浅议货币资金管理的内部控制

存款余额调节表 ， 以做 到账 实相 符 ； 中现 金 收 支与 记 账 的 岗 位 分 离 其 是 现 金 业 务 内 部 会 计 控 制 制度 的基 本 要 求 ，负 责 应 收 账 款 的 职 员 不
能 同时 负 责 现金 收 入 账 的 工作 ，负 责 应 付 账 款 的职 员 不 能 同 时 负 责 现 金 支 出 账 的 工 作 ；保 管 支票 簿 的职 员 不 能 同时 负 责 现 金 支 出 账 和 调 整 银 行 存 款 账 ；负 责调 整 银 行 存 款 收 支 的 职 员应 同负 责 银 行 存 款
及登账错误等。 ３货 币 资金 支 出 流程 及 控 制 ． 单 位 办 理 货 币 资金 支付 业 务应 当按 照 规 定 的 程 序 进行 ，主 要 步
账 、 金支出账、 现 应收 账 款 、 付 账 款 的职 员 分 离 ； 金 支 出 的 审 批 人 应 现 员 应同 出 纳 入 员 、 支票 保 管 人 员分 离 。另外 ， 零 用现 金 的控 制 ， 采 对 应 用 定 额 备 用 金 制 度 并 重 点加 强 对 报 销 凭 证 的审 查 ，从 而 达 到 控 制 零
据 ， 取 故 意压 票 、 延 支 付 。 采 拖
２货 币 资金 收 入 流程 及 控 制 ． 如 果 企 业配 有收 银 机 ，企 业 的售 货 员 或 营 业 员 应 于每 天 营 业 结 束 后 ，在 由 专 门人 员监 督 下 将 当天 销 货 营 业 额 中 应 有 的现 金 收 入 数 同收 银 机 自动记 录 的 累计 数 相 核 对 ， 填 制 收 款 单 ， 同现 金 收 银 机 并 连 上 自动 打 印 的 纸 带 交记 账 员登 记 现 金 日记 账 。该 流 程 的控 制要 点 是
一
、
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货 币资金 的内部会计 控 制要点
一
般 而 言 ，一 个 良 好 的现 金 内部 控 制制 度 应 当包 括 以 下 内部 会
计 控 制 要 点 ： 金收 支 与记 账 的岗 位 分 离 ； 金 收 入 、 出 要 有 合 理 、 现 现 支
合 法 的 凭 据 ； 部 收 支 及 时 准 确 入 账 ， 且 支 出 要 有 核 准 手 续 ； 制 全 并 控
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浅议货币资金管理的内部控制
◎张 爱 京
（ 河南煤业化 工集团有限责任公司， 河南 永城 ４ ６ ０ ） ７ ６ ０
中 图分 类 号 ：２ 文献 标 识 码 ： Ｆ３ Ａ
货 币 资 金 与 货 币 资 金 的基 本 业 务构 成 在 企 业从 开 业 到 清 算 的 整 个 存 续 过 程 中 ， 币 资 金与 各个 业 务循 环 存 在 着 广 泛 而 紧 密 的 联 系 。 货 货 币资 金 与 其 他 业 务循 环 的关 系主 要 有 四 个 方 面 ： 售 与 收 款 循 环 、 销
现 金 坐 支 ， 日收 入 现 金 应 及 时 送 存 银 行 ； 月 盘 点 现 金 ， 制 银 行 当 按 编
和收据 ， 收款 人 员 收 款 时 ， 应仔 细 核 对 营 业人 员开 给 顾 客 的 销 售 发 票或 收 据 的金 额 与 交 来 的 现 金 数 额 是 否 一 致 ，收 款 并 加 盖 戳 记 ， 流 程 的控 制 内 容 要 有 ： 票 人 和 收 款 人 相 分 离 ； 据 不 同 该 开 根 联 次 的 发 票 分别 编 制 销 售 日报 和 收 款 日报 ， 进 行相 互 核 对 ， 而 保 并 从
筹 资与 投 资 循 环 、 货 与付 款 循 环 和 生 产 循 环 。一 般 而 言 ， 业 所 涉 购 企
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承 兑 汇 票 ， 行 承 兑 汇 票 。票 据 付款 人 不 得 对 见 票即 付 或 者 到 期 的票 银
证销售和收款金额 的正确 。出纳部门零星项 目的现 金收入业 务处理
流 程 反 映 企 业 因收 取 租 金 、 金 、 金 、 款 等 在 出纳 部 门 直 接 收 取 押 罚 赔 现 金 的 业 务流 程 的控 制 内容 主 要 有 ： 开票 和 收 款 部 门分 离 。 出纳 员 只 有 凭 审核 过 的收 款 通 知 才 可 办 理 收 款 ， 具 收 款 收 据 ； 金 总 账 和 明 出 现 细 账 分别 由 出纳 员 和 会 计 登 记 和 保 管 ， 期 进 行 账 账核 对 ； 期 进 行 定 定 收 款 通 知 单 、 金 日记 账 和 总 账 的 核对 ， 便 发 现 是 否 多 收 、 收 以 现 以 少
防止 营 业 员 随意 删 除收 银 机 里 的收 款 记 录 。 如 果 企 业 分别 营 业 柜 和 收 款 柜 销 售 商 品 ， 般 而 言 ， 由营 业 人 员 开 具 一 式 三联 的销 售 发 票 一 应
及 的货 币 资 金 业 务 主要 是货 币 资 金 收 入 、 出 、 支 货币 资 金 在 其 不 同 项 目之 间 的流 动 以 及 零 星 备 用 金 业 务 。 由 于货 币 资金 流 动 性 大 风 险 较 高 ， 严 格 遵 守 内部 控 制 制度 尤 为重 要 。 因此
用 现 金 的 目的 。
二、 货币 资金 内部 会计控 制 管理设计
１ 立现 金和 银 行 存 款 的控 制 制 度 界 定 现 金使 用范 围 。 严 格 按 建 要
照 国家 现 金 管 理 制 度和 结 算制 度 的规 定 使 用 现 金 ；不 属 于 规 定 现 金 结 算 范 围 的 款项 支付 一 律 通过 银 行 进 行 转 账 结 算 。 限额 库 存 现 金 。 单 位 应 加 强 现 金库 存 限额 的管 理 ，超 过 库 存 限 额 的现 金 应 及 时 存 入 银