浅议行政事业单位往来账款之管理

会针管理行政事业单位往来款项管理问题及对策探析—以S 省局为例邢文龙摘要：当前，我国经济发展进入转型期，财政改革迈入关键期，政府会计制度等新财经政策的实施，对行政事业单 位财务管理工作提出了新的要求，往来款项管理是行政事业单位财务管理工作的重中之重，直接影响基于权责发生制 的财务会计报告的真实准确。

笔者通过对近年来行政事业单位往来款项管理相关文献的梳理，结合S 省局往来款项清 理的工作实际，简要分析了行政事业单位往来款项管理存在的问题，并就其解决措施进行探析，最后针对新政府会计 制度实沲以来往来款项核算方面的问题进行思考，以期为有效提高日常管理水平提供一定参考:，关键词：行政事业单位；往来款项管理；问题及对策行政事业单位往来款项包括预付账款、其他应收款等资 产类往来和应付账款、其他应付款等负债类往来。

随着市场经 济发展，行政事业单位业务越来越复杂,新政府会计制度的实 施，对往来款项确认计量与核销提出新的要求,但由于诸多因 素，行政事业单位往来款项管理相对复杂，往来款项余额大，若不及时清理的话，一定程度上影响会计信息的真实准确，增 加财务风险。

本文从行政事业单位往来款项管理存在的问题 人手，分析其原因，结合S 省局往来款项清理工作实际，提出相 应解决对策。

―、行政事业单位往来款项管理存在的问题及原因(一） 历史遗留问题形成的呆坏账 行政事业单位会计核算之前执行的是收付实现制，从部门领导到具体经办会计人员更多重视现金的收付，而对于一 些往来款挂账不够重视，也缺乏必要的内控管理制度,没有定 期及时清理往来。

随着时间推移，原经办会计和分管领导退休 或者调离岗位，新人职的财务人员对未及时清理的往来款历 史挂账不清楚原因，无法继续清理而选择继续挂账，增加了往 来款项清理难度，这部分往来款最终形成了呆账或者坏账。

这 部分往来款项长期不清理，一定程度上影响了财务信息的及 时性和准确性,也给财务管理T .作带来风险。

关于行政事业单位往来账款管理中的几点问题探讨许翀摘要：近几年来，在行政事业单位当中的往来款已经属于常见的日常经济活动，许多单位在财务管理方面往往只对支出方面的财务管理进行重视，却存在对各种往来款活动中的管理力度不够的现象，本文就着重针对行政事业单位中的往来款管理加强方面进行探讨研究，讨论出一些对加强往来款管理有用的策略建议。

关键词：行政事业单位；往来款管理；策略一、往来款的概念简单来说，往来账款指的是，行政事业单位在实际的日常工作当中，同其它组织机构或个人产生的一种具有临时性的待结算的款项。

行政事业单位当中的往来账款由以下几个内容组成：应收账款、应付账款、预收账款以及预付账款，除此之外还有其他应收付账款。

因此，从某个角度来看，往来账款的性质比较灵活，但是其包含的内容又比较具有一定程度的复杂性。

在近几年来，中央巡视组在检查行政事业单位的往来账款时发现了诸多问题，在日常的经济活动当中，往来账款管理当中出现的问题大部分都是由于人为因素造成的，因此，对于往来账款的管理是重中之重。

二、行政事业单位中往来账款出现的问题1.仅仅挂账而不收账，长期挂账正是因为行政事业单位性质的特殊，不将盈利放在首要的位置，同样也就没有来自回款的压力，往来账款对于财务管理方面也并非一项规定的硬性指标，因此对于往来款账款的管理也就不需要多大的力度来进行，造成了许多行政事业单位度对于往来账款管理方面的不重视，因此也就没有硬性的规定或者是条例来对往来账款交流平台。

3.文化差异化。

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浅谈往来款管理制度一、往来款管理制度的重要性1. 规范财务往来往来款管理制度能明确资金的去向和来源，规范企业与客户、供应商之间的资金往来，避免因款项未到账或未支付而产生纠纷，提高了财务管理的透明度和规范性。

2. 提高资金利用效率通过往来款管理制度，企业能及时掌握应收款项和应付款项的情况，做到及时回款和付款，有效地提高了资金周转速度和利用效率，降低了资金占用成本。

3. 防范风险往来款管理制度能够建立财务风险的防控机制，监控客户和供应商的支付能力，避免因对方资金问题而导致企业蒙受损失，保障企业的财务安全。

4. 优化内部控制往来款管理制度涉及到企业内部各部门的协作，明确了资金流转的责任分工和流程要求，有利于加强内部控制、协调内外部关系，提升企业管理水平和运营效率。

二、往来款管理制度内容要点1. 往来款管理流程制定明确的往来款管理流程，包括应收款项的确认、核对、催收和计提坏账准备等环节，应付款项的审核、支付和记录等环节，确保每一步操作符合规定，减少错误和风险。

2. 资金监控机制建立健全的资金监控机制，包括资金预算、资金到账及支付的核对、异常资金情况的处理等内容，及时发现和解决资金短缺或盈余情况，有效规避资金风险。

3. 内部控制制度建立内部控制制度，包括岗位职责分工、权限设置、审批流程、凭证管理等，加强资金往来业务的审批监督和账务核查，保证财务数据的准确和真实。

4. 风险管理措施明确风险管理措施，包括客户信用评估、应收款项拖欠风险应对措施、供应商支付能力评估等内容，建立风险预警机制，防范财务风险的发生。

5. 内外部沟通协调建立内外部沟通协调机制，加强企业与客户、供应商之间的沟通和协作，及时解决往来款业务中的问题和纠纷，维护企业与商业伙伴之间的合作关系。

三、往来款管理制度实施步骤1. 制定往来款管理制度企业应根据自身经营特点和规模制定适合的往来款管理制度，明确制度的内容要点、执行标准和责任人，做到具体、明确、可操作。

浅谈行政事业单位往来账存在的问题\原因及对策摘要：由于财政体制不完善，财务制度执行不严格，财务报表设计和上级部门考核指标不完善，对往来款项疏于管理和考核，各主管部门和财政监督不力，部分行政事业单位的往来账核算中普遍存在一些问题，如利用往来账户弄虚作假，将应作收支处理的款项列入往来科目核算，转移隐瞒收入、虚列支出；往来账不及时清理，形成呆账、死账；借用往来账转移资金；利用往来账虚列支出，强行平衡超预算专顶事业收支，调整结余，将支出长期挂往来账等。

为此，建议进一步深化财政体制改革，加强财政资金尤其是专项资金和个单位收入资金的监督，合理设置会计报表，增设往来明细财务会计报表，规范会计科目的使用，加强单位财务内控制度的建设，规范行政事业单位往来帐的核算。

关键词：往来账；问题；原因及对策中图分类号：d63 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)07-0124-01行政事业单位往来账户是指单位在业务活动中与其他单位或个人发生的临时性待结算款项。

按现行的行政事业单位会计制度规定，往来结算应通过“暂付款”和“暂存款”科目进行核算。

本人在近几年的审计、查账过程中发现，部分行政事业单位的往来账核算中存在一些普遍问题，且其涉及的内容多、项目杂、发生频繁，科目运用欠规范，更重要的是一些重大违纪问题，往往都与往来资金有关，应引起高度重视。

一、存在的主要问题1.利用往来账户弄虚作假，将应作收支处理的款项不作当期收益核算，而是列入往来科目核算，从而达到转移隐瞒收入、虚列支出，肆意调节财务收支，造成了会计资料核算不真实，严重影响了会计信息的真实性。

如：有的单位将上级主管部门或财政部门拨付的专项资金计入“暂存款”科目长期挂账，并在往来账中列收列支各种费用，扩大支出范围；有的单位将财政以外的同级单位拨入资金、上级有关部门拨入资金、非经营性收入等记入往来款，而后用于招待费和职工福利等方面的消费支出。

有的单位虽然在往来账上未体现支出，但将专项资金长期挂在“暂存款”科目，造成专项资金被挤占或挪用；有的单位将出租房屋租金收入、代收代征税费劳务费或违规收费等在往来款中挂账，逃避纳税和监督检查；有的单位将应缴预算款或应缴财政专户款长期挂在“暂存款”科目，列收列支，隐瞒应缴财政收入。

建议改进行政事业单位往来款管理的措施建议一、是强化对往来资金的监督和管理。

推广往来资金的国库集中支付制度，完善行政事业单位的部门预算管理。

在实行国库集中支付方面，把往来资金的债权债务关系纳入到国库管理中，在需要支付往来款时，单位先提出申请，通过相关的审核之后，国库通过代理银行直接支付给对方单位；在部门预算方面，制定更加合理的定额标准，推行真正意义上的零基预算，健全科学的管理体系。

二、是全面清理单位往来款项。

首先，摸清往来款的底细，查清楚来龙去脉，建立对往来资金的清理机构，明确往来款的政策界限、清理范围和清理的具体方案。

政府应该发文强制要求行政事业单位的各个部门往来款的发生事由、发生金额、发生时间、审批人和经手人等详细的情况如实进行上报，按照相关的财务隶属关系逐级汇总至财政部，编制行政事业单位专门的往来款的核对表。

其次，对往来款逐笔地分类、进行处理和落实。

根据每笔往来款的内容和性质，采用针对性的清理方式，属于本单位的个人欠款，可以在单位的公告栏中张贴相关的告示，对于逾期不归还的经过相关部的批准后从工资中扣还；属于外单位的欠款，传送书面的催款书。

限期办理收款手续；对于时间过长，事由不清的往来款项，应该寻根刨底，核准款项的相关事实，及时作出结转或者支出的建议。

再次，严格追究相关人员的责任。

凡是给行政事业单位的经营造成重大损失的，应该同时追究审批人和经办人的法律责任，可以出台配套的赔偿制度，设置一定的赔偿比例，尽量地做到责权利的统一，减少往来款的资金损失，防止非正常的往来款项的再次发生。

三、是建立健全行政事业单位内部管理制度，作为同级行政事业单位的主管部门，财政部门应该把对行政事业单位的往来资金监管当作一项重要的工作内容，给予行政事业单位往来资金重点关注，对违规违纪行为，查实后要根据相关的法律法规进行严肃的处理。

四、是强化对往来资金的监督和管理。

首先，应建立健全对往来资金的核准制度。

每笔往来款在发生之前，单位应考虑此笔往来款在何时才能收回，应付账款在何时才能偿还，往来账款发生后，要及时登记入账，事业单位的领导和财务人员对往来款的事由、时间和金额等应该进行及时确认和核准，入账的时候必须做到业务事项明确、科目运用准确以及账务处理正确。

县级行政事业单位如何加强往来账款管理摘要：长期以来，在单位财务管理上只注重对财务收支项目的管理（如何加强支出管理等），而往往忽视了对往来款项的管理，本文从几个方面浅议关于行政事业单位如何加强往来账款的管理。

关键词：行政事业单位；账款；管理中图分类号：f812.7文献标识码：a文章编号：1001-828x（2011）08-0120-02行政事业单位往来账款是指行政事业单位在日常经济活动过程中，与其他单位和个人发生的临时性的待结算的款项。

它分为资产往来账款和负债往来账款两大部分，资产往来账款是单位在经济业务活动中发生的待结算的债权，包括暂付款、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款，在资产负债的资产部类列示；负债往来账款是单位在经济业务活动中发生的待结算的债务，包括暂存款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等，在资产负债表的负债部类列示。

往来账款定义的核心是指单位的临时性的待结算款项而非长期性的。

行政事业单位往来账款管理是包含在单位财务管理的大范畴之中，是单位财务管理的重点，也是财务管理的薄弱环节和难点，往来账款管理的好坏也直接影响着单位财务管理的好坏。

长期以来，在单位财务管理上只注重对财务收支项目的管理(如何加强支出管理等)，而往往忽视了对往来款项的管理，往来款项管理的相对滞后影响了单位财务管理水平的进一步提高。

正确核算管理单位往来账款是行政事业单位财务管理的基本要求，是摸清单位家底，盘活存量资产的重要环节。

是实现单位资产效益最大化的要求，也是贯彻落实科学发展观，构建和谐社会、节约型社会的必然要求。

一、南涧县行政事业单位往来账款管理状况南涧县目前共有行政事业单位230家(其中县级140家，乡镇90家)，乡镇行政事业单位会计核算实行乡镇财政所零户统管核算制度，即：各乡镇行政事业单位取消基本存款户，统一由财政所开设统管户代管，资金收支统一进入财政所开设的统管户，单位设置一名出纳，负责与财政所的统管会计日常联系，协调资金调度等。

行政事业单位往来账现存问题及处理办法1. 引言1.1 概述本文主要探讨行政事业单位往来账现存问题及处理办法。

在管理行政事业单位的过程中，往来账是一个重要的财务管理工具，可以反映单位与外部合作伙伴的资金往来情况。

在实际操作中，往来账存在着一些问题，比如账目不清晰、账目不匹配、账目不实等。

这些问题如果不及时处理，可能会导致财务管理混乱，甚至可能造成财务损失。

为了解决这些问题，行政事业单位需要采取一系列有效的处理办法。

对往来账进行及时、准确地记录和核对，确保账目清晰明了。

建立完善的内部控制机制，包括明确职责分工、加强审计监督等措施，有效防范潜在风险。

行政事业单位还应该加强人员培训，提高员工专业素养和财务管理意识，从根本上解决往来账问题。

通过深入分析往来账现存问题及处理办法，可以提高行政事业单位的财务管理水平，确保单位财务安全稳定运行。

本文将从以上两个方面展开讨论，希望能为行政事业单位的财务管理工作提供有益的参考和建议。

2. 正文2.1 往来账现存问题往来账现存问题是指在行政事业单位进行财务管理过程中，出现的往来账款无法核实、账目不清晰、资金流动不透明等问题。

这些问题可能导致资金管理混乱、财务风险增加以及不当利益输送等情况发生。

以下是一些常见的往来账现存问题：1. 账目不清晰：行政事业单位可能存在账目混乱、记账不规范、账目不完整等问题，导致无法准确核算往来账款的收支情况。

2. 往来账款核实困难：由于行政事业单位往来账款多、账目繁杂，可能出现核实不清、遗漏账目、账款错账等情况，造成资金管理不当。

3. 往来账款流动不透明：有些行政事业单位可能存在资金流向不清晰、账款使用不透明等问题，导致财务管理风险增加。

往来账现存问题在行政事业单位中是一个普遍存在的挑战。

为了有效解决这些问题，行政事业单位需要加强财务管理和内部控制，规范账目管理流程，加强对账务人员的培训和管理，确保账目清晰准确，提升财务管理效率和透明度。

2.2 处理办法1. 规范管理。