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第1章1、政府与非营利组织会计是会计学的一大分支，另一分支是（）。
A、企业会计B、预算会计C、管理会计D、财务会计2、从会计主体角度来看，政府组织会计主体包括政权政府组织和政府组成机构两个层次，以政权政府组织为会计主体的专业会计为（）。
A、非营利组织会计B、财政总预算会计C、行政单位会计D、事业单位会计3、标志着我国政府与非营利组织会计体系初步建立，于2005年开始实施的会计制度为（）。
A、财政总预算会计制度B、行政单位会计制度C、民间非营利组织会计制度D、事业单位会计制度4、我国政府与非营利组织会计的会计主体包括（）。
A、政权政府组织B、政府组成机构C、公立非营利组织D、民间非营利组织E、国有企业组织5、政府与非营利组织是社会组织的重要组成部分，与以营利为目的的企业组织相比较，其特征有（）。
A、社会环境不同 B、组织目标不同 C、财务资源的来源不同D、财务资源的分配不同E、受托责任与业绩考核不同6、非营利组织的设立要依法注册登记，主要的组织形式包括（）。
A、事业单位B、行政单位C、社会团体D、基金会E、民办非企业单位7、在政府与非营利组织会计体系中，我国行政单位会计属于（）。
A、财政会计B、事业单位会计C、非营利组织会计D、政府会计8、在我国政府与非营利组织会计体系中，属于预算会计范畴的有（）A、财政总预算会计B、行政单位会计C、国有企业会计D、事业单位会计E、民间非营利组织会计9、下列专业会计中，属于我国政府会计体系的有（）。
A、财政总预算会计B、法院会计C、学校会计D、国有企业会计E、国库会计10、下列组织的会计，通常属于非营利组织会计范畴的有（）。
A、社会福利院B、博物馆C、会计师事务所D、慈善总会E、青少年发展基金会11、与企业会计相比较，政府与非营利组织会计的特点表现在（）。
A、需要为管理者提供有用的会计信息B、需要反映限制性财务资源C、需要反映会计主体的财务状况D、需要反映会计主体的运营情况12、政府会计与非营利组织会计成本核算的特点是（）。
我国的政府与非营利组织会计与美国的区别政府与非营利组织会计是区别于营利性企业会计的会计学两大分支之一，政府与非营利组织在社会政治和经济生活中发挥着重要的作用，由它们提供的公共产品，是为社会公众所普遍需要的，是必不可少的，政府与非营利组织已成为社会政治和经济生活中的一支重要力量。
我国的财政总预算会计和行政单位会计,在美国称之为政府会计。
而严格地说,我国没有政府会计,只有预算会计。
政府会计与预算会计既有联系又有区别。
政府会计以政府相关的各种活动为核算对象,如行政活动(或称政务活动)、权益活动(如政府举办企业)、事业活动(如政府举办学校、医院),反馈政府整体财务状况和工作绩效。
预算会计则以预算执行情况为基础展开,即以政府的预算活动或称政府的法定年度财务收支计划为核算对象。
政府的预算活动只是政府各种活动的一个侧面,虽然它贯穿于政府的行政活动、权益活动和事业活动,但是预算会计只能从属于政府会计。
我国的政府会计由财政总预算会计和行政单位会计组成。
西方政府与非营利组织会计可以并列的分为政府会计与具体的非营利组织会计。
政府和非营利组织会计体系发展比较完善并且一直走在世界前列的是美国。
在美国，,联邦政府及其非营利组织单独适用一套会计准则，该会计准则由会计总局制定;州和地方政府及其所属非营利组织的会计准则由美国政府会计准则委员会制定;民间非营利组织的会计准则由美国财务会计准则委员会制定。
由于我国实行的社会主义制度，实行的是公有制，美国是资本主义国家，是私有制，两个国家在很多方面都会有不同。
而我国现行的会计体系包括企业会计和预算会计，企业会计准则体系改革顺利，己经基本完成与国际惯例的协调。
预算会计改革起步较晚，有些方面滞后于预算管理体制改革，与国际惯例存在一定差距，因此，两国的政府与非营利组织会计不可避免的存在着差别。
同时，政府与非营利组织的类型是很多的。
在美国，政府有联邦政府、州政府和地方政府三个层次。
美国的政府也是可分为两类的，一种是有目的的政府，一种是为特种目的的政府。
中美政府与非营利组织会计对比作者：何海晨来源：《商情》2017年第44期[摘要]经济快速发展的时代，会计发挥着重要的作用。
政府与非营利组织会计对核算政府与非营利组织的收支状况具有重要作用。
本文将中国与美国的政府与非营利组织会计的概念，基础，目标，及财务报告进行对比，找出两者之间的异同，并提供相关的建议。
[关键词]政府与非营利组织会计中国美国政府与非营利组织会计主要负责政府与非营利组织财务收支活动的确认，计量，记录和报告及其受托责任的履行情况。
目前，在我国，政府与非营利组织会计体系并未成熟，与之对应的概念，其说法为预算会计。
而美国的政府与非营利组织会计体系相对已经达到很完善的地步。
将两者进行对比，找出异同点，吸取相关经验，对中国政府与非营利组织会计体系的完善具有重要意义。
一、中美政府与非营利组织会计概念对比目前，美国政府与非营利组织包括政府单位，包括联邦政府，州，县，市，镇，村等地方的政府单位，教育单位，卫生福利机构，以及各类宗教组织与机构，慈善组织机构，基金会等。
在中国，与上述内容性质及职能相对应的是事业单位的会计。
中国的事业单位包括教育，科技，文化卫生，体育，社会福利等。
从本质上来说，中美政府与非营利组织会计都属于非营利性质的会计。
这就决定政府与非营利会计利润或结余不占主要地位，重要的是预算目标及社会效益。
中美政府与非营利组织会计也存在不同之处。
在中国，并没有政府与非营利组织会计的官方叫法，我们将工作性质相似的会计成为预算会计，中国的预算会计包括财政总预算会计和行政事业单位会计。
因此中国将整个政府单位独立组织会计进行核算。
而在美国政府会计将政府的所有经济活动统一核算，公立非营利组织的财务报告也纳入政府财务报告的范围。
除此之外，美国没有中国事业单位的概念，中国存在企业化管理的公立事业单位，而美国没有。
二、中美政府与非营利组织会计基础对比会计基础是指会计事项的记帐基础，是会计确认的某种标准方式，是单位收入和支出、费用的确认的标准，会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。
《政府与非营利组织会计》读后感我国在建国初期的计划经济体制下，初步形成了一套包括总预算会计和单位预算会计的体系，统称为预算会计。
随着我国预算管理改革的不断深化、公共财政体制的不断完善和政府履行公众受托责任要求的不断提高，现有的预算会计系统已经越来越难以满足公共领域的信息管理要求，预算会计改革正在进行。
引入国外的政府与非营利组织会计的概念逐渐成为学者的共识，建立政府会计、非营利组织会计和企业会计“三足鼎立”的会计模式是现实的选择。
而这本由威尔逊博士和卡特鲁斯博士所著的《政府与非营利组织会计》一直是美国政府与非营利性组织会计领域权威教科书，以综合覆盖并本反映本领域的最新变化，并且能通过多种手段使读者透彻理解本书内容而著称。
借鉴本书内容对于研究我国政府与非营利性组织会计起到积极作用，本书首先融合了当时2000年春季前本领域的最新变化；其次“双轨制会计”贯穿全书，就是在政府层次和基金层次上分别编制预算制和权益制会计分录记录交易和事项，使我们对政务活动和基金的两种不同处理做一个对比，能够更好地理解其中的区别和联系；再则内容丰富系统，全书所涉及的内容包含了本领域的所有方面，既具有内在的逻辑性，又言之有物，使读者在学习中不仅会对政府与非营利性组织会计有深入了解，还会对美国政府与非营利性组织的结构和现状有一定的认识；最后本书内容相当便于学习和研究，每章先有学习目标，然后是整章内容，接着是关键术语表，在每章的最后还有针对本章的复习和相关练习，还采取理论与案例相结合的方式，使学习针对性更强。
学习本书内容后又对比了我国政府与非营利性组织会计现行的相关制度与规定，以便今后更好地工作。
一、中美政府与非营利性组织的结构与现状1、美国政府机构分为联邦政府和州及地方政府，各州和地方政府采用和联邦政府相同的机构模式，即立法机构、行政机构、和司法机构三权分立。
州与州之间的商务、国防社会保障和其他活动由联邦政府负责，各州政府负责环保、道路建设与养护、大专院校管理及其他责任，享有独立的财政预算和预算管理权。
对中国与美国的政府及非营利组织会计比较对中国与美国的政府及非营利组织会计比较摘要】我国的财政总预算会计和行政单位会计,在美国称之为政府会计。
而严格地说,我国没有政府会计,只有预算会计。
政府会计与预算会计既有联系又有区别。
在美国,政府分为联邦政府、州和地方政府两大体系;非营利组织又有联邦政府创办、州和地方政府创办和民间的非营利组织等三种不同的情况,所以,其会计规范也属于不同的体系。
我国的政府会计由财政总预算会计和行政单位会计组成。
政府会计的特征集中表现为政府会计的公共性、非营利性、财政性和专用性。
【关键词】政府会计;非营利组织会计;公立非营利组织;事业单位政府会计在我国正式文件中尚未出现过。
严格地说,我国没有政府会计,只有预算会计。
政府会计与预算会计既有联系又有区别。
政府会计以政府相关的各种活动为核算对象,如行政活动(或称政务活动)、权益活动(如政府举办企业)、事业活动(如政府举办学校、医院),反馈政府整体财务状况和工作绩效。
预算会计则以预算执行情况为基础展开,即以政府的预算活动或称政府的法定年度财务收支计划为核算对象。
政府的预算活动只是政府各种活动的一个侧面,虽然它贯穿于政府的行政活动、权益活动和事业活动,但是预算会计只能从属于政府会计。
政府和非营利组织会计体系发展比较完善并且一直走在世界前列的是美国。
其中,联邦政府及其非营利组织的会计准则由隶属国会的审计总署(2004年更名为政府责任署)等机构制定;州和地方政府及其所属非营利组织的会计准则由美国政府会计准则委员会制定;民间非营利组织的会计准则由美国财务会计准则委员会制定,其会计原理虽然与商业企业相同,但其会计与财务报告却独具特色,因为美国财务会计准则委员会发布了许多只适用于非营利组织会计的公告,而其发布的其他会计准则运用于非营利组织时必须作适当的修正。
一、美国联邦、州和地方政府会计与我国财政总预算和行政单位会计的比较1、中美政府会计体系比较美国政府会计是指适用于州及地方政府单位、联邦(中央)政府单位的会计体系。
第一章政府与非营利组织会计概述一、单项选择题1.作为非营利组织会计的主体，我国的非营利组织是指（）A.政府机构B.事业单位C.民间非营利组织D.公立非营利组织2．根据社会组织类型与会计目标的不同，我国的会计体系划分为两大分支，一个分支是企业会计，另一分支是（）A．政府会计B．预算会计C．财务会计D．政府与非营利组织会计3．作为政府会计的主体，政府的概念是广义的，其范围主要包括（）A．立法机关、行政机关和司法机关B．行政机关、公益组织和司法机关C．立法机关、行政机关和国有企业D．行政机关、国有企业和司法机关4.下列有关政府与非营利组织会计的外部环境特征的说法不正确的是（）A.政府与非营利组织会计的外部环境相对复杂，集中体现在无所不在的利益相关者的广泛影响以及来自于法规制度的多重约束。
B.法律和行政的约束不是指导政府与非营利组织达到其目标的社会手段。
C.政府和非营利组织行为的影响无处不在，政府和非营利组织拥有“无所不在的利益相关者”。
D.企业只提供那些它们认为能够增加它们收益的商品和服务，在这方面，企业可以自行决策。
5.政府与非营利组织会计信息使用者对财务信息需求的目的包括（）A.为决算管理服务和为经济与财务管理服务B.为预算管理服务和为财务管理服务C.为预算管理服务和为经济管理服务D.为预算管理服务和为经济与财务管理服务6．我国的政府会计系统包括（）A.政府预算会计和政府财务会计B.政府预算会计和政府管理会计C.政府成本会计和政府财务会计D.政府财务会计和政府管理会计7．我国政府会计体系中，主要反映和监督政府会计主体的预算收支执行情况和结果的会计为（）。
A.政府财务会计B.政府管理会计C.政府预算会计D.政府成本会计8．我国政府会计体系中，主要反映和监督政府会计主体的财务状况、运行情况和现金流量等的会计为（）。
A.政府财务会计B.政府管理会计C.政府预算会计D.政府成本会计9．我国政府会计体系中，反映和监督各级各类国家机关、政党组织财务状况、预算执行情况及结果的专业会计为（）A.事业单位会计B.行政单位会计C.财政总预算会计D.非营利组织会计10．为了规范政府的会计核算，财政部颁布了《政府会计准则——基本准则》，其实施时间为（）。
政府与非营利组织会计体系中美比较政府与非营利组织会计是一个与企业会计具有同等地位的会计学分支。
不同国家的会计，必然受不同会计环境诸多因素的影响。
中美政府与非营利组织会计因其社会政治经济环境不同而产生差异，通过这种差异的比较分析，为我所用，对发展和完善我国预算会计理论与实务体系有着重要意义。
中美政府与非营利组织会计特征比较会计模式比较会计模式是一定社会（国家、地区）会计主要特征所做的综合表述与反映。
美国会计是私人投资的主导型模式，其特征是在政府授权和监督下由民间机构或组织制定并发布公认会计原则，强调保护投资者的利益。
从美国政府与非营利组织会计核算的特点上看，政府与非营利组织会计主体是各种基金，反映政府依法履行公共财政资源财务受托责任为基本目标。
我国会计是宏观经济利益主导型模式，其特征表现为国家是会计工作的主要服务对象和会计信息的主要使用者，会计规范由国家政府制定并颁布。
从预算会计核算的特点上看，预算会计以预算管理为中心，反映政府预算执行为特点的预算会计模式。
会计规范制定机构比较美国政府与非营利组织会计准则由民间机构制定，特征是准则具有开放性，并强调理论研究与实务相结合。
我国《会计法》第八条规定：“国家统一会计制度由国务院财政部根据本法制定并发布”，这表明预算会计准则或制度由政府财政部制定。
另外，非国有事业单位会计没有专门的机构制定其规范，而是参照国有事业单位会计准则或制度执行。
会计实务比较美国政府与非营利组织会计实务是以会计准则予以规范的。
美国政府会计准则不强求绝对的统一，它对会计实务只作原则性的规范，政府与非营利组织的具体会计处理程序和方法往往具有较大的灵活性和选择性，会计人员可以根据实际经济业务的情况和个人的判断，在准则的指导下进行会计操作。
我国的预算会计实务则是会计准则与制度并存的模式予以规范。
以1998年财政部颁布的《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》为标志，已初步建立了与社会主义市场经济体制相适应的预算会计规范体系。
第三章美国政府与非营利组织会计
美国政府与非营利组织会计由联邦政府会计、州和地方政府会计以及非政府非营利组织会计三部分组成。
一、美国联邦政府会计
美国联邦政府会计准则主要由The Federal Accounting Standards Advisory Board(FASAB)制定。
FASAB成立于1991年，截止到目前已经发布了51项准则。
FASAB发布的联邦财务会计概念公告第1号（SFFAC1），对联邦财务会计信
息的使用者，财务报告的目标，应提供的信息，财务报表的内容和要求等重要
内容提出意见。
SFFAC1指出，一个民主的政府要对其诚实守法、业绩和受托责任负责，这就要求政府必须提供有助于评价其受托责任的信息。
同样地，一个民主的政府有责任以经济、高效率和有效果的方式运作，这是公民以及他们选出的官员对政府的要求，一些其他的结论可以逻辑地得出。
特别地，哪些参与制定、选择和实施政策和项目的人需要有用的信息，以便计划、控制和指导政府的职能。
政府的受托责任包括那5个层次：
（1）政策责任——继续还是放弃某项政策的选择；
（2）项目责任——设立、达成项目目标；
（3）绩效责任——有效率地运行（效率性和经济性）；
（4）过程责任——在完成活动时采用足够的过程、程序或方法（计划、分配和管理）；
（5）廉洁、守法的责任——按照批准的预算和/或批准的项目使用资金（符合性）
SFFAC1提出，美国联邦政府财务报告的使用者是公民、国会成员、行政部门成员和项目管理人员。
SFFAC1提出，问责和决策有用是政府财务会计和财务报告的基本价值，构成了财务报告目标的基础。
美国联邦政府财务报告的目标有4个：
（有助于使用者判断）政府预算的完整合法性（Budgetary Integrity）；（了解）政府运行绩效（Operating Performance）；（了解政府）职责完成情况（Stewardship）；（了解）财务会计和控制系统的有效性（Systems And Control）。
SFFAC1提出的政府财务报告信息质量特征有：可理解（Understandability，Reliability，be verifiableand free from bias and should faithfully represent what it purports to represent.），相关（Relevance，Information is relevant if it is capable of making a difference in a user’s
assessmentof a problem, condition, or event.），及时（Timeliness），一贯性（Consistency），可比性（Comparability）。
SFFAC2提出了联邦部门和整体政府的财务报告内容，其中整体政府财务报告的内容主要有：
management’s discussion and analysis;
• statement of financial position (commonly referred to as balance sheet);
• statement of net costs;
• statement of operations and changes in net position;
•reconciliation of net operating revenue (or cost) and unified budget surplus (or deficit); • statement of changes in cash balance from unified budget and other activities;
• comparison of budgeted and actual use of resources;
• S tatement of financing
• statement of program performance measures;
• accompanying footnotes;
• required supplementary information; and
• other accompanying information.
二、美国州与地方政府会计
美国州和地方政府会计准则主要由The Governmental Accounting Standards Board (GASB)制定。
GASB成立于1984年，截止到目前，已经发布84项会计准则。
GASB第34号准则规定了州和地方政府财务报表的信息披露要求。
州和地方政府财务信息的使用者是公民、立法机构、投资者和债权人。
州和地方政府财务报告的目标是：提供有助于使用者评价政府受托责任和经济、社会和政治决策的财务信息。
州和地方政府财务报告至少应该包括：管理层讨论与分析；政府整体财务报表（净资产表和运营活动表）；及基金财务表（政务基金表、权益基金表、信托基金表）；财务报表附注；其他必要补充信息。
管理层讨论与分析（MD&A）应包括以下内容：
（1）对基本财务报表的简要说明，包括各报表之间的联系及各报表所提供信息的明显差异；
（2）本年度与以前年度政府整体财务报表比较中得出的简明财务信息；至少包括14各项目；
（3）对政府总体财务状况和运营成果的分析,要与上年度比较，要说明变化的原因；
（4）对单项基金余额和交易活动的分析，说明重要变化的原因；
（5）普通基金（或类似普通基金）的初始预算数和最终预算数，以及最终
预算与实际预算结果重大差异的分析，说明重大差异的原因；
（6）对年度中重要资本资产和长期债务活动的说明，包括分析资本性支出的承诺，信用评级的变动、以及可能影响设施购置计划或服务融资的债务限制；
（7）对政府采用修正模式报告部分或全部基础设施资产的分析；
（8）将会对（未来）财务状况（净资产）或运营结果（收入、支出、净资产的其他变动）产生重大影响的已知事实、决策或条件的说明。
政府整体财务报表主要有净资产表和运营活动表，应采用经济资源计量焦点和权责发生制基础编制。
政府的基金报表类型、计量焦点和会计基础分别是：
政务基金报表：资产负债表；收入、支出及其余额变动表；采用当期财务资源计量焦点和修正的权责发生制编制。
权益基金报表：净资产表或资产负债表；收入、支出及基金净资产或权益变动表；现金流量表；采用经济资源计量焦点和权责发生制编制。
信托基金报表：净资产表；净资产变动表；采用经济资源计量焦点和权责发生制编制。
财务报表附注的披露要求：
附注主要集中于主体政府的政务、商业活动，主要基金和汇总的非主要基金的信息，主要包括：
遵从NCGA第6号解释及修订的要求；
应披露以下内容：
政府整体财务报表概述；
政府整体财务报表计量焦点和会计基础；
运营活动表中抵销内部事项的政策；
整体政府在商业活动和企业基金采用FASB在1989年11月30日后发布的准则的政策；
资产资本化和估计资本资产预计使用年限的政策，选择修正模式报告可使用基础设施资产的政府，应该描述该模式；
对包括项目收入在内的交易类型以及运营活动表中间接费用分配政策的描述；
在权益基金中对经营收入和非经营收入划分的政策；
当一项费用发生时，如果限制性和非限制性净资产都可使用时，有关先使用哪项资源的政策。
三、美国非政府非营利组织会计
美国非政府非营利组织会计准则主要由The Financial Accounting Standards Board (FASB)制定。
FASB制定的有关非政府非营利组织会计准则中，最重要的是Statement No.117：Financial Statements of Not—for—Profit Organizations。
非政府非营利组织财务会计信息的使用者：捐赠人、组织成员、贷款人和其他向非营利组织提供资财的人。
非政府非营利组织财务报告的目的：使外部使用者能评估（1）组织提供的服务以及持续提供这些服务的能力，（2）管理者是如何执行其管事职责以及他们在其他方面的表现。
非政府非营利组织财务报告应该提供的信息：为达到报告目标，应提供4个方面的信息：
（1）组织资产、负债和净资产的数量和性质；
（2）改变净资产的数量和性质的交易以及其他事件、环境的影响；
（3）一段时期内流入和流出的经济资源的数量和种类，以及这些流入和流出资源的关系；
（4）组织如何获得和支出现金，它的借款事项和借款的偿还事项以及其他影响其流动性的因素；
（5）组织的服务成果。
非政府非营利组织财务报告内容：
（1）财务状况表；
（2）业务活动表；
（3）现金流量表；
（4）功能费用表；
（5）报表附注。
作业：比较我国《政府会计准则——基本准则》、IPSAS1、SFFAC1、GASB Statement No.34 财务报告目标、使用者、内容的异同。
预习:
1.《政府会计准则——基本准则》中关于预算会计的内容。
2.《预算法》中相关内容。
3.《政府会计制度》总说明中有关预算会计的内容，预算会计科目。
