南京市地方税务局关于明确房地产企业印花税有关政策的通知

房地产销售合同印花税，是指对房地产买卖双方在签订销售合同时，按照合同金额的一定比例征收的税费。

印花税具有凭证税和行为税的性质，是经济活动和经济交往中的一种重要税收。

二、房地产销售合同印花税的纳税人房地产销售合同印花税的纳税人为房地产买卖合同的双方，即买方和卖方。

在签订房地产销售合同时，双方均需依法缴纳印花税。

三、房地产销售合同印花税的税率目前，我国房地产销售合同印花税的税率为万分之三，即按照合同金额的万分之三计算缴纳。

四、房地产销售合同印花税的计税依据房地产销售合同印花税的计税依据为合同金额。

合同金额包括但不限于房屋价款、税费、违约金等。

五、房地产销售合同印花税的缴纳方式1. 纳税人在签订房地产销售合同后，应在规定的时间内到当地税务机关缴纳印花税。

2. 纳税人可以通过以下方式缴纳印花税：（1）现场缴纳：纳税人到税务机关办理缴纳手续，由税务机关开具完税凭证。

（2）网上缴纳：纳税人登录当地税务机关官方网站，按照提示操作进行网上缴纳。

（3）银行缴纳：纳税人通过银行网点或网上银行缴纳印花税。

六、房地产销售合同印花税的优惠政策1. 对个人购买住房，自2008年11月1日起，暂免征收印花税。

2. 对房地产开发企业销售房屋，所签订的合同按产权转移书据征收印花税，目前没有暂免贴花的规定。

3. 符合条件的房地产开发企业可以享受土地增值税优惠，如建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额20%，可免征土地增值税。

缴纳房地产销售合同印花税是纳税人的法定义务，有助于规范房地产市场秩序，保障国家税收利益，同时也有利于维护纳税人的合法权益。

总之，房地产销售合同印花税是房地产买卖过程中的一项重要税费。

纳税人在签订销售合同时，应了解相关政策，依法缴纳印花税，确保自身合法权益。

南昌市地方税务局关于印发《南昌市地方税务局支持全市推进产业发展税收优惠政策与服务措施》的通知文章属性•【制定机关】南昌市地方税务局•【公布日期】2017•【字号】•【施行日期】2017•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文南昌市地方税务局关于印发《南昌市地方税务局支持全市推进产业发展税收优惠政策与服务措施》的通知为认真贯彻落实市委、市政府强攻产业、决战工业重大决策部署，充分发挥地税职能作用，全力支持和服务全市产业发展，结合南昌地税实际，特制定如下政策服务措施。

一、落实税收优惠政策，全力支持产业发展（一）支持工业发展倍增1.落实高新技术企业税收优惠政策。

对高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，协同有关部门支持符合条件的企业参加高新技术企业认定，对处于培育阶段符合条件的科技型企业积极争取上级部门予以优先认定。

2.落实企业研发费加计扣除政策。

对企业开展研发活动中符合规定条件的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的规定比例，从本年度应纳税所得额中加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的规定比例在税前摊销。

企业符合研发费加计扣除条件的工业设计费用，按照税法规定享受企业所得税前加计扣除政策。

3.落实固定资产加速折旧所得税政策。

对规定行业的企业新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，以及规定行业小型微利企业符合条件新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

4.落实支持企业兼并重组税收优惠政策。

对非房地产开发企业实施的整体改建、合并、分立和以国有土地、房屋进行投资，符合国家政策规定条件的，暂不征收土地增值税。

企业在资产重组中，通过合并、分立、划转等方式，将实物资产以及相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位或个人，涉及的不动产转让，符合条件的免征或不征收契税。

房地产开发各阶段涉税总结1、公司设立阶段纳税实务（1）项目公司成立时，与中介机构签订的验资鉴证服务协议，不属于“技术合同”税目征收范围，不缴纳印花税；（2）项目公司取得营业执照正本贴花时，应统一粘贴在其左下角花边框内，营业执照正本遗失申领或更换时，应重新贴花。

营业执照副本不贴花。

（3）记载股东投入资本金的资金账簿，以计入“实收资本”与“资本公积”科目的合计金额为计税依据，使用“营业账簿”税目自2018年5月1日起按万分之五税率减半征收印花税。

以后增加注册资本，对增加额部分在次年初计算贴花。

以后减少注册资本，不退还已缴纳的印花税。

其他账簿自2018年5月1日起免征印花税。

（4）项目公司资本公积转增实收资本，无需对资金账簿增贴花。

（5）项目公司签订的劳务/劳动用工合同不属于印花税征收范围。

（6）“权利许可证照”税目，仅指政府部门颁发的的房屋产权证、营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

项目公司其他各类证照均不贴花，具体包括但不限于银行开户许可证、项目开发资质证书、消防许可证等证照。

项目公司签订的商标权许可使用合同，不属于印花税征税范围。

2拿地环节印花税（1）项目公司通过招拍挂方式签订国有土地出让合同，按“产权转移书据”税目缴纳印花税，取得土地使用证时，按“权利许可证照”税目每证贴花5元。

项目公司与其他单位或者个人签订土地使用权转让合同，参照土地出让合同缴纳印花税。

（2）项目公司通过接受投资方式拥有土地，依“营业账簿”税目自2018年5月1日起按万分之五税率减半征收印花税，股权投资合作协议无需贴花。

取得土地使用证时按件贴花5元。

（3）项目公司通过“收购股权”方式拥有土地，按“产权转移书据”税目，按股权转让合同成交价格的万分之五贴花。

（4）通过“兼并分立”方式拥有土地，项目公司新启用资金账簿记载的资金。

•凡原已贴花的部分可不再贴花•未贴花的部分及以后新增加的资金按规定贴花•原拥有土地企业存续的，土地使用证不更换，不贴花•原拥有土地企业注销的，土地使用证更换，贴花5元3融资环节纳税实务（1）项目公司与金融机构签订的借款合同，按“借款合同”万分之零点五贴花。

江苏省常州地方税务局税政管理一处常地税一便函[2011]10号关于执行财税[2010]121号文件第三条政策相关口径的通知各市（区）地方税务局，本局各单位：在执行《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号，以下简称通知）过程中基层单位反映存在许多争议。

为确保常州市范围内执行政策口径统一，经讨论研究，在上级部门未有明确规定前，请各单位按以下口径做好2011年度房产税的征收工作。

如今后上级部门政策口径有新的调整，再按新的政策执行。

一、执行“将地价计入房产原值征收房产税”的相关口径（一）关于宗地容积率的概念宗地：是土地权属界址线围成的地块，是土地登记和地籍调查的基本单位，一般情况下，一宗土地为一个权属单位。

容积率：是指一宗土地上建筑物（不含地下建筑物）总建筑面积与该宗土地面积之比，是反映土地使用强度的指标。

纳税人征用一次土地算一宗计算容积率。

容积率应以规划部门确定的容积率为准，如企业跨宗地建造房产，应按照建筑面积进行拆分，对各宗土地分别计算容积率。

如纳税人无法提供规划部门关于容积率的相关证明材料，可由企业先自行计算申报，主管税务机关根据需要进行审核和评估。

（二）有些应税房产未取得或无法取得房产证，其用于确定容积率的相关数据无法求取对此类情况，可由企业先自行申报，按申报数确定容积率。

主管税务机关应对此类房产加强评估和稽查。

（三）如企业在同一宗土地上既有建成投入使用的房产，又有在建或者待建房产时，在建、待建房产分摊的土地价值是否需并入房产原值缴纳房产税按照现行房产税有关规定，在建房产和待建房产不属于应税房产，不需要缴纳房产税，其占用土地的价值可按建筑面积进行分摊，不计入房产原值缴纳房产税。

对待建房产的确认，按以下方法处理：1、企业实际建成房产的容积率等于或高于批准建造的容积率，企业如有待建房产，则需提供县级以上规划部门关于该待建房产的规划许可证明材料。

2、企业实际建成房产的容积率低于批准建筑的容积率，企业如有待建房产，由企业提供相关证明材料后，该待建房产分摊的土地价值可不并入房产原值。

纳税须知第七十六期南京市地方税务局雨花台税务分局 2006年7月目录★纳税事项公告一、7月份应申报各税及基金公告二、关于加强申报管理的通知三、雨花台税务分局税收管理员责任区公告四、关于CA认证办税的宣传★政策公告一、具备房屋功能的地下建筑的房产税政策二、进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税问题三、各地方税的纳税期限问题纳税事项公告一、7月份应申报各税及基金公告1、2006年7月应缴纳的地方税种为：营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税、企业所得税、印花税，企业所得税纳税期限为2006年7月15日，其他税种及附加费纳税期限为2006年7月10日。

2、7月份为企业所得税、个人独资和合伙企业投资者个人所得税二季度预缴的申报期，请有关纳税人按时进行申报纳税。

3、6月份是残疾人就业保障金、工会经费及工会筹备金、防洪保安资金、粮食风险基金、人防建设资金、地方教育基金的征收期，请尚未申报缴纳上述各项基金的纳税人到征收大厅办理上述各项基金的申报手续，网上申报的企业可通过网上申报纳税时一并申报缴纳上述基金。

对仍未申报缴纳各项基金的纳税人，税务机关将加大催缴力度。

二、关于加强申报管理的通知尊敬的纳税人：为进一步维护税收征管秩序，提高税收征管的质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，市地税局近期将进一步加强纳税申报管理,主要采取以下措施：1、通过纳税须知、大厅公告、电子办税平台等载体，大力开展纳税申报管理宣传，积极推广网上申报方式，结合各税种申报纳税的不同要求，为纳税人主动纳税申报提供优质服务。

2、对未按规定的期限办理纳税申报的纳税人，及时责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以二千元以上一万元以下的罚款。

在实际执行中，对未按期申报行为的处罚标准根据纳税人违章情节轻重进行处罚。

对于在责令限改期限内来申报的，予以从轻处罚；对于在责令限改期限后但在当月来申报的纳税人，予以较重的处罚；对于在责令限改期限后次月来申报、连续几个月未按规定申报或在一个纳税年度内未按期申报被税务机关处理后又逾期申报的，予以从重处罚。

国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知（１９９１年９月１８日国税发［１９９１］１５５号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：印花税暂行条例实施以来，我局相继作了一些具体规定。

近据各地反映，经研究并多方面征求意见，现将有关政策问题解释和规定如下：一、对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花？目前，工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品物资使用的调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等），填开使用的情况比较复杂，既有作为部门内执行计划使用的，也有代替合同使用的。

对此，应区分性质和用途确定是否贴花。

凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。

各省、自治区、直辖市税务局可根据上述原则，结合实际，对各种调拨单作出具体鉴别和认定。

二、对印花税施行细则中指的“收购部门”和“农副产品”的范围如何划定？我国农副产品种类繁多，地区间差异较大，随着经济发展，国家指定的收购部门也有所变化。

对此，可由省、自治区、直辖市税务局根据当地实际情况具体划定本地区“收购部门”和“农副产品”的范围。

三、对以货换货业务签订的合同应如何计税贴花？商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。

对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。

四、仓储保管业务的应税凭证如何确定？仓储保管业务的应税凭证为仓储保管合同或作为合用使用的仓单、栈单（或称入库单等）。

印花税暂行条例施行细则税屋本文是为大家的印花税暂行条例施行细则税屋，仅供参考借鉴，希望可以帮助到大家。

财政部文件(88)财税字第255号全文有效成文日期：1988-09-29第一条本施行细则依据《 ___印花税暂行条例》(以下简称条例)第十五条的规定制定。

第二条条例第一条所说的在 ___境内书立、领受本条例所列举凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。

上述凭证无论在中国境内或者境外书立，均应依照条例规定贴花。

条例第一条所说的单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、 ___以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济 ___及其在华机构等单位和个人。

凡是缴纳工商统一税的中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济___，其缴纳的印花税，可以从所缴纳的工商统一税中如数抵扣。

①第三条条例第二条所说的建设工程承包合同，是指建设工程勘察设计合同和建筑 ___工程承包合同。

建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。

第四条条例第二条所说的合同，是指根据《 ___经济合同法》、《 ___涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。

具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

第五条条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。

第六条条例第二条所说的营业账簿，是指单位或者个人记载生产、经营活动的财务会计核算账簿。

第七条税目税率表中的记载资金的账簿，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。

其他账簿，是指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。

第八条记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花②后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。

第九条税目税率表中自有流动资金的确定，按有关财务会计的规定执行。

江苏省地方税务局关于土地增值税有关业务问题的公告苏地税规〔2012〕1号根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和其他税收法律法规的规定，现将土地增值税有关业务问题公告如下：一、土地增值税清算单位土地增值税以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算，对于国家有关部门批准的分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算。

对国家有关部门批准的开发项目或分期项目开发周期较长，纳税人自行分期开发的，其收入、成本、费用按规定分别归集的，主管税务机关可将自行分期项目确定为清算单位。

二、土地增值税核算对象土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。

同一开发项目中包含多种类型房地产的，按以下类别作为核算对象，分别计算收入、扣除项目金额、增值额、增值率，缴纳土地增值税。

（一）普通标准住宅；（二）其他类型住宅（含普通住宅和非普通住宅）；（三）非住宅类房产。

三、关于房地产转让收入的确认（一）转让房地产的有关经济利益的确认纳税人因转让房地产收取的违约金、滞纳金、赔偿金、分期付款（延期付款）利息以及其他各种性质的经济收益，应当确认为房地产转让收入。

因房地产购买方违约，导致房地产未能转让，转让方收取的该项违约金不作为与转让房地产有关的经济利益，不确认为房地产转让收入。

（二）售后返租收入的确认单位和个人转让房地产，同时要求购房者将所购房地产无偿或低价给转让方或者转让方的关联方使用一段时间,其实质是转让方获取与转让房地产有关的经济利益。

对以此方式转让房地产的行为，应将转让房地产的全部价款及有关的经济收益确认为转让收入，依法计征土地增值税。

如转让房地产价款以外的有关经济收益无法确认的，应判断其转让价格是否明显偏低。

对转让价格明显偏低且无正当理由的，应采用评估或其他合理的方法确定其转让收入，依法计征土地增值税。

（三）房地产转让价格明显偏低的收入确定对纳税人申报的房地产转让价格低于同期同类房地产平均销售价格10%的，税务机关可委托房地产评估机构对其评估。

江苏省地方税务局关于《印发江苏省地方税务局印花税征收管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】江苏省地方税务局•【公布日期】1998.04.07•【字号】苏地税发[1998]33号•【施行日期】1998.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】印花税,税收征管正文江苏省地方税务局关于《印发江苏省地方税务局印花税征收管理暂行办法》的通知（苏地税发[1998]33号1998年4月7日）各省辖市地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：现将《江苏省地方税务局印花税征收管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。

江苏省地方税务局印花税征收管理暂行办法第一条为进一步规范和加强我省印花税的征收管理，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》及有关规定，结合我省具体情况，特制定本办法。

第二条凡在我省境内书立、领受《条例》列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，都应该按规定缴纳印花税，于应纳税凭证书立或领受时贴花。

第三条单位和个人应纳的印花税，由所在地地方税务机关负责征管(另有规定除外)。

第四条对纳税人使用同一种类应税凭证，需要频繁贴花由纳税人提出申请，经当地地方税务部门批准，可按期实行汇总缴纳印花税并发给汇总缴纳许可证。

经批准汇总缴纳印花税的单位，应在核定的纳税期限内向地方税务机关申报缴纳印花税。

汇总缴纳的期限由各市、县地方税务机关确定，但最长不得超过一个月。

汇总缴纳的应税凭证应编号装订成册，地方税务机关凭完税凭证在应税凭证封面上加盖“印花税收讫专用章”(式样按苏税计(88)42号通知办理)保存备查。

第五条凡纳税人每份应纳税凭证一次贴花数额超过500元或对按实收资本和资本公积总额贴花的资金账簿和实行汇总缴纳的凭证，可由地方税务机关开具缴款书或完税证代替贴花纳税，并同时在应税凭证上加盖“印花税收讫专用章”。