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陆正飞教授北京大学光华管理学院会计系副系主任、教授、博士生导师.第1章财务报表信息的相关需求与供给财务报表信息的提供,取决于财务报表信息的相关需求方与供给方这两股力量的共同作用.因为有相关需求,才有必要提供;但供给方提供财务报表信息会受到许多方面的制约.§1.财务报表信息的相关需求者§2.影响财务报表信息相关需求的因素§3.影响财务报表信息供给的因素§4.与财务信息披露相关的成本§5 1.财务报表信息的相关需求者1.股东、投资者及证券分析师2.经理3.贷款提供者4.客户及供应商5.政府机构政府机构对财务报表信息的相关需求,从根本上讲取决于政府的社会职能.一般而言,政府需要利用财务报表信息,通常是出于以下几种原因：1）征税的需要.政府从公司征收的税收包括营业税.增殖税及所得税等.这些税种的应征税额的确定,无不需要以财务报表信息为计算基础.所得税尤其如此.2）签订和执行合同的需要.政府机构在与公司发生关系的过程中,可能经常需要签订合同.例如,政府以其掌握的土地等自然资源投入公司时,就需要签订协议,以确定政府从公司获得利益的途径和方式.在此过程中,政府机构就需要审读公司以往的财务报表.在合同的执行过程中,同样需要利用公司的财务报表信息.3）政府政策制订及政府干预的需要.政府在制订有关经济政策,尤其是财税和金融政策时,需要考虑公司当前的财务状况特征.例如,政府在决定调高中央银行基准利率水平时,就需要根据公司财务信息,估计公司的承受相关能力.同样道理,政府在确定是否有必要向面临财务困境的公司提供政府担保贷款时,也需要利用公司的财务信息.在许多国家,政府还或多或少地直接拥有乃至直接经营着一些企业,即所谓的国有企业或国家控股的企业.在这种情况下,政府事实上同时又扮演着股东的角色.所以,就需要利用财务报表信息作出与股东利益相关的各种决策.当然,财务报表信息并非政府在作出上述决策是所使用的唯一的信息.例如,政府在决定是否给一些面临财务困境的公司提供担保贷款时,就业和社会安定可能是一个更为关键的因素.6.员工：公司员工之所以有着对财务报表信息的相关需求,往往缘于多种动机.首先,员工的基本利益,如基本薪水及奖金的实现,有赖于公司持续稳定的经营和良好的业绩,而财务报表是关于公司当前及未来的盈利相关能力和支付相关能力的一个十分重要的信息源.其次,员工的养老金计划的执行情况,也会通过财务报表反映出来.因此,员工通过审读财务报表,可以监督其养老金计划的执行情况.再次,在有些情况下,员工利益可能是由基于财务报表中的某个或某些变量而订立的员工与公司间的合同所决定的.例如,某公司的工会与公司订立的合同中可能包含了以下条款：”……当公司的税前销售利润率达到5%或以上时,员工可以按以下比例分享公司利润:5%至10%税前销售利润率之间的利润额的6%,加上10%税前销售利润率以上的利润额的8%。
