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审计证据与审计工作底稿汇报人：日期:CATALOGUE目录•审计证据•审计工作底稿•审计证据与审计工作底稿的关系•审计证据的可靠性评估•审计工作底稿的复核与质量控制•审计证据与审计工作底稿的保密与安全01审计证据•审计证据是指审计人员在审计过程中，通过实施审计程序所获取的，用以证明审计事项真相的客观资料。
这些资料可以是书面的，也可以是口头的；可以是纸质的，也可以是电子的；可以是文字的，也可以是图像的。
审计证据的定义按来源不同，审计证据可以分为原始证据和间接证据。
原始证据是指直接来源于被审计单位或事项本身的证据，如发票、合同、银行对账单等。
间接证据是指从其他来源获取的证据，如从被审计单位获取的客户函件、供应商报价单等。
按可靠性不同，审计证据可以分为可靠证据和不可靠证据。
可靠证据是指经过独立来源验证过的证据，如银行对账单、客户函件等。
不可靠证据是指未经独立来源验证过的证据，如口头传闻、非正式的书面记录等。
审计证据的种类•审计证据的获取通常通过以下方法：检查记录和文件；观察被审计单位的经营场所和实物资产；询问被审计单位的人员；分析数据；重新执行相关程序等。
具体采用哪种方法取决于审计事项的性质和具体情况。
审计证据的获取方法02审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和资料，用于记录和反映审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析过程、审计结论的得出以及审计报告的编制。
审计工作底稿是审计工作的重要成果之一，它不仅是审计质量的保证，也是审计人员对审计结果和结论的可追溯性记录。
审计工作底稿的定义审计工作底稿通常包括以下内容审计计划：包括审计目标、审计范围、审计时间安排等。
审计程序执行情况记录：包括实施的审计步骤、方法、时间、人员等。
审计工作底稿的内容包括收集的各种证据资料，如账簿、凭证、合同、函证等。
审计证据包括分析性程序的目的、方法、结果等。
分析性程序记录包括对被审计单位财务报表和内部控制的评价意见、建议等。
项目五审计证据,审计工作底稿与审计抽样一,审计证据v1.审计证据地概念v审计证据,是指CPA为了得出审计结论,形成审计意见而使用地所有信息,包括财务报表依据地会计记录含有地信息与其它信息。
v财务报表依据地会计记录包含地信息与其它信息同构成了审计证据,两者缺一不可。
没有前者,审计工作将无法进行;没有后者,可能无法识别重大错报风险。
2.审计证据地种类o（1）按外形特征划分o按外形特征划分,审计证据分为实物证据,书面证据,口头证据与环境证据四大类。
o实物证据——通过实际观察或清点所取得地,用于确定某些实物资产是否实际存在地证据。
o实物证据通常是证明实物资产是否存在地非常有说服力地证据,但实物资产地存在并不完全能证实被审计单位对其拥有所有权与价值。
o书面证据——书面证据是以文件,记录形式（无论是纸质,电子或其它介质）存在地审计证据,也称文件证据。
o包括与审计有关地各种原始凭证,会计记录(记账凭证,会计账簿与各种明细表),各种会议记录与文件,各种合同,通知书,报告书与函件等。
o书面证据是审计证据地主要组成部分,也是基本证据。
o口头证据——被审单位职员或其它有关员对注册会计师地提问作口头答复所形成地一类证据。
o一般而言,口头证据本身并不足以证明事情地真相,往往需要得到其它相应证据地支持。
oo环境证据——是指对被审单位产生影响地各种环境事实。
o一般不能直接得出审计结论,但它可帮助注册会计师了解被审计单位与其经济活动所处地环境,是注册会计师进行判断所需要掌握地资料。
o环境证据具体包括以下几种:o（1）有关内部控制情况。
（2）被审计单位管理员地素质。
（3）各种管理条件与管理水平。
o小练习:下列证据,不属于书面证据地有（）。
o A,材料盘点表 B,原始发票o C,会计报表 D,管理当局声明书o（2）按来源不同划分o按来源不同划分,审计证据分为外部证据与内部证据两类。
o1．外部证据包括三类:①由被审计单位以外地机构或士编制,并由其直接递交给注册会计师地证据,如应收账款函证回函。
审计工作底稿的具体内容审计工作底稿是审计人员在进行审计工作过程中所制作的一种文件或记录。
底稿是审计工作的基础和依据，对于审计工作的质量和效率起到了重要的作用。
审计工作底稿的具体内容根据审计工作的不同阶段和对象而有所不同，下面将分别介绍常见的审计工作底稿的具体内容。
1. 审计计划底稿审计计划底稿记录了审计工作的整体计划和安排，包括审计目标、范围、方法和时间等。
具体内容包括：- 审计目标和目的的明确：明确审计的目标是为了什么，审计的目的是什么。
- 审计范围的界定：界定审计工作的范围，包括审计的时间、地点、审计对象等。
- 审计方法和程序：确定审计工作的方法和程序，包括采样方法、数据分析方法等。
- 审计时间表和预算：制定审计工作的时间表和预算，确保工作能够按时完成。
2. 审计准备底稿审计准备底稿是指在开始正式进行审计之前所需要做的准备工作。
具体内容包括：- 收集审计对象的相关文件和资料：包括财务报表、会计凭证、账簿等。
- 进行背景调查和了解审计对象的经营状况：了解审计对象的行业特点、经营策略以及内部控制情况等。
- 初步评估审计风险：根据收集的资料和了解的情况，评估审计对象的风险水平，确定审计的重点和重要事项。
3. 审计程序底稿审计程序底稿是记录各个审计程序和步骤的具体情况和结果，确保审计工作的执行和控制。
具体内容包括：- 审计程序的名称和描述：详细描述每个审计程序的名称、目的和内容。
- 执行审计程序的时间和人员：记录执行审计程序的具体时间和负责人。
- 结果和发现：记录执行审计程序后得出的结论和发现，包括问题和异常情况等。
- 控制措施：记录对异常情况的处理和控制措施。
4. 审计证据底稿审计证据底稿是记录获取、分析和评估审计证据的情况和结果。
具体内容包括：- 审计证据的来源：记录获取审计证据的具体来源，包括询问、检视文件和资料、采样等。
- 审计证据的具体内容和得出的结论：记录具体的审计证据及其分析评价，给出结论和意见。
审计证据与审计工作底稿的关系-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除审计证据与审计工作底稿的关系(总2页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除★审计证据与审计工作底稿的关系：▲审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
▲审计证据的作用◆审计证据是审计人员形成审计意见的客观依据和基础；◆审计证据是确定或解除被审计单位和人员经济责任的根据；◆审计证据是控制和评价审计工作质量的重要手段；▲审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
▲编制审计工作底稿的目的：审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。
▲审计工作底稿的作用1、审计工作底稿是连结整个审计工作的纽带；2、审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据；3、审计工作底稿是评价和考核审计人员专业能力与工作业绩，明确审计人员审计责任的重要依据；4、审计工作底稿是审计质量控制和监督的基础；5、审计工作底稿对未来审计业务具有参考或备查作用；6、审计工作底稿便于佐证和解释审计报告；7、审计工作底稿可成为审计业务培训的重要资料；★审计工作底稿与审计报告的关系：▲审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
▲编制审计工作底稿的目的：审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。
审计目标审计证据和审计工作底稿（第一部分）一、大纲（一）审计总目标（二）审计具体目标及其确定（三）审计过程与审计目标的实现（四）审计业务约定书与审计范围二、本章重点、难点（一）审计总目标审计总目标是判定被审计单位一定时期内的会计报表是否公允地反映其财务状况和经营业绩，以及所采纳的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营治理的意见。
1．审计总目标的演变A 详细审计时期：查错防弊B 资产负债表审计时期：公证性及差错防弊C 会计报表审计时期：在现在期，审计由静态审计进展到动态审计，同时增加了“治理审计”的内容（包括经营审计、效益审计、效果审计）。
审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证，而是向治理领域有所深入和进展。
现在期的审计工作已比较有规律，且形成了一套较完整的理论和方法。
注册会计师审计的要紧职责，始终是对被审计单位执行会计报表审计。
会计报表审计是审计业务的基础，其他性质的审计业务只是会计报表审计的延伸和进展。
2．我国独立审计总目标（1）依照我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。
注册会计师收集证据的唯一目的，就在于使自己能够对会计报表的合法性、公允性和一贯性．．．．．．．．．．．表示意见，并提出真实合法的审计报告。
（2）将审计总目标规定为对会计报表表示意见，是因为注册会计师审计的要紧业务是会计报表审计，发表意见的对象是会计报表。
而会计报表的使用者则希望注册会计师为会计报表的“三性”做出鉴证，以关心他们做出有关推断或决策。
①各会计报表的使用者，关于会计报表往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位的利益大不相同，需要向外部独立人员寻求鉴证。
②会计报表是其使用者进行经济决策的最要紧的资料来源，他们期望会计报表中的资料十分翔实、丰富，同时期待注册会计师确定被审计单位是否按公认会计准则编制会计报表。
③由于会计业务的处理及会计报表的编制日趋复杂，会计报表的使用者要求注册会计师对会计报表的质量进行鉴证。
④距离遥远的会计报表使用者往往难以直接评估会计报表的质量，基于对经济决策的考虑，他们理所因此地选择后者。
注册会计师的审计报告，有助于会计报表使用者了解、掌握被审计单位的财务状况与经营成果，也有利于被审计单位改善其经营治理。
（二）审计具体目标及其确定1. 审计具体目标的概念（1）审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。
①一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标。
②项目审计目标是每个项目分不确定的目标。
（2）具体目标的作用①有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审计证据；②可依照项目的实际情况确定应收集的证据。
2. 审计具体目标的确定一般地讲，审计具体目标必须依照被审计单位治理当局的认定和审计总目标来确定。
（1）被审计单位治理当局对会计报表的认定所谓认定，是指被审计单位治理当局对其会计报表所做的断言或声明。
审计目标与被审计单位治理当局的认定紧密相关，因为注册会计师的差不多职责就在于确定被审计单位治理当局对其会计报表的认定是否有理由。
我国独立审计准则明确规定，通过实质性测试猎取审计证据时，应当考虑以下要紧事项：①资产、负债在某一特定时日是否存在；②资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位；③经济业务的发生是否与被审计单位有关；④是否有未入账的资产、负债或其他交易事项；⑤资产、负债的计价是否恰当；⑥收入与费用是否归属当期，并互相配比；⑦会计记录是否正确；⑧会计报表项目的分类反映是否适当，并前后一致。
上述各事项可归类为被审计单位治理当局对会计报表的以下五类认定：①存在或发生认定存在或发生认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在．．，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生．．。
该认定所要解决的问题是，治理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表，并不涉及所报告的金额是否正确。
因此，“存在或发生”认定，要紧与会计报表组成要素的高估（夸大错误）有关。
②完整性认定完整性认定是指在会计报表中应列示的所有交易和项目是否都列入了。
该认定所要解决的问题是，治理当局是否把应包括的项目给遗漏或者省略了，也并不涉及所报告的金额是否正确。
因此，“完整性”认定，要紧与会计报表组成要素的低估（缩小错误）有关，同“存在或发生”认定相反。
③权利和义务认定权利和义务认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
该认定只与资产负债表的组成要素有关。
这项认定通常涉及所有权权利和法律义务问题，而且只与资产负债表的组成要素有关。
④估价或分摊认定估价或分摊认定是指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列人会计报表中。
有关金额在财务报表中列示是否适当，不仅取决于这一金额的确定是否遵守了一般公认会计原则，而且还取决于在数学上或文书处理上有无错误。
该认定包括三个方面的内容；总值估价、净值估价和计算精确性。
此项认定还涉及治理当局会计可能的合理性。
⑤表达与披露认定表达与披露认定是指会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、讲明和披露。
在会计报表上，治理当局暗示性地认定所有内容都表达适当，且披露充分。
我国《独立审计具体准则第5号——审计证据》第十条明确规定，注册会计师通过实质性测试猎取审计证据时，应当考虑以下要紧事项：（1）资产、负债在某一特定时日是否存在；（2）资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位；（3）经济业务的发生是否与被审计单位有关；（4）是否有未入账的资产、负债或其他交易事项；（5）资产、负债的计价是否恰当；（6）收人与费用是否归属当期，并相互配比；（7）会计记录是否正确；（8）会计报表项目的分类反映是否适当，并前后一致。
此8项规定可归入上述五项认定。
2．具体审计目标五类认定是确定每个账户具体审计目标的动身点。
在通常情况下，只有了解了一般审计目标，方能据以确定项目审计目标。
（1）一般审计目标的内容①总体合理性具体审计目标可分为两类：一是总体合理性目标，二是其他具体目标。
总体合理性目标是指审计人员须先依照他所掌握的有关被审计单位的全部信息，评价某账户余额的合理性。
（目标的总体合理性能够运用分析性复核的方法，然后再确定重点的审计领域。
）审计人员如对总体合理性目标不中意，那么他就可能将更多的注意力放在阻碍总体合理性的一个或几个其他具体目标上。
总体合理性测试的目的，在于关心审计人员评价账户余额中是否有重要错报。
一般性测试则是为了评价其他具体目标是否可能达到，并协助规划、收集更为详细的证据的方式而进行的。
②真实性——所列金额真实。
由存在或发生认定得出。
③完整性——发生的金额均已包括。
由完整性认定得出。
④所有权——所列金额确属公司所有。
由权利与义务认定得出。
⑤估价——所列金额均经正确估价和计量。
⑥截止——接近资产负债表日的交易已记入适当的期间。
目标是确定交易是否记入恰当的期间。
（截止实际上包含了年末的存在发生和完整性两方面的金额。
）⑦机械准确性。
有关账表资料数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。
⑤、⑥、⑦由估价或分摊认定得出。
⑧披露——会计报表中适当地反映了账户金额和相应的披露要求。
⑨分类——所列金额的分类恰当。
目标在于确定每个项目和每个账户记录是否在会计报表中恰当列示。
⑧、⑨由表达与披露认定得出。
（2）具体审计目标的确定还需要考虑的因素具体的审计目标总是针对被审计单位的具体情况而确定的。
因此在确定具体目标时，还应充分考虑以下差不多因素：①被审计单位的经营状况②被审计单位经济活动的性质③被审计单位所属行业的专门会计实务（3）在审计过程中的应用确定目标→围绕具体目标，收集证据→对每个认定的结论（实现具体审计目标）→对整个会计报表发表意见（实现总体审计目标）。
（三）审计过程与审计目标的实现所谓审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个要紧的时期，即打算时期、实施审计时期和审计完成时期。
审计证据的收集是在审计过程中实现的。
1.打算时期（起点）的要紧工作包括：（1）调查了解被审计位的差不多情况；（2）与被审计单位签订业务约定书；（3）初步评价被审计单位的内部操纵；（4）确定重要性；（5）分析审计风险；（6）编制审计打算等。
2. 实施审计时期（中心环节）的要紧工作包括：（1）对被审计单位内部操纵的建立及遵守情况进行符合性测试，依照测试结果修订审计打算；（2）对会计报表项目的数据进行实质性测试，依照测试结果进行评价和鉴定。
假如注册会计师认为被审计单位内部操纵的可信赖程度较高，则实质性测试工作就能够大大减少；反之，实质性测试工作则大大增加。
但实质性测试工作是必不可少的。
3.审计完成时期的要紧工作包括：（1）整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据；（2）复核审计工作底稿，审计期后事项；（3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露；（4）形成审计意见，编制审计报告。
（四）审计业务约定书与审计范围1.审计业务约定书的概念与作用（1）概念审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位共同签署的，以此确认审计业务的托付与受托关系，明确托付目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。
审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与托付人之间在法律上生效的契约，具有法定约束力。
（2）作用①能够增进．．；．．事务所与托付人之间的了解②可作为被审计单位鉴定．．审计业务完成情况，及事务所检．查．被审计单位履行约定义务情况的依据．．；③是法律．．。
．．诉讼中，确定双方应负责任的重要依据2.签署审计业务约定书之前应做的工作（1）明确审计业务的性质和范围；（2）初步了解被审计单位差不多情况；①业务性质、经营规模和组织结构②经营情况和经营风险、③往常年度同意审计的情况④财务会计机构及工作组织⑤其他与签订审计业务约定书相关的事项例如，被审计单位简史、要紧治理人员的治理经验及正直品行、托付人聘用注册会计师的意向等。
目的：确定是否同意托付；假如同意托付，能够安排进一步的审计工作。
（3）评价会计师事务所的胜任能力；①评价执行审计的能力（审计小组成员及是否需要专家协助）②评价独立性③评价保持应有慎重的能力（4）商定审计收费；可采纳计件收费和计时收费两种方法，计时收费今后应该成为差不多方法。
（5）明确被审计单位应协助的工作。
①预备齐全的会计资料②解释、询问、配合审查③适当地点代编工作底稿3．审计业务约定书应包括的内容（1）签约双方的名称（2）托付目的（3）审计范围（4）会计责任与审计责任在审计业务约定书中约定双方责任，不但能够确认会计师事务所的工作，而且还可提请被审计单位明晰其应负的责任。
