长期 利润 。这极 大地 推动 了美 国风险投 资 的建立 和发展 ， 吸引了更多的私人资本 为高新技术企业投 资。截 至 ２０ ０５ 年， 美国有 ４０ 多家风险投资公司， ００ 每年为 １ 万多家高科技
基金 购买小企业 、 新企 业和创新基 金发行 的证券 。在税 收 方
的基础上的； 联邦政府则拿出一部分资金， 以低息长期责任 贷款的方式对担保机构进行扶持和再担保 ， 用以冲销部分担 保损失。此外 ， 国外政府还推动 以知识产权作为贷款担保。 韩 国政府建 立 了一 套完整 的知识产权 按鉴别 和定价 的制 度 ， 而且设立可信用担保基金， 由该基金为所鉴定知识产权价值 的一定比例提供担保 。 ２发展中小企业银行。２ 世纪 ９ ． Ｏ ０年代初， 印度对银行
业进 行改革 ， 打破金 融垄断 ， 私人银行 ， 得 中小商业 银 发展 使
面， 本在企业技术转让收入方面按一定比例可减免税费 ； 日 美国的《 国内税法》允许对高新技术企业投入达 ２５ ， ． 万美元 的投资者从一般收入中冲销由此项投资带来的任何资本损 失； 对风险投资公司的主要资金来源， 养老基金、 大学和慈善 机构等投资者的投资收益不必交纳所得税 ； 英国对风险投资
（ 政府促进融资的政策环境和对企业的直接支持 一） １立法支持和税收优惠。美 国《 ． 机会均等法 》《 、 中小企 业贷款增加法 》 日 ， 本的《 中小企业现代化资金助成法》《 、国 民金融公库法 》 等都对支持高新技术企业融资作 了相关规 定。１７ 年 ， ９ ８ 美国劳动部《 雇员退休收入保障法》 允许养老

２ 高技 术项 目认 定 ： “ 、 从 产业化 ” 转化 ” 斜 向“ 倾
中小企业 的发展 。例 如根 据《 小企业创新发展法》联邦政 ， 府规 定年 度 Ｒ Ｄ经 费超过 ｌ 美元 的所 有联邦 政府 部 ＆ 亿
门， Ｒ Ｄ经费的一定 比例 （ 将 ＆ 过去是 １ ５ 现在是 ２ ． ％， ２ ％以 上） 也授予小企业 。 日本的许多 中小企业都是用先进的设 备武装起来 的 ， 具有高超的制作能力和技术 。正是这些 中 小企业构成 了 日本高度发达 的产业技术基础 ． 从而成为 日
业作 为创新 的主体 。通过扶持 和增 强企业 的技术 创新能 力， 实现 国家的发展 目标 。 二、 国内高新技 术产 业发展 经验借 鉴 北京 、 上海 和深圳是我 国高新技术产业发展最为迅猛 的三个城市 ， 近些年来 ， 它们在贯彻 中央政策的同时 ， 结合 本地实 际 。 制定了各具特色 的高新技术产业政 策。 同时 ， 三 个 城市相互借鉴 和交 流经验 ， 策不 断更新 ， 进 了各 自 政 促 高新技术产业 的发展。 下面本文对三个地 区发展 高新技术 产业 的主要政策进行总结 与对 比分析 ， 考察其 中的异 同。
一
先 获得 自主创 新 专项 等资 金资 助 。鼓 励 企业 联合 高校 、 科研 院所 共 同兴 办科技 企 业孵 化器 。 经市 科委 认定 的孵
第四 。 大力发展高科技 中小企业。鉴于 中小企业在技术创 新和经济发 展中所起到 的特殊作用 ， 国十分重视高技术 美
三个地 区不断转 变政府职 能 、 简化审批程 序 、 提高政 府 行政效率 ， 为高新技 术企业发 展提供 良好 的软件环境 。 然而 ． 各地在转 变政府 职能 上也是各有特 色。北京充分利 用现代 信息技术 ． 国内最早开展 电子政务 。北京 的电子 在 政务采取先试 点、 再铺 开 的方式 。 一期试点选 择 中关村科 技园区海淀园。海 淀区的电子政 务实践 打破 了时间、 间 空 和部 门的限制 ， 增加 了政府办 事透明度 ， 高了政府行政 提 的工作效率 ． 具规范性 。上海 以行政 审批 制度 改革为契 更 机． 大力转变政府职能。上海市 大幅削减行政 审批事项尤 其是对高新技术 企业的行政 审批事项 ；建设 项 目简化程 序， 改为登记备 案 ； 年检数量 大幅度减少 等。深圳市政府 提 出其政府工 作效率不仅要走 在全 国前列 ，还要 以世 界 领先水平为参照坐标 。除了减少审批事项 ， 在全面清理的 基础 上 ． 法律没 有 明确 规定 、 对 条件设 置不 合理 、 与市 场 经济规律 和世 贸组织要求不适 应 的审批 事项 ，特别是 涉 及市场 准入 、 业经营活 动等方面 的进 一步放开 ， 分 企 以充 发挥市场 的作用 。对需要保 留的核准事项 ， 严格规定审批 内容 、 明确 审批 条件 、 减少 审批 环节 、 限定 审批 时限 ， 量 尽 减少审批人员 的 自由裁量权 ： 对技术性 较强的审批事 项 ， 制定相应 的技术规范和严密 的审批程序操作规程 。

【收稿日期】2006-12-28①斯文:《美国支持小企业技术创新的政策分析》,乡镇企业研究,2003年第5期,第58-60页。

②韩凤芹:《WTO 条款与我国高技术产业税收政策调整》,经济研究参考,2005年第7期,第23页。

【作者简介】汪涛(),男,安徽安庆人,金融学博士,浙江大学城市学院商学院讲师,研究方向投资学;郭宁(),女,辽宁锦州人,金融学博士,浙江大学城市学院商学院讲师,研究方向国际金融。

国外高新技术产业发展的税收支持及启示汪涛,郭宁(浙江大学城市学院商学院,浙江杭州310015)【摘要】高新技术产业在各国经济发展过程中处于越来越重要的位置,各国无不采用各种措施对其加以鼓励和扶持,尤其是税收支持力度和效果都比较突出。

文章在详细分析国外关于高新技术产业发展的税收支持成功经验基础上,总结出我们可以借鉴的启示。

【关键词】高新技术;税收支持;启示;对策【中图分类号】F810.422【文献标识码】A 【文章编号】1004-2768(2008)12-0096-02高新技术产业是21世纪世界各国综合国力竞争的主战场,它的发展水平是一国经济竞争力强弱的重要指标。

因此,各国无不采用各种手段对其加以鼓励和扶持,在这些手段中,税收政策无疑是最强有力的手段之一。

纵观世界各国支持高新技术产业的税收优惠政策,都是针对高新技术产业发展的不同阶段的特点及其面临的主要问题,有针对性地合理安排,力争使其发挥最大效用。

一、国外促进高新技术产业发展的税收优惠实践(一)鼓励投资的优惠措施高新技术产业的一个重要特点是前期投入高、风险大。

因此,对于高新技术企业,特别是对于整个高新技术产业中最具技术创新活力的群体———处于初创期的中小企业,如何解决其资金来源问题,是一件非常重要的事情。

大型企业在资金来源方面有着更多的选择,贷款、发行债券、股权融资等,都可以为企业筹集到所需资金。

但是对于初创期的中小企业,由于企业信用的限制,很难通过上述几种方式获得资金。

为 国 家科 技 政 策 的 制定 提 供 咨
询 和建议 。德 国于 １９ ９ ５年成立
韩 国 、巴西 等
国家 也 成 立 了
由 国家 最 高 领
导挂 帅 的科 技 领导 机 构 。 同
科技顾 问班子 （ 即德 国 “ 究 、 研
技 术 与创 新 委 员 会 ” ，由来 自 ） 政 府 、 究 、 育 、 济 以 及 重 研 教 经 要行业 工 会 的 １ ７名 成 员 组
展规 划及 预测 。欧盟 于 １ ９ ９ ５年
个 国家 的 经 济 竞 争力 最 终 取
间企业 的科技 活 动进行指导 ；
决 于产 业 技 术 的 水 平 。促 进 科 研 与产 业 结 合 ，依 靠 面 向 市 场
持续 不 断 的 科 研 开 发 来 提 高 企
对 基 础技 术研 究 使 用 的 资 产进
培训 事 务 ，并 对 联 邦 科 研 预算
提 出建 议 。英 国于 １ ９ ９ ３年在 首 相办 公 室 内增设 了科 学 技 术 办
到 国家 的命 运 ，为 了避 免政 府 高层独立决 策失 误的风 险 ， 一
些 国家 把 民主机 制 引 入 科技 决 策过程 。
一
会 ； 国设 立 了科 技 部 长 ， 束 英 结 了 其 自 １６ ９４年 以 来 的 内 阁 中
的科 技 顾 问 机 构 。高 度 重 视 决 策智囊 的 作用 。美 国于 １９ ９ ３年
维普资讯
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
员会 ，主管 国家科技 中长期发