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企业出口销售收入确认及其财税处理企业出口销售收入确认及其财税处理一、出口商品外销收入实现确认的规定出口商品外销收入的确认包括入账时间和入账金额两方面，其确认的正确与否将直接影响出口退税的所属期和退税额计算的准确性，从而对出口退税管理工作产生重要影响。
其中相关制度规定不统一，造成各企业对外销收入的确认标准不同。
（一）企业会计准则销售收入的确定《企业会计准则第14号——收入》第五条规定：企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。
《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
上述确认条件中对外销收入确认最有意义的是第一条和第三条。
（二）税法对应税商品收入实现条件的规定税法对应税商品收入的确认没有原则性规定，但作了列举式的解释。
《增值税暂行条例》规定，应税商品外销收入的实现，也即纳税义务行为的时间，具体根据纳税人销售结算方式不同来确认：（1）采取直接收款方式销售商品，不论商品是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款的凭据，并将提货单交给买方的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售商品，为发出商品并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售商品，为按合同约定的收款日期的当天；（4）采取预收货款方式销售商品，为商品发出的当天；（5）委托其他纳税人代销商品，为收到代销单位销售的代销清单的当天；（6）视同销售商品行为，为商品移送的当天。
（三）出口商品应退税收入申报时间的规定根据国家税务总局《出口商品退（免）税管理办法》的规定，出口企业自营出口和代理出口的商品，可在商品报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月申报退（免）税。
出口商品销售业务的核算1. 引言出口商品销售业务是指企业将产品出口到其他国家或地区，在国际市场上进行销售的业务。
对于从事出口商品销售业务的企业来说，准确的核算是非常重要的。
本文将重点介绍出口商品销售业务的核算方法和流程。
2. 出口商品销售业务的特点出口商品销售业务相较于国内销售业务有其独特的特点，主要包括以下几点：2.1 跨国交易出口商品销售业务涉及到不同国家或地区之间的交易，因此需要考虑汇率差异、关税和税收政策等因素，这与国内销售业务有较大的差别。
2.2 外汇收付出口商品销售业务通常会涉及到外汇结算。
在核算过程中需要注意外汇汇率的确定、外汇购汇和结汇手续的办理等事项。
2.3 财务风险由于出口商品销售业务的特殊性，存在着一定的财务风险。
例如，汇率波动、交易对手信用风险等都可能对企业的收益和流动性造成一定的影响。
3. 出口商品销售业务的核算方法和流程针对出口商品销售业务的特点，我们需要建立适合的核算方法和流程，以确保核算的准确和规范。
下面将介绍出口商品销售业务的核算方法和流程的主要步骤：3.1 合同签订与履行出口商品销售业务的第一步是与买方签订销售合同，明确交货时间、货物规格、价格等相关条款。
合同的签订对于后续的核算非常重要，在签订合同时需要关注合同货币、汇率等因素。
3.2 记账凭证的处理根据销售合同和发票等凭证，按照财务会计准则的规定，编制出口商品销售业务的会计凭证。
凭证内容应包括货物销售收入、应收账款、汇率损益等科目。
3.3 外汇结算与核算根据实际情况，对外币的结算进行核算处理。
包括外汇购汇和结汇的核算、汇率损益的核算等。
在核算过程中，需要注意外汇结算的时点和汇率的准确性。
3.4 税收核算出口商品销售业务通常会涉及到关税和税收等问题。
根据相关法律法规和税收政策，对应纳税事项进行核算，并填报相关报表。
3.5 利润分析和报告对出口商品销售业务的利润进行分析和报告，评估企业的经营状况和效益。
利润分析可以帮助企业了解各项成本和费用对利润的影响，并对未来的经营决策提供参考依据。
出口商品销售业务的核算自营出口简介在国际贸易中，出口商品销售业务是指将本国生产的商品出口到其他国家进行销售的商业活动。
对于企业来说，核算自营出口是非常重要的，它能够帮助企业了解和掌握出口销售业务的收入、成本和利润情况，为企业的经营决策提供重要参考。
本文将介绍出口商品销售业务的核算自营出口的相关内容。
核算对象在进行核算自营出口时，需要明确核算的对象。
一般来说，核算对象包括以下几个方面：1.产品：核算自营出口需要对具体的产品进行核算，包括产品的种类、数量、单价等。
对于不同种类的产品，可能涉及到不同的销售价格、成本、税率等。
2.国家/地区：核算自营出口需要确定商品出口的目标国家或地区。
不同的国家和地区可能有不同的货币、关税和税率等要素，需要在核算中予以考虑。
3.客户：核算自营出口需要记录客户的相关信息，包括客户名称、联系方式、销售额等。
不同客户之间可能存在不同的销售条件和付款方式，在核算中需要加以区分。
核算方法在进行核算自营出口时，可以采用不同的核算方法，常见的有以下几种：1.记账核算法：根据出口销售的实际情况，将销售收入和成本记账进行核算。
记账核算法可以采用单一的记账方式，将销售收入和成本分别列账，也可以采用分户记账方式，将销售收入和成本分别记在相应的科目户头上。
2.统计核算法：通过统计和分析出口销售的相关数据，计算出口销售业务的收入、成本和利润等指标。
统计核算法可以采用销售额统计法、成本分析法等方法，通过对数据进行汇总和分析，得出核算结果。
3.成本核算法：通过对出口销售业务的成本进行核算，计算出口销售的利润。
成本核算法可以采用直接成本法、间接成本法等方法，对各项成本进行核算，如原材料成本、人工成本、管理费用等。
核算要点在进行核算自营出口时，需要注意以下几个要点：1.货币兑换：由于国际贸易涉及不同的货币，核算自营出口需要进行货币兑换。
需要确定合适的汇率和汇兑损益核算方法，将外币的销售收入和成本转换为本币的金额。
出口销售收入应按哪种方法确认导言：在国际贸易中，出口销售收入的确认方法对于企业的财务报告和经营决策具有重要意义。
准确选择和应用合适的确认方法可以确保财务信息的准确性和可比性，提高企业的透明度和信任度。
本篇文章将探讨出口销售收入应按哪种方法进行确认，并分析各种方法的优劣势。
一、收现实现确认方法出口销售收入的收现实现确认方法，即以收到货款为实现条件的确认方法。
按照这种方法，企业只有在实际收到来自出口销售的货款后，才能确认收入。
这种方法的优势在于确保了收入的实际存在和实现，避免了确认不存在的收入。
然而，该方法存在一定的缺点，比如可能导致收入的延迟确认，对企业的现金流造成一定的不利影响。
二、货权转移确认方法货权转移确认方法是指在货权转移给买方时确认销售收入。
根据这种方法，当出口商品的拥有权转移给买方时，企业可以确认相应的销售收入。
这种方法的优势在于能够准确反映企业交付商品后的经济利益转移，有利于企业经营决策的准确性。
然而，该方法也存在一些限制，因为在某些情况下，货权的转移可能难以确定，例如在运输过程中发生的货物损坏等情况。
三、百分比完成度确认方法百分比完成度确认方法是指将出口销售合同的执行程度作为确认收入的依据。
根据这种方法，企业根据已完成的工作量或已发生的成本，计算出合同的实际完成度，并确认相应的收入。
这种方法适用于较长周期或复杂的出口销售合同，能够更准确地反映出口销售项目的进展情况。
然而，该方法也存在一些困难，比如如何准确确定合同的执行程度、计算百分比完成度等问题。
四、应收账款确认方法应收账款确认方法是指以收到出口销售货款的预期性高于50%为确认依据。
按照这种方法，当企业预测到货款收回的概率较高时，可以确认相应的销售收入。
这种方法可以较好地平衡实际收现和确认延迟之间的关系，提高了财务信息的及时性和可比性。
但是，该方法也存在一定的主观性和风险，因为预测未来货款回收的准确性可能受到多种因素的影响。
结论：综上所述，出口销售收入的确认方法应根据具体情况和管理需求来确定。
生产企业出口退税会计核算生产企业出口业务会计核算一、一般贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。
第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，国际贸易日益活跃，企业出口业务逐渐成为企业收入的重要来源。
出口业务的成功与否直接关系到企业的生存和发展。
因此，建立健全企业会计制度，规范出口收入核算，对于企业来说具有重要意义。
本文将从企业会计制度出口收入的概念、核算原则、核算方法以及相关税务处理等方面进行详细阐述。
二、企业会计制度出口收入的概念企业会计制度出口收入是指企业在一定会计期间内，通过出口业务所实现的收入。
出口业务包括货物出口、技术出口、服务出口等。
出口收入是企业收入的重要组成部分，也是企业盈利能力的重要体现。
三、企业会计制度出口收入核算原则1. 收入确认原则：企业在销售商品或提供服务时，应按照收入确认原则确认出口收入。
即当企业已将商品或服务交付给买方，且买方已接受商品或服务，收入即可确认。
2. 实质重于形式原则：在核算出口收入时，企业应遵循实质重于形式原则，即根据经济实质确定收入，而非仅以法律形式确定。
3. 可靠性原则：企业应确保出口收入核算的真实性、完整性和可靠性。
4. 及时性原则：企业应按照会计准则的要求，及时确认和计量出口收入。
四、企业会计制度出口收入核算方法1. 货物出口收入核算（1）销售商品：企业在销售商品时，按照商品销售价格和数量，确认出口收入。
销售商品时，企业应编制销售发票，并按照销售发票金额确认收入。
（2）商品出口关税：企业出口商品时，需要缴纳出口关税。
在核算出口收入时，企业应将出口关税计入出口成本。
（3）运输费用：企业出口商品时，需要支付运输费用。
在核算出口收入时，企业应将运输费用计入出口成本。
2. 技术出口收入核算（1）技术服务：企业在提供技术服务时，按照技术服务收入确认出口收入。
技术服务收入确认时，企业应编制技术服务合同，并按照合同金额确认收入。
（2）技术出口关税：企业出口技术时，需要缴纳出口关税。
在核算出口收入时，企业应将出口关税计入出口成本。
3. 服务出口收入核算（1）服务收入：企业在提供服务时，按照服务收入确认出口收入。
出⼝企业如何确认出⼝收⼊？017-05-17 11:41出⼝业务的收⼊要怎样确认⽬前没有明确的规定。
在实际操作的过程中，有些企业按照离岸价FOB⾦额确认，有的按照成交价来确定。
那么，对于出⼝企业到底要怎样确认出⼝收⼊呢?下⾯和多有⽶⼀起来看看。
根据原财商字1995 620号规定，企业出⼝的销售收⼊⼀律按照离岸价作为标准。
如果出⼝合同规定不以离岸价为准，再出⼝商品离岸后⽀付的运费、保险费、佣⾦冲减出⼝销售收⼊。
但是这则规定已经废除了，因此到⽬前位置尚未有明确的⽂件对出⼝收⼊⾦额如何确定做出要求。
那么，下⾯我们就来看看⽬前常见的⼏种确认⽅法：1、以FOB⾦额确认收⼊，运保费代收代付在实务操作中，这种⽅法是多数企业来确认出⼝收⼊的。
对于⾮FOB成交的，其运保费采⽤代收代付的⽅法处理，即在记账时直接折算处FOB⾦额确认收⼊，将运保费计⼊其他应付款，⽀付运保费时再去冲减其他应付款。
那么，为什么⽤这种模式?(1)出⼝退税采⽤离岸价计算(外贸企业虽然不⽤离岸价退税，但是⽤离岸价计算换汇成本)，企业采⽤离岸价作为收⼊确认依据，主要是在退税申报时，企业申报的离岸价要与海关的统计美元价⼀致(允许5%的差异);推荐阅读：《出⼝业务超期未申请退税转为免税怎样操作》(2)第⼆个原因就是很多出⼝企业和他们的财务⼈员都⼀厢情愿的认为运保费应由客户承担，出⼝企业知识代收代付，但实际上运保费真的是客户来承担的吗?如果⽤FOB⽅法成交，那运保费是要客户承担，有时候客户为省事直接将运保费和货款⼀起⽀付给企业，让企业代付运保费，这种情况才是客户承担;⽽如果⽤CFR、CIF的⽅式成交，运保费就不是客户的事情了，需要企业承担，这种⽅式下企业在向客户报价的时候，将运保费也摊进货值中了，就算没有摊进，⼀般也会在合同和发票中单列运保费，这时候向客户收取的运保费实际上都会⽐企业⽀付的要多(少数情况会少)，这种情况显然不能由客户承担运保费了。
(3)根据会计准则收⼊确认5条件判断。
第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，外贸出口已成为推动经济增长的重要引擎。
出口业务对于企业来说，不仅能够扩大市场份额，增加销售收入，还能够促进企业技术进步和产业升级。
因此，加强出口收入的管理，确保出口收入的准确性和及时性，对于企业财务状况的稳定和发展具有重要意义。
本文将从企业会计制度的角度，对出口收入的管理进行详细阐述。
二、出口收入的概念与特点1. 出口收入的概念出口收入是指企业在对外贸易活动中，销售商品或提供劳务所取得的货币收入。
根据我国《企业会计准则》的规定，出口收入应包括出口商品的销售收入、出口劳务的收入以及出口技术、专利、版权等无形资产的使用收入。
2. 出口收入的特点（1）收入金额较大：出口业务涉及的国际市场广阔，交易金额往往较大。
（2）汇率风险较高：出口收入涉及多种货币结算，汇率波动对收入的影响较大。
（3）税收政策复杂：不同国家和地区的税收政策差异较大，出口收入涉及税收政策的问题较多。
（4）信用风险较大：在国际贸易中，企业面临信用风险，如买家拖欠货款、拒绝付款等。
三、出口收入管理的原则1. 实质重于形式原则：在确认出口收入时，应关注交易的经济实质，而非仅凭法律形式。
2. 收入与费用配比原则：出口收入的确认应与相应的费用配比，确保会计信息的真实、准确。
3. 收入实现原则：出口收入应在商品或劳务交付，并且客户已经认可的情况下确认。
4. 持续经营原则：在确认出口收入时，企业应假定其能够持续经营，确保会计信息的可靠性。
四、出口收入管理的具体措施1. 建立健全出口收入管理制度（1）制定出口收入管理制度，明确出口收入的确认、计量、记录和报告等环节的要求。
（2）明确出口收入的审批流程，确保出口收入的合规性。
（3）建立健全内部审计制度，对出口收入进行定期审计，防范风险。
2. 加强出口收入的核算与监督（1）按照会计准则的要求，准确核算出口收入，确保会计信息的真实、准确。
（2）加强对出口收入的监督，及时发现和纠正错误，确保出口收入的合规性。
生产企业出口业务核算生产企业出口业务核算 (2019-07-12 18:35:05)转载一、外销收入的确认生产企业出口业务就其性质不同，主要有自营出口、委托代理出口、加工补偿出口、援外出口等。
就其贸易性质不同，主要有一般贸易、进料加工复出口贸易、来料加工复出口贸易、国内深加工结转贸易等等。
外销收入是生产企业出口退（免）税的主要依据，外销收入不管是什么成交方式下的，最后都要以离岸价为依据进行核算和办理出口退（免）税，因此，除正常的销货款外，外销收入的确认还与外汇汇率确定、国外运保佣的冲减、出口货物退运等密切相关。
（一）入账时间及依据1. 生产企业自营出口，不论是海、陆、空、邮出口，均以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。
销售收入的入账金额一律以离岸价（FOB 价）为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输、保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。
2. 委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的现实。
入账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品销售费用处理，不得冲减销售收入。
（二）外汇汇率的确定生产企业出口货物不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币金额登记有关账簿。
生产企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。
企业应将计算出口销售收人时的汇率与实际收汇时的汇率加以区别，计算出口销售收入时以入账时规定的汇率计算，同时记应收外汇账款，收汇时按当日银行现汇买入价折合人民币，与对应的应收外汇账款人民币差额部分记入汇兑损益。
结汇时银行扣除的手续费和其他费用，企业应作财务费用处理。
（三）支付国外费用生产企业出口货物常用的成交方式有FOB 、CW （CFR ）、CIF 三种，此外还有FAS 、FCA 、CPT 、CIP 、DAF 、DES 、DEQ 、DDU 、DDP 等，三种常用成交方式的货物出口清关手续都是由卖方负担，其含义如下：（1）FOB ：是指船上交货（……指定装运港），当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。
浅议生产企业自营出口货物的税收与会计处理摘要：本文首先分析了出口退税的要求及税收处理以及出口货物的会计处理情况，进而提出了相关工作中需要注意的问题。
关键词：生产企业；自营出口货物；税收；会计处理中图分类号：f23文献标识码：a文章编号：1001-828x（2011）09-0163-01出口货物退(免)税简称出口退税，其基本含义是指出口货物退还其在国内环节实际缴纳的增值税、消费税，它是一个国家税收的重要组成部分。
出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。
出口退税也是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免税的税收措施，目前它已成为国际社会通行的惯例。
本文以增值税退税为基础，从税收与会计角度来谈谈生产企业自营出口的相关处理。
一、出口退税的要求及税收处理我国对出口退税业务中，主要对报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。
根据国家税务总局颁布的《出口货物退(免)税管理办法》的规定，出口货物享受退免税必须具备四个条件：1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；2.必须是报关离境的货物，凡是报关不离境的货物，不论出口企业是以外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上如何处理，均不能视为出口货物予以退免税；3.必须是在财务上做销售处理的货物；4.必须是出口收汇并已核销的货物。
生产企业自营出口货物取得报关单后，可以按照《出口货物退(免)税管理办法》的规定，自出口货物报关单注明的出口日期起90天内向主管税务机关申报出口退税。
因中国的外汇储备是以美元为主，所以不论我们的出口合同是以哪种币种签订，在出口退税申报系统中均应以美元进行申报。
在取得出口货物报关单的出口退税联后，海关系统会将出口数据按照月初的汇率折算成相应美元后传递到主管税务机关，我们从主管税务机关取得以美元为计量单位的出口货物价值的数据，再将出口发票号码、出口报关单号、出口日期、核销单号、出口商品代码、计量单位、出口数量、出口销售额及退税率录入到申报系统当中，然后计算出当月出口免抵税额和应退税额，出口退税的申报工作就基本完成。
（财务会计）生产企业出口货物的会计核算生产企业出口货物的会计核算生产企业出口货物实行“免抵退”税，理顺了中央和地方的关系。
从“免抵退”税的含义上讲，“免抵退税额”也就是抵减的内销产品应纳税额，减少了各地的税收收入，而“退税”退的仍是中央级收入，不影响地方税收收入。
为了解决“免抵退”税的免抵数对地方收入和地方分成的影响，对免抵税额仍要定期按规定进行调库，因此，会计核算中必须正确核算“免抵税额”，将其和增值税的其他明细科目划分清楚，这也使会计核算比“显击后退”难度更大。
而现行财务会计制度中有关出口货物“免抵退”税会计核算的内容比较少，无统壹规范，很不便于实际工作。
本章结合现行财务会计制度和“免抵退”税政策，壹些会计处理，特别是会计调整，只是从实践中摸索出来的，做法也难免存在不足之处，仅供大家参考。
壹、外销收入的确认生产企业出口业务就其性质不同，主要有自营出口、委托代理出口、加工补偿出口、援外出口等。
就其贸易性质不同，主要有壹般贸易1进料加工复出口贸易、来料加工复出口贸易1国内深加工结转贸易等等。
外销收入是生产企业出口退(免)税的主要依据，外销收入不管是什么成交方式下的，最后都要以离岸价为依据进行核算和办理出口退(免)税，因此，除正常的销货款外，外销收入的确认仍和外汇汇率确定、国外运保佣的冲减、出口货物退运等密切相关。
(壹)入账时间及依据1．生产企业自营出口，不论是海1陆1空1邮出口，均以取得运单且向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。
销售收入的入账金额壹律以离岸价(FOB价)为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输1保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。
2．委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的现实。
入账金额和自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品销售费用处理，不得冲减销售收入。
3．来料加工复出口，以收到成品出运运单和向银行交单后作为收入的实理。
出口销售收入应按哪种方法记账
盛晖公司是一家外商投资企业，公司适用生产企业“免、抵、退”税政策，今年5月出口一单货物，报关单上显示该项交易CIF价（成本、保险费加运费）5万美元，其中运费4000美元，保费1000美元。
对于该笔出口收入如何入账呢?财务部小张和小王看法不一致。
?第一种方法：小张认为，根据出口退税的相关规定，该笔收入应按FOB价(出口货物离岸价)确认收入，对于运费、保险费则列在往来科目。
?第二种方法：小王认为，税法对出口收入按FOB价确认是针对退税的需要，而
对于其他税种，例如企业所得税来说，并没有规定企业一定要按FOB价确认收入，可按CIF价确认收入，运费、保险费不用单列。
?分析：以CIF价出口的收入该如何确认呢？
?根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》的规定，生产企业
出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。
出
口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可
以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计
制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。
小张采用第一种方法
以FOB价确认收入，企业会计核算、增值税申报、退税申报都以FOB价确定，能。
出口企业财务会计制度及核算方法前言随着经济全球化和国际贸易的发展，出口企业在国际市场中的地位越来越重要。
作为出口企业的财务人员，常常需要面对复杂的财务会计制度和核算方法。
本文将介绍出口企业的财务会计制度及核算方法，以帮助财务人员更好地处理出口业务的财务管理。
出口企业财务会计制度出口企业财务会计制度主要包括以下几个方面：1.按照国家有关出口退税政策要求，核算出口货物的实际销售额和退税额，并及时办理退税手续。
2.合理配置和管理外汇资金，根据外汇市场情况及时实施外汇风险管理措施，确保外汇收支平衡和汇率稳定。
3.按照国际贸易惯例，建立和维护完整、真实、准确的财务会计档案，包括销售合同、发票、运输单据等。
4.注重财务预算和管理，对出口业务的各项收入、费用、成本进行合理预算和管理，及时发现和处理财务风险。
出口企业财务核算方法出口企业财务核算方法主要包括以下几个方面：1.出口交货后，应及时核算销售收入和成本，包括货款金额、费用、税金等，确保准确计算出销售利润。
2.按照国家有关规定，合理计算出口退税额，包括普通退税和出口退税两种方式，确保企业能够最大限度地获得退税优惠。
3.对外汇收支进行核算和管理，包括货款、运费、保费、货款保险费、代理费等外汇收支科目，及时处理外汇风险和外汇损益。
4.准确计算和管理出口业务的应收账款和应付账款，包括对账、催收、预付账款、保证金等，避免出现坏账和欠款风险。
结语出口企业的财务会计制度和核算方法是企业管理的重要组成部分，对企业的经营、发展和财务风险控制具有重要作用。
本文介绍了出口企业的财务会计制度及核算方法，希望能够给财务人员提供帮助，实现出口业务的可持续发展和健康经营。
生产企业进出口业务核算进出口业务核算在生产企业中起着重要的作用，它能够使企业更好地管理进出口业务，提高企业运营效率。
本文将从进口业务和出口业务的核算两个方面阐述生产企业进出口业务核算。
整体而言，生产企业进出口业务核算需要注意货物成本核算、关税核算、税收核算以及费用核算等方面。
首先是进口业务核算。
进口业务核算主要分为采购成本核算和关税费用核算两个方面。
首先，进行采购成本核算是为了正确计算进口商品的成本，以便更好地进行企业产品定价。
采购成本核算包括外汇支付核算、运费核算和关税核算等。
外汇支付核算是指通过购汇或者折算，将进口商品的外汇支付转化为本币支付，以便进行成本核算。
运费核算是指将进口商品的运输费用计入进口商品的采购成本，并进行凭证记录；而关税核算则是将进口商品的关税计入进口商品的采购成本，同时进行凭证记录。
其次，进行关税费用核算是为了合理核算关税费用，并通过税收核算判断企业是否有合理避税行为。
关税费用核算包括关税支付核算和增值税支付核算。
关税支付核算是指计算并核对实际缴纳的关税和应缴纳的关税，并进行固定资产核销。
增值税支付核算是指计算并核对实际缴纳的增值税和应缴纳的增值税，并进行凭证记录。
其次是出口业务核算。
出口业务核算主要包括货物成本核算和税收核算两个方面。
首先，货物成本核算是出口企业为了合理确定出口产品价格而进行的核算。
货物成本核算包括生产成本核算和运输成本核算两个方面。
生产成本核算是指将企业生产出口产品的直接材料、直接人工和制造费用计算为出口产品的成本，并进行凭证记录。
运输成本核算是指将出口商品的运输费用计入出口商品的成本，并进行凭证记录。
其次，税收核算是为了保持企业利润的稳定，合理预防企业逃税和避税行为。
税收核算主要包括增值税核算和关税退税核算两个方面。
增值税核算是指对企业实际缴纳的增值税和应缴纳的增值税进行核算，并进行凭证记录。
关税退税核算是指对企业享受的出口货物的关税退税进行核算，并进行凭证记录。
浅谈生产型出口企业如何正确核算自营出口销售收入
浅谈生产型出口企业如何正确核算自营出口销售收入
正确核算出口货物的自营出口销售收入是把握出口退税征
管质量的关键，然而，笔者在出口退税管理工作中发现不少企业由于对会计制度及退税政策的理解不透或受利益驱动
有意或无意地调节自营出口销售收入的金额及确认时间，以达到人为调节当期应纳税额或骗取出口退税的目的，本文将着重对“如何规范出口货物销售收入的核算并提高退税征管质量”这一问题提出一些观点，供同仁们参考。
一、存在的问题1、自营出口销售收入核算滞后。
生产企业出口货物不论以何种方式报关出口，均以货物实际出口取得提单并向银行办妥交单手续的时间作为出口货物销售收入
实现的时间。
但是，实际工作中不少企业歪曲理解、随意确认，具体差错列举如下：（1）以收汇核销之日确认销售；（2）以取得报关单日确认销售；（3）以收到口岸电子信息日确认销售；（4）以“三单”（即报关单、核销单、自营出口发票）齐全后确认销售。
以上种种错误做法均使企业迟做了自营出口销售收入，结果造成企业不及时进行出口退税征免税申报，不及时按征税率与退税率之差申报应转出的当期进项税额，减少当期应纳税额的产生，变向滞纳当期税款。
2、自营出口销售收入计税依据错误。
生产企业出口货物的销售
收入应以实际离岸价（FOB价）作为记账基础，并以此作为计税依据计算“免、抵、退”税。
然而在实际操作中，货物出口时有的按离岸价结算、有的按到岸价（CIF价）结算。
按到岸价（CIF价）结算的业务，在按规定做销售时其中需支付的境外运费、保费及佣金常常还未支付，实际离岸价在当月还无法确定。
因此，会计制度规定，企业货物自营出口以后，无论按什么价格结算均应按出口发票上的金额作为出口货物的自营出口收入，实际支付的境外运费、保费和佣金在取得发票和支付凭证的当月冲减当期自营出口收入，这样就如实反映了企业自营出口的实际成交情况，保证“免、抵、退”税申报的准确性。
但是不少企业在境外运费、保费及佣金的核算上陷入误区，出现的差错五花八门，举例如下：（1）企业将境外运费、保费及佣金在“营业费用”科目中列支，不冲减自营出口收入，并以此作为退税申报的依据，其结果是在“退免税”申报时虚增了“免抵”税额和“应退”税额，“征免税”申报时少冲减进项税额转出，扩大当期应纳税额的产生。
（2）扩大了境外运费的范围，误将报关费、包干费等费用也作为海运费及空运费计算冲减了自营出口销售收入，少产生了“免抵”税额和“应退”税额，影响当期应纳税额的准确计算。
（3）征免税申报时只冲减自营出口销售收入而不同时做进项税额转出的负转出，多申报当期应纳税额，增加企业税收负担。
（4）误将国际货物运输代理专用发
票视同国内货物运输业发票计提进项税金并抵扣当期应纳税额。
另外又误将国际航空快件公司快件费（应作为营业费用处理）与国际货物运输代理专用发票相混淆，误冲减自营出口收入影响“免抵”税额、“应退”税额及当期应纳税额的正确计算。
（5）国际货物运输代理专用发票开具不规范，承担运费的主体名不符其实。
如某生产型出口企业支付的海运费系由于外贸企业延误交货期不得不由海运改为空运而多增加的境外运费，根据协议应由失误的外贸客户承担，但由于出关的时间、合同要求等原因该生产型企业先行垫付了该运费并在账务处理上直接扣减了对方往来结账款，但付款单位名称却开的是该生产型企业（应开给外贸客户）。
(6)应由外贸公司负担的境外运费却由生产型企业冲减了自营出口收入。
如生产型出口企业支付的境外运费是销售给某外贸出口集团后应由该外贸公司支付的境外运费，对该生产企业来说此笔外贸出口业务纯属内销业务，但双方协议此类境外运费由生产型企业承担，开具的发票也是国际货物运输专用发票，生产型企业也视同自营出口产品的境外运费冲减了自营出口收入。
从出口退税管理延伸到所得税管理，此笔境外运费只能由外贸公司纳入入核算，生产型企业既不可冲减自营出口收入也不可在税前列支。
3、免税的来料加工收入不依法申报。
企业将免税的来料加工收入直接作免税收入处理，既不根据海关填发的“来料加工手册”开具来料加工
贸易免税证明及核销证明，也不按规定做进项税额转出，以达到偷税的目的。
4、任意扩大“视同自营出口产品”的出口范围。
财税字［1997］14号、50号明确规定：生产企业自营出口或委托外贸代理出口且办理出口退税的货物必须是自产货物。
由于生产型企业经营方式的灵活多样，“自产”与“非自产”难以界定，国税发[2000]165号文又明确了四种情形的“视同自产产品”的范围：1、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；2、外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；3、收购经主管出口退税机关认可的集团公司成员企业的产品；
4、委托加工收回的产品。
然而，笔者在出口退税管理工作中发现不少企业受利益驱动，利用政策的空隙随意扩大“视同自产产品”范围故意做大自营出口销售收入以骗取出口退税的现象应运而生，且较为隐蔽，给国税部门把好退税关增加了难度。
二、解决问题的对策针对上述普遍存在的四种情形，税务机关必须做到以下几个方面：（一）督促企业重视出口结算管理，及时核算自营出口收入。
1、加强与出口企业法人代表的沟通，让他们理解并重视出口结算管理，使出口企业内部的财务部门、供销部门与报关部门形成整体联动，加强这三大部门相互间的联系，从企业的协调管理上保证自营出口收入的及时申报。
2、督促船务公司提升服务质量及业务操作水平，加快相关出口单证
的办结速度及传递速度，确保退税申报进度。
3、严格执行国税发[2004]64号文的规定即自报关出口之日起90日内不申报办理退税手续的一律视同内销补征税款。
4、加大日常检查力度，对延缓申报自营出口收入而影响当月应纳税额正确计算的从严处罚，以执法的刚性确保自营出口收入的及时核算。
（二）加强培训辅导，指导出口企业准确核算自营出口外销收入。
一般来说企业的办税人员不能准确地以出口货物的离岸价（FOB价）作为计税依据申报出口退税的行为并非是恶意的，因此税务机关要区别对待并加强辅导。
准确核算自营出口收入其关键是规范境外运费、保费和佣金的核算。
因此，我们必须从以下几个方面着手：1、开展专题培训，让企业正确了解离岸价（FOB）的真正含义。
2、规范国际货物运输代理专用发票的结算行为，如客户名称的开具只能是承担运费的企业，不可根据客户要求随意开据，同时要坚决杜绝用国际货物运输代理业专用发票计算进项税金抵扣当月应纳税款的行为，对违规操作的国际货运企业国税要与地税联手整顿。
3、规范佣金结算行为。
即有合法真实凭证；支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人；支付给个人的佣金不得超过服务金额的5%。
4、规范来料加工复出口货物免税销售收入的核算。
生产型出口企业以来料加工贸易方式免税进口原材料，凭海关核签的来料加工进口料件报关单和来料加工登
记手册向主管出口退税的税务机关办理来料加工贸易免税
证明及核销证明，持此证明方可向务机关申报办理免征其加工工缴费的增值税和消费税。
为此，税务机关要把好督查关，否则，一律视同内销补征增值税及消费税。
（三）坚决打击虚假申报“视同出口产品”以骗取出口退税的行为。
1、增设“视同自产产品”的退税申报明细项目。
目前，我省现行的退免税申报内容中还没有“视同自产产品”的分项申报内容，企业出口的“视同自产产品”与当月自产产品出口额的比率是否超过50%（超过50%的需报省级国税局审批）纯靠企业主动手工申报，笔者建议在申报软件中增设此类申报栏目，并自动计算企业出口的“视同自产产品”与当月自产产品出口额的比率，让税务机关直观地掌握自产与非自产的结构。
2、税务人员不能满足于审核退税企业申报的书面或电子数据，必须深入一线了解企业的生产经营范围、经营方式、生产设备、生产工艺流程及生产能力、购销往来业务等情况，尤其要测算并掌握企业的生产能力，要设定不同设备、不同物耗、电耗、人工等的产成品的产出参数，凡“视同自产产品”超出参数50%以上的要列入重点跟踪管理对象。
3、严格审查“视同自产产品”业务的真实性及范围。
特别是审查其出口货物及应税劳务名称与真实业务是否相符。
对视同自产的委托加工出口产品业务还应审核委托加工应具备的条件，规范委托加工业务的会计核算。
只有严
格区分“视同自产产品”业务的真实性，才能遏制骗税行为的发生。
