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关于保险公司纳税筹划的思考
文芳
【期刊名称】《商场现代化》
【年(卷),期】2005(000)033
【摘要】本文介绍了保险公司纳税筹划的主要内容,分析了不同税种的纳税筹划方法,指出纳税筹划时应注重合法性、效益性和前瞻性,以期让保险公司取得最佳节税效益,实现公司税后财务利益最大化.
【总页数】2页(P239-240)
【作者】文芳
【作者单位】广东金融学院
【正文语种】中文
【中图分类】F8
【相关文献】
1.纳税筹划在保险公司的应用初探 [J], 张奇峰
2.关于保险公司纳税筹划的思考 [J], 文芳
3.财产保险公司与纳税筹划 [J], 毕玉泉
4.对我国保险公司监管的若干思考--兼论对保险公司的财务监管 [J], 罗安定
5.财产保险公司与纳税筹划 [J], 毕玉泉
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第八章市场销售的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题1.商业折扣有哪些形式，应该如何进行税务处理？参考答案：商业折扣,又称为“折扣销售”。
对于折扣销售,如果销售额和折扣额在同一张发票上注明,则允许销售方以其销售额扣除折扣额后的余额作为计税额;如果销售额和折扣额不在同一张发票上注明,则不允许将折扣额从销售额中扣除计算计税额。
2.“买一赠一”为何不视同商业捐赠？“加量不加价”能起到节税的效果吗，为什么？参考答案：增值税方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,作为视同销售货物来计算增值税。
企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入。
所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第三条的规定,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入，实质就是将企业的销售金额分解成商品销售的收入和赠送商品销售的收入两部分,各自针对相应的成本来计算应缴纳的企业所得税。
因此“买一赠一”不视同商业捐赠。
“加量不加价”能起到节税模式，是一种有效的促销方式,其操作要点是:在销售商品时,增加每一包装中的商品数量,而销售总价不提高,相当于商品打折销售,但可以起到打折销售不能实现的促销效果。
同时,还可以加快存货周转速度,增加税前扣除项目金额,从而降低企业所得税负担。
“加量不加价”的促销模式,实际上是一种特殊形式的捆绑销售。
3.企业采用促销方式销售货物时,税收筹划应考虑哪些要点?参考答案：企业的促销方式主要包括折扣销售、销售折扣、销售折让、捆绑销售和商业捐赠等。
折扣销售应注意，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明,则允许销售方以其销售额扣除折扣额后的余额作为计税额;如果销售额和折扣额不在同一张发票上注明,则不允许将折扣额从销售额中扣除计算计税额。
中国地质大学长城学院本科毕业论文题目保险企业增值税纳税筹划研究—以华安保险为例院别经济学院专业会计学学生姓名刘冰清学号 013140901指导教师张伏玲职称高级讲师2018 年 4 月15日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书中国地质大学长城学院毕业论文任务书课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：中国地质大学长城学院毕业论文开题报告中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述院别：经济学院专业：会计学姓名：刘冰清学号： 0131409012018 年 4 月 15 日FS Morton (2016) 在《Foreign Insurance System》中提出，从国外保险税制的基本情况看，保险公司通常情况下应缴纳间接税，主要形式为增值税或保费税。
在有增值税系统的国家中，承保业务一般属于增值税的应税劳务，但大多数国家如英国和德国等，对于保费收入都免征增值税。
同时，在部分国家如英国、德国和澳大利亚等，保险的保费收入应缴纳保费税，保费税的特点在于它是对投保人或被保险人征收而由保险公司代收的。
Cnki.cet (2017)在《The Improvement Of V AT Reform And The Expansion Of The High-level OrganizationDesign.》一文中指出增值税试点改革深化了税收改革和调整，对税收制度和整个经济、社会政治体制也惊醒了重大改革。
出现了很多不可预知的问题。
例如，改革中的合法性和合宪性的质疑、中央与地方之间的收入安排、税收公正原则和双方的信赖利益关系等。
赵宇龙（2017）在《完善保险业税制、服务社会经济进展大局》指出，保险业改征增值税是一重大举措，不仅完善税制结构，稳定税负，还可为系保险业的进展提供政策上的支持。
以进展的长远目光看待保险业的“营改增”对我国保险业的进展具有推动作用，使其与轨迹接轨。
李萌（2018）在《金融保险业“营改增”后面临的逆境及出路探讨》中指出，“营改增”对寿险公司实施后的主要业务计税方式和内部财务治理产生了较大改变和影响。
纳税筹划建议书
尊敬的客户，。
作为您的财务顾问，我们深知纳税筹划对于个人和企业的重要性。
通过合理的纳税筹划，您可以最大限度地减少税负，提高财务
效益。
因此，我们为您提供以下纳税筹划建议：
1. 合理规划收入来源，根据税法规定，不同类型的收入会有不
同的税收政策。
我们建议您合理规划收入来源，尽量选择税负较低
的收入方式，比如投资收益、股息等。
2. 合理使用税收优惠政策，根据税法规定，个人和企业可以享
受到一定的税收优惠政策，比如个人所得税专项附加扣除、企业所
得税优惠等。
我们建议您充分利用这些政策，减少税负。
3. 合理规划资产配置，资产配置不仅可以帮助您实现财务目标，还可以减少税负。
我们建议您根据个人或企业的实际情况，合理配
置资产，选择税负较低的投资方式，比如养老金、保险等。
4. 合理规划财务结构，对于企业来说，财务结构的合理规划可
以帮助企业降低税负。
我们建议您通过合理的财务结构规划，比如跨境投资、并购重组等方式，降低税负，提高财务效益。
总之，纳税筹划是一个复杂而又重要的工作，需要综合考虑个人或企业的实际情况，以及税法的规定。
我们建议您在进行纳税筹划时，充分咨询专业的财务顾问，以确保合规合法的同时最大限度地减少税负。
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祝好！
财务顾问团队敬上。
华安财产保险公司财务管理制度
华安财产保险公司财务管理制度主要包括以下几个方面：
1. 财务管理制度的总则：该部分主要对财务管理制度的目的、适用范围、基本原则和管理体制等进行了规定。
2. 会计核算制度：该部分主要包括账务处理、凭证制度、账簿管理、财务报表编制等内容，以确保公司的会计核算工作的规范、准确和透明。
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4. 资金管理制度：该部分包括资金的收支管理、银行存款管理、财务风险管理等内容，以确保公司资金的安全、稳定和合理利用。
5. 税务管理制度：该部分规定了公司的税务筹划、纳税申报、税务审计及争议解决等相关事项，以遵守法律法规，执行合理、合法和透明的税务工作。
6. 费用管理制度：该部分规定了公司各项费用的预算、使用和核算程序等内容，以确保公司的各项费用控制在合理范围内。
总之，以上是华安财产保险公司财务管理制度的主要内容，该公司致力于建立完善的财务管理制度，确保公司经济活动的合法、规范和透明。
浅谈财产保险公司税务筹划与管理【摘要】税务管理，是公司经营管理的一项重要内容。
加强税政研究，做好税务筹划与管理，对规范公司经营行为、降低税收成本、提高经营效益、规避税务风险、促进资源合理配置有着积极而重要的作用。
文章首先分析了当前公司税务管理存在的问题，从而提出一些建设性的税务筹划思路与管理要点。
【关键词】财产保险公司税务筹划与管理税务管理，是公司经营管理的一项重要内容。
加强税政研究，做好税务筹划与管理，对规范公司经营行为、降低税收成本、提高经营效益、规避税务风险、促进资源合理配置有着积极而重要的作用。
在当前情况下，加强税收筹划与管理，增强公司税务管理的主动性及合理节税的意识，对实现财险公司税后利润最大化、缩短累计盈亏平衡期意义重大。
一、当前财产保险公司税务管理存在的主要问题：一是对税务管理的重视不够、节税意识不强，干部员工缺乏税务风险管理意识；二是对税政的理解与把握不到位，没有及时、有效地开展税收筹划管理工作。
二、企业所得税的筹划（一）筹划思路在财险公司自身负担的税费中，虽然营业税金及附加是第一大税种，但由于它是按保费收入的一定比例计提缴纳，没有可筹划的弹性和空间；而企业所得税占比虽然比较低，但是，随着各财险公司盈利逐年增多，加上纳税调增部分，每年要缴纳相当可观的企业所得税。
企业所得税又是几乎涉及到公司经济业务的方方面面的税种，是可以根据税政导向，通过纳税方案的优化选择和经营活动的事先筹划与管理，来减轻税收负担、实现税后净利润最大化的一种行之有效的合法行为。
因此，企业所得税是公司税务筹划管控的重点。
财险公司调增的企业所得税多集中在下列纳税调整项目：1.未实发工资薪金：税法规定，当年已计提未发放的工资不得税前扣除。
2.已发生未报告未决赔款准备金（ibnr）：税法规定，已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。
3.业务招待费：税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
某公司销售人员提成、佣金纳税筹划方法方案为了提高公司的销售业绩，激励销售人员的工作积极性，实践中的企业往往会采纳销售业务提成和销售佣金两项销售激励制度。
其中销售业务提成与销售佣金有严格的区别，区分销售佣金与业务提成，关键要看销售人员是否同企业存在任职、雇佣关系，如果存在任职、雇佣关系，就是业务提成；如果不存在任职、雇佣关系，就是销售佣金。
基于此分析，如果是销售业务提成，则企业支付给销售人员的业务提成，应该视同工资、薪金所得，依法履行代扣代缴个人所得税的义务；如果是销售佣金，则企业支付给销售人员的销售佣金应视同劳务报酬所得，应该履行代扣代缴个人所得税的义务。
一、有关年终奖发放的税收政策规定根据财税(20XX)164号财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知，纳税人取得全年一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数；再按照以下公式计算应纳个人所得税额：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金X适用税率-速算扣除数。
并且还规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
二、有关销售佣金的规定有关销售佣金的企业所得税前扣除问题，根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税(2009)29号)的规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，必须具备以下五个条件：第一，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
(1)保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
(2)其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
财产保险公司与纳税筹划收录时间：2007-05-18 22:05:05 来源: 作者: 【大中小】点击：45摘要：纳税是法人和个人应尽的义务，但在法律法规的规范内，合理做好纳税筹划，为增强保险公司实力，为广大员工谋利，是财务工作人员的工作职责。
因此，加强财务管理，研究节税的方法和其自身的特点，是保险公司制定经营和发展战略的一个重要的组成部分。
节税不是偷税、逃税，而是合理避税，它不仅不会减少国家的税收总量，还可能增加税收总量，是既符合国家利益、又能增强保险公司实力的好事。
所以研究营业税的筹划、所得税的筹划、国家减免税政策，税收规避、税收滞纳、亏损弥补、捐赠抵减、分次申报纳税等方法的应用，是适应市场体制下谋求生存和发展的手段。
保险公司加强纳税筹划，是增强保险公司(以下简称：纳税人)实力的一个重要手段。
尤其对于财产保险公司，由于其所纳税收占其支出的比重较大，研究纳税筹划的意义更加重大。
一、税收筹划的含义税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，通过对自身的经营或投资活动的适当安排，在不妨碍正常经营的前提下，达到税赋最小化的目标。
税收筹划的基本实质是节税，即在遵守现行税收法规制度的前提下，当存在多种方案可选择时，纳税人以减轻税赋为目的，可以选择税赋最低的方案。
节税之所以可行，在于其自身具备以下特点：1．节税是在合法的前提下进行的，与偷税、漏税、逃税、骗税、抗税和欠税等违法行为具有本质的区别；2．节税一般是在应税行为发生之前规划、设计和安排的，它可以事先测算出节税的效果，具有超前性。
但偷税、逃税一般都是在事中、事后进行的；3．税法规定具有政策导向，节税就是沿着政府的政策导向，一方面达到减轻税赋、获得最大利益的目的，另一方面又配合政府达到其管理和社会的目的；4．各税种在规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率及纳税期等方面，一般有差别，这就为纳税人提供了节税的机会，也决定了节税的普遍性；5．国家的税收政策，尤其是实施细则等，随着政治、形势的发展会不断地发生变化，因此节税也就具有多变性。
纳税人应随时关注国家税收制度的变动，进行节税的应变调整。
目前，税收筹划在发达国家十分普遍，税收筹划已经成为法人制定经营和发展战略的一个重要的组成部分。
二、财产保险公司纳税筹划的现实意义作为经营财产的财产保险公司，进行纳税筹划，同样有着十分积极的现实意义。
1．有助于抑制自身自觉和不自觉的偷、逃税行为，树立诚实纳税人的良好形象。
作为纳税人，财产保险公司自然希望能减轻税赋，所以，就自觉或不自觉地采取各种方法和手段千方百计地减轻税赋。
如果有不违法的节税办法和手段可以选择，自然不必去做违法的偷、逃税行为。
2．有助于优化险种结构和经营方向。
财产保险公司根据税法中税基与税率的差别、根据税收的各项优惠政策，进行险种结构和经营方向的优化，尽管在主观上是为了减轻税赋，但在客观上却是在国家税收的杠杆作用下，逐步走向险种结构合理和经营方向正确的道路上来。
3．有助于提高公司的经营管理水平和会计管理水平。
资金、成本和利润是公司经营管理和会计管理的基本要素，节税的目的就是为了实现资金、成本和利润的最佳效果，以达到公司税后利润的最大化。
4．从长远和整体来看，节税不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量，所以进行税收筹划，既符合国家利益，又能增强公司实力。
节税有利于公司，也有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民有计划按比例发展。
公司进行节税筹划，虽然降低了税赋，但是随着公司险种结构的合理布局和经营方向的正确发展，可以促进公司规模和效益的同步增长，从整体和发展上看，国家的税收也将同步增长，这使得公司效益和社会效益达到了紧密、有机的结合。
三、当前财产保险公司纳税筹划的重点及其主要内容目前，由于财产保险公司的经营范围主要局限于保险业务经营和保险资金运用，且保险资金运用的范围也很窄，故财产保险公司纳税筹划的重点在于企业所得税、营业税和个人所得税的筹划。
下面就企业所得税、营业税和个人所得税税收筹划的主要内容谈谈看法：(一)营业税筹划目前，营业税是财产保险公司纳税的最大税种，即使从2001年起，营业税率每年降低1个百分点，直至2003年将降低至5％，其占财产保险公司的纳税总额仍是最大部分，故营业税筹划在财产保险公司纳税筹划中处于最重要的地位。
财产保险公司在纳税范围、计税依据、减免税等方面进行精心筹划，既可减轻税赋，又可贯彻营业税制，顺应国家产业政策发展的需要。
按照规定，营业税的征税对象是纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者不动产的营业额。
作为财产保险公司，应缴纳的营业税的经营项目主要就是其所提供的保险服务的营业额即保费收入，其它如房租收入、转让无形资产或者不动产收入等数额较小，故我们的讨论仅限于保费收入应缴纳的营业税。
由于目前财产保险公司的经营项目内容单一，仅局限于提供保险服务，故其营业税的纳税筹划不存在兼营销售和混合销售的纳税筹划问题，下面就应税项目定价的筹划和减免税的筹划进行讨论：1．应税项目定价的纳税筹划当前，财产保险的保险费率正逐步走向市场化，也就是说在保险费率的确定越来越多地采取保险人和被保险人双方协议价格的方式。
这样，就为财产保险公司以较低的价格申报营业税、少缴营业税提供了可能。
如果保险人采取较低的定价，就可降低应纳税额。
而且在此同时，还可以向被保险人提出提前付款、签订长期合同等优惠条件，从而使纳税人——财产保险公司得到总体的、长远的利益。
但是，在被保险人提前付款的实务处理上存在着一定的问题，如住房按揭贷款抵押保险。
目前，住房按揭贷款抵押保险按贷款期限分为5年、10年、15年等期限，被保险人均一次性缴纳承保期限内的所有保费。
按照保险公司会计制度规定，被保险人一次性缴纳的保费先记入“预收保费”科目，当年未按将第一年保费转入“保费收入”科目，以后年度同样从“预收保费”科目将该年保费转入“保费收入”科目，以准确反映每年应承担的保险责任。
按照税法规定，保险业务以取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天为纳税义务发生时间，住房按揭贷款抵押保险纳税义务发生时间就应以从“预收保费”科目将该年保费转入“保费收入”科目的时间起开始。
但是，某些地方税务局却认为收到被保险人一次性缴纳的保费是纳税义务发生时间，要求按被保险人一次性缴纳的全部保费全额计算营业税，当月入库。
我们认为，这些地方税务局的做法是错误的，违背了税收应与国民收入同步的税收原则，属于“寅吃卯粮”的做法，不利于维护税收的正常秩序，更侵犯了纳税人的权益。
2．免税项目的税收筹划目前，财产保险的免税项目主要有三个：出口信用险，出口货运险和种、养两业保险。
由于中国出口信用保险公司的成立，原唯一经营出口信用保险业务的中国人民保险公司已不再经营出口信用保险业务。
财产保险公司目前对免税项目的税收筹划就仅限于出口货运险和种、养两业保险的税收筹划。
对于出口货运险而言，当前的税收筹划就是加大该险种的开发力度。
一方面是加大投入，通过有效的激励机制调动出口货运险展业人员的积极性，努力扩大该险种的承保面，增加该险种的保费收入，从而为企业创造更多的效益；另一方面是通过条款的修订，充分挖掘出口货运保险的内涵，扩大保障范围或增加附加险，从而在技术上促进出口信用险保费的增加。
对于种、养两业保险而言，由于较大，技术性较强，各家财产保险公司的承保量较小，这与我国的农业发展水平较低是分不开的。
随着入世我国的农业发展水平将得到较大的提高，届时种、养两业保险将有较大的开发空间。
但就当前而言，增加种、养两业保险的收入有一定难度。
(二)企业所得税筹划企业所得税在财产保险公司经营中从纳税总额上仅次于营业税，且由于其与财产保险公司经营中的各项收支息息相关，特别是财产保险公司的经营内容是财产损失和责任，在经营上有其特殊性，所以搞好财产保险公司的所得税筹划，体现了财产保险公司的整体经营水平，对提高财产保险公司的经营管理水平，有着十分重要的意义。
企业所得税纳税筹划的重点一般包括准予从收入额中扣除的项目、免于计入应纳税所得额的项目和减免税优惠项目等三个主要方面，财产保险公司也是同样。
1．免于计入收入总额的纳税筹划收入总额减去准予扣除项目金额，即为应纳税所得额。
在收入总额既定时，准予扣除项目数额越大，应纳税所得额就越少，缴纳的企业所得税就越少，税后利润就越大。
准予扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。
财产保险公司同其它企业一样，同样可以采用成本、费用的充分列支减轻税赋、利用固定资产折旧减轻税赋和选择不同的坏账损失处理办法实现税收滞后等办法进行纳税筹划。
由于保险公司的成本是估算成本，财产保险公司企业所得税纳税筹划在采用成本、费用的充分列支减轻税赋方面更具特色，如未决赔款准备金的提取。
未决赔款准备金通常包括已发生已报案、已发生未报案、理赔费用三部分。
对于未决赔款准备金，通常的评估方法有两种：逐案估算和使用统计方法估算。
由于两种方法各有优缺点，故两种方法在实务上均有采用，且第二种方法理论上有多种具体办法，所以未决赔款准备金估算的方法可选择的余地较大。
这样，财产保险公司完全可以选择充分列支未决赔款准备金的估算方法进行企业所得税纳税筹划。
2．扩大免税所得额的纳税筹划(1)选择不同的长期投资核算方法进行税收规避、税收滞纳这种办法的依据是：企业的长期投资的会计核算是采用成本法还是采用权益法，在被投资企业处于低所得税税率地区时，对企业的所得税缴纳是有影响的。
由于目前财产保险公司的可投资范围很窄，故该办法很少用到，但随着国家允许财产保险公司投资范围的扩大，该办法将是一个可供选择的纳税筹划方案。
(2)亏损弥补的纳税筹划《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第11条规定了亏损弥补政策，这一条例适用于不同成份、不同经营组成形式的企业。
但由于目前的财产保险公司基本都有盈利，所以都未从中得益。
但随着竞争的加剧，某些年度发生亏损不可避免，那时候充分利用这条政策，可以为企业降低不少税收。
3．利用企业所得税减免税政策的纳税筹划目前，由于财产保险公司没有特殊的减免企业所得税政策，所以在这方面的纳税筹划与其它企业基本类似。
(三)个人所得税的税收筹划按照规定，财产保险公司虽然不是个人所得税的纳税义务人，但是，它是个人所得税的扣缴义务人，必须按照税法规定履行代扣代缴个人所得税税款的义务。
由于财产保险公司是人才密集型行业，特别是面对越来越激烈的人才竞争，如何搞好个人所得税的税收筹划，是关系到提高人力资源投入效率的关键问题。
目前，财产保险公司对个人所得税的代扣代缴，主要包括雇员工资收入和支付给个人代理人的手续费两方面的应纳个人所得税。
财产保险公司一般可通过以下几方面进行个人所得税的税收筹划：1．雇员工资收入部分(1)尽可能平均地发放员工的每月工资，避免一次性的大额奖金发放，相对降低员工应纳所得税的税率。
