第十章衍生工具与金融资产转移的会计处理

衍生工具的会计处理衍生工具是金融市场中常见的一种金融工具，它的价值是由基础资产或指标的变动而产生的。

衍生工具的会计处理在企业的财务报表中起着重要的作用，因为它能够影响企业的财务状况和经营业绩。

本文将探讨衍生工具的会计处理方法以及相关的会计准则。

一、衍生工具的定义和分类衍生工具是指其价值是由其他资产、指标或实体的变动而产生的金融工具。

根据国际会计准则（IAS 39），衍生工具可以分为两类：衍生金融资产和衍生金融负债。

衍生金融资产是指企业持有的能够产生正向现金流的衍生工具，如期权、期货等；衍生金融负债是指企业持有的能够产生负向现金流的衍生工具，如利率互换等。

二、衍生工具的公允价值计量根据国际会计准则（IAS 39），企业应将衍生工具的公允价值计量为其交易日的市场价格。

如果市场价格不可获得，企业可以使用合理的估计方法进行计量。

公允价值的计量对于企业来说非常重要，因为它能够反映衍生工具的实际价值，从而准确地反映企业的财务状况和经营业绩。

三、衍生工具的会计分类根据国际会计准则（IAS 39），企业应根据其管理目标和风险管理策略将衍生工具进行会计分类。

有两种主要的会计分类方法：按公允价值计量和按持有至到期日计量。

按公允价值计量的衍生工具应按照公允价值变动的情况进行会计处理，其中公允价值变动计入损益表；按持有至到期日计量的衍生工具应按照摊余成本法进行会计处理，其中公允价值变动不计入损益表。

四、衍生工具的会计准则国际会计准则（IAS 39）为企业提供了关于衍生工具会计处理的指导。

根据该准则，企业应在财务报表中披露衍生工具的公允价值、会计分类、风险管理策略以及与衍生工具相关的风险和敞口。

此外，企业还应披露关于衍生工具的重要会计政策和估计方法。

五、衍生工具的会计风险衍生工具的会计处理涉及一定的会计风险。

其中最主要的风险是公允价值风险和信用风险。

公允价值风险是指衍生工具的公允价值可能因市场价格的波动而发生变动，从而影响企业的财务状况和经营业绩。

衍生金融工具的会计处理方法衍生金融工具的会计处理方法企业会计人员在进行衍生金融工具的会计处理时，应当如何做？下面是店铺为你整理的衍生金融工具的会计处理，希望对你有帮助。

衍生金融工具的会计处理企业对衍生工具进行会计处理时，应区别不同目的和意图分别设置“衍生工具”账户和“套期工具”账户。

下面通过举例来说明衍生工具的具体会计处理。

例1：甲公司于20x8年2月1日投入某期货公司800 000元进行期货交易。

2月6日向证券期货公司买入合约一张，单价为2 600元，数量为200吨，交易保证金为合约价值的6%，交易手续费100元。

2月底该期货合约单价上涨至2 630元，3月底该期货合约单价为2 620元，4月25日公司按照单价为2 625元卖出平仓。

则甲公司的有关会计处理如下：(1) 2月1日拨付资金借：其他货币资金——存出投资款 800 000贷：银行存款 800 000(2)2 月6日买入合约借：衍生工具——期货合约32 100投资收益 100贷：其他货币资金——存出投资款 32 200(3) 2月28日，结算持仓期货合约浮动盈亏6 000元[(2 630 -2 600) ×200]借：衍生工具——期货合约6 000贷：公允价值变动损益 6 000(4)3月31日，结算持仓期货合约浮动盈亏2 000元[(2 620 -2 630) ×200]借：公允价值变动损益2 000贷：衍生工具——期货合约 2 000(5)4月24日，将上述期货全部卖出平仓，结算盈亏额1 000 [ (2 625-2 620)×200]借：其他货币资金——存出投资款37 100贷：衍生工具——期货合约 36 100投资收益 1 000借：公允价值变动损益4 000贷：投资收益4 000例2：乙公司于20×8年3月1日向丙公司发行以自身普通股为标的看涨期权。

根据该期权合约，行权价为204元，行权日期20×9 年3月1日(欧式期权)。

衍生金融工具的会计处理根据财政部xx年颁布的新《企业会计准则》，衍生金融工具将全面纳入表内列报，并以公允价值计量，从而彻底改变了其以往只在表外披露的状况，这是我国会计准则在国际趋同方面取得的一大进步。

但是，由于新会计准则是直接参考国际会计准则，难免会出现难以适应我国现实情况的问题。

另外，新准则体系的不完善性及其与国际会计准则的偏离之处也值得我们探究。

笔者相信，这些研究将会对我国新企业会计准则的完善和发展起到推动作用。

一、衍生金融工具合约面值确认问题衍生金融工具的合同面值一般指合约的名义金额或名义数量。

衍生金融工具的交易比较特殊，并不是按合约的名义金额或名义数量进行结算，而是按一段时间内标的物价指标变动的差额乘以名义金额或数量结算，合约金额并不需要实际交割，如互换等。

新准则中并未提及衍生金融工具的合同面值是否需要确认。

从目前的研究来看，大部分文章在讨论衍生金融工具的初始确认时，都主张对合约面值也进行确认。

在衍生金融工具合约生效时即确认一项金融资产，同时确认同等数额的金融负债，在合约履行时再予以冲回。

其理由是：如果只对变动额加以反映，就不能充分反映衍生金融工具所面临的风险。

比如，如果对于利率互换只披露本报告期内的利息收入或利息支出，而不报告其合约的名义本金，那么报表使用者就无法知道利率的变动究竟会给企业带来多大影响。

衍生金融工具的披露应让报表使用者对其所蕴含的风险有一个更加直观的了解以及更可靠的评估，所以，这些研究都主张衍生金融工具在初始计量时应该按其合同价值入账。

但是笔者认为，上述问题完全可以通过报表附注说明加以解决，衍生金融工具的合约面值不应予以确认。

具体理由如下：其一，衍生金融工具基本上可以实现净额结算，就算不是净额结算，其实际交易结果对于会计报表的影响也等同于净额结算，以净额方式列报符合衍生金融工具交易的实质；其二，衍生金融工具合约的名义金额实质上更像是一种数量单位。

例如在利率互换中，是以利率变化的差额乘以合约的名义金额来确定结算金额，整个过程中根本不涉及本金的交换，如果把互换合约的名义金额予以确认的话，就好比将实物合同中的吨、箱等数量单位确认至报表，这是没有意义的。

金融资产转移与嵌入衍生工具会计处理辨析摘要：2011年的注会试题考察了金融资产转移以及嵌入衍生工具，该部分知识在理解上有较大难度。

本文结合准则讲解，针对该试题出现的典型错误进行辨析。

关键词：嵌入衍生工具金融资产转移继续涉入一、金融资产转移与嵌入衍生工具会计处理要点金融资产转移的确认，主要解决的是被转移资产是否应当终止确认，以及在多大程度上终止确认的问题。

金融资产转移包括符合终止确认条件的转移、不符合终止确认条件的转移、继续涉入条件下的转移三类，前两类的划分标准是企业是否已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移，在既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的情况下，第一、三类的划分标准是企业是否放弃对金融资产的控制。

嵌入衍生工具在进行会计处理时，应当考虑其与主合同的关系，即嵌入衍生工具的经济特征和风险是否与主合同紧密相关。

如果混合工具没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或负债，则应当考虑能否将其从混合工具中分拆。

二、金融资产转移与嵌入衍生工具会计处理典型错误20×2年5月1日，甲公司将收取一组住房抵押贷款90%的权利，以9100万元的价格转移给丙公司，并继续保留收取该组贷款10%的权利。

如果该组贷款发生违约，则违约金额首先从甲公司拥有的10%的权利中扣除，直至扣完。

该贷款本金和摊余成本均为10000万元（等于公允价值），期望可收回金额为9700万元，过去的经验表明类似贷款可收回金额至少是9300万元。

甲公司在该项交易中提供信用增级的公允价值为l00万元。

甲公司以继续涉入的方式转移金融资产。

20×2年12月31日，甲公司按面值发行l00万份可转换债券，取得收入10000万元。

该债券的期限为3年，票面年利率为5%，按年支付利息；每份债券可在到期前的任何时间转换为10股普通股；在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。

甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。

第五节金融资产转移三、金融资产转移的会计处理（一）满足终止确认条件的金融资产转移的会计处理1. 金融资产整体转移的会计处理金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额计入当期损益：（ 1）被转移金融资产在终止确认日的账面价值。

（ 2）因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）之和。

金融资产整体转移形成的损益= 因转移收到的对价－所转移金融资产的账面价值＋ /－原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计利得（或损失）其中：因转移收到的对价= 因转移交易实际收到的价款＋新获得金融资产的公允价值＋因转移获得的服务资产的公允价值－新承担金融负债的公允价值－因转移承担的服务负债的公允价值【特别提示】上述其他综合收益是指以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）公允价值变动形成的其他综合收益，若为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）公允价值变动形成的其他综合收益，不允许转入损益，应当转入留存收益。

【补充例题】2 × 18年 1月 20日，甲银行与乙资产管理公司签订协议，甲银行将 100笔贷款打包出售给乙资产管理公司。

该组贷款总金额为 8 000万元人民币，原己计提减值准备为 1 200万元人民币，双方协议转让价为 6 000万元人民币，转让后甲银行不再保留任何权利和义务。

2× 18 年 2月 20日，甲银行收到该批贷款出售款项。

【答案】由于甲银行将贷款转让后不再保留任何权利和义务，因此可以判断，贷款所有权上的风险和报酬已经全部转移给乙公司，甲银行应当终止确认该组贷款。

甲银行应作如下账务处理：借：存放中央银行款项 60 000 000贷款损失准备 12 000 000贷款处置损益 8 000 000（倒挤）贷：贷款 80 000 000* 甲银行使用“贷款处置损益”科目核算转让贷款实现的损益。

金融资产转移的会计处理作者：冯雪艳来源：《财经界·学术版》2013年第20期摘要：近年来，我国金融工具，尤其是金融衍生工具业务不断发展，与此同时，以资产证券化为代表的金融工具也日益增长，因此金融工具的会计处理和核算显得尤为重要，本文主要研究金融资产转移的会计处理。

为了更好地理解和掌握金融资产转移的会计核算，以金融资产转移的典型案例为基础进行研究，能更好的理解金融资产转移的确认与计量，满足资产流动性或风险管理等的需要。

关键词：金融工具经融资产转移会计核算金融资产转移是指除金融发行方以外，企业将金融资产让与或交付给另一方的行为。

在会计处理上，金融资产转移的核心问题是是否应当终止确认被转移的金融资产，以及在多大程度上终止确认被转移的金融资产。

金融资产转移的目的是提高金融资产的流动性、降低因持有金融资产而引发的各种风险。

一、确认金融资产转移金融资产转移主要有两种情形：首先企业金融资产发生全部或部分的转移表现在企业把收取金融资产现金流量的权利转移给了另一方。

其次企业金融资产发生全部或部分的转移表现在虽然企业转移了金融资产，但保留了收取金融资产现金流量的权利，并承担了一项义务，即将收取的现金流量支付给最终收款方。

在后者中，特别突出强调企业只有从该项金融资产收到对等的现金流量，最终收款方才能收到企业支付的现金流量，并且只有在企业将收取的现金流量支付给最终收款方之后，企业才能将该现金流量进行再投资。

《企业会计准则第23 号——金融资产转移》将金融资产转移分为三类，分类的依据为实质上的风险和收益转移程度：第一，应当终止确认金融资产的情形为企业收取金融资产现金流量的合同权利终止，或者转入方拥有金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬；第二，不应当终止确认金融资产的情形为虽然金融资产已经转移，但企业（转出方）却仍然保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，第三，应当按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产的情形为企业既没有转移也没有保留该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，而且企业未放弃对该金融资产控制的，应当相应确认有关金融负债。

衍生金融工具的会计处理衍生金融工具的会计处理随着衍生金融工具的不断涌现，衍生金融工具应该如何做会计处理？下面是店铺为你整理的衍生金融工具的会计处理方法，希望对你有帮助。

衍生金融工具的会计处理方法1.衍生金融工具的确认。

对衍生金融工具的确认有两方面问题需要解决：首先，在到期日前是否应将衍生金融工具所代表的权利或义务作为表内项目(资产或负债)确认;其次，在财务报告日是否应将衍生金融工具公允价值的变化确认为损益。

衍生金融工具不同于一般的合约，非特定条件下它是不可撤销的。

一旦合约签订生效后，债权债务关系即告成立，相应的与风险并存的交易也发生了实质性的转移，而且衍生金融工具是一种高收益与高风险并存的交易方式，从合约的订立到履行过程中，价值变化很大，如果等到合同履约时再确认，会计信息中缺乏衍生金融工具所产生的高风险、高收入的信息，整个会计信息相关性会有所下降，无法满足信息使用者的要求，也无法达到“决策有用性”这一会计目标。

所以笔者认为，在衍生金融工具条件下，应按相关性原则，以“风险与报酬的实质转移”为会计确认的基础，在合约订立、风险和报酬实质转移时就开始确认，持有过程中价值发生变化，再进行后续确认，将合同订立、持有、履约的全过程反映出来。

2.衍生金融工具的计量。

衍生金融工具的计量是衍生金融工具会计的核心和难点，会计界至今尚未就此问题达成一致见解。

问题的关键在于衍生金融工具作为一种高风险的避险工具，有很大的不确定性。

而对于这种不确定性，应采用何种计量模式进行计量、如何计量，不仅影响衍生金融工具的确认，也影响衍生金融工具在会计报表中的信息披露。

IAS-NO.39对金融资产和金融负债的初始计量和后续计量分别作出了规定。

初始计量的规定是：当金融资产和金融负债初始确认时，企业应以其成本进行计量，就金融资产而言，成本是指放弃的对价的公允价值;就金融负债而言，成本是指收到的对价的公允价值。

后续计量的规定是：初始确认后，金融资产应分为四类，即：①企业发起但不是为交易而持有的贷款和应收款项;②持有日至到期日的投资;③可供出售的金融资产;④为交易而持有的金融资产。

衍生金融资产如何进行账务处理？衍生金融资产也是一个会计科目，因为使用不多，很多新手财务都不太了解其账务处理，会计网小编整理了相关资料，为大家解答一下衍生金融资产帐务如何处理，欢迎大家阅读。

首先，金融资产可以从不同角度进行分类：从管理需要的角度，金融资产分为四类：交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。

从内容来看，金融资产常见的有三项：股票投资、债券投资和应收款项。

就是说，以后一提到金融资产，马上要想到股票、债券和应收款项。

从性质来看，金融资产可分为两个层次：基础金融资产和衍生金融资产。

基础的，就是传统的，如股票、债券等;衍生的，就是新衍生变化出来的，主要包括四种：远期合同、期货、互换和期权(比如，认股权证、股票期权等都是期权)。

衍生金融资产在分类上虽然属于交易性金融资产，但鉴于其特殊性，会计上单独设置“衍生工具”科目来核算它，并不放在“交易性金融资产”科目核算。

“衍生工具”的会计处理与“交易性金融资产”完全相同，即以公允价值计量且其变动计入当期损益。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过“交易性金融资产”科目核算。

包括交易性股票和交易性债券。

交易性金融资产按公允价值计量，变动额计入公允价值变动损益。

交易性金融资产，有四个账务处理环节：(1)取得时;(2)持有期间宣告股利或计提利息;(3)期末计价;(4)出售。

1.取得时借：交易性金融资产——成本(入账价值，不含交易费用)投资收益(交易费用)应收利息(已到期但尚未领取的利息)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股价)贷：银行存款2.持有期间宣告股利或计息股票持有期间，股票发行方宣告分派现金股利，投资方应该确认：借：应收股利贷：投资收益持有分期付息债券的期间，要在付息日：借：应收利息贷：投资收益3.期末计价(1)公允价值>账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益(2)公允价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动做完账之后，期末账面价值=公允价值。

衍生工具的会计处理衍生工具会计处理的准则规范CAS22第九条金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：（三）属于衍生工具。

但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

衍生工具会计处理的原则一般性规定●划分为交易性金融资产或金融负债三种特殊情况1.被指定为有效套期工具●按照套期会计处理规则✧区分公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期2.属于财务担保合同●会计处理不是非常明确3.与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算●成本计量第一部分衍生工具会计一般性规定及其运用衍生工具会计处理的一般性规定✧以公允价值计量✧公允价值变动计入当期损益建议使用的会计科目3101 衍生工具✧核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债✧按衍生工具类别进行明细核算。

✧衍生工具的主要账务处理。

⏹企业取得衍生工具，按其公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。

⏹资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

⏹终止确认的衍生工具，应当比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

⏹本科目期末借方余额，反映企业衍生工具形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业衍生工具形成负债的公允价值。

财务报告中的披露期末余额在借方的✧一般企业反映在“交易性金融资产”中⏹附注中单独披露“衍生金融资产”期初和期末公允价值✧商业银行反映在“衍生金融资产”中⏹包括套期工具在内⏹附注中分衍生工具类别以及是否为套期工具分别披露名义金额和公允价值◆建议类别包括利率衍生工具、货币衍生工具、权益衍生工具、信用衍生工具和其他衍生工具✧保险公司、证券公司、信托公司⏹参照银行的披露要求期末余额在贷方的✧一般企业反映在“交易性金融负债”中⏹附注中单独披露“衍生金融负债”期初和期末公允价值✧商业银行反映在“衍生金融负债”中⏹包括套期工具在内⏹附注中分衍生工具类别以及是否为套期工具分别披露名义金额和公允价值◆建议类别包括利率衍生工具、货币衍生工具、权益衍生工具、信用衍生工具和其他衍生工具✧保险公司、证券公司、信托公司⏹参照银行的披露要求衍生工具的一般性会计处理举例A公司2009年10月20日通过B银行与C公司达成一项利率互换合约，合约主要条款如下：✧名义本金：1000万美元✧合约期限：3年✧A公司支付利率：3MLibor+0.10%，每季度调整一次✧C公司支付利率：0.5%✧利息交换：合约签订日期每隔3个月双方净额结算一次✧交易费用：银行收取，按名义本金的0.01%，双方各支付一半✧交易保证金：无2009年12月31日，对A公司而言，该互换公允价值为1500美元。

衍生工具的?会计处理衍生工具会?计处理的准?则规范CAS22?第九条金融资产或?金融负债满?足下列条件?之一的，应当划分为?交易性金融?资产或金融?负债：（三）属于衍生工?具。

但是，被指定且为?有效套期工?具的衍生工?具、属于财务担?保合同的衍?生工具、与在活跃市?场中没有报?价且其公允?价值不能可?靠计量的权?益工具投资?挂钩并须通?过交付该权?益工具结算?的衍生工具?除外。

衍生工具会?计处理的原?则一般性规定?✍??划分为交易?性金融资产?或金融负债?三种特殊情?况1.???????被指定为有?效套期工具?✍??按照套期会?计处理规则?✍??区分公允价?值套期、现金流量套?期和境外经?营净投资套?期2.???????属于财务担?保合同✍??会计处理不?是非常明确?3.???????与在活跃市?场中没有报?价且其公允?价值不能可?靠计量的权?益工具投资?挂钩并须通?过交付该权?益工具结算?✍??成本计量第一部分?衍生工具会?计一般性规?定及其运用?衍生工具会?计处理的一?般性规定✍??以公允价值?计量✍??公允价值变?动计入当期?损益建议使用的?会计科目3101?衍生工具✍??核算企业衍?生工具的公?允价值及其?变动形成的?衍生资产或?衍生负债??✍??按衍生工具?类别进行明?细核算。

??✍??衍生工具的?主要账务处?理。

??✍??企业取得衍?生工具，按其公允价?值，借记本科目?，按发生的交?易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付?的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银?行款项”等科目。

✍??资产负债表?日，衍生工具的?公允价值高?于其账面余?额的差额，借记本科目?，贷记“公允价值变?动损益”科目；公允价值低?于其账面余?额的差额做?相反的会计?分录。

✍??终止确认的?衍生工具，应当比照“交易性金融?资产”、“交易性金融?负债”等科目的相?关规定进行?处理。

✍??本科目期末?借方余额，反映企业衍?生工具形成?资产的公允?价值；本科目期末?贷方余额，反映企业衍?生工具形成?负债的公允?价值。

衍生工具的?会计处理衍生工具会计处理的准则规范CAS22?第九条金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：（三）属于衍生工具。

但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

衍生工具会计处理的原则一般性规定?划分为交易性金融资产或金融负债三种特殊情?况1.被指定为有效套期工具按照套期会计处理规则区分公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期2.属于财务担?保合同会计处理不是非常明确3.与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算成本计量第一部分衍生工具会计一般性规定及其运用衍生工具会计处理的一般性规定以公允价值?计量公允价值变动计入当期损益建议使用的?会计科目3101衍生工具核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债按衍生工具类别进行明细核算。

衍生工具的主要账务处理。

企业取得衍生工具，按其公允价值，借记本科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。

资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

终止确认的衍生工具，应当比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

本科目期末借方余额，反映企业衍生工具形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额，反映企业衍生工具形成负债的公允价值。

财务报告中?的披露期末余额在?借方的一般企业反映在“交易性金融资产”中附注中单独披露“衍生金融资产”期初和期末公允价值商业银行反映在“衍生金融资产”中包括套期工?具在内附注中分衍生工具类别以及是否为套期工具分别披露名义金额和公允价值建议类别包括利率衍生工具、货币衍生工具、权益衍生工具、信用衍生工具和其他衍生工具保险公司、证券公司、信托公司参照银行的?披露要求期末余额在?贷方的一般企业反映在“交易性金融负债”中附注中单独披露“衍生金融负债”期初和期末公允价值商业银行反映在“衍生金融负债”中包括套期工?具在内附注中分衍生工具类别以及是否为套期工具分别披露名义金额和公允价值建议类别包括利率衍生工具、货币衍生工具、权益衍生工具、信用衍生工具和其他衍生工具保险公司、证券公司、信托公司参照银行的?披露要求衍生工具的一般性会计处理举例A公司20?09年10?月20日通?过B银行与?C公司达成?一项利率互换合约，合约主要条款如下：名义本金：1000万?美元合约期限：3年A公司支付?利率：3MLib?or+0.10%，每季度调整?一次C公司支付?利率：0.5%利息交换：合约签订日期每隔3个月双方净额?结算一次交易费用：银行收取，按名义本金?的0.01%，双方各支付?一半交易保证金：无2009年?12月31?日，对A公司而?言，该互换公允价值为1500美元。

论衍生金融工具的会计处理方法5篇第1篇示例：随着金融市场的不断发展，衍生金融工具越来越广泛应用于各种金融交易中。

衍生金融工具是指其价值是由一个或多个基础资产（如股票、债券、商品、汇率等）衍生出来的金融工具，它具有高度的杠杆效应和复杂性，能够满足投资者对风险管理和投机交易的需求。

由于衍生金融工具的特点复杂多变，其会计处理方法也相对复杂，对于投资者和财务人员来说是一个挑战。

一、衍生金融工具的会计分类根据国际会计准则（IFRS）和美国通用会计准则（US GAAP）的规定，衍生金融工具主要分为两大类：指定为以公允价值计量的金融资产或金融负债和未指定为以公允价值计量的金融资产或金融负债。

指定为以公允价值计量的金融资产或金融负债是指公司在购买或发行衍生金融工具时明确表示其按照公允价值计量化处理的，而未指定为以公允价值计量的金融资产或金融负债是指虽然是衍生金融工具，但公司在购买或发行时并未明确表示其按照公允价值计量化处理的。

二、以公允价值计量的衍生金融工具的会计处理方法对于指定为以公允价值计量的衍生金融工具，公司需要按照市场行情或其他可观测数据来确定其公允价值，并将其变动记入当期损益。

在资产负债表上，公司将其公允价值作为财务资产或负债的账面价值。

当衍生金融工具被结算或者终止时，公司需要记录其结算或终止产生的利润或损失，并相应地调整资产负债表上的账面价值。

对于未指定为以公允价值计量的衍生金融工具，公司需要根据其具体情况确定是使用摊余成本或公允价值计量法进行会计处理。

如果该衍生金融工具用于规避特定风险并符合套期会计的条件，则通常会使用摊余成本计量法，其变动会计处理与一般金融资产或负债相似。

如果未满足套期会计的条件，通常会使用公允价值计量法。

衍生金融工具的会计处理方法需要根据其具体情况和公司的会计政策来确定，需要投资者和财务人员充分了解相关会计准则的要求，以保证财务报表的准确和可靠。

建议公司建立健全的内部控制制度，确保衍生金融工具的会计处理符合相关法律法规和会计准则的要求，保障公司的财务健康和稳定发展。

学会进行衍生工具的会计处理在现代金融市场中，衍生工具作为一种重要的金融工具，被广泛应用于企业的风险管理和投资交易中。

然而，衍生工具的会计处理一直是一个复杂而又具有挑战性的问题。

本文将探讨学会进行衍生工具的会计处理的重要性，并介绍一些常见的会计处理方法。

首先，学会进行衍生工具的会计处理对企业来说至关重要。

衍生工具的特点在于其价值的变动与基础资产或指标的变动相关，这使得其价值的变动具有高度的不确定性。

如果企业不能正确地对衍生工具进行会计处理，就会导致财务报表的失真，进而影响企业的经营决策和风险管理。

因此，学会进行衍生工具的会计处理是企业财务管理的必备技能。

其次，常见的衍生工具会计处理方法包括公允价值计量法和成本法。

公允价值计量法是指将衍生工具的价值按照市场价格进行计量，将其变动反映在财务报表中。

这种方法适用于企业对衍生工具进行交易和投机的情况，能够提供及时和准确的信息。

然而，公允价值计量法也存在一些问题，如市场价格的波动性和不确定性，以及对市场价格的依赖性。

因此，在使用公允价值计量法时，企业需要谨慎处理市场价格的变动，并采取相应的风险管理措施。

成本法是指将衍生工具按照购买成本或成本加上交易费用进行计量，将其变动反映在财务报表中。

这种方法适用于企业对衍生工具进行套期保值的情况，能够提供稳定和可预测的信息。

然而，成本法也存在一些问题，如无法准确反映衍生工具的市场价值和潜在风险，以及对成本的固守性。

因此，在使用成本法时，企业需要谨慎处理衍生工具的价值变动和风险暴露，并采取相应的风险管理措施。

除了公允价值计量法和成本法，企业还可以根据实际情况选择其他的会计处理方法。

例如，企业可以选择使用现金流量套期损益进行会计处理，将衍生工具的价值变动反映在现金流量表中。

这种方法适用于企业对衍生工具进行套期保值的情况，能够提供与企业经营活动相关的信息。

然而，现金流量套期损益也存在一些问题，如无法准确反映衍生工具的市场价值和潜在风险，以及对现金流量的固守性。

论衍生金融工具的会计处理方法随着金融市场的不断发展和创新，衍生金融工具的使用越来越普遍。

衍生金融工具是指其价值是由一个或多个基础资产的价值所决定的金融合同。

常见的衍生金融工具包括期货、期权、利率互换等。

衍生金融工具的特点是具有高度的风险和复杂性，因此在会计处理上需要特别关注。

衍生金融工具的会计处理方法主要涉及两个方面，一个是合约设计的会计处理方法，另一个是衍生金融工具的公允价值计量和资产负债表的会计处理方法。

根据会计准则，对于衍生金融工具的合约设计，需要根据其性质进行会计处理。

一般来说，衍生金融工具可以分为两种主要类型：衍生金融资产和衍生金融负债。

衍生金融资产是指在未来能够获得经济利益的金融资产，而衍生金融负债是指在未来需要履行的金融负债。

对于衍生金融资产，其会计处理方法主要包括公允价值计量和资产负债表确认。

在初始确认时，衍生金融资产应以公允价值计量，并将其纳入资产负债表进行确认。

在后续会计期间，衍生金融资产应按照公允价值进行重估，并将其变动计入损益表。

在资产负债表确认时，应将其区分为流动资产或非流动资产，根据其转换为现金或现金等价物的时间来决定。

除了合约设计的会计处理方法，衍生金融工具的公允价值计量和资产负债表的会计处理方法也是十分重要的。

衍生金融工具的公允价值计量是指在特定日期评估其公允价值的过程。

公允价值是指在市场参与者之间在公允、公正和有序的市场交易中可以获得的价格，是衍生金融工具的可变现金额。

公允价值的计量是衍生金融工具会计处理的基础，因为衍生金融工具的价值受到市场行情和其他因素的影响，需要根据市场价值进行评估。

在进行公允价值计量时，需要考虑到市场风险和信用风险等因素，采用适当的估值技术和模型进行计量。

常见的估值技术包括市场报价法、收益法、模型定价法等。

根据不同的衍生金融工具的特点和市场情况，选择合适的估值技术进行计量。

还需要考虑到市场流动性和市场参与者的行为等因素，对公允价值进行调整和修正。

衍生工具会计处理技巧在金融市场中，衍生工具扮演着非常重要的角色。

作为金融衍生品的一种，衍生工具可以帮助企业进行风险管理，但同时也带来了一系列的会计处理挑战。

本文将针对衍生工具的会计处理技巧进行探讨，旨在帮助读者更好地理解和应用相关会计准则。

一、衍生工具的定义和分类衍生工具是指其价值是基于一个或多个基础资产或风险的金融合约，其价值变动与基础资产价格或风险相关。

根据国际会计准则（IAS 39），衍生工具可分为两类：衍生工具设计为套期保值会计目的和其他一切衍生工具。

根据公司的具体情况，选择合适的分类对于后续的会计处理非常关键。

二、公允价值计量衍生工具的会计处理首先需要确定其公允价值。

公允价值是指可以在市场上公允买卖的价格，是衍生工具会计处理的基础。

企业可以使用市场报价或基于模型的计算来确定衍生工具的公允价值。

同时，根据具体情况，需要对衍生工具的公允价值进行定期重新评估，确保会计数据的准确性和真实性。

三、分类与会计处理根据其设计和目的，衍生工具可以选择两种不同的会计处理方法：套期保值会计和交易会计。

套期保值会计旨在通过抵消潜在风险的变动，进而平抑公司收益或成本的波动。

交易会计则是指将衍生工具的价值变动纳入公司收益或成本中。

在确定会计处理方法后，还需要根据衍生工具的分类进行具体操作。

比如，对于被视为套期保值工具的远期合约和期权，需要进行指定套期保值处理，将其公允价值的变动计入股东权益中。

而被视为交易工具的远期合约和期权，则将其公允价值的变动计入企业损益表中。

四、减少会计处理的复杂性衍生工具的会计处理往往比较复杂，对于企业来说也存在一定的风险。

为了减少处理的复杂性，企业可以采用一些技巧和策略。

首先，建立完善的风险管理框架，对衍生工具的市场风险和信用风险进行有效的监控和管理。

此外，企业还可以利用合适的会计软件和系统来辅助实现准确、高效的会计处理。

五、监管要求和信息披露衍生工具的会计处理必须符合相关的监管要求，并进行适当的信息披露。