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如何计算出口退税额
(一)关于出口货物退税率
根据国务院[1995]29号文件规定，自1996年1月1日起，按以下税率计算
退税：
(1)煤炭、农产品出口退税率仍为3%；
(2)以农产品为原料加工的工业品和按13％的税率征收增值税的其他货物，
退税率由10％调减为6％；
(3)按17％的税率征收增值税的其他货物，退税率由14％调减为9％。
文件
还规定，2001年12月31日前(含31日)未退税的，继续按原规定的退税率退税，并结转到2001年1月1日后，经税务部门严格审核，按出口时间的先后办理退税。
(二)关于出口退税额的计算方法
(1)出口企业将出口货物单独设立库存账和销售记载的，依据购进出口货物增值税专用发票所列的进货金额和进项税额计算。
对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别
计算应退税额。
其公式为：
应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率。
出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇）目录1.出口退税企业对外涉及哪些部门？2.出口退税企业对内涉及哪些部门？3.合同签订到退税结束有哪些流程？NEXT1.出口退税企业对外涉及哪些部门？涉及部门新企业成立时涉及内容企业日常涉及业务工商局增加进出口经营范围外经贸局办理对外贸易经营者备案登记办理加工能力证明海关部门办理出口货物收发货人注册登记办理报关企业注册登记外汇管理局办理境内机构基本信息登记，对外贸易经营权企业名录登记外汇监测系统登陆：国际收支申报，贸易信贷报告中国电子口岸数据中心办理电子口岸系统电子口岸系统登录：出口结关数据查询与下载国税局办理出口退税认定出口退税系统登录：日常退税申报1.1 中国电子口岸的数据中心数据实时査询状态结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功1.2 外汇管理局*工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。
1.3 国税局的退税申报系统*工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。
分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。
1.4 国税局的远程预审报系统*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。
加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程2.出口退税企业对内涉及哪些部门？公司内部部门日常工作内容向财务反馈要素贸易部招揽客户、开拓市场、签订进出口合同，确定合同内容。
签订合同前反馈信息，签订后提供合同复印件生产部门（生产企业）跟单部门（外贸企业）生产成品、采购成品、保证货物质量、完成货物工艺。
生产企业反馈生产安排，外贸公司反馈供货企业信息，产品深加工信息。
报关部负责货物进出口海关的报关、报检。
提供每月报关信息及其资料货运代理部负责办理货物进出口空运、海运、陆路运输。
【税会实务】出口退税中进项税转出的处理按照我国增值税条例规定，出口产品的增值税实行零税率，为出品产品所购进货物的增值税进项税额可以退回。
但在实际工作中，进项税额只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，则应作进项税额转出处理。
例：A企业1月份购进外销商品一批，价款10000元，增值税1700元，合计11700元；该批商品全部外销，售价16000元。
经计算，当期免抵税额900元，抵减内销商品应纳税额（假设为8500元），其余800元作为进项税额转出处理。
则账务处理如下：借：库存商品 10000应交税金——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款 11700借：银行存款 16000贷：主营业务收入 16000借：主营业务成本 10000贷：库存商品 10000借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销商品应纳税额） 900贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 900借：主营业务成本 800贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）800从上例可以看出，企业为出口产品所购货物的进项税额由于未全部退回，则未退回的部分视为企业购进货物的代价，应反映为销售成本。
企业购入外销商品一批，价款10000元，进项税额1700元，共计11700元；该商品出口，国家退税900元，其余800元未退。
从总体上来看，企业购进货物的全部代价是11700元，国家退税900元，实际代价为10800元。
由于不含增值税的价款10000元直接作为存货处理，在货物出口后，已经转为主营业务成本，因此，未退回的800元作为进项税额转出处理，也要转为主营业务成本。
其结果是，主营业务成本共计为10800元，反映购进商品的实际成本。
与“进项税额转出”对应的科目涉及“主营业务成本”、“待处理财产损益”（结转净损失时通常转入“营业外支出”）等，这将直接影响企业的会计利润和应税所得。
还有的“进项税额转出”会计入“在建工程”、“固定资产”、“长期股权投资”等科目，虽然并未影响当期的应税所得，但随着在建工程的完工、折旧的计提，以及长期股权投资的转让处置，相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得。
记账实操-出口退税基本政策会计实务操作手册第一项：出口退税基本介绍1、出口退税企业范围：财税[2012]39号文中规定：出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
同时还包括向境外提供零税率应税服务的境内单位和个人。
界定出口企业与非出口企业的归纳：（1）出口企业：两个登记一个权——各类企业自营或委托出口两个登记没有权——生产企业委托出口出口企业分类：生产企业是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。
外贸企业是指不具备生产能力的出口企业。
【待遇】：对出口企业自营或委托出口的货物实施退（免）税（2）非出口企业：两个登记没有权——非生产企业或个人委托出口【待遇】：对非出口企业委托出口的货物实施免税2、出口退税对象的范围1、出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
除国家明确规定不予退（免）税或者不符合出口退（免）税条件的货物，均是出口退（免）税的货物范围。
但是一般条件下还必须符合以下4个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
（2）必须是报关离境的货物。
出口就是货物输出海关，这是区别是否符合退（免）税的主要标准之一。
（3）必须是在财务上作销售处理的货物。
一律以FOB价格折算成人民币入账。
最主要的三种价格术语：FOB贸易术语。
FOB是英语Free On Board的缩写，含义是装运港船上交货，指卖方在合同规定的装运港负责将货物装上买方指定的船上，并负责货物装船之前的一切费用和风险，以及办理出口通关的相关事宜及费用，所以实务中又称“离岸价格”。
FOB价格应以装运港船舷为界，之前所有的风险与费用以及卖方的利润、税金、报关费用等均包含在其中。
注意：由于FOB价格是计算免抵退税的计税依据，它的价格非常关键，由于对“船舷”的理解不一样，还有四个FOB的变形。
出口退税企业会计实务一、背景介绍出口退税是指国家出口商品或服务时，根据法律规定对出口货物的增值税、消费税等进行退还的一种形式。
这是国家为了鼓励企业出口，促进经济发展而设立的政策措施。
对于从事出口业务的企业来说，了解和掌握出口退税的相关会计实务非常重要，能够帮助企业合理规划财务结构，提高利润率和竞争力。
二、出口退税的会计准备工作1. 出口退税登记企业在申请出口退税之前，首先需要在当地国税局进行出口退税登记。
登记时需要提供相关的证明材料，如营业执照、出口合同等。
登记成功后，企业可以正式进行退税申请。
2. 退税申请材料准备企业在进行出口退税申请时，需要准备相关的申请材料。
常见的申请材料包括出口货物购销合同、发票、报关单等。
企业需要确保这些材料的真实性和完整性，并按照国家规定的退税比例进行计算。
3. 会计核算处理在进行出口退税申请之前，企业需要进行相应的会计核算处理。
具体包括以下几个方面：•出口货物成本核算：企业需要将出口货物的相关成本进行明细核算，包括采购成本、生产成本、运输成本等。
这些成本将直接影响企业的退税金额。
•增值税核算：企业需要根据国家税收政策，按照实际经营情况进行增值税的计算和核算。
在出口退税申请中，增值税是一个重要的计算依据。
•其他税费核算：除了增值税以外，企业还需对其他的税费进行核算，如企业所得税、关税等。
这些税费的核算也会影响到企业的退税金额。
4. 出口退税申报企业完成会计核算处理后，需要向当地国税局进行出口退税申报。
申报时，企业需要填写退税申请表，并提交相关的申请材料。
国税局会审核企业的申请材料，核定退税金额，并将退税款项划入企业的银行账户。
三、出口退税的会计处理方法1. 出口货物成本的确认企业在出口货物成本的确认中，需要将采购成本、生产成本、运输成本等都进行明细核算。
其中，采购成本可参考采购发票、运输单据等。
对于自生产的货物，需要按照成本加工法进行核算。
2. 增值税的计算和申报企业需要按照国家税收政策，对出口货物的增值税进行计算，并在退税申报时进行申报。
