营改增规定豫建设标2016-24号

河南省住房和城乡建设厅关于我省建筑业“营改增”后计价依据调整的意见豫建设标〔2016〕24号各有关单位:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)、《住房和城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据的调整准备工作的通知》(建办标〔2016〕4号)等文件精神，结合《河南省建设工程工程量清单综合单价(2008)》实际情况,经专家反复研究，并进行大量工程实例测算，现就营改增后《河南省建设工程工程量清单综合单价(2008)》、《郑州市城市轨道交通工程单位估价表》、《河南省仿古建筑工程计价综合单价(2009)》等计价依据调整工作提出以下意见：一、按照《住房和城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据的调整准备工作的通知》(建办标〔2016〕4号)文规定,工程造价暂按以下公式计算:工程造价=税前工程造价×(1+11%)。

其中，11%为建筑业增值税税率,税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和,各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

二、为保证实行营改增后,将我省现行工程计价依据进行合理调整,各有关单位应高度重视，并配合省、市工程造价管理机构开展相关调整测算工作，共同做好工程计价定额等计价依据的调整,做好价格信息的调整、测算和发布。

三、我省建设工程计价标准工程造价计价方法自2016年5月1日起调整为增值税计税方法。

四、新老工程落实营改增政策原则,按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》(财税(2016)36号文)附件2——“营业税改增值税试点有关事项的规定”执行。

2016年4月14日附件：河南省建筑业“营改增”后计价依据调整的实施细则按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税（2016）36号）、《住房和城乡建设部标准定额研究所关于印发研究落实“营改增”具体措施研讨会会议纪要的通知》（建标造〔2016〕49号）等文件精神，对我省《河南省建设工程工程量清单综合单价（2008）》、《郑州市城市轨道交通工程单位估价表》、《河南省仿古建筑工程计价综合单价（2009）》等计价依据做出如下调整：一、人工费：人工费不做调整，营改增后人工费仍为营改增前人工费。

2016年建筑业“营改增”细则解读收藏文章分享在营改增新政实施前的营业税税制下，建筑业2015年度纳营业税5136亿占营业税的27%，是营业税税源的主要来源之一。

而营改增后，建筑业将受到怎样的影响?在营改增新政实施前的营业税税制下，建筑业2015年度纳营业税5136亿占营业税的27%，是营业税税源的主要来源之一。

而营改增后，建筑业将受到怎样的影响?是否在服务提供地预缴?预缴的比例是多少?对于工程老项目如何判定?过渡政策有哪些?对于违法分包，是否会存在税务风险?甲供材的处理方式是否发生改变?等等。

细则对于上述部分内容作了相关规定，但也有部分事项未做明确规定，本文结合以往政策，对建筑业新细则做出深度解读。

01纳税人的界定与适用税率文件规定：I.财税[2016]36号规定应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准(500万元)的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

II.《实施办法》第十五条规定，纳税人提供建筑服务的税率为11%，对于小规模纳税人及特殊项目适用3%征收率。

实务解读：1.增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。

2.增值税征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。

适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率(3%)，不得抵扣进项税额。

3.相比较于营业税制下的3%、5%等税率，建筑业增值税税率确定为11%，在使用一般计税办法(销项税额-进项税额)下，如果进项不足，同时议价能力有限，可能面临税负增加的风险。

4.一般纳税人适用税率为11%，但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，小规模纳税人适用征收率为3%。

WORD格式可编辑32关于发布《河南省房屋建筑与装饰工程预算定额》《河南省通用安装工程预算定额》《河南省市政工程预算定额》动态调整规则的通知豫建标定【2016】40号2016定额相关费用动态调整规则豫建标定〔2016〕4G号关丁发布《河南省房屋建筑与装饰I：程预算定额》、《河南省通用安装工程预算定额》、《河南省市政工程预算定额》动态调整规则的通知各省辖市、省直管县标准定额站、工程造价管理处（办人各有关单位：为了貫彻《住房城乡建设部关于进一步推进工程谨价管理改革供指导意见》（建标[2014] 142号）等相关规定，为了贯彻落实省住建厅关于发布《河南省房屋建筑与装饰工程我算定额沢《河南省通用安装工程预算定额》、《河南省市政工程预算定额》的通知（獴建设标（2016）73号）的施行（以下简称＜2016定较5 我们按照市场决定工程造价原则和工程遣价计价标准政革要求. 联系我省建筑市场工程造价现状，就«2016定锁》中人工费、林料费*机械费*管理麋第如何实行动态管理*如何采用指数法对定额基期价格进行幼态调整，HP «2016定裁》相关费用动态谓整规则通知如T:—u人工费L （＜2016定额》的人工療实行指数法动态管理由省站发布、原则上按半年度定期发布.定期发布的人工费指叛，作为编倒工程造价控制价，谓整人工我差价的依据*人工费指数属于政舟指导价.不列入凤险范圉.L费用调差公式凋罄后人工奏匸基期人工费十腊戦调差3.相关2 008定荻人工费指导价发布工作停止后，《河南省建设工程工程量清单综合单价｛E国林址化工程）3人工豢按合同约定方法调整，或参照以下方法调整：人工费当期价格町5 *发布期人工费指数二、材料费紐016定额"的材蝌费仍按单价法动态管理。

三*机械费«2016定额》的机械费实行动态僧理，其中台班殂咸中的人工最实行指数注动态凋整，调整公式如下：调整后机械费匸基期机械费十指数调差咚单价调差四*管理费«2016定额》的管理费实行指数法动态管理，调整公式如下：调整后管理费•基期管理费+指数调差五*指数调差指数调差乂基期费用冥调差系数冥如调差系数=（发布期价格指数寺基期价格指数）-1（注：基期价格指数见附表1；第1期价格拎数见附表2;调整人工费时Kn为1,调整机械费时Kn为1,调整管理费时心为6%）六、其他1・定额子目（或基价）乘系数调整，«2016定额》中涉及子目（或基价）乘系数的，按基价宜接乘系数（含基价中各项费用）调瓠2.费用乘系数调整，《2016定额》中涉及人工、机械乘系数的,按相关基期定额人工费.机械赛，直接乘系数调整自身费用，其他费用不调整口3.实物量调整.«2016定额》申涉及增加、扣减人工工日（普工、一般技工“髙级技工）的，按相关变动工日数乘基期工日单价调整（注：基期工日单价见附表3 L乞定额量调整与市场价调差的先后顺序，用《2016定额》编制工程造价时’涉及增加、扣城工日或乘系数的，应在增加、扣减调整后再进行指数週差.5,基价中以啤J “元”表示的其他人工费*其他材料费、其他机械费及周转性剧用基期价榕为定值，不随调整调差变动.七、本文未涉及到的其他费用按《2016定额》相关说明执行.基期价格指数第1期价格指数附表3墓期工日单价。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网河南省国家税务局河南省地方税务局关于全面推开营业税改征增值税试点有关发票管理事项的公告【标 签】营改增,发票管理,过渡期营改增,发票管理,建筑业,房地产业,金融业,生活服务业【颁布单位】河南省地方税务局,河南省国家税务局【文 号】河南省国家税务局公告2016第1号【发文日期】2016-04-05【实施时间】2016-04-05【 有效性 】全文有效【税 种】增值税 按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)，2016年5月1日起，河南省建筑业、房地产业、金融业和生活服务业营业税改征增值税全面推行。

为保证我省营业税改征增值税过程中发票的平稳过渡，根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令2010年第587号)、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令2014年第37号)及总局有关规定，现将有关事项公告如下： 一、2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业营业税改征增值税试点纳税人(以下简称纳税人)可以使用国税机关监制的发票，地税机关不再向纳税人供应地税机关监制的相关发票。

二、国家税务总局、河南省国家税务局监制的适合纳税人使用的发票种类包括：增值税专用发票(规格为240*140的三联发票和六联发票)；增值税普通发票(规格为240*140的二联发票和五联发票)；通用定额发票(规格为175*77的二联发票)，金额版设壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元七种；通用机打发票(规格为190*101.6的三联发票、规格为76*177的一联发票和两联发票)；车辆通行费统一发票；印有本单位名称发票(冠名发票)。

具体发票票样见附件《河南省国家税务局全面推行营业税改征增值税试点有关发票票样》。

三、增值税一般纳税人按规定领取和使用增值税专用发票和增值税普通发票；月销售额超过3万元的小规模纳税人按规定领取和使用增值税普通发票；月销售额低于3万元(含3万元)的小规模纳税人可以领取和使用通用定额发票或通用机打发票。

建筑业营改增范围及税率2016从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。

那么，2016建筑业营改增范围及税率是怎么样的呢?下面就一起看看本文的介绍吧!2016建筑业营改增范围1、销售额房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的向政府支付的土地价款，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

2、销售不动产(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(2)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(3)一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(4)一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

营改增后，建筑服务项目谈判价格“红线”在哪里？注意点啥才不吃亏？2016年3月23日，财政部、国家税务总局联合发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

其中附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第（七）款明确，一般纳税人从事下列项目，可以选择按简易方法计税：1、以清包工方式提供的建筑服务；2、为甲供工程提供的建筑服务；3、为建筑工程老项目提供的建筑服务，具体指：（1）、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）、未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

按此规定，大多数一般纳税人承接这类建筑服务项目，都选择简易方法计税。

但是，对于接受建筑服务的一般纳税人，如该项目采用的是一般计税方法，只能取得3%征收率专用发票，抵扣进项税额。

出于自身利益的考量，这类纳税人要求对方开具11%增值税专用发票。

在这种情形下，应开展价格谈判，当价格增加到多大幅度双方可接受？以下通过案例说明。

甲房地产开发企业（以下简称甲公司）开发建设位于市经济开发区A地块普通住宅楼。

其中一期工程经市发改委审批，并取得市建设局颁发的《建筑工程施工许可证》，注明开工时间为2016年4月。

乙建筑工程建设有限公司（简称乙公司）与甲公司签订一期土建工程合同，工程含税总价款A万元。

按合同约定，工程所需材料均由甲公司提供。

营改增后，甲公司经测算，一期住宅楼应选择一般纳税方法，增值税税负可降低。

为此，甲公司要求乙公司按工程款开具11%税率的增值税专用发票，并同意可在原签订合同的基础上，适当调整工程造价，但上浮幅度未确定。

乙公司对照财税〔2016〕36号文件后认为，本公司可以有两种选择：选择按简易计税方法计税，开具3%增值税专用发票；按一般计税方法计税，开具11%增值税专用发票，一般计税方法是税法鼓励的。

乙公司现分别按开具3%征收率与11%税率增值税专用发票两种情况，从增值税、企业所得税两税种对企业现金流量影响进行测算（不考虑城建税和教育费附加）。

2016年建筑业营改增实施细则3月23日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(以下简称《通知》)，万众期待的营改增实施细则终于落地!建筑业增值税税率适用11%，2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。

李克强总理在今年国务院政府工作报告中，郑重承诺：确保所有行业税负只减不增!随后，财政部部长在答记者问中，再次强调营改增全面推开后，确保所有行业税负只减不增，但同时也强调，全行业只减不增，不能保证每个企业税负不增加!《通知》包含四个附件，分别为：附件1-营业税改征增值税试点实施办法;附件2-营业税改征增值税试点有关事项的规定;附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定;附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;合计约四万字。

我们根据《通知》及四个附件，将涉及建筑业的主要内容整理出来，以便于您快速浏览重点，文件全文和四个附件详细内容可以参阅本公众号对应文章。

一、建筑业增值率税率和征收率是多少?根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。

大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。

增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。

与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。

适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。

二、哪些建筑服务适用3%的增值税征收率?根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条阐述：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。

营改增后建筑企业差额征税的财税处理来源：肖太寿作者：肖太寿人气：3338 发布时间：2017-04-16导语建筑企业增值税差额征税是指建筑企业总承包方发生分包业务时，在工程项目所在地国税局进行差额预缴增值税的纳税业务。

全面营改增后，建筑企业增值税差额征税的总承包方，应如何进行会计核算？如何开具发票？如何进行预缴增值税和申报增值税？这些问题必须依照税法的规定进行。

一、建筑企业差额征收增值税的分类及其税务处理1、建筑企业差额征收增值税的分类和条件根据国家税务总局2016年公告第17号文件的规定，建筑企业差额征收增值税分为两类：第一类是工程施工所在地差额预交增值税；第二类是公司注册地差额申报增值税。

其中第一类又分为两种：（1）一般计税方法计税的总承包方发生分包业务时的总分包差额预交增值税；（2）简易计税方法计税的总承包方发生分包业务时的总分包差额预交增值税。

第二类只有一种差额申报增值税，即简易计税方法计税的总承包方发生分包业务时的总分包差额申报增值税。

具体如下图所示：2、建筑企业差额征增值税的条件根据国家税务总局2016年公告第17号文件和国家税务总局2016年公告第53号的规定，建筑企业差额征增值税必须同时具备以下条件。

（1）建筑企业总承包方必须发生分包行为，其中分包包括专业分包、清包工分包和劳务分包行为。

（2）如果是在工程施工所在地差额预缴增值税，则建筑企业必须跨县（市、区）提供建筑服务。

如果建筑企业公司注册地与建筑服务发生地是同一个国税局管辖地，则不在建筑服务发生地预交增值税。

（3）建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务或建筑企业公司注册地与建筑服务发生地是同一个国税局管辖地，简易计税方法计税的总承包方，只要发生分包业务行为，总承包方都在公司注册地差额零申报增值税。

（4）分包方向总承包方开开具增值税发票时，必须在增值税发票上的“备注栏”中必须注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目的名称。

（5）建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：①与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；②与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；③从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

关于黑龙江省建筑业营业税改征增值税调整建设工程计价依据和招投标有关事项的通知黑建造价〔2016〕2号各市（地）住建局（委），绥芬河市、抚远市住建局，省农垦总局、省森工总局住建局，各建设、施工、设计单位，各有关社会中介服务机构：为落实国家税制改革要求，满足建筑业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）建设工程计价和招投标的需要，根据《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等文件规定，结合本省实际情况，对建设工程计价依据调整和招投标有关事项通知如下：一、调整依据1、《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）；2、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；3、《营业税改征增值税试点方案》（财税〔2011〕110号）、《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）等；4、《关于印发研究落实“营改增”具体措施研讨会会议纪要的通知》（建标造〔2016〕49号）；5、现行计价依据，包括清单计价规范、计价定额、造价管理办法等；6、其他有关资料。

二、调整内容1、建筑业营改增后，我省建设工程计价依据调整如下：（1）建筑安装工程费用项目的组成内容除本通知另有规定外，均与《建筑安装工程费用项目组成》（建标〔2013〕44号）文件的规定一致。

（2）企业管理费增加以下内容：城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加。

（3）建筑安装工程费用的税金是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。

（4）安全文明施工费中的脚手架费，列入单价措施项目费。

（5）建设工程计价依据按照“价税分离”的原则进行调整，具体要素价格适用增值税税率执行财税部门的相关规定。

税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税（可抵扣进项税额）的价格计算。

2016年营改增实施细则全文要点解读【2016年营改增实施细则最新消息：5月1日起成都全行业覆盖试点“营改增” 】2016年5月1日起，成都市将全面推开营改增试点工作，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等纳入试点范围。

其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。

成都城乡房管局最新消息：制定政策应对“营改增”实施前的房屋登记问题2016年4月20日，为应对税务局5月1日“营改增”政策实施前房屋登记受理出现的问题，我中心对即日起受理的涉税的房屋登记事项，及时告知申请人“营改增”后带来的核税、缴税方式上的变化，提醒在5月1日前已经核税的申请人及时缴纳税款。

更多请点击5月1日起成都全行业覆盖试点营改增房地产业适用11%税率2016年营改增实施细则全文要点解读：第一点：40大免征政策(一)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

(二)养老机构提供的养老服务。

(三)残疾人福利机构提供的育养服务。

(四)婚姻介绍服务。

(五)殡葬服务。

(六)残疾人员本人为社会提供的服务。

(七)医疗机构提供的医疗服务。

(八)从事学历教育的学校提供的教育服务。

(九)学生勤工俭学提供的服务。

(十)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

(十一)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

(十二)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

(十三)行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。

(十四)个人转让著作权。

(十五)个人销售自建自用住房。

(十六)2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。

(十七)台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

(十九)以下利息收入。