湘国税函〔2009〕279号附优惠汇总备案明细

1、《财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2009]11号）规定，自2009年至2010年供暖期期间，对三北地区供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。

向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费，其中：免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定分别核算，通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

2、《国家税务总局关于部分饲料产品征免增值税政策问题的批复》（国税函[2009]324号）规定，膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于现行增值税优惠政策所定义的单一大宗饲料产品，应对其照章征收增值税。

添加除单一大宗饲料、粮食、粮食副产品（总掺兑比例不低于95%）其他成分的膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉等饲料产品，也不符合现行增值税优惠政策有关混合饲料的定义，应对其照章征收增值税。

3、《财政部、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]34号）规定，在2009年1月1日至2013年12月31日期间，党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

此外，对经营性文化事业单位转制中资产评估增值涉及的企业所得税，以及资产划转或转让涉及的增值税、营业税、城建税等给予适当的优惠政策，具体优惠政策由财政部、国家税务总局根据转制方案确定。

4、《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2009]31号）规定，在2009年1月1日至2013年12月31日期间，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。

财税〔2009〕29号文：企业手续费及佣金支出税前扣除政策财政部、国家税务总局于2009年3月19日以“财税〔2009〕29号文”发布了《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（简称该通知），并规定从2008年1月1日开始执行。

笔者根据该通知文件精神，结合财税工作实际，对一般企业（除保险企业以外，下同）如何理解该通知，作如下探讨。

（一）手续费及佣金的含义1、国税发〔2000〕84号文对内资企业的规定原国税发〔2000〕84号文对佣金的税前扣除作过规定，第五十三条是这样明确的：纳税人发生的佣金符合下列条件的,可计入销售费用：(1)有合法真实凭证；(2)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；(3)支付给个人的佣金,除另有规定者外,不得超过服务金额的5%。

2、国税发〔1999〕242号对外资企业的规定《关于从事房地产业务的外商投资企业若干税务处理问题的通知》（国税发〔1999〕242号）第二条明确规定：上述外商投资企业向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用，应提供完整、有效的凭证资料，经主管税务机关审核确认后，方可作为外商投资企业的费用列支。

但实际列支的数额，不得超过房地产销售收入的10%。

3、财税〔2009〕29号文的新规定该通知对“手续费及佣金”的新规定，与原规定是不一致的。

主要表现在以下两方面：（1）将名称与内容进行了扩展原规定仅仅指销售佣金，而新规定不仅包括销售佣金，而且还包括生产经营的手续费及佣金。

因此，现在的税前扣除项目是“手续费及佣金”。

（2）手续费及佣金的定义发生变化，至少包括：A 企业实际发生的；B与企业的生产经营相关的；C需要签订书面合同或协议；D签订合同或协议的单位或个人应该具有“中介服务”的经营范围以及中介服务资格证书；E签订合同或协议的单位或个人，不包括交易双方及其雇员、代理人和代表人等。

（二）税前扣除的条件根据该通知的精神，一般企业实际发生的手续费及佣金的税前扣除，必须满足以下条件：其一，支付的手续费及佣金必须符合上述的5个条件；其二，支付的手续费及佣金数额，不得超过所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%；其三，支付手续费及佣金的形式，除委托个人代理外，不得以现金等非转账方式支付。

湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法和收费标准作者：发布时间：2011-08-20来源：郴州市地方税务局访问量：字体: [大中小] (双击滚屏)湖南省注册税务师管理中心文件湘注税函2009第6号转发湖南省物价局、湖南省国税局、湖南省地税局关于印发《湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法》和《湖南省涉税鉴证服务收费标准》的通知各市州注册税务师管理中心、各税务师事务所：为进一步规范税务师事务所服务收费，促进我省注册税务师行业健康发展，湖南省物价局、湖南省国税局、湖南省地税局联合下发了关于印发《湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法》和《湖南省涉税鉴证服务收费标准》的通知（湘价服[2009]43号），现将此文转发给你们，请认真贯彻执行。

在执行过程中如发现问题，请及时向省注册税务师管理中心报告。

附件：湖南省物价局、湖南省国税局、湖南省地税局关于印发《湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法》和《湖南省涉税鉴证服务收费标准》的通知湖南省注册税务师管理中心二00九年四月二日湖南省物价局湖南省国税局湖南省地税局湘价服〔2009〕43号湖南省物价局、湖南省国税局、湖南省地税局关于印发《湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法》和《湖南省涉税鉴证服务收费标准》的通知各市州物价局、国税局、地税局：为规范税务师事务所服务收费，维护委托人和税务师事务所的合法权益，促进注册税务师行业健康有序发展，根据国家发展改革委、国家税务总局《关于印发<税务师事务所服务收费管理办法>的通知》（发改价格[2009]194号）要求，省物价局会同省国税局、省地税局制定了《湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法》和《湖南省涉税鉴证服务收费标准》。

现印发给你们，请遵照执行。

附：1、湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法2、湖南省涉税鉴证服务收费标准湖南省物价局湖南省国税局湖南省地税局二○○九年三月十六日附1 湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法第一条为规范税务师事务所服务收费，维护委托人和税务师事务所的合法权益，促进注册税务师行业健康有序发展，依据《湖南省服务价格管理条例》、《湖南省价格监督管理条例》、《中介服务收费管理办法》、《国家发展改革委、国家税务总局关于印发<税务师事务所服务收费管理办法>的通知》、《湖南省特定商品和服务价格管理办法》的规定，结合我省实际，制定本办法。

湖南省财政厅、省国税局、财政部驻湘专员办转发财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知文章属性•【制定机关】湖南省财政厅•【公布日期】2009.02.26•【字号】湘财税[2009]6号•【施行日期】2009.02.26•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文湖南省财政厅、省国税局、财政部驻湘专员办转发财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知（湘财税〔2009〕6号）各市州财政局、国税局：现将《财政部、国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）转发给你们。

根据我省实际，并依照《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》（财预字[1994]55号）、《财政部、中国人民银行关于财政监察专员办事机构改革后一般增值税退税审批事宜的通知》（财监字[1998]186号）、《财政部关于印发＜财政监察专员办事处一般增值税退税行政审批管理程序暂行规定＞的通知》（财监[2003]110号）和《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》（财监[2009]7号）的有关规定，现就有关事项明确如下，请一并遵照执行。

一、初审、复审和终审机关及职责。

（1）申请退税纳税人所在地的市（州）财政局为初审机关，负责对退税企业的资格认定，负责对申报退税资料的真实性、准确性进行审核，对本地退税企业的再生资源仓储、整理、加工场地的现场考查验证，定期向所在地公安、商务、环保、税务及人民银行核实纳税人申报的资料；（2）省财政厅为复审机关，负责对初审退税材料的复核审查；（3）财政部驻湖南财政监察专员办事处为终审机关，下发审批意见；（4）复审机关和终审机关对初审机关的资格认定意见以及具体退税初审意见联合进行实地抽查；（5）终审机关定期或不定期组织对各市（州）退税工作质量进行进度检查；（6）初审与复审退税的具体工作由财政机关负责税政法规工作的部门办理。

附件1：2012年度汇算清缴政策行业培训要点一、汇算清缴一般规定.............................................................. - 2 -二、2012年企业所得税新政策专题 .....................................- 10 -三、近年汇算清缴申报表填报常见差错提示专题..............- 23 -四、小企业会计准则专题........................................................- 28 -五、企业所得税优惠政策专题...............................................- 35 -六、小型微利企业政策专题 ...................................................- 43 -七、高新技术企业和研发费加计扣除政策专题..................- 45 -八、跨地区汇总纳税企业所得税政策专题 ..........................- 55 -九、金融企业所得税政策专题...............................................- 63 -十、房地产开发企业所得税政策专题...................................- 74 - 十一、资产损失税前扣除所得税政策专题 ..........................- 80 - 十二、工资薪金企业所得税政策专题...................................- 86 -十三、借款费用税前扣除政策专题.......................................- 92 - 十四、不征税收入所得税政策专题.......................................- 96 - 十五、核定征收企业所得税政策专题...................................- 98 -一、汇算清缴一般规定1.问：什么是企业所得税汇算清缴？答：国税发〔2009〕79号第二条规定，企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法和收费标准作者：发布时间：2011-08-20来源：郴州市地方税务局访问量：字体: [大中小] (双击滚屏)湖南省注册税务师管理中心文件湘注税函2009第6号转发湖南省物价局、湖南省国税局、湖南省地税局关于印发《湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法》和《湖南省涉税鉴证服务收费标准》的通知各市州注册税务师管理中心、各税务师事务所：为进一步规范税务师事务所服务收费，促进我省注册税务师行业健康发展，湖南省物价局、湖南省国税局、湖南省地税局联合下发了关于印发《湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法》和《湖南省涉税鉴证服务收费标准》的通知（湘价服[2009]43号），现将此文转发给你们，请认真贯彻执行。

在执行过程中如发现问题，请及时向省注册税务师管理中心报告。

附件：湖南省物价局、湖南省国税局、湖南省地税局关于印发《湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法》和《湖南省涉税鉴证服务收费标准》的通知湖南省注册税务师管理中心二00九年四月二日湖南省物价局湖南省国税局湖南省地税局湘价服〔2009〕43号湖南省物价局、湖南省国税局、湖南省地税局关于印发《湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法》和《湖南省涉税鉴证服务收费标准》的通知各市州物价局、国税局、地税局：为规范税务师事务所服务收费，维护委托人和税务师事务所的合法权益，促进注册税务师行业健康有序发展，根据国家发展改革委、国家税务总局《关于印发<税务师事务所服务收费管理办法>的通知》（发改价格[2009]194号）要求，省物价局会同省国税局、省地税局制定了《湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法》和《湖南省涉税鉴证服务收费标准》。

现印发给你们，请遵照执行。

附：1、湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法2、湖南省涉税鉴证服务收费标准湖南省物价局湖南省国税局湖南省地税局二○○九年三月十六日附1 湖南省税务师事务所服务收费管理实施办法第一条为规范税务师事务所服务收费，维护委托人和税务师事务所的合法权益，促进注册税务师行业健康有序发展，依据《湖南省服务价格管理条例》、《湖南省价格监督管理条例》、《中介服务收费管理办法》、《国家发展改革委、国家税务总局关于印发<税务师事务所服务收费管理办法>的通知》、《湖南省特定商品和服务价格管理办法》的规定，结合我省实际，制定本办法。

湖南省地方税务局文件湘地税发〔2010〕9号湖南省地方税务局关于印发《企业所得税优惠管理办法》的通知各市、州地方税务局，省地税稽查局、省局直属局：为规范企业所得税征管，保障新税法优惠政策的贯彻落实，省局制订了《企业所得税优惠管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向省局反馈。

附件：1.企业所得税优惠备案明细项目表（税法规定类）2.企业所得税优惠备案明细项目表（专项优惠政策类）3.企业所得税优惠备案表4.小型微利企业认定表二○一○年三月二日企业所得税优惠管理办法第一章总则第一条为规范企业所得税税收优惠管理，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）以及《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）等法律规章，制定本办法。

第二条凡在地方税务机关按照查账征收方式缴纳企业所得税，并依法享受企业所得税优惠的纳税人，适用本办法。

第三条企业所得税优惠包括免税收入、减税、免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和国务院及其财税主管部门制定的其他专项优惠。

第四条企业所得税优惠分为报批类优惠和备案类优惠。

法律法规明确规定需要报批的企业所得税优惠项目，实行报批管理；未明确规定报批的各类企业所得税优惠项目，实行备案管理。

第五条各级地方税务机关对企业所得税优惠管理，应本着精简、高效、便利的原则，尽量简化手续，减少报送资料，方便纳税人。

第二章报批类优惠管理第六条纳税人申请报批类优惠的，应当在政策规定的申请期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：（一）税收优惠申请报告，列明优惠理由、依据、范围、期限、数量、金额等；（二）财务会计报表、纳税申报表；（三）法律法规要求出具的证明材料；（四）税务机关要求提供的其他资料。

纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。

国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》的通知国税发〔2009〕124号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了规范和加强非居民享受税收协定待遇的管理工作，税务总局制定了《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

附件：1.非居民享受税收协定待遇备案报告表2.非居民享受税收协定待遇审批申请表3.非居民享受协定待遇身份信息报告表（适用于企业）4.非居民享受税收协定待遇身份信息报告表（适用于个人）5.非居民享受税收协定待遇审批执行情况报告表6.非居民享受税收协定待遇汇总表国家税务总局二○○九年八月二十四日非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）第一章总则第一条为了规范和加强非居民享受税收协定待遇的管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称征管法）及其实施细则（以下统称国内税收法律规定）和中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，制定本办法。

第二条在中国发生纳税义务的非居民需要享受税收协定待遇的，适用本办法，税收协定国际运输条款规定的待遇除外。

本办法所称税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应该履行的纳税义务。

第三条非居民需要享受税收协定待遇的，应按照本办法规定办理审批或备案手续。

凡未办理审批或备案手续的，不得享受有关税收协定待遇。

第四条税务机关应为纳税人提供优质和高效服务，及时通过电话、面谈、网络、函件等多种方式解答有关非居民享受税收协定待遇的税务咨询。

第五条本办法所称非居民是指，按有关国内税收法律规定或税收协定不属于中国税收居民的纳税人（含非居民企业和非居民个人）。

第六条本办法所称主管税务机关是指，对非居民在中国的纳税义务，按税收法律规定负有征管职责的国家税务局或地方税务局。

湖南省国家税务局关于湖南省电力公司系统纳税申报等有关增值税问题的通知文章属性•【制定机关】湖南省国家税务局•【公布日期】1996.03.29•【字号】湘国税函[1996]067号•【施行日期】1996.03.29•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文湖南省国家税务局关于湖南省电力公司系统纳税申报等有关增值税问题的通知（湘国税函[1996]067号1996年3月29日）根据国家税务总局《关于电力产品征收增值税的具体规定》(国税明电(1993)075号)和《关于印发修订后的＜增值税一般纳税人纳税申报办法＞的通知》(国税发(1995)196号)规定，为规范省电力公司及其所属供电、发电企业增值税的征收管理工作，现将有关问题明确如下：一、供电、发电企业的纳税申报1、供电企业当期实现的电费收入(包括随同电费收取的重点电力建设基金)和发电企业的厂供电量，应分别按5%征收率、8元/千千瓦时的定额税率就地预征税款，其他应税项目不适用就地预征税款的规定。

2、供电、发电企业对就地应预征的税款，应使用修改后的《电力企业增值税进项税额和销项税额统计表》(见附件，以下简称《统计表》)进行纳税申报。

3、《统计表》的具体填报要求。

(1)“经济类型”栏按“供电”或“发电”填写；(2)“本期销项税额”中的“销售额”栏，只填写当期实现的电费不含税销售额；(3)“期初存货进项税额”的有关栏目填列的数据，只作为各供电、发电企业调整其“待摊费用--期初进项税额”帐户的依据。

省电力公司系统期初存货已征税款的抵扣，按省局湘国税函(1995)298号文件规定，由省电力公司在长沙集中抵扣；(4)“税款征收项目”中的“期初未交数”栏只填写电费应预征税款的期初未交数；“销项税额”栏，填写按电费的销售额与适用税率计算出来的销项税额；“进项税额”栏按“本期进项税额”项目中的“本期发生额”栏的小计数填写；“进项税额转出”栏按“本期进项税额”项目中“免税货物用”、“非应税项目用”、“非常损失”、“其他”栏小计数的合计金额填写；“结转电力公司进项税额”栏填写“进项税额”栏数据与“进项税额转出”栏数据的差额(即当期准予抵扣的进项税额)；“本期已交税额”栏，只填写电费收入应预征税额的已入库税款部分，不得将已入库的应就地按适用税率征税项目的税款和已入库的重点电力建设基金在当地应预征的税款填入本栏内；“期末未交税额”栏，按“税款征收”项目中的“期初未交数＋本期应预征税额－本期已交税额”的余额填写；(5)对供电局随同电费收取的重点电力建设基金，应在“重点电力建设基金附列资料”项目中单独填列反映；附列资料中的“销售额”栏，填写当期实现的重点电力建设基金的不含税销售额；附列资料中的“销项税额”栏填写按附列资料中的“销售额”栏数据与17%税率计算出来的销项税额；附列资料中的“期初未交数”栏，只填写期初重点电力建设基金在当地应预征税款的未交数；“应预征税款”栏填写按附列资料中的“销售额”栏数据与5%征收率计算出来的预征税额；“已预交税额”栏，只填写已入库的重点建设基金应在当地预征的税款；“期末未交数”栏，按附列资料中的“期初未交数＋应预征税额本月数－已预交税额本月数”的余额填写；(6)《统计表》的某栏(包括附列资料的有关栏目)若无数据时，应填“O”，不留空格；(7)《统计表》须报供电、发电企业的主管国税机关进行审核。

湖南省国家税务局关于部分试点行业农产品增值税进项税额核定扣除问题的公告文章属性•【制定机关】湖南省国家税务局•【公布日期】2012.07.18•【字号】省国税局2012年第5号•【施行日期】2012.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文湖南省国家税务局关于部分试点行业农产品增值税进项税额核定扣除问题的公告（省国税局2012年第5号）根据财政部、国家税务总局《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号，以下简称《通知》）要求，为做好我省部分行业农产品进项税额核定扣除工作，现就有关事项公告如下：一、以购进农产品为原料生产销售的植物油，按照“投入产出法”核定的全省统一扣除标准如下：试点纳税人以自产毛油连续加工精炼油销售的，应统一将生产销售的精炼油折算为自产毛油后再按上述标准计算扣除农产品进项税额。

二、以购进农产品为原料生产销售财政部和国家税务总局、省局已核定扣除标准外的其他试点范围产品的，试点纳税人应根据《通知》附件1第十三条规定的程序，按照“一户一核定”原则，申请核定扣除标准。

具体要求如下：（一）申请核定1.试点纳税人应当在《通知》附件1第十三条规定的时间内向主管税务机关提出核定扣除标准申请报告。

主要内容包括：企业产销规模、主要经营范围或生产产品种类、生产工艺流程、经营销售方式、购进农产品种类及耗用配比情况、农产品耗用归集方法、农产品购用存情况、生产成本及主营业务成本核算方法和原则、按原方法计算的增值税进项税额、进项发票种类及比例、选用核定扣除方法、建议核定扣除标准、税负比较、利润情况等。

2.分类填报《农产品增值税进项税额核定扣除标准申请表》（见附件1-5），签字确认、加盖公章。

3.试点纳税人应当按照《通知》附件1第八条的规定，首先选用“投入产出法”申请核定扣除标准；难以运用“投入产出法”申请核定扣除标准的，再选用“成本法”。