风险管理、内部控制、公司治理三者的关系

内部控制、公司治理、风险管理_关系与整合引言：在当今全球化的商业环境中，企业面临着日益复杂和多样化的风险。

为了保护企业利益、提高效率和确保合规，内部控制、公司治理和风险管理成为企业管理的重要组成部分。

本文将探讨内部控制、公司治理和风险管理的关系，并介绍如何整合这三个方面以实现更好的企业运营和业绩。

一、内部控制与公司治理内部控制是企业为了达到经营目标而制定的一系列组织结构、方法和措施的总称。

它主要强调企业内部信息传递、监督和控制的有效性，以确保企业各项活动的合法性、合规性和有效性。

而公司治理是一种管理架构和实践，旨在确保公司高层管理者与所有者、董事会与股东之间的利益协调和高效管理。

内部控制和公司治理是相互关联和相互依赖的，共同构建了企业规范化、透明化和高效化的管理体系。

内部控制通过规范和加强公司治理，提供了有效的风险管理手段。

它通过建立明确的职责和权限、设立监控机制和内部审计，实现了信息的有效传递和监督的有效实施。

同时，公司治理作为企业的监督机构和决策机构，能够制定合理的治理规则和决策程序，并对内部控制的实施和结果进行监督和评估。

通过内部控制和公司治理的共同作用，企业能够更好地预防和控制风险，保护企业利益，提高经营效率和效果。

二、风险管理与内部控制和公司治理的关系风险管理是企业在不确定性环境中处理和应对风险的过程。

风险无处不在，包括市场风险、信用风险、操作风险、法律和合规风险等。

风险管理与内部控制和公司治理紧密相关，共同构建了企业风险管理的框架和机制。

风险管理借助于内部控制和公司治理的规范和监督机制，能够及时发现和识别风险，以便采取适当的防范和应对措施。

内部控制和公司治理提供了风险管理的基础，包括内部控制制度的建立、完善和执行、信息的及时和准确传递以及管理者和董事会对风险的有效监督。

同时，风险管理也促进了内部控制和公司治理的不断改进和优化，通过风险管理的反馈和评估，进一步完善内部控制和公司治理的制度和流程。

目录摘要 (2)一、公司治理与内部控制的概念 (3)(一）公司治理的含义 (3)（二）内部控制的含义 (3)二、公司治理与内部控制的联系 (4)（一）公司治理与内部控制统一于实现企业的目标 (4)（二）公司治理与内部控制都遵循相互牵制、制衡的原则 (4)（三)公司治理与内部控制具有共同的载体 (4)（四）公司治理和内部控制有着重合点 (5)（五）公司治理与内部控制相互促进、相互影响 (5)三、公司治理与内部控制的区别 (5)（一)两者形成的机制不同 (5)（二）两者的内容侧重点不同 (5)（三）两者的执行手段不同 (6)（四）两者的具体目标存在差异 (6)参考文献 (6)摘要公司治理是现代企业制度的核心内容，内部控制是现代公司内部管理的重要组成部分，同时，内部控制有效运行离不开良好的公司治理结构,公司治理结构是实施内部控制的环境制度,有效的内部控制将促进公司的发展.本文首先从解释“公司治理”与“内部控制"的概念入手,进而分析两者之间的相同、不同和联系。

关键词：公司治理，内部控制，关系一、公司治理与内部控制的概念（一)公司治理的含义它是通过契约制度的安排，用于处理企业不同利益主体，股东、债权人、管理者，职工之间的关系，以合理配置剩余索取权和控制权，建立合理的约束和激励机制，以实现企业目标的系统性制度安排。

公司治理解决的是股东、董事会、经理及监事会之间的权责利划分的制度安排问题。

有了完善的公司治理机制,就相当于企业有了较强的免疫系统，能为企业的健康发展提供有效的保证。

反之,失去公司治理就会出现各利益主体之间的利益失衡,企业就如同失去了免疫系统，就会出现这样那样的问题，难以健康发展.(二)内部控制的含义内部控制是企业董事会及经理阶层为确保财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序.COSO 委员会 1992 年提出并于 1994 年修改的《内部控制--—整体框架》中对内部控制进行如下描述：内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程.其组成要素包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五部分。

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公司治理风险管理内部控制公司治理、风险管理、内部控制是现代企业管理的三大重要方面，相互联系、相互促进，对于企业的稳健发展具有重要意义。

公司治理是指企业为了规范内部管理，提高治理水平，实现企业长期发展目标而制定的一系列制度和机制。

它包括股东会、董事会、监事会和经理层等治理结构，以及相关的职责、权利和义务。

公司治理的目的是保障企业的规范运作和科学决策，同时保护股东、债权人和其他利益相关者的合法权益。

风险管理是指企业为了预防和应对可能面临的各种风险和不确定性，实现企业长期稳定发展而制定的一系列政策和措施。

它包括风险识别、评估、监控和应对等环节，旨在将风险控制在可承受范围内，同时确保企业能够及时应对各种突发事件和危机。

内部控制是指企业为了确保各项业务活动的合规性、可靠性和效率性，以及保障企业资产的安全和完整而制定的一系列制度和措施。

它包括会计控制、审计控制、内部监督和内部控制评价等环节，旨在确保企业内部各项业务活动的规范运作和科学决策。

公司治理、风险管理和内部控制之间存在密切的联系。

公司治理是内部控制的基础和保障，良好的公司治理机制能够促进企业内部各项制度和措施的有效执行。

风险管理是内部控制的重要环节之一，通过风险评估和监控等手段，能够及时发现和应对企业内部存在的风险和问题。

同时，内部控制也是公司治理和风险管理的重要手段之一，通过建立完善的内部控制体系，能够保障企业内部各项业务活动的规范运作和科学决策，有效防范和控制风险。

在现代企业管理中，公司治理、风险管理和内部控制的重要性越来越受到关注。

为了更好地适应市场变化和发展需要，企业需要不断完善和优化这三大方面的制度和措施，建立科学、规范、有效的管理体系，不断提高企业的治理水平和竞争力。

浅析企业内部控制与风险管理浅析企业内部控制与风险管理【摘要】随着社会主义市场经济建设的不断深入、全球经济一体化进程的加快，国内市场和国际市场融为一体,企业的内部控制环境和外部竞争环境都发生了很大变化，加之信息的不完备与非对称性,导致企业面临更大的风险.加强企业内部控制制度建设，提高风险管理水平成为当务之急。

【关键词】企业风险；内部控制；风险管理一、内部控制与风险管理的涵义（一）内部控制的含义内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等要素,内部控制就是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

（二）风险管理的概念剖析风险管理又名危机管理,是指通过对风险的识别、衡量并采用一定的控制手段，防止风险的发生或以最低的成本使风险导致的各种损失降到最低程度的管理方法.从职能上说，风险管理就是在对风险进行观察、评估的基础上控制风险可能造成的损失，保证组织目标的实现。

对风险管理的定义可以理解为：一是风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；二是风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果；三是风险管理是一种管理方法。

二、内部控制与风险管理的关系内部控制与风险管理之间的关系是既有区别又有联系,我们既不能将两者隔离开来,也不能简单的将两者等同起来.(一）内部控制与风险管理的联系从内部控制和风险管理的结构上说，风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是相同的，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。

这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。

风险管理增加了目标设定事件识别和风险应对三个新要素，并且在重合的要素中，风险管理的内涵也都有所扩展，因此，两者存在着不可分离的内在联系。

从内部控制到风险管理的发展上说，内部控制和风险管理的根本作用都是为了维护投资者利益、保全企业资产，并且创造新的价值。

内部控制与公司治理的关系随着全球化的发展和市场经济的不断深化，内部控制和公司治理成为了企业持续发展和健康经营的重要组成部分。

本文将从内部控制和公司治理的定义和特点出发，分析二者之间的关系和相互作用，并探讨它们在企业管理中的重要性和价值。

一、内部控制的定义和特点内部控制是指企业为了确保业务运作的合法性、合规性以及效率和质量的高效管理，而采取的一系列制度、措施和方法。

其目的在于预防错误和失误、保护企业资产和利益、促进经营活动的规范和可持续发展。

内部控制的特点主要包括以下几个方面：1. 内部控制是企业自身的内部系统，需要完善的组织架构、责任体系和流程设计。

2. 内部控制要求企业建立合理的内部制度和管理规范，包括制度和流程的设计、设立有效的内部审核和监督机制。

3. 内部控制需要不断完善和适应企业发展的需要，具有动态性和持续性。

二、公司治理的定义和特点公司治理是指企业内部和外部各方利益相关者通过合理的制度和机制，对企业进行监督和管理，以促进企业的健康发展和实现股东权益最大化的目标。

公司治理的特点主要包括以下几个方面：1. 公司治理是一种企业管理的制度安排，强调合法合规、诚信经营和责任追究。

2. 公司治理要求建立透明、公正、高效的决策机制和运营管理机制。

3. 公司治理需要平衡不同利益相关者的权益，注重股东与管理层的关系，加强风险管理和内部控制。

三、内部控制和公司治理是相互关联和相互依赖的。

内部控制是公司治理的基础和重要组成部分，而公司治理则为内部控制提供了制度环境和组织保障。

1. 内部控制支持公司治理内部控制通过建立明确的财务和业务流程，确保信息的准确性和真实性，提供了公司治理的基础信息和依据。

内部控制能够帮助规范企业的行为准则，保护股东利益，增强企业员工和外部利益相关者对企业的信任和支持，提高公司治理的效果和实效。

2. 公司治理促进内部控制公司治理通过建立健全的决策和管理机制，加强内部监督和外部监管，推动企业内部控制体系的建立和运行。

浅谈公司治理、内部控制与风险管理的关系作者：任霞来源：《科学与财富》2016年第30期摘要：随着现代企业制度的建立与发展，公司舞弊防范、经营和财务风险的防范成为现代企业制度所必需面临和解决的问题。

为此，理论界和实务界提出了内部控制、公司治理和风险管理的各种控制规范和控制措施。

研究三者的关系对于建立有效的企业控制体系、建立和完善现代企业制度关系重大。

本文从公司治理、内部控制、风险管理的含义出发，研究三者的区别和联系，最后提出企业风险管理整合框架下公司治理、内部控制、风险管理关系整合的特点。

关键字：公司治理；内部控制；风险管理一、公司治理、内部控制、风险管理的含义狭义上，公司治理主要是指公司的股东，董事及经理层之间的关系；广义上，公司治理还包括公司与利益相关者（如员工、客户、供应商、债权人、社会公众）之间的关系，及有关法律、法规等。

从经济学的角度看，公司治理起源于所有权和经营权的分离，其实质是解决因所有权与内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

风险管理是指如何在项目或者企业一个肯定有风险的环境里把风险可能造成的不良影响减至最低的管理过程。

二、公司治理、内部控制、风险管理的关系（一）公司治理与内部控制的区别与联系1、公司治理与内部控制的区别（1）构成内容不同。

从狭义的角度看，公司治理是指有关公司董事会的功能、结构和股东权利等方面的制度安排，著名学者吴敬琏认为，狭义的公司治理是由股东大会、董事会和高层管理人员组成的组织结构。

从广义的角度看，公司治理是指有关公司控制权或剩余索取权分配的一整套法律、文化和制度安排。

（2）结构不同。

公司治理结构也分为狭义的公司治理结构和广义的公司治理结构。

一、单项选择题1、甲公司是一家国有百货公司，由于日常管理不善，内部控制措施制定不当，最终导致企业效益持续下降。

乙会计师事务所对该公司进行审计和分析时，发现日常资金运营管理控制措施有不当之处。

在乙会计师事务所列出的下列事项中，属于甲公司不合理措施的是（）。

A、财务专用章和企业法人章统一保管B、出纳根据资金收付凭证登记日记账，主管会计登记分类账C、会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核D、授权专人保管资金，定期、不定期盘点2、迅捷公司正在委托外部服务公司检查企业的内部控制是否存在漏洞，根据《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》，下列选项中，与迅捷公司财务报告有关的风险是（）。

A、不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控B、不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营C、销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损D、外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失3、根据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》，在办理担保业务时需关注的主要风险是（）。

A、外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失B、担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损C、业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势D、业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案4、下列关于资金活动的说法中，错误的是（）。

A、企业财会部门负责资金活动的日常管理，但是不参与投融资方案等可行性研究B、总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程C、重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况D、筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序5、下列选项中，属于注册会计师责任的是（）。

A、建立健全和有效实施内部控制B、评价内部控制的有效性C、对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证D、协助企业建立内审部门6、企业应当建立反舞弊机制。

内部控制与公司治理之间的联系内部控制与公司治理之间的联系1. 引言内部控制和公司治理是现代企业管理中不可或缺的两个重要方面。

它们相互关联，相辅相成，共同促进企业的稳健运营和持续发展。

本文将探讨内部控制与公司治理之间的联系，并分享对于这一主题的观点和理解。

2. 内部控制的基本概念与原则内部控制是企业内部建立的一套制度、方法和手段，以保障企业运作的效率、规范性和可靠性。

其基本目标包括：资产保全、财务信息准确性、合规性和运营效率。

内部控制的实施需遵循明确的原则，如风险管理、合理性、有效性和监督性等。

3. 公司治理的基本概念与原则公司治理是指通过建立合理的权力结构、决策程序和监督机制，实现公司股东、董事会、管理层和其他利益相关方之间权益平衡的一种制度。

其核心目标包括：确保公司管理层合理履行职责、维护股东权益、提高公司透明度和规范运作。

公司治理的原则包括权力授权、问责制、透明度和公平性等。

4. 内部控制与公司治理的联系内部控制和公司治理有着紧密的联系和相互依赖关系。

内部控制是公司治理的重要组成部分，通过规范和约束企业内部行为，促进公司治理的实施。

公司治理提供了内部控制的框架和目标，为内部控制的制定和实施提供了指导和支持。

再次，内部控制提供了公司治理的工具和手段，帮助公司治理实现其目标并保障其有效性。

公司治理对内部控制的监督和评估起到了重要的作用，确保内部控制能够持续有效地发挥作用。

5. 内部控制与公司治理的互动关系内部控制和公司治理的互动关系体现在多个方面。

公司治理为内部控制提供了制度和机制的支持，使其得以执行和实施。

内部控制的有效性和健全性是公司治理高效运作的基础和保障。

公司治理通过对内部控制的评估和监督，不断完善和提升内部控制的水平。

内部控制的落实和执行有助于提升公司治理的透明度和责任制度，保护利益相关方的权益。

6. 对内部控制与公司治理的观点和理解在我看来，内部控制与公司治理是企业管理中不可或缺的两个环节，相互依存、相辅相成。

企业内部控制和风险管理的关系作者：李彦霞来源：《大东方》2017年第07期摘要：内部控制与公司治理、风险管理之间的关系，一直都是理论界与实务界关注的焦点。

从三者产生入手，分析区别和联系，为企业制定和实施有关内部控制、公司治理与风险管理的规范和措施提供依据，构建基于风险管理的整合框架。

关键词：内部控制公司治理风险管理一、内部控制和风险管理内部控制的实质是风险控制，风险包含内部风险和外部风险，对内部风险的控制即内部控制，从这一概念来说，风险管理是内部控制的重要内容，企业风险管理包含内部控制，但两者之间的关系并不是简单的相互关系，两者之间存在着相互依存的、不可分离的内在联系。

风险管理，我们生存的环境存在着无数的不确定性，许多事情可以预测到合理的概率水平，同时，也有很多可能在某个时期是无法被合理预测的，甚至根本无法预测，这种情况在企业经营过程中也同样存在，通常我们将这种不确定的对目标的不利事件称为风险，那么，将风险降低到合理的可忍受的水平即可称为“风险管理”。

COSO认为，风险管理有八大要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督，将其定义为“一个过程，是由企业董事会，管理层实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动……为企业目标的实现提供合理的保证”。

一般情况下，我们将风险管理的工作分为三个阶段，即风险识别，风险评估和风险对策，这三个阶段周而复始、循环往复的过程形成了风险管理的全部内容。

内部控制的理论发展主要经历了内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、整体框架阶段和风险管理阶段。

其中，具有里程碑意义的事件是美国的COSO委员会于1992年提出的《内部控制———整体框架》报告。

COSO将内部控制可分为五个相互关联的组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和监督。

风险管理由来已久，在21世纪初，随着诸如安然、世通等一连串财务舞弊事件的爆发，人们开始关注COSO内部控制框架的局限性。

内部控制、公司治理、风险管理:关系与整合【摘要】本文探讨了内部控制、公司治理和风险管理三者之间的关系与整合。

首先分析了内部控制与公司治理之间的紧密联系，指出内部控制是公司治理的重要组成部分。

接着探讨了内部控制与风险管理之间的相互作用，强调了良好的内部控制有助于有效管理公司面临的各种风险。

随后探讨了公司治理与风险管理之间的关系，强调了公司治理结构对风险管理的重要性。

最后对三者进行整合分析，阐明了内部控制、公司治理和风险管理之间的密切联系与互补关系。

结论部分总结了研究的重点，展望了未来可能的研究方向，并指出了本研究存在的局限性。

通过本文的研究，有助于深入理解内部控制、公司治理和风险管理之间的相互作用，为企业提供有效的管理决策参考。

【关键词】内部控制、公司治理、风险管理、关系、整合、研究背景、研究目的、研究意义、结论总结、未来展望、研究局限性1. 引言1.1 研究背景内部控制、公司治理、风险管理是企业管理中非常重要的三个方面，它们之间密切相关并相互影响。

内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列措施和制度，旨在提高运营效率、防止错误和不当行为，保障财务报告的真实性和完整性。

公司治理是指企业决策者和监督者之间的关系和机制，旨在保护各利益相关方的权益，提高企业的透明度和责任性。

风险管理是指企业为应对各种内部和外部风险而制定的一系列措施和策略，旨在保护企业的利益和财产。

随着全球化市场竞争的激烈化和金融危机的频繁发生，企业面临的外部和内部风险日益增加，对内部控制、公司治理和风险管理的要求也越来越高。

研究内部控制、公司治理和风险管理之间的关系与整合，对于提高企业的管理效率、降低经营风险、增强企业的竞争力具有重要意义。

本研究旨在深入探讨内部控制、公司治理和风险管理之间的关系，分析它们的互动作用，为企业提供相关的管理建议和决策支持。

1.2 研究目的本文旨在探讨内部控制、公司治理、风险管理之间的关系与整合。

研究目的包括以下几个方面：1. 分析内部控制与公司治理的紧密联系，探讨二者在组织内部的作用和相互影响。

内部控制、公司治理、风险管理：三者关系论争的回顾。

关于三者的关系，学界已经进行过一些研究与探讨，归结起来主要有以下结论：1.内部控制是公司治理的基础，而风险管理包含内部控制。

杨雄胜（2005）认为，没有系统而有效的内部控制，公司治理将成为一纸空文，而内部控制是实现公司治理的基础设施建设。

在2004年的美国银行管理学会（BankAdministration Institute）信托风险管理年会上，联邦储备委员会（Governor ofFederalReserve Board）理事Susan SchmidtBies在题为“公司治理中的当前问题”的发言中谈到，董事有责任监督内部控制过程，唯此才能去合理预期他们的指示是否得到完全的遵循（Susan SchmidtBies, 2004）。

她认为进行公司治理的前提是落实内部控制。

而认为风险管理包含内部控制则在COSO的最新报告中得到了明示：风险管理包含内部控制；内部控制是风险管理不可分割的一部分。

COSO认为风险管理有八个要素组成：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督。

而内部控制有五个要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

显然内部控制包含在风险管理之中。

英国Turnbull委员会（2005）认为，公司的内部控制系统在风险管理中扮演关键角色，内部控制应当被管理者看作是范围更广的风险管理的必要组成部分。

①南非的King IIReport （2002）认为传统的内部控制系统不能管理许多风险，譬如政治风险、技术风险和法律风险，风险管理将内部控制作为减轻和控制风险的一种措施，是一个比内部控制更为复杂的过程。

英国内部审计师协会（1999）、Campion、Antita （2000），Gerrit Sarens、Ignace De Beelde（2005），澳大利亚证券交易所（Australian Stock Exchange）也明确提出了风险管理包含内部控制的观点。

企业层级的内部控制与公司治理的关系自美国爆发次贷危机以来，其影响波及世界金融体系，给世界经济带来长期负面的影响。

对于危机的根源，很多专家学者总结了多方面的原因，如房地产泡沫破灭、美国长期的低利率政策、美国金融体系创新过度、缺乏对过高杠杆率的预警等。

随着后续研究的逐渐深入，理论界和实务界逐渐认识到，华尔街投行不健全的公司治理和内部控制缺陷是诱发危机的深层次原因。

与此同时，在转轨经济和经济转型的大背景下，因为制度和经济环境还很不完善，我国的企业尤其是金融企业因所有者缺位、内部人控制等公司治理方面长期存有的问题也积累了大量的风险，亟待通过完善公司治理和内部控制机制以实现对风险的有效管理和化解。

在这一背景下，如何系统的理解公司治理、内部控制和风险管理的关系就显得至关重要。

不过，在现实中这三个方面的相关学者往往聚焦于各自的研究领域，对于三者的关系缺乏全面和系统的辨析，对于它们之间的相互关系的论述也往往存有一定的分歧。

对于内部控制和公司治理的关系，美联储的学者Bies认为，公司治理的前提是落实内部控制；不过，与此针锋相对的，我国学者杨雄胜则认为，没有好的内部控制就没有好的公司治理。

大多数学者如李明辉等则认为公司治理是内部控制的环境要素之一，是内部控制的前提。

还有学者认为内部控制与公司治理是你中有我、我中有你的互相包含关系。

对于内部控制和风险管理的关系，大多数研究机构如COSO委员会、英国Turnbull委员会等认为风险管理包含内部控制，内部控制是风险管理不可分割的一部分，但也有学者认为风险管理与内部控制并非包含而是等价关系。

从根源上讲，以上问题的产生是因为不同领域学者对三者概念的界定存有一定的混乱，在一定水准上影响了对于三者之间的区别和联系进行深入分析。

因而，就需要从公司治理、内部控制、风险管理的概念入手，按照一定的逻辑主线将相关概念进行细化，进而明确不同概念的分歧。

这对于企业的内部管理部门和外部的监管机构提出和制定相对应的措施和规范，完善企业的公司治理，提升企业的内部控制和风险管理水平有重要的指导意义，如果考虑金融机构，这一分析框架对于防范金融体系发生系统性风险也有一定的借鉴价值。

内部控制、公司治理、风险管理三者关系是异是同尽管对三者的关系有各种不同的看法，但理论界和实务界都基本一致地认为，三者是密不可分甚至是完全相同的。

我们认为尽管三者在文字表述上存在差异，但就其实质而言是相同的。

为了说明这一点有必要从历史和逻辑的统一中进行论证。

从历史的演变来看，三者具有同一性。

按照历史演变的时间顺序，先有内部控制，而后出现公司治理，最后提出风险管理。

与公司治理相比，内部控制思想和实践历史更悠久，它是伴随着企业的实践而产生的。

在早期的企业中，由于群体劳动和分工的结果，为了保证财物的安全，在企业内部实行了相互牵制，从而形成了内部牵制的实践。

在15世纪，随着资本主义企业的发展和复式记账法的出现，以账目间的相互核对为主要内容、实行职能分离的内部牵制开始得到广泛应用，内部牵制不仅保证财物的安全，也保证会计信息的真实性。

由于早期的内部牵制主要是指企业的业务活动必须经过两个或以上的分工的部门，以及两个或以上的权力层次，以形成相互制衡。

这时的内部牵制的内涵和外延相对狭小。

内部控制作为一个专门的术语是基于审计实践的需要，由审计人员从评价企业的控制活动中抽象出来的，并受到人们的广泛重视。

1949年，美国注册会计师协会（AICPA）的审计程序委员会首次对内部控制进行了定义，此后，该委员会又多次对内部控制的内涵和外延进行定义，但整体上看，这时的内部控制主要是从财务审计的角度立足于查错防弊的目的进行定义的，尽管如此，此时的内部控制本身已经超出了内部牵制的内涵和外延，包涵了一些属于管理控制的内容。

20世纪60年代以来，大量公司倒闭或陷入财务困境，诱发了审计“诉讼爆炸”，导致了审计风险大大增加以及对“内部控制”的怀疑，这使得审计不仅仅利用内部控制作为审计重点的选择方法，而且要对企业内部控制制度本身进行评价。

这就使得内部控制不仅停留在其内涵和外延的定义上，更要确定内部控制的基本结构，以此才能对企业的内部控制进行评价。

内部控制与公司治理：二者的关系和区别内部控制与公司治理：二者的关系和区别随着全球经济的不断发展，公司面对的风险和挑战也越来越多，投资者和监管机构对公司的内部控制和公司治理要求也越来越高。

内部控制和公司治理是与公司生存和发展密不可分的两个概念，它们的关系和区别深受关注。

下面将分别从内部控制和公司治理的定义、目的、原则、要素、形式以及实施等方面进行分析，以便更好地理解它们之间的关系和区别。

一、内部控制1.定义内部控制是指公司管理层为实现公司目标而采取的一系列组织措施和制度，其中包括：企业文化、管理制度、流程规范、财务报告、风险管理和合规监督等内容，目的是保证公司资产的有效保护、企业经营的合法合规、财务报告的真实性和完整性。

2.目的内部控制的主要目的是保护公司的资产，提高企业的经济效益，防范和控制各种风险，同时确保企业在法律法规和公司治理要求下的合规经营。

此外，内部控制还可以帮助公司管理层及时发现问题，及早解决问题，防止问题扩大化，减少不必要的损失。

3.原则内部控制遵循以下原则：有效性原则、起效期原则、连续性原则、风险识别和评估原则、信息和通信原则、监督和评价原则等。

4.要素内部控制主要包括以下要素：公司管理层、内部控制环境、风险识别和评估、控制措施、信息和通信、监督和评价等。

5.形式内部控制的形式有很多种，如：制度规范、流程控制、财务报告、作业程序、审计、风险管理等。

6.实施内部控制的实施需要有一个合理的时间规划、资源配置以及组织架构。

实施内部控制需要制定明确的政策和程序，确定责任和权限，培训和宣传员工，并建立监督和评价机制。

二、公司治理1.定义公司治理是指公司的组织结构、运作机制和管理文化等一系列制度和准则的总称，其主要目的是督促管理层以股东利益为中心，合理、公正、透明地运作公司，确保公司管理层履行职责，维护股东权益，达到良好的运营和发展。

2.目的公司治理的主要目的是保护公司股东和利益相关者的权益，提高公司价值，促进公司健康发展。

论保险公司的公司治理、风险管理和内部控制的关系梁子君上海财经大学保险精算研究中心【摘要】中国保监会对我国保险业的监管方向是从结果性的事后监管向过程性的事前事中监管转变，而对于保险公司的治理结构、风险管理制度以及内部控制制度建设的监管已成为实施该监管原则的基本内容。

本文试图从概念、职能和组织架构的角度，先在一般公司层面上界定三者的区别和联系，然后将其应用于保险公司，目的在于为我国保险业关于公司治理结构、风险管理以及内控制度建设及其监管提供理论依据。

【关键词】公司治理风险管理内部控制一、引言保险公司作为经营和管理风险的金融服务机构，强调控制风险是其永恒的主题。

中国保监会主席吴定富曾在2005年中国保险工作会议上指出“建立风险防范的五道防线是中国现代保险监管体系的核心内容。

“五道防线”中第一道防线就是公司内部控制，是基础防线。

中国保监会还多次强调，要逐渐从结果性的事后监管向过程性的事前事中监管转变。

其中，公司治理结构作为保险监管体系有效性的基础已经被作为了主要监管内容之一。

制定和推出保险公司治理的指引已经被中国保监会设定为2005年着力推动的工作重点。

中国保监会提出的监管理念和原则，完全符合国际保险监管的发展趋势。

事实上，保险业、乃至整个金融服务业的监管理念都逐渐统一到了新巴塞尔协议（2003）中提出的“三支柱”风险监管原则之下。

第一支柱：最低资本要求，第二支柱：监管审查过程，第三支柱：披露过程。

新巴塞尔协议的核心就是风险管理，“三支柱”共同构成风险管理的有机整体。

第一支柱是对公司财务风险的监管资本要求；第二和第三支柱则针对那些难以通过资本充足度要求来控制的风险，特别是通过构建合理的公司治理结构，通过加强公司内部控制和风险管理制度来实现。

我国从2004年以来，积极借鉴国际保险监督官协会保险监管核心原则，开始把偿付能力监管、公司治理结构监管和市场行为监管列为中国现代保险监管体系的三大支柱。

这里的偿付能力监管就是最低资本要求。

内部控制、风险管理与公司治理关系的综述2017年3月刊第9期当代经济摘要：厘清内部控制、风险管理与公司治理的区别和联系，准确界定企业内部控制的内涵和外延可以帮助我们完善内部控制评价体系。

本文分别从国外和国内两条路径入手梳理近几年对内部控制、风险管理与公司治理三者关系的主要报告和文献，归纳了学者对内部控制、风险管理与公司治理三者关系的研究成果，最后总结现有研究的贡献和存在的不足，并对未来的研究进行展望。

关键词：内部控制；风险管理；公司治理；文献综述内部控制、风险管理与公司治理关系的综述李黎（新疆财经大学，新疆乌鲁木齐830012）一、引言近期COSO 发布了2016版的《全面风险管理整合框架》，这是在原风险管理框架的基础上整合多方意见修订而成，可见COSO 对其内部控制框架的研究和设计是不断丰富和发展的。

国内外内部控制的研究很多，尤其在萨班斯法案颁布以后，内部控制更是受到理论界和实务界的重视，其中涉及内部控制的评价指标选择和指标体系建立是内部控制评价中最为核心的内容。

为了解决评价指标的选择这个问题，我们有必要厘清内部控制、风险管理与公司治理的区别和联系，准确界定企业内部控制的内涵和外延（李维安，2013）。

同时，厘清三者的关系，对企业建立有效的控制体系，落实风险管理机制，改进内部控制评价体系，进而完善现代企业制度有很大价值（陈建红，2016）。

但目前，无论是在理论界还是在实践中，三者边界的界定较为混乱，不少学者因此对内部控制、风险管理与公司治理三者关系做了梳理，本文便是在此基础上对这些研究所作的一个综述。

二、三者的发展回顾当下，国内外对三者的关系研究成果存在争议，主要是因为内部控制尚未有一个范畴上的定义，这使得理论研究难以深入（杨雄胜，2011）。

虽然国内外学者在内部控制的基本定义上较为一致，但实践中，内部控制的内容随着社会对企业的监管需要以及企业对内部管理效率的追求而不断发展，其经历了：以岗位分离为特征的内部牵制阶段；将公司其他的管理与财务会计的相关控制区别开来的内部控制制度阶段；将控制环境作为要素之一纳入到内部控制范畴并将会计控制与管理控制整合为一体建立一个结构框架的内部控制结构阶段；以1992年COSO 发布的《内部控制整体框架》为代表的整体框架阶段；到现在以公司战略目标为基础、以全面风险管理为手段的风险管理整体框架阶段。