常见违规行为的审计定性和处理处罚依据

审计常见问题定性与处理处罚依据目录一、综合部分 (6)1．偷逃税款 (6)2．少交税款 (6)3．欠交税款 (6)4．骗取国家出口退税 (6)5．应扣（收）未扣（收)税款 (7)6.私设会计帐簿（帐外设帐) (7)7．隐匿(故意销毁)会计资料 (7)8．造假账、编制虚假财务会计报告 (7)9．私设小金库 (8)10．公款私存 (8)11．违规借贷 (8)12.违规出租出借银行帐户 (9)13．违规多头开立银行帐户 (9)14．坐支现金 (9)15．白条顶库 (10)16．经营者违规收费 (10)17．私分国有资产 (10)18．挪用公款 (10)二、财政部分 (11)19．违规制定减、免、缓税收政策 (11)20.违规自行制定税收先征后返政策 (11)21．未及时批复预算 (11)22．预算收入未纳入预算管理 (12)23．截留、挪用预算收入 (12)24．改变用途使用专项资金 (12)25．虚列财政支出 (13)26．违规核销财政周转金 (13)27。

擅自改变预算收入项目、标准、对象和期限 (13)28．擅自减征、缓征、免征预算收入 (14)29．擅自将预算收入转为预算外收入 (14)30．隐瞒应当上缴的预算收入 (14)31．应纳入预算管理的非税收入,未纳入预算管理 (15)32．不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入 (15)33．将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户 (15)34．违规办理预算收入退库 (16)35．办理无预算或超预算拨款 (16)36．未按用款计划核拨财政资金 (16)37．将在预算外支出的款项转为预算内支出 (17)38．滞留应当下拨的财政资金 (17)39．擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目 (17)40．擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限 (18)41．擅自改变预算外资金的用途,或将预算外资金挪作他用 (18)42．未严格执行收支两条线管理规定 (18)43．越权批准减免税 (19)44．擅自改变税收征管范围 (19)45．不征或少征应征税款 (19)46．混淆入库级次 (20)47．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款 (20)48．改变税种入库 (20)49．越权违规办理缓缴税款手续 (21)50．税务部门违规退库 (21)51．多提委托代征及代扣代收手续费 (21)52．违规办理退税 (22)53．调整预算调整较多、较频 (22)三、金融部分 (22)54．帐外经营 (22)55．高息揽储 (23)56．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保 (23)57．商业银行违规从事股票业务或信托投资业务 (23)58．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资 (23)59．违规收取额外费用 (23)四、固定资产投资部分 (24)60．概算（预算）外投资(计划外工程） (24)61．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入 (24)62．多（少）计工程款（虚报冒领工程款） (24)63．项目应招标未招标 (25)64.违规肢解发包工程 (25)65．越权审批建设项目 (25)66．概算编制不准确 (26)67．超概算未经审批 (26)68．未按规定取得建设用地规划许可证 (26)69．未按规定取得建设工程规划许可证 (26)70．未按规定取得施工许可证 (27)71．施工图设计文件未经审查或者审查不合格擅自施工 (27)72．建设项目边勘察、边设计、边施工 (27)73．未经验收擅自使用 (27)74．邀请招标的投标人不符合法定要求 (28)75．投标人数量不符合法定要求而不重新招标 (28)76．不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同 (28)77．中标人转包或违法分包项目 (29)78．监理单位违规转让监理业务 (29)79．监理单位未按规定履行义务 (29)80．挪用拆迁补偿安置资金 (29)81．财政建设资金未到位 (30)82．投资项目资本金占总投资的比例不符合规定 (30)83．未按规定单独建账核算 (30)84．未按规定处理建设期间利息收入 (31)85．建设单位管理费超支 (31)86．未按规定编制竣工财务决算 (32)87．工程支出超预算 (32)88．未按规定保留质量保证金 (32)89．工程结余资金未及时上缴财政 (32)五、企业部分 (32)90．少(多）计收入(或者隐瞒、虚列收入) (32)91．少(多)转成本 (32)92．少计提(多计提）费用 (33)93．少（多)计提贷款利息 (33)94．违规核算长期股权投资 (33)95．未按规定编制合并会计报表 (33)96．少（多）计利润（或者虚增、虚减利润) (34)97．虚报注册资本 (34)98．虚假出资 (34)99．抽逃出资 (34)100．未正确核算已完工、已交付使用的固定资产 (35)101．违反规定用途使用贷款 (35)102．企业之间擅自办理借贷或者变相借贷 (35)103．违规核销资产损失 (36)104．将财产低价出售或无偿处置给其他单位或个人 (36)105．不按规定办理取得资产的转移手续造成损失 (36)106．应当进行产权界定而未进行，导致国有资产权益受损 (36)107．将国有资产界定为其他所有制资产 (37)108．违反清产核资程序或清产核资工作质量不符合要求 (37)109．未按要求办理国有资产评估核准、备案手续 (37)110．未按规定在产权交易机构中进行国有产权转让交易 (38)111．将国有资产低价折股、低价出售或者无偿分给个人 (38)112。

审计常见问题定性及处理处罚依据1.应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。

”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。

对单位给予警告或者通报批评。

对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。

2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。

”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。

”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。

”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。

”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

审计常见问题定性、处理处罚依据(总27页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--《审计常见问题定性、处理处罚依据》——法制室编制总目录第一节财政收支审计（一）预算收入管理方面问题1-1 擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限（具体有：乱收费、滥罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等）；（二）预算支出管理3方面问题3-1、办理无预算或超预算拨款问题3-2、虚列支出挂暂存问题3-3、违反规定扩大开支范围、提高开支标准（如业务招待费超支等）；挤占、挪用、调剂使用专项资金（三）政府非税收入管理方面问题2-1、擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目;擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限问题2-2、未严格执行收支两条线规定（四）其他方面问题1-1、往来款清理不及时第二节财务收支审计说明：对上述“一、财政收支审计”中已列出的问题在财务收支审计或经济责任审计中出现时，其定性凭据不变。

问题7-1、无收费许可证收费问题7-2、违反规定设立收入项目;擅自改变收费项目的范围、标准、对象和期限问题7-3、违反政府采购规定，应当集中采购的项目自行采购问题7-4、违反现金管理有关规定问题7-5、原始凭证、票据及发票管理方面的问题问题7-6、私设会计帐目问题7-7、私存私放财政资金和其他公款（即私设小金库）第三节政府投资项目审计问题7-1、未取得开工前审计意见书问题7-2、截留、挪用国家建设资金问题7-3、虚列投资完成额、多计工程成本问题7-4、违反规定超概算投资问题7-5、未经批准搞计划外工程问题7-6、工程未实行政府采购问题7-7、工程未招投标各股室：为规范法律法规的使用，现将审计中见的问题定性及处理处罚依据统一整理如下：第一节财政收支审计财政收支审计（如：本级预算执行审计、财政决算审计。

对财政收支行为不能处罚，只作处理，其他行为如：违反现金管理、财政收入票据管理、发票管理规定，私设小金库等可以处罚，其定性依据参照以下“二、财务收支审计）（一）预算收入管理方面问题1-1 擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象和期限（具体有：乱收费、滥罚款；隐瞒、挪用、坐支应当上缴的财政收入等）；定性依据：《关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通知》(财预字〔1995〕27号)第一条第五项：“各有关部门要进一步加强对行政性收费和罚没收入的收缴管理工作，任何部门和单位均不得随意调整收费、罚款的范围和比例。

审计出现问题追责经责审计常见的问题审计常见问题定性及处理处罚依据1.应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。

”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。

对单位给予警告或者通报批评。

对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。

2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。

”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。

”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。

”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。

”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

审计常见问题定性及处理处罚依据1.应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等〔不含罚没收入〕未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。

定性依据：违反了«中华人民共和国预算法»第四十六条〝有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库〔以下简称国库〕，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

〞处理处罚：依［2004］国务院令第427号«财政违法行为处罚处分条例»第四条(一)款〝隐瞒应当上缴的财政收入〞；(二)款〝滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入〞；(三)款〝坐支应当上缴的财政收入〞之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。

对单位给予警告或者通报批判。

对直截了当负责的主管人员和其他直截了当责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严峻的，给予开除处。

2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范畴实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。

定性依据：违反了«中华人民共和国预算法»第六条〝各部门预算由本部门所属各单位预算组成。

〞和第七条〝单位预确实是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。

〞〔95〕国务院令第186号«中华人民共和国预算法实施条例»第十七条〝各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业进展打算；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情形和本年度预算收支变化因素。

〞［1998］财政部令第9号«行政单位财务规那么»第十条〝行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一治理，统筹安排使用。

审计常见问题定性与处理处罚依据目录一、综合部分 (6)1．偷逃税款 (6)2．少交税款 (6)3．欠交税款 (6)4．骗取国家出口退税 (6)5．应扣（收)未扣(收）税款 (7)6.私设会计帐簿（帐外设帐） (7)7．隐匿(故意销毁）会计资料 (7)8．造假账、编制虚假财务会计报告 (7)9．私设小金库 (8)10．公款私存 (8)11．违规借贷 (8)12。

违规出租出借银行帐户 (9)13．违规多头开立银行帐户 (9)14．坐支现金 (9)15．白条顶库 (10)16．经营者违规收费 (10)17．私分国有资产 (10)18．挪用公款 (10)二、财政部分 (11)19．违规制定减、免、缓税收政策 (11)20。

违规自行制定税收先征后返政策 (11)21．未及时批复预算 (11)22．预算收入未纳入预算管理 (12)23．截留、挪用预算收入 (12)24．改变用途使用专项资金 (12)25．虚列财政支出 (13)26．违规核销财政周转金 (13)27。

擅自改变预算收入项目、标准、对象和期限 (13)28．擅自减征、缓征、免征预算收入 (14)29．擅自将预算收入转为预算外收入 (14)30．隐瞒应当上缴的预算收入 (14)31．应纳入预算管理的非税收入，未纳入预算管理 (15)32．不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入 (15)33．将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户 (15)34．违规办理预算收入退库 (16)35．办理无预算或超预算拨款 (16)36．未按用款计划核拨财政资金 (16)37．将在预算外支出的款项转为预算内支出 (17)38．滞留应当下拨的财政资金 (17)39．擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目 (17)40．擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限 (18)41．擅自改变预算外资金的用途，或将预算外资金挪作他用 (18)42．未严格执行收支两条线管理规定 (18)43．越权批准减免税 (19)44．擅自改变税收征管范围 (19)45．不征或少征应征税款 (19)46．混淆入库级次 (20)47．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款 (20)48．改变税种入库 (20)49．越权违规办理缓缴税款手续 (21)50．税务部门违规退库 (21)51．多提委托代征及代扣代收手续费 (21)52．违规办理退税 (22)53．调整预算调整较多、较频 (22)三、金融部分 (22)54．帐外经营 (22)55．高息揽储 (23)56．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保 (23)57．商业银行违规从事股票业务或信托投资业务 (23)58．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资 (23)59．违规收取额外费用 (23)四、固定资产投资部分 (24)60．概算（预算)外投资（计划外工程) (24)61．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入 (24)62．多（少）计工程款（虚报冒领工程款） (24)63．项目应招标未招标 (25)64.违规肢解发包工程 (25)65．越权审批建设项目 (25)66．概算编制不准确 (26)67．超概算未经审批 (26)68．未按规定取得建设用地规划许可证 (26)69．未按规定取得建设工程规划许可证 (26)70．未按规定取得施工许可证 (27)71．施工图设计文件未经审查或者审查不合格擅自施工 (27)72．建设项目边勘察、边设计、边施工 (27)73．未经验收擅自使用 (27)74．邀请招标的投标人不符合法定要求 (28)75．投标人数量不符合法定要求而不重新招标 (28)76．不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同 (28)77．中标人转包或违法分包项目 (29)78．监理单位违规转让监理业务 (29)79．监理单位未按规定履行义务 (29)80．挪用拆迁补偿安置资金 (29)81．财政建设资金未到位 (30)82．投资项目资本金占总投资的比例不符合规定 (30)83．未按规定单独建账核算 (30)84．未按规定处理建设期间利息收入 (31)85．建设单位管理费超支 (31)86．未按规定编制竣工财务决算 (32)87．工程支出超预算 (32)88．未按规定保留质量保证金 (32)89．工程结余资金未及时上缴财政 (32)五、企业部分 (32)90．少（多)计收入（或者隐瞒、虚列收入) (32)91．少（多）转成本 (32)92．少计提（多计提）费用 (33)93．少（多）计提贷款利息 (33)94．违规核算长期股权投资 (33)95．未按规定编制合并会计报表 (34)96．少(多）计利润(或者虚增、虚减利润） (34)97．虚报注册资本 (34)98．虚假出资 (34)99．抽逃出资 (34)100．未正确核算已完工、已交付使用的固定资产 (35)101．违反规定用途使用贷款 (35)102．企业之间擅自办理借贷或者变相借贷 (35)103．违规核销资产损失 (36)104．将财产低价出售或无偿处置给其他单位或个人 (36)105．不按规定办理取得资产的转移手续造成损失 (36)106．应当进行产权界定而未进行,导致国有资产权益受损 (36)107．将国有资产界定为其他所有制资产 (37)108．违反清产核资程序或清产核资工作质量不符合要求 (37)109．未按要求办理国有资产评估核准、备案手续 (37)110．未按规定在产权交易机构中进行国有产权转让交易 (38)111．将国有资产低价折股、低价出售或者无偿分给个人 (38)112。

新编审计查出违纪问题定性及处理处罚依据聊城市审计局法制科2005．3目录一、综合部分1．偷逃税款2、漏交税款3．欠交税款4．骗取国家出口退税5．应扣(收)未扣(收)税款6．私设会计帐簿（帐外设帐）7．隐匿(故意销毁)会计资料8．编制虚假财务会计报告9．私设小金库10．公款私存11．违规借贷12．违规出让银行帐户13．违规多头开立银行帐户14．坐支现金15．白条顶库16．非法吸收公众存款17．虚开增值税专用发票18．经营者违规收费19．贪污公款(公共财物)20．私分国有资产21．挪用公款22．法人以个人名义设立帐户买卖证券23．拒绝、拖延提供与审计有关的资料24．拒绝、阻碍审计机关检查二、财政审计部分(一)财政25，违规制定减、免、缓税收政策26．违规自行制定税收先征后返政策27．未及时批复预算28．预算收入未纳入预算管理29．截留、挪用预算收入30．未按规定收缴国有资产经营收益31．改变用途使用专项资金32，虚列财政支出33．违规核销财政资金34．虚增预算收入(二)税务35．越权批准减免税36．擅自改变税收征管范围37．不征或少征应征税款38．混淆入库级次39．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款40．违规为纳税人代垫或贷借资金缴税4l，改变税种入库42．越权违规办理缓缴税款各续43．税务部门违规退库44．多提委托代征及代扣代收手续费(三)国库45．国库违规办理退库46．国库混淆入库级次47．国库占压财政部门拨付的预算资金48．国库经收处延解、挪用、占压税款三、金融保险部分·(一)金融49．帐外经营50．高息揽储51．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保52．违规占压财政资金53．商业银行迷规从事股票业务或信托投资业务—54．商业银行违规投资不动产55．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资56．商业银行截留挪用结算资金57．违规收取额外费用(二)保险58．未按规定提取或结转准备金59，未按规定提取保险保障基金、公积金60．违规运用保险公司资金(三)证券61．违规为客户遂支、融资炒股62．违规从事自营业务63。

审计常见问题定性与处理处罚依据目录一、综合部分 (6)1．偷逃税款 (6)2．少交税款 (6)3．欠交税款 (6)4．骗取国家出口退税 (6)5．应扣（收)未扣(收)税款 (7)6.私设会计帐簿（帐外设帐） (7)7．隐匿(故意销毁)会计资料 (7)8．造假账、编制虚假财务会计报告 (7)9．私设小金库 (8)10．公款私存 (8)11．违规借贷 (8)12。

违规出租出借银行帐户 (9)13．违规多头开立银行帐户 (9)14．坐支现金 (9)15．白条顶库 (10)16．经营者违规收费 (10)17．私分国有资产 (10)18．挪用公款 (10)二、财政部分 (11)19．违规制定减、免、缓税收政策 (11)20。

违规自行制定税收先征后返政策 (11)21．未及时批复预算 (11)22．预算收入未纳入预算管理 (12)23．截留、挪用预算收入 (12)24．改变用途使用专项资金 (12)25．虚列财政支出 (13)26．违规核销财政周转金 (13)27.擅自改变预算收入项目、标准、对象和期限 (13)28．擅自减征、缓征、免征预算收入 (14)29．擅自将预算收入转为预算外收入 (14)30．隐瞒应当上缴的预算收入 (14)31．应纳入预算管理的非税收入，未纳入预算管理 (15)32．不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入 (15)33．将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户 (15)34．违规办理预算收入退库 (16)35．办理无预算或超预算拨款 (16)36．未按用款计划核拨财政资金 (16)37．将在预算外支出的款项转为预算内支出 (17)38．滞留应当下拨的财政资金 (17)39．擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目 (17)40．擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限 (18)41．擅自改变预算外资金的用途，或将预算外资金挪作他用 (18)42．未严格执行收支两条线管理规定 (18)43．越权批准减免税 (19)44．擅自改变税收征管范围 (19)45．不征或少征应征税款 (19)46．混淆入库级次 (20)47．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款 (20)48．改变税种入库 (20)49．越权违规办理缓缴税款手续 (21)50．税务部门违规退库 (21)51．多提委托代征及代扣代收手续费 (21)52．违规办理退税 (22)53．调整预算调整较多、较频 (22)三、金融部分 (22)54．帐外经营 (22)55．高息揽储 (23)56．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保 (23)57．商业银行违规从事股票业务或信托投资业务 (23)58．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资 (23)59．违规收取额外费用 (23)四、固定资产投资部分 (24)60．概算（预算）外投资(计划外工程) (24)61．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入 (24)62．多(少)计工程款（虚报冒领工程款） (24)63．项目应招标未招标 (25)64。

常见违规行为的审计定性和处理处罚依据一、预算执行审计（一）违规调整预算指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

审计定性依据：《中华人民共和国预算法》第七章规定：（1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。

（2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。

（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。

另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

审计处理处罚依据：（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销；（2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。

（二）违规减免、应缴未缴预算收入违规减免预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓税收以及非税性收入款项；应缴未缴预算收入指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。

审计定性依据：（1）减免税项目是否符合有关税收管理条例规定的减免税范围；（2）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]第4号）第一条规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，各地区、各部门不得越权批准减免税收、缓缴税和豁免欠税。

新编审计查出违纪问题定性及处理处罚依据聊城市审计局法制科2005．3目录一、综合部分1．偷逃税款2、漏交税款3．欠交税款4．骗取国家出口退税5．应扣(收)未扣(收)税款6．私设会计帐簿（帐外设帐）7．隐匿(故意销毁)会计资料8．编制虚假财务会计报告9．私设小金库10．公款私存11．违规借贷12．违规出让银行帐户13．违规多头开立银行帐户14．坐支现金15．白条顶库16．非法吸收公众存款17．虚开增值税专用发票18．经营者违规收费19．贪污公款(公共财物)20．私分国有资产21．挪用公款22．法人以个人名义设立帐户买卖证券23．拒绝、拖延提供与审计有关的资料24．拒绝、阻碍审计机关检查二、财政审计部分(一)财政25，违规制定减、免、缓税收政策26．违规自行制定税收先征后返政策27．未及时批复预算28．预算收入未纳入预算管理29．截留、挪用预算收入30．未按规定收缴国有资产经营收益31．改变用途使用专项资金32，虚列财政支出33．违规核销财政资金34．虚增预算收入(二)税务35．越权批准减免税36．擅自改变税收征管范围37．不征或少征应征税款38．混淆入库级次39．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款40．违规为纳税人代垫或贷借资金缴税4l，改变税种入库42．越权违规办理缓缴税款各续43．税务部门违规退库44．多提委托代征及代扣代收手续费(三)国库45．国库违规办理退库46．国库混淆入库级次47．国库占压财政部门拨付的预算资金48．国库经收处延解、挪用、占压税款三、金融保险部分·(一)金融49．帐外经营50．高息揽储51．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保52．违规占压财政资金53．商业银行迷规从事股票业务或信托投资业务—54．商业银行违规投资不动产55．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资56．商业银行截留挪用结算资金57．违规收取额外费用(二)保险58．未按规定提取或结转准备金59，未按规定提取保险保障基金、公积金60．违规运用保险公司资金(三)证券61．违规为客户遂支、融资炒股62．违规从事自营业务63。