【税会实务】坏账准备计提以及坏账损失会计疑难分析

坏帐准备讲义例题详细分录及要点分析：1．2001年底按应收帐款余额100万的1%计提坏帐准备：借：资产减值损失10000贷：坏帐准备10000要点分析：计提的坏帐准备在贷方，按应收帐款的比例计提。

2．2002年正式确认坏帐损失：借：坏帐准备3000贷：应收帐款3000要点分析：正式确认损失在坏帐准备的借方。

3．2002年底按应收帐款余额120万的1%计提坏帐准备：借：资产减值损失5000贷：坏帐准备5000要点分析：按120万的1%计提应该提12000，由于之前坏帐准备为贷方余额7000（即只有7000准备金），还需补提5000才凑足12000。

4．2003年收回2002年已确认损失2000：①借：应收帐款2000 ②借：银行存款2000贷：坏帐准备2000 贷：应收帐款2000 或者将上述两分录合并为一笔借：银行存款2000贷：坏帐准备2000要点分析：以前年度已确认损失又收回时，先将以前年度确认损失的分录作废（即调头冲减），再做收钱的分录。

或者两比分录合并。

5．2003年又发生确认坏帐损失1000：借：坏帐准备1000贷：应收帐款10006．2003年底按应收帐款余额100万的1%计提坏帐准备：借：坏帐准备3000贷：资产减值损失3000要点分析：2002年底坏帐准备为贷方余额12000，经过2003年的两笔业务（4和5），坏帐准备为贷方余额13000（12000+2000-1000），而此时按100万的1%计提应该提10000，等于提的多了，只要10000就够了，所以需要冲减3000（即将计提的分录调头冲减）。

1.甲企业采用备抵法核算坏账损失，并按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。

2003年1月1日，甲企业应收账款余额为3 000 000元，坏账准备余额为150 000元。

2003年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850 000元，货款尚未收到。

计提坏账准备的方法根据《企业会计准则》规定：企业坏账损失的核算应采用备抵法，计提坏账准备的方法由企业自行确定，可以按余额百分比法、账龄分析法、赊销金额百分比法等计提坏账准备,也可以按客户分别确定应计提的坏账准备。

而《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000］84号（以下简称《办法》）和《关于执行〈企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》国税发[2003]45号(以下简称《通知》）规定：企业所得税税前允许扣除的坏账损失，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业提取坏账准备金按年末应收账款余额百分比法，除按年末应收账款余额的5‰提取的坏账准备金外，企业根据财务会计制度等规定提取的坏账准备金超过国家税收规定的部分，不得在企业所得税前扣除。

具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”.(一)余额百分比法这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。

坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定.在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额.采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下:1。

首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比2.以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额)例：泰山企业2006年末应收账款余额为800 000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的0.4%。

2007年发生坏账4 000元，该年末应收账款余额为980 000元.2008年发生坏账损失3 000元,上年冲销的账款中有2 000元本年度又收回.该年度末应收账款余额为600 000元.假设坏账准备科目在2006年初余额为0。

关于坏账准备的分析思路以及账务处理提起应收账款，很多考生是非常熟悉的，何为应收账款，不就是企业应该收到的款项嘛，这有何难？可是每逢学到这里，总有一座大山横亘在这里，这座大山的名字呢，就叫做坏账准备。

为什么会存在坏账准备这一座大山呢？先来看两个问题：问题一：甲公司有100万元现金，那这笔钱在一年之后为多少钱呢？问题二：乙公司目前没有可以动用的现金，但是账上记载了应收丙公司100万元。

那这笔钱在一年之后又是多少钱呢？问题一中，甲公司的100万元现金就是属于甲公司自己的，只要甲公司没有将这笔钱用于其他支出，那这笔钱就牢牢地握在了甲公司的手里。

反观问题二，乙公司账上虽然记载了应收丙公司100万元，但是这笔钱到期是否能够如数收回就存在很多不确定性因素了。

因此就需要对收不回来的钱计提坏账准备。

坏账准备，简单理解就是收不回来的钱。

会计上核算坏账准备有两种方法，一种是直接转销法，一种是备抵法。

由于直接转销法下会造成资产不实、损益不实，因此，我国规定只允许采用备抵法。

其实关于坏账准备的会计分录非常简单，掌握如下分录，考试一般就没有问题了。

（1）计提（补提）坏账准备：借：信用减值损失贷：坏账准备（2）发生坏账准备：借：坏账准备贷：应收账款（3）已经发生的坏账又收回：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款（4）转回坏账准备：借：坏账准备贷：信用减值损失具体的分录有了，那核算坏账准备的思路是怎样的呢，如何确定分录中具体的金额。

别急，马上为你解释。

首先明确一个问题，坏账准备是应收账款的备抵账户，因此在核算时一定要盯紧应收账款账户。

根据应收账款账户的余额乘以坏账准备的计提比例就是期末坏账准备应该有的余额了。

然后再看一下坏账准备目前的余额，比较一下该余额与期末坏账准备应有的余额，如果该余额小，则补提坏账准备；如果该余额大，则转回坏账准备。

（补提坏账准备和转坏坏账准备的分录前已述及。

）以上就是关于坏账准备的分析思路以及账务处理了。

坏账准备计提方法坏账准备是企业在经营过程中不可避免的一个环节，它直接关系到企业的财务稳健和风险控制。

因此，科学合理地计提坏账准备对企业的财务管理至关重要。

下面，我们将介绍一些常见的坏账准备计提方法，希望能够对大家有所帮助。

首先，我们来介绍一种常见的坏账准备计提方法——百分比销售法。

这种方法是根据企业的历史经验和行业风险来确定坏账准备的数额。

一般来说，企业会根据过往的坏账损失率和销售额来确定坏账准备的数额，这样可以更加科学地预测未来可能出现的坏账损失。

其次，还有一种常用的坏账准备计提方法——账龄分析法。

这种方法是根据应收账款的账龄来确定坏账准备的数额。

一般来说，企业会将应收账款按照不同的账龄进行分类，然后根据不同账龄段的坏账损失率来确定坏账准备的数额，这样可以更加精确地控制坏账风险。

除了以上两种方法，还有一种叫做坏账损失法的计提方法。

这种方法是根据企业的实际坏账损失来确定坏账准备的数额。

一般来说，企业会根据实际的坏账损失情况来确定坏账准备的数额，这样可以更加贴近企业的实际情况，但是也需要更加及时地反映坏账风险。

总的来说，不同的企业可以根据自身的情况选择合适的坏账准备计提方法，但是需要注意的是，无论采用哪种方法，都需要严格按照会计准则和相关法律法规来进行，以确保坏账准备的计提是合理合法的。

在实际操作中，企业还需要不断地监控和调整坏账准备的数额，及时地反映坏账风险的变化，以保证企业的财务稳健和风险控制。

综上所述，坏账准备计提是企业财务管理中一个重要的环节，选择合适的计提方法并严格按照相关规定进行操作，对于企业的财务稳健和风险控制至关重要。

希望本文介绍的坏账准备计提方法能够为大家在实际操作中提供一些帮助。

坏账准备计提方法在企业的日常经营中，难免会遇到客户无法按时偿还应收账款的情况，这就形成了坏账。

为了保证企业的资产负债表能够真实、准确地反映企业的财务状况，我们需要采取适当的方法计提坏账准备。

本文将就坏账准备计提方法进行详细介绍。

首先，坏账准备计提的依据是根据应收账款的坏账风险程度来确定的。

一般来说，我们可以通过客户的信用状况、历史偿还记录、行业环境等因素来评估应收账款的坏账风险。

对于信用状况较好的客户，可以适当降低坏账准备的计提比例；而对于信用状况较差的客户，则需要提高坏账准备的计提比例。

其次，坏账准备的计提方法可以分为固定比例法和坏账损失法两种。

固定比例法是根据历史经验和行业标准确定一个固定的坏账准备计提比例，将该比例应用于应收账款的余额，从而计提坏账准备。

而坏账损失法则是根据具体的坏账风险情况，对每笔应收账款进行个别评估，根据其坏账风险确定相应的坏账准备计提金额。

另外，对于坏账准备的计提时机也需要注意。

一般来说，我们可以在每个会计期末对应收账款进行坏账准备的计提，以及时反映企业的坏账风险。

此外，对于新发生的坏账，也需要及时进行坏账准备的计提，以充分反映企业的财务状况。

最后，需要注意的是，在计提坏账准备时，应当及时进行相应的会计凭证记录，并在财务报表中充分披露坏账准备的计提情况，以保证财务报表的真实、准确。

总之，坏账准备的计提方法需要根据具体情况进行合理的选择，以保证企业的财务报表能够真实、准确地反映企业的财务状况。

通过合理的坏账准备计提方法，可以有效降低企业的坏账风险，保障企业的经济利益。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】坏账准备的会计处理及纳税调整
会计制度规定，企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。

税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。

但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在当期直接扣除。

[例]某企业于2003年初成立，采用个别认定法计提坏账准备。

2003年末企业应收账款余额200万元，当年计提坏账准备10万元。

2004年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，2004年末应收账款余额为220万元，计提坏账准备5.5万元。

2005年发生坏账15万元，年末应收账款余额为260万元，计提坏账准备13万元。

假设企业于年末计提坏账准备，其发生的坏账损失全经过税务部门审批；企业采用资产负债表债务法核算所得税，企业所得税率为30%，每年会计利润均为500万元，无其他调整项目，税法允许的坏账准备计提比例为5‰。

预计在未来3年内有足够的应纳税所得额予以抵扣相关的递延税款金额。

1、2003年（1）2003年年末计提坏账准备借：管理费用财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

关于坏账准备的分析思路以及账务处理坏账准备是指企业为了应对可能发生的客户无法按时支付应收款项的情况而提前形成的一项准备金。

坏账准备的目的是确保企业的财务报表准确反映企业的真实经营状况和未来可能产生的风险。

分析思路：1.了解企业的财务政策：财务政策对坏账准备的处理方法和比例可能有具体规定，需要了解并遵守相关政策。

2.分析历史数据：通过分析过去几年的坏账情况，可以对未来可能发生的坏账风险进行估计。

将客户按信用评级或付款记录划分为不同类别，可以对每个类别的坏账比例进行分析。

3.考虑行业特点：不同行业的坏账风险可能存在差异，需要考虑行业的特点和行业经验，来判断企业可能面临的坏账风险。

4.考虑经济环境：经济环境的波动可能会影响企业的客户支付能力，需要分析当前的经济环境和未来的趋势，来估计坏账风险。

5.考虑客户特点：不同客户的付款能力和信用状况存在差异，需要考虑客户的特点，例如行业地位、财务状况、历史付款记录等，来评估每个客户的坏账风险。

6.定期评估坏账准备的充足性：应该定期评估坏账准备是否充足，如果发现准备金不足，需要及时进行调整。

账务处理：1.执行坏账准备政策：根据企业的财务政策和分析结果，执行相应的坏账准备政策，确定需要提取的坏账准备金额。

2.记录坏账准备：在企业会计准则下，应将坏账准备处理为一种负债，记在资产负债表的负债部分。

具体操作是在负债项目中新增一个坏账准备项目。

4.坏账转出会计处理：尽早将坏账转出到坏账准备，可以避免账面账款净额的不准确。

具体操作是在资产项目中减少应收账款，同时在负债项目中减少坏账准备。

5.定期检查坏账准备充足性：需要定期对已经转出到坏账准备的账款进行检查和核实，确保准备金的充足性。

6.尽快核销坏账准备：一旦确认不可收回的坏账，应及时将相应的坏账准备核销，在负债项目中减少坏账准备，同时在损益项目中计入坏账损失。

总结：坏账准备的分析思路包括了解企业财务政策、分析历史数据、考虑行业特点、经济环境和客户特点等。

坏账准备具体分析坏账准备是会计中的一个重要概念，指的是企业为应对可能发生的坏账损失而提前计提的费用。

坏账准备主要是为了保护企业免受潜在的债务违约风险带来的损失。

在这篇文章中，我将从坏账准备的定义、计提方法、会计处理等方面进行具体分析。

首先，坏账准备是指由于客户无力按时偿还欠款或者出现破产等原因，无法按照原来的账面价值全额收回而造成的预期损失。

坏账准备的计提是在账务处理过程中，根据风险评估和历史数据对可能发生的坏账进行的一种预计和准备。

坏账准备的计提是根据企业历史数据和经验进行的，一般有以下三种计提方法：百分比法、账龄法和特定计提法。

首先是百分比法，它是通过分析过去一段时间的坏账损失与应收账款总额之间的比例来预计未来的坏账损失，然后根据这个比例来计提坏账准备。

其次是账龄法，它是根据应收账款的账龄长短来确定计提坏账准备的比例。

一般来说，应收账款的账龄越长，坏账风险越大，所以计提的坏账准备比例也会相应增加。

最后是特定计提法，它是对特定客户或特定应收账款进行风险评估，根据评估结果来计提坏账准备。

这种方法比较精细，能更准确地预测特定客户可能带来的坏账损失。

对于计提的坏账准备，会计处理方面主要有两种方法：直接减少应收账款和建立坏账准备账户。

一种方法是直接减少应收账款。

即在确认客户不会按时还款或者无法按时还款后，直接从应收账款中减去相应的坏账准备金额。

这种方法的优点是简单明了，但是可能会导致应收账款的净值出现波动。

另一种方法是建立坏账准备账户。

即在确认客户不会按时还款或者无法按时还款后，将坏账准备金额记入坏账准备账户，同时保留原有的应收账款不变。

这种方法的优点是能明确区分坏账准备和应收账款，并且能更好地反映应收账款的净值。

在坏账准备的具体分析中，我们还需要注意一些问题。

首先是坏账准备的计提时机。

一般来说，坏账准备的计提应该在发生坏账的可能性确定并且金额可以合理估计时进行。

计提的时机要尽可能地早，以免带来更大的风险。