营利性医院会计科目[会计实务,会计实操]

第1篇一、引言随着我国医疗体制改革的不断深入，民办盈利医院作为一种新型的医疗机构，逐渐在医疗服务市场中占据了一席之地。

为了确保民办盈利医院的财务管理和会计工作规范、高效，提高资金使用效益，保障医院合法权益，特制定本会计制度。

二、制度依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《医疗机构财务会计制度》等相关法律法规和政策制定。

三、会计核算原则1. 真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院的财务状况和经营成果。

2. 完整性原则：对医院发生的各项经济业务，必须全部进行会计核算，不得遗漏。

3. 一致性原则：会计核算方法前后各期应当一致，不得随意变更。

4. 可比性原则：会计信息应当具有可比性，便于不同会计期间、不同医院的会计信息进行比较。

5. 及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延。

6. 谨慎性原则：在会计核算中，对可能发生的风险和损失，应当保持谨慎的态度。

四、会计科目设置1. 资产类科目：现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货、固定资产、无形资产等。

2. 负债类科目：短期借款、应付账款、预收账款、长期借款、应付债券等。

3. 所有者权益类科目：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

4. 收入类科目：医疗收入、药品收入、其他收入等。

5. 费用类科目：医疗费用、药品费用、管理费用、销售费用、财务费用等。

五、会计核算方法1. 收入核算：按照收入确认原则，对医疗收入、药品收入等进行确认和计量。

2. 费用核算：按照费用确认原则，对医疗费用、药品费用等进行确认和计量。

3. 固定资产核算：按照固定资产折旧原则，对固定资产进行折旧核算。

4. 无形资产核算：按照无形资产摊销原则，对无形资产进行摊销核算。

六、会计报表编制1. 资产负债表：反映医院在某一时点的财务状况。

2. 利润表：反映医院在一定会计期间的经营成果。

3. 现金流量表：反映医院在一定会计期间现金流入和流出的情况。

医院会计科目设置及使用说明一、会计科目表序号编号会计科目名称(一)资产类01101 现金02102 银行存款03109 其他货币资金04111 应收在院病人医药费05113 应收医疗款06114 坏账准备07119其他应收款08121 药品09122 药品进销差价10123 库存物资11l25 在加工材料12131 待摊费用13141 对外投资14151 固定资产15153 在建工程16161 无形资产17171 开办费18181 侍处理财产损溢(二)负债类19201 短期借款20202 应付账款21204 预收医疗款22205 应付工资23207 应付社会保障费24209 其他应付款25211 应缴超收款26221 预提费用27231 长期借款28241 长期应付款(三)净资产类29301 事业基金30302 固定基金31303 专用基金32305 收支结余33306 结余分配(四)收支类34401 财政补助收入35402 上级补助收入36403 医疗收入37404 药品收入38409 其他收入39411 医疗支出40412 药品支出41415 管理费用42416 财政专项支出43419 其他支出二、会计科目使用说明第101号科目现金一、本科目核算医院的库存现金。

医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。

二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。

第102号科目银行存款一、本科目核算医院存入银行的各种存款。

二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算，医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取现金或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。

营利性医院会计制度营利性医院会计制度是依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，并结合医院特点制定的。

其核心是持续经管，确保会计确认、计量和报告的准确性。

医院划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

会计期间分为年度和中期，其中年度会计期间采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。

医院会计以货币计量，以权责发生制为基础，采用复式记账法记账。

在确定会计要素时，医院按照交易或者事项的经济特征进行分类。

会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

资产是指医院过去的交易或者事项形成的、有或者控制的预期会给医院带来经济利益的资源。

符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：与该资源有关的经济利益很可能流入医院；该资源的成本或者价值能够可靠计量。

负债是指医院过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出医院的现时义务。

符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：与该义务有关的经济利益很可能流出医院；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

所有者权益是指医院资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

所有者权益管理内容包括董事会制订医院增加或减少注册资本的方案，拟订公司重大收购、回购本公司股票或合并、分立、解散方案，制订医院利润分配方案和弥补亏损方案。

股东大会对医院增加或减少注册资本做出决议，对医院合并分立、解散和清算做出决议，审议批准医院的利润分配方案和弥补亏损方案。

财务管理部门严格按股东大会关于增减资本、利润分配等的决议进行账务处理。

4.医院可以采用以下方式增加资本：向现有股东配售股份、以公积金转增股本、新投资者投资增加股本。

这需要根据经营和发展需要，依照法律法规，经过股东大会分别做出决议。

5.医院交纳所得税后的利润分配顺序为：弥补上一年度的亏损、提取法定公积金百分之十、提取法定公益金百分之五、提取任意公积金、支付股东股利。

【会计实操经验】完美列举营业费用的明细科目1、职工工资：指销售部门受雇人员全部工资。

包括工资、加班费、奖金、津贴等。

2、职工福利费：指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费。

（工作服）。

（工资14%部分可以所得税前扣除）3、职工教育经费：指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教育培训费用，包括培训外出期间的差旅等各项费用。

（工资2.5%部分可以所得税前扣除）4、工会经费：指按销售部门职工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的2%计提并拨交给工会使用的经费。

（工资2%部分可以所得税前扣除）5、社会保险：（可以税前扣除）1）待业保险费 :指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用。

2）养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基金。

3）住房公积金：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金。

4）医疗保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付保险金。

5）劳动保险费：指销售部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外伤害赔付保险金，包括工伤保险、生育保险）。

6、折旧费：是指在销售部门固定资产使用寿命内，按照确定的会计方法对资产进应的价值分摊。

7、修理费：指本部门发生的除车辆之外的 “固定资产”修理维护费。

8、物料消耗：指销售部门领用的不纳入“低值易耗品”核算，且除“办公费”核算范围外的其他领用或购买的物料消耗费用。

如：购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及为维修“低值易耗品”而发生的费用。

9、低值易耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产”核算的各种用具物品，如工具、工装、管理用具、包装容器以及流通企业餐具用具、玻璃器皿、纺织用品等在使用中的耗费（“低值易耗品”应按管理要求，分类设置数量金额式明细账）。

10、办公费：指销售部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、“外联宣传费”等，其中，“外联宣传费”指对外宣传所耗费的纸质、电子等宣传产品或企业资料费用和附带宣传标识或内容的小礼品费用。

民办营利性医院财务制度第一章总则第一条为规范民办营利性医院的财务管理，促进民办营利性医院健康发展，根据相关法律法规，制定本制度。

第二条本制度所称民办营利性医院，指由个人、法人或其他组织投资兴办的、以提供医疗服务和药品销售等经营活动为主要经营内容的营利性医疗机构。

第三条民办营利性医院应坚持经营为主，财务管理是企业的生命线，必须树立科学的财务观念，确保财务管理的规范性、实效性和透明度。

第四条民办营利性医院应遵循“以病人为中心，以质量为核心，以效益为导向”的原则，合理配置财务资源，提高医疗服务水平和管理效率。

第五条民办营利性医院应建立健全财务管理制度，确定财务管理责任人，加强监督和检查，确保财务管理工作按照法律法规和规章制度要求进行。

第二章资金管理第六条民办营利性医院的资金来源包括：自有资金、股东投资、贷款融资、医疗服务收入等。

第七条民办营利性医院应建立健全资金管理体系，做好资金调度，确保各项资金到位、使用和收支的合理和安全。

第八条民办营利性医院应加强资金预算管理，编制年度预算，按规定程序报批，并根据实际情况做好动态调整，严格控制资金使用，保证预算执行的合理性和效益性。

第九条民办营利性医院应建立日常资金监管制度，完善资金使用审批程序，规范资金使用行为，加强资金监督和检查。

第十条民办营利性医院应建立健全资金监督检查制度，加强对资金使用情况的监督检查，及时发现和纠正问题，确保资金使用符合规定。

第三章财务会计第十一条民办营利性医院应建立健全财务会计制度，按照国家有关规定执行财务会计制度，确保财务信息的真实、准确、完整和及时。

第十二条民办营利性医院应建立并遵守会计核算制度，规范会计核算程序，确定会计政策和原则，严格执行会计准则，确保财务报表的真实性和合法性。

第十三条民办营利性医院应加强内部审计工作，建立内部审计制度，定期进行内部审计，发现和排除财务漏洞和风险，保证财务监管的有效性和稳定性。

第十四条民办营利性医院应定期进行财务审计，接受外部审计机构的审核和审计，确保财务报表的真实性和完整性，并及时向相关部门报告审计结果。