2020年中级会计师《中级会计实务》测试题(II卷) (附解析)

2020年中级会计职称《中级会计实务》真题（II卷） (附解析) 考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________考号:_________一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）1、某企业采用递延法进行所得税会计处理，所得税税率为33％。

该企业1999年度利润总额为l10000元，发生的应纳税时间性差异为10000元。

经计算，该企业1999年度应交所得税为33000元，因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为3300元。

则该企业1999年度的所得税费用为（）元。

A．29700B．33000C．36300D．396002、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，取得变价收入15万元。

则改建后该项固定资产的入账价值是（）万元。

A．100B．145C．110D．1503、甲公司应收乙公司货款4000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了800万元的坏账准备。

2017年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的200件A 产品抵偿该债务。

乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税)，成本为10万元/件;6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。

不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失金额为（）万元。

A.1200B.558C.158D.6004、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）。

A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本D.政府部门先征后返的增值税5、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为70万元，投资性房地产的账面余额为120万元，累计计提的折旧金额为60万元，计提的减值准备的金额为20万元。

2020版中级会计师《中级会计实务》测试试卷（II卷）（附解析）考试须知：1考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

口姓名:（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）1、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。

A. 更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B. 更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C. 更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D. 更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化2、某企业为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。

该企业委托其他单位（增值税一般纳税人企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，两种商品适用的消费税税率均为10%。

发出材料的成本为180万兀，支付的不含增值税的加工费为90万兀，支付的增值税为15.3万兀。

该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（）万兀。

A、270B、280C、300D、315.33、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。

因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（A. 在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符B. 进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况C. 根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法D. 按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估4、下列关于事业单位固定资产核算的表述中，不正确的是（）。

A、单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年的大批同类物资，可以作为固定资产核算B、购置固定资产时，应按购买价款确认为当期支出或减少修购基金，同时增加固定资产原价和非流动资产基金C、购入的固定资产，其成本包括购买价款和相关税费，但不包括运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费D、事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应先将质量保证金计入其他应付款或长期应付款5、2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500 件。

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姓名:_________考号:_________一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）1、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。

当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。

A.单位结余B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金2、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。

发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。

不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。

A.0B.734.60C.634.60D.108003、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A．取得的外币借款B．投资者以外币投入的资本C．以外币购入的固定资产D．销售商品取得的外币营业收入4、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

甲公司适用的所得税税率为25%，该投资性房地产的原价为40000万元，至转换时点已计提折旧10000万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。

甲公司按净利润的10%计提盈余公积。

则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（）万元。

A.20000B.1500C.18000D.135005、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。

中级会计实务真题及答案解析（第二批）2020年中级会计实务真题及答案解析（第二批)一、单项选择题1.下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是( )。

A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款B.向股东发放股票股利C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权D.向高级管理人员授予股票期权【答案】D【解析】选项A，属于债务重组;选项B，属于发放股票股利;选项C，属于购买股权。

2.2020 年 2 月 1 日甲公司以2800 万元购入一项专门用于生产H 设备的专利技术。

该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500 台H 设备。

甲公司2020 年共生产90 台H 设备。

2020 年12 月31 日。

经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100 万元。

不考虑增值税等相关税费及其他因素。

甲公司2020 年12 月31 日应该确认的资产减值损失金额为( )万元。

A.700B.0C.196D.504【答案】C【解析】2020 年末，该专利技术的账面价值=2800-2800/500*90=2296(万元)，应确认的资产减值损失金额=2296-2100=196(万元)。

3.2020 年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为1200 万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。

至当年年末，甲公司实际发生成本315 万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本585 万元。

不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2020 年度应确认的合同毛利为( )万元。

A.0B.105C.300D.420【答案】B【解析】2020 年度的合同毛利=(1200-315+585)*35%=105(万元)。

4.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2020 年 4 月 5 日，甲公司将自产的300 件K 产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为400 元/件，公允价值和计税价格均为600 元/件。

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姓名:_________考号:_________一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）1、某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（）万元。

A.70B.90C.100D.1102、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。

改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。

A.750B.812.5C.950D.10003、2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为1 200万元（含增值税额）。

由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。

经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品偿还全部债务。

该批产品成本为600万元，公允价值和计税价格均为750万元，未计提存货跌价准备。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是（）万元。

A、472.5B、322.5C、150D、4504、2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。

出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。

甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。

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姓名:_________考号:_________一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）1、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。

A．短期投资B．投资收益C．财务费用D．应收利息2、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。

发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。

不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。

A.0B.734.60C.634.60D.108003、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。

A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额4、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

甲公司适用的所得税税率为25%，该投资性房地产的原价为40000万元，至转换时点已计提折旧10000万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。

甲公司按净利润的10%计提盈余公积。

则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（）万元。

A.20000B.1500C.18000D.135005、甲公司2005年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

2020年中级会计师《中级会计实务》真题（II卷）含答案考试须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分。

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3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

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姓名:_________考号:_________一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）1、甲公司为乙公司的母公司。

2016年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权(属于非同一控制下控股合并)，甲公司合并报表中产生合并商誉300万元。

2017年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。

2017年7月1日，丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。

不考虑其他因素，2017年7月1日，乙公司购入丁公司60%股权的初始投资成本为（）万元。

A.2400B.3108C.2808D.27002、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。

A.出售投资性房地产取得的收入B.出售无形资产净收益C.转让固定资产净收益D.向购货方收取的增值税销项税额3、对下列会计差错，不正确的说法是（）。

A.会计差错均应在会计报表附注中披露B.不需要披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息C.本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数注册会计师考试科目D.本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目4、2016年1月1日，甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划，授予50名管理人员每人10万份股票期权，行权条件为自授予日起在该公司连续服务3年。

2016年1月1日和12月31日，该股票期权的公允价值分别为5.6元和6.4元。

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3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________考号:_________一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）1、事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是（）。

A．职工福利基金B．固定基金C．医疗基金D．修购基金2、下列有关商誉减值的说法中，不正确的是（）。

A、因商誉难以独立产生现金流量，所以商誉要结合其他相关的资产组进行减值测试B、企业合并财务报表中，母公司和少数股东对应的商誉减值损失都是要予以反映C、包含商誉的资产组发生减值的，企业应当首先抵减商誉的账面价值D、商誉不管是否出现了减值迹象，每年都应进行减值测试3、下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。

A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款B.向股东发放股票股利C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司 100%的股权D.向高级管理人员授予股票期权4、下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。

A、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础会计中级考试时间B、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理D、某项变更难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理5、2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。

2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2018年3月31日甲公司未实际支付该款项。

甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2017年年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

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3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________考号:_________一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）1、企业发生的下列交易或事项,会产生暂时性差异的是（）。

A.支付税收滞纳金B.销售商品形成应收账款C.超过税法规定扣除标准的业务招待费D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损2、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。

2014年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为1000万元，账面价值为1200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。

2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1100万元。

假定不考虑其他因素。

2015年甲公司确认递延所得税费用是（）万元。

A.-25B.25C.50D.-503、甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。

2010年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。

至2010年12月31日，甲公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。

甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。

不考虑其他因素，则甲公司在编制合并报表对上述交易进行抵销时，在合并报表层面应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.75B.20C.45D.254、甲企业为增值税一般纳税企业。

本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5％，经查属于运输途中合理损耗。

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2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________考号:_________一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）1、在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入（）。

A．在建工程B．所有者权益C．累计折旧D．待处理财产损溢2、乙企业为增值税一般纳税人。

本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税专用发票上注明的增值税税额为1020万元;发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。

验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。

乙企业该批原材料实际单位成本为每吨（）万元。

A.36B.36.21C.35.28D.32.43、2015年11月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年6月底以每件2.1万元的价格向乙公司销售100件A产品，违约金为合同总价款的30%。

2015年12月31日，甲公司库存A产品100件，每件成本2.4万元，当时每件市场价格为3.4万元。

假定甲公司销售A产品不发生销售税费。

不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债（）万元。

A.30B.37C.63D.1004、甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共2000万元，已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。

甲公司建造该设备的成本为（）万元。