会计制度设计

《会计制度设计》200701考试考前复习资料、简答题答题要点4-7- 9---11 334371．存货业务处理程序包括的主要类型有哪些？解答：（1）材料发放程序的设计。

（2）委托加工材料发料程序的设计。

（3）委托加工材料完工、验收、付款程序的设计。

（4）低值易耗品发放程序的设计。

2．简述采购业务内部控制制度的基本要求。

解答：1．正确运用分权、机构独立控制方式，将采购业务中的计划、采购、验收、审核、付款、记账等工作分离开来，分别由专门的人员，如采购机构或专职采购人员、专职保管人员及财会机构的有关人员完成，每个专职人员，各司其职，不得擅越，如采购人员就不能代办验收和记录性工作。

2．充分运用审批与稽核控制方式，建立严格的审批制度。

3．按照授权控制方式，使采购员、保管员、记账员和出纳员在各自的授权范围处理业务，各负其责，不得相互代替。

3．企业会计机构的设置有哪几种情况？解答：（1）独立的机构和独立的会计人员；（2）没有独立的会计机构但有独立的会计人员；（3）既没有独立的会计机构又没有独立的会计人员。

4．简述建立健全劳动用工和考勤制度的要求。

解答：⑴工资表上的人名须经劳资部门审查，临时工须有合同和身份证，以防虚设人名，冒领工资。

⑵调动工作和变更工资标准须有劳资部门的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额。

⑶考勤记录和产量或工时纪录须有车间负责人签章，以防多计工时、产量等现象。

⑷离退职人员应及时从工资表中剥离，以防发生重复计算等错误。

5．某企业预向银行借款，用文字说明企业处理此业务的程序。

①由财务部门将借款审批书送交上级，经负责人审核签字后，由财会部门送交银行；②由财务部门代表企业与银行签订借款合同；③随后将文件复印件送交会计部门出纳员办理收款；④出纳员收到开户银行收账通知，核对文件和通知无误后，登记银行日记账；⑤会计部门记账员登记总账和有关明细账，并定期进行核对。

6．记账凭证分类汇总账务处理程序的优缺点有哪些？解答：优点：1．汇总记账凭证每月定期编制一次或数次，大大简化了总账的记账工作；2．汇总记账凭证和总账上能够反映出科目之间的对应关系，不仅便于了解经济业务内容的来龙去脉，而且发生差额后也容易查找；3．分类汇总、分类平衡，便于财会人员分工，加快汇总的速度。

缺点：汇总手续比全部汇总核算程序麻烦，如果单位经济业务量较少，凭证数量不多，会增加汇总的工作量，起不到简化的作用。

7．简述成本核算制度的设计原则。

解答：（1）合法性原则，必须严格遵守《企业会计准则》等会计法规制度的规定。

否则各企业间的成本将失去可比性，不利用财务状况的分析和成本管理，也不利于国家实施宏观调控和企业改进经营管理。

2）适用性原则，设计成本核算制度必须在强调统一性的同时体现各企业的生产经营特点，注重制度的适用性，将制度的统一性和适用性结合起来，设计出科学合理的成本核算制度。

（3）简化性原则，必须在设计成本核算制度时坚持保证成本指标真实可靠与简化手续相结合的原则，抓大放小，繁简结合，一些对成本影响不大的费用支出尽可能地采用简化方式。

4）提高性原则，成本核算制度应当保证和促进成本管理各项职能的充分发挥。

8．简述人们对会计制度设计认识的误区。

解答：长期在计划经济体制下工作的一些管理者认为，企业可以依靠国家财政部和上级部门颁布的会计法规，自己毋需进行会计制度设计。

在大学会计教学部门则满足于对财政部门颁行的会计制度进行解释，缺乏结合各类企业实际情况，对于设计依据、原则和方法的探讨，以致教材成了“制度加说明”或长期未设此课程。

这些认识都不利于学生将来就业实际操作和企业高级管理人员财务管理水平的提高。

9.加强对企业采用赊账方式购买货物的控制，其具体要求有哪些？解答：⑴尽可能设置专人专职登记应付账款明细账，充分发挥账簿控制的作用；⑵有稽核人员定期与供货单位（债权人）核对账目，如果对账中发现问题，应及时查明原因，分清责任，按有关规定予以处理，确保双方的账目相符；⑶按双方事先约定的条件，及时清理债务。

支付欠款后，应取得债权人的收款证明，并以此为依据编制记账凭证，登记账簿；⑷强化总分类账对应付账款明细账的控制，保证账账相符10．简述资产盘存业务内部控制的具体要求。

解答：⑴．建立专人专库保管制度。

由专人专职负责各种存货的保管，通过仓库“台账”记录各种存货的实物数量变化⑵．采用永续盘存制。

这不仅有利于加强会计人员与财物保管人员之间的相互制约，防止资产盘存业务处理中的弊错，保护财产物资的安全完整，而且能够促使保管人员尽职尽责，提高财产管理水平。

⑶．严格财产清查制度。

对各种存货应当进行定期或不定期的清查，使之经常化、规范化、制度化。

11．简述对内会计报表的特点。

⑴报表内容有较强的针对性：其使用者均为本单位管理部门或管理人员，是为了特定的管理要求设计的。

⑵报表指标的多样性：对外报表一般只提供价值指标，而对内报表既能提供价值指标，又能提供实物指标。

⑶编报期限的灵活性：对外报表具有最后限制期限。

对内报表根据报表的使用要求和报送对象，既可按年、季、月定期编报，也可根据企业经营和内部管理的需要不定期编报。

论述题答题要点1．试述设计财务报告的意义。

解答：会计工作的基本目的和任务是对企业内外部信息使用者提供预策、决策所需要的会计信息。

通过设置科目、填制和审核会计凭证、开设并登记会计账簿等日常核算工作所得到的是零星的、分散的会计信息，参考价值甚微。

因此，必须设计会计报表，对日常会计信息进行整理、归纳和汇总，按照一定顺序对会计指标加以排列和组合，形成完整的会计报告体系。

设计科学合理的会计报表，对于加强企业经营管理，满足与企业相关的各利害团体的需要，充分发挥在国民经济发展中的作用，都具有重要的意义。

⑴为企业经营管理者进行管理，提供必要的信息资料；⑵为投资者进行投资决策，提供必要的信息资料；⑶为债权人进行信贷和信用决策提供必要的信息资料；⑷为财政、工商、税务等行政管理部门，提供对企业实施管理和监督的各种信息资料；⑸为企业内部审计机构和外部审计部门检查、监督企业的生产经营活动，提供必要的信息资料。

2．如何建立销售发票的控制制度？解答：产品发出后向客户开据销售发票既是企业销售成立的标志，也是向客户收取货款的依据。

如果在向客户开出销售发票和账单时缺乏有效的控制，不但会导致营私舞弊行为的发生，还会使会计的营业收入记录不真实。

销售发票的控制制度主要包括：⑴指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度。

⑵发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号。

⑶发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各项内容。

⑷财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查。

3．试述会计组织机构设计的三大原则。

解答：一、系统原则企业管理机构本身是一个大系统，而会计组织机构是这一大系统下的子系统。

会计工作的组织环节和职能机构的设置，根据企业经营规模和管理组织系统的大小、经营方针及发展战略规划而定。

小型企业的会计发挥单一的核算作用，其会计组织规模较小。

大中型企业的会计作为一个企业管理系统中的子系统，具有自身的一整套管理组织机构，它的信息网络深入于企业各个部门，它提供的信息可反映企业经营的整个过程，其作用随时影响着企业的经营决策结果。

而对于集团型企业，其会计组织机构是一个独立于其它管理部门的单位，不少是组成一个集团财务公司，具有独立的法人地位，这是目前企业会计机构的最高组织形式。

二、控制原则会计的职能之一就是对企业的全部生产经营进行监督控制。

因此，会计组织机构的设置必须根据企业管理的需求，抓住企业生产经营各环节、各领域中的关键点，并将各关键点连成一个控制网络，从而形成企业经营控制全过程、全方位的一个监控系统。

平时通过运用会计的专门方法，如会计的复式记录、核算、对账分析、财产清查、稽核手段，来达到控制企业经济业务活动的目的。

对会计工作本身，也必须依据防护性监控的原理，建立会计工作运行过程中的关键点，控制运作流程。

记账是会计工作的基础，因此也必须控制记账工作的质量。

三、成本效益原则企业管理的目的是使各项业务优质高效运转，取得最大的经济效益。

跨经济组织机构的设置也必须遵循有效原则，从企业自身的实际情况出发，根据管理上的具体要求以及达到管理目标的可能性，来设置适合于本企业的会计组织机构。

有效原则的目的是获得两个方面的效益：会计机构设置繁简相宜，在整个会计工作中每个人各司其职，协调一致地履行会计的职责，使企业管理从中得益；会计系统所提供的信息，其获取成本低于其所能产生的经济效益。

会计组织机构的设置，必须在保证分工合理、责任明确、控制有效、运作有序的前提下，坚持精干、高效、低成本的原则，反对机构臃肿、人浮于事。

会计机构的大小应与企业规模相适应，会计人员的数量多少，层次高低应与单位的业务量和工作难度相适应。

尽量以最少的人、财、物的耗费为信息使用者提供使用价值最大的会计信息资料。

保证以合理的成本达到最佳的效果。

4.会计科目的设计在遵循会计制度设计总原则的前提下，还须坚持哪些设计原则？解答：会计科目设计在会计制度设计中占有很重要的地位，要做好这项工作，在执行会计法规、遵守会计制度设计总原则的前提下，还须坚持以下设计原则：（1）全面反映经济业务活动；（2）满足经济管理的需要；①会计科目提供的信息既要满足国家宏观调控对会计信息的需要（统一性）；又要满足企业微观经济管理的要求（灵活性）；②会计科目核算内容要反映企业经济业务特点和生产经营全过程；③会计科目设计要按企业规模大小、经济管理的不同需要而区别对待。

（3）恰当地处理科目与子、细目的关系；①会计科目数量要适当；②总账科目和明细科目的数量比例要适当；③会计科目应当具有一定的专一性。

（4）科目名称内容含义清楚、简明实用；（5）便于为社会各方提供会计信息。

5．货币资金内部控制制度设计的核心是建立职务分离制度，请你具体说明它所包含的主要内容。

解答：货币资金内部控制制度中的职务分离制度所包含的主要内容是：①货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；②出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管；③出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；④出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；⑤货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管；⑥出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；科学的货币资金职务分离制度，将与货币资金业务相关的各方人员从职务上相互牵制，就可以最大限度地降低企业内部人员的舞弊风险。

6．搞好会计科目设计对保证企业会计制度设计的质量、完成企业会计工作的任务具有哪些意义？解答：⑴有利于提高会计信息质量通过会计科目的设计，对会计核算的具体内容进行了系统的分类，并形成了完整的会计科目体系，使经济业务发生后引起的各项会计要素的增减变动情况得到了系统的、分类的反映，有利于准确确定并提供与企业相关的各利害关系集团所需要的会计信息。