工业企业日常会计分录全收录
目录
一、购入原料时..................................................................... - 2 -
二、车间生产时..................................................................... - 4 -
三、其他管理部门会计核算 .............................................. - 10 -
四、例外事项....................................................................... - 18 -
五、利润的结转................................................................... - 22 -
一、购入原料时
1.1购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下）
①已付款但货未到。
借：在途物资
应交税费-应交增值税（进项税）【需要提醒下，本月的进项税须下月才能抵扣】
贷：银行存款\现金
如果货到且验收入库了：
借：原材料（这里要补充下，入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料）贷：在途物资
现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录：
借：原材料
贷：其他应付款\银行存款\现金等
②货到付款（现实业务中较常用的）
借：原材料（包括运杂费）
应交税费-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账）
1.2购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法）
①已付款但货未到
借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款\现金\应付账款（也有商业承兑票据“应付票据”的，一般没人敢收。）如果货到且验收入库了：
借：原材料（计划成本入账）
贷：材料采购（实际成本）
（贷或借:材料采购成本差异 ）
【注意:月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】
材料成本差异率的公式如下：
材料成本差异率=（期初差异+本期差异）\（期初结存计划成本+本期购入计划成本） 会计分录如下：（假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门）
借：材料成本差异
贷：生产成本
销售费用
管理费用
1.3委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那就需要新的会计科目了）
借：委托加工物资-某材料
贷：原材料
银行存款\现金
如果外力给加工完了：
借：库存商品-某产品
贷：委托加工物资-加工费
应交税费-应交增值税（进项税额）
委托加工物资-某材料
二、车间生产时
2.1原材料的核算
①从仓库领用材料
借：生产成本-基本生产成本-1产品
生产成本-辅助生产成本-1车间（供水\供电\模具制造等辅助生产）
制造费用（职工薪酬\机物料消耗\厂房折旧\车间水电照明）
贷：原材料——XX材料
还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。(由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。)
【注意:在有的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视同销售，以后不可抵扣增值税的。】
②周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理
购进周转材料时
借：周转材料-低值易耗品-在库
贷：银行存款
领用周转材料时
借：周转材料-低值易耗品-在用
贷：周转材料-低值易耗品-在库
③职工薪酬的分配
借：管理费用（除车间以外的所有管理人员工资）
贷：应付职工薪酬-应付工资\银行存款
④月末各部门固定资产的折旧
借：制造费用（车间固定资产的折旧）
管理费用（车间以外的固定资产折旧）
贷：累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下月才能提折旧】⑤福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等
借：应付职工薪酬-应付福利费
管理费用（退休人员工资福利可以直接计入管理费用。）
贷：库存现金
期末，员工的福利费最后也要转入管理费用的。
借：管理费用
贷：应付职工薪酬-应付福利费
⑥月末结转制造费用、完工产品
借：生产成本
贷：制造费用
借：库存商品
贷：生产成本
2.2 受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品）这时只有加工而已，没有生产：
借：劳务成本
贷：银行存款
应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费什么的）
原材料（如果耗用了公司的材料）
制造费用（耗用了公司的水力，电力等）
周转材料
如果，完工时，可以确认收入了。
借：银行存款\应收账款
贷：主营业务收入-加工费
应交税费-应交增值税（销项税）
再结转加工时付出的成本
借：主营业余成本
贷：劳务成本
2.3 在建工程转固定资产（购进、自建、改造）
购进固定资产：
借：固定资产
应交税金--应抵扣固定资产增值税
贷：银行存款
【如果途中发生运输费、整理费等，那这些费用是可以抵扣7%的增值税】借：固定资产（扣除可抵扣增值税后的值）
应缴税费--应抵扣固定资产增值税（7%的运费等抵扣的增值税）
贷：银行存款
