一般纳税人企业每月应交各种税费计算表

“应交税费---应交增值税”的10个专栏！速速来看~您知晓应交增值税有几个专栏吗？具体都是什么？怎么处理的呢？今天网校就给大家解答下让，快来看下吧！（一）“销项税额抵减”专栏（二）“已交税金”专栏1.核算本期缴纳本期的应交税款。

2.一般纳税人一般是月报，但缴款是下月初，所以，也用不到本栏目。

（三）二个涉及出口退税的栏目1.栏目出口抵减内销产品应纳税额和出口退税2.如果不懂出口退税其他知识，只清楚这二个栏目也没有任何意义。

（四）其他常用的六个专栏1.二个纯用于期末结转的用于描述栏目转出没为增值税转和转出多交增值税2.“减免税款”栏目主要用于一般纳税人的各种增值税减免优惠，一般对应科目是“营业外收入”。

不过，享受的出口退税不是增值税优惠，不在本栏目核算。

3.“销项税额”栏目重点关注几点：（1）区分一般计税与简易计税；（2）区分全额计税与所得计税（3）分开核算除外不同成本核算税率的业务，否则会从高适用税率的。

（4）视同销售与价外费用，从来就是稽查重点，别自作聪明哦！（5）能够产生可出售的边角废料的行业，必须有适当的废料收入（稽查重点）。

（6）考虑企业规模，按财务费用安排销售收入。

4.“进项税额”栏目（1）重点关注与其他两个如待认证、待抵扣栏目的区别与联系。

（2）背住36号文关于“不得扣除进项税的情形”！别偏偏习惯在网上瞎嚷嚷。

（3）广泛支持可抵扣与不可抵扣的相互转换：核心是专用沃苏什卡专用的变化。

（4）取得不动产的分期扣除，首先要注意是取得时必须认证（无论此时可否抵扣），其次是第13个月。

（5）“四流一体”与进销编码的关联性，虚开需谨慎！（6）分开核算一般计税与简易旧式计税、免税项目的进项税。

一方面，简易与免税项目的进项税应该认证的同时即转出；另一方面，如果没有或无法分清的，需要计算转出：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的峭腹全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征退税项目销售额）÷当期全部销售额5.“进项税额转出”栏目（1）购进时即明确属于不得仅限于抵扣的，只需要在申报表收款认证与转出，没必要作进项与转出的分录，直接价税合计计入成本费用即可。

增值税会计处理增值税会计处理⼀、⼀般纳税⼈应纳税额的计算、审核、账务处理▲税率的审核：17%、13%，纳税⼈兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率的货物或应税劳务；未分别核算销售额的，从⾼适⽤税率。

▲特殊销售⽅式的审核1.注意各种折扣销售*折扣销售（即商业折扣）：纳税⼈采取折扣⽅式销售货物，如果销售额和折扣额在同⼀张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。

在同⼀张发票上注明是指销售额和折扣额在同⼀张发票上的“⾦额”栏分别注明，未在同⼀张发票上的“⾦额”栏注明折扣，折扣额不得从销售额中减除。

纳税⼈销售货物并向购买⽅开具增值税专⽤发票后，由于购买⽅在⼀定时期内累计购买货物达到⼀定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货⽅给予购货⽅相应的价格优惠或补偿等折扣、折让⾏为，销货⽅可以按现⾏规定开具红字增值税专⽤发票。

*现⾦折扣：是为了⿎励购货⽅及早偿还货款⽽协议许诺给予购货⽅的⼀种折扣优待（如10天内付款，货款折扣2%；15天内付款货款折扣1%，30天内付款全额付款）。

实际上是理财费⽤，现⾦折扣应计⼊“财务费⽤”，与销售额⽆关。

2.以旧换新⽅式销售：按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（⾦银⾸饰除外）。

【例题1·简答题】某家电商场（增值税⼀般纳税⼈）销售新洗⾐机零售价2340元，以旧换新收回旧洗⾐机作价200元，实际收到的价款为2140元。

账务处理：借：银⾏存款 2140销售费⽤（库存商品） 200贷：主营业务收⼊ 2000应交税费——应交增值税（销项税额） 340结转成本略【例题2·多选题】某商场系增值税⼀般纳税⼈，本⽉企业采取“以旧换新”⽅式销售空调。

下列税务处理错误的有（）。

（2007年）A.以实际收取的⾦额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按l0%计算进项税额C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可⽐照收购废旧物品按l3%计算进项税额E.以实际收取的⾦额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的l0%计算进项税额【答案】ABDE3.以物易物的审核：应以各⾃发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各⾃收到的货物按规定核算购货额并在符合条件的情况下计算进项税额。

一般纳税人应交增值税下级9个明细科目设置详解“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：（一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。

又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。

“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。

因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。

1．“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2．“已交税费”，核算企业当月缴纳本月增值税额。

3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。

应免抵税额的计算确定有两种方法：第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。

即按批准数进行会计处理。

按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。

借记本科目。

贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。

第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数=(全年收入总额一工商户生产经营成本费用损失或者单位承包经营承租经营的必要费用)×（三）劳务报酬所得每次收入不足4000元：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额一800)×20％每次收入超过4000元：应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣（四）稿酬所得(1)每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×(1—30％)x 适用税率=(每次收入额一800)×(1—30％)×20％(2)每次收入超过4000元的：应纳税额=应纳税所得额x(1—30％)×适用税率=每次收入额×(1—30％)×(1—20％)×20％（五）利息、股息、红利所得应纳税额=应纳税所得额x 适用税率=每次收入额×20％企业所得税应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照《企业所得税法》的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收人、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损1．收入总额：具体包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收人、接受捐赠收入以及其他收入。

2．不征税收入：包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。

3．免税收入：包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性收益，符合条件的非营利组织的收入等。

4．准予扣除的项目：根据《企业所得税法》的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

一般纳税人增值税的科目设置在企业的财务核算中，增值税是一项重要的税种，对于一般纳税人而言，合理准确地设置增值税相关科目，对于规范财务核算、准确计算纳税义务以及进行税务申报都具有至关重要的意义。

首先，我们来了解一下“应交税费——应交增值税”这个科目。

这是增值税核算的核心科目，下设了多个明细专栏。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物、劳务、服务、无形资产或不动产而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

比如说，企业购进原材料支付的增值税，就记在这个专栏。

“销项税额”专栏，核算企业销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

比如企业销售产品取得收入对应的增值税，就通过这个专栏核算。

“进项税额转出”专栏，用于记录企业购进的货物、劳务、服务等发生非正常损失，或者用于非应税项目、免税项目等而不得从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

在月度终了，企业将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。

比如，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，就通过这个专栏核算。

接下来，“应交税费——未交增值税”科目。

这个科目用来核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

再说说“应交税费——预交增值税”科目。

一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按规定需要预交增值税的，通过这个科目核算。

“应交税费——待抵扣进项税额”科目也不能忽视。

它核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

比如，实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

2024年经济法基础公式一、增值税公式1. 一般纳税人应纳税额的计算应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。

这里的销项税额呢，就是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。

比如说，一个企业卖出去一批货物，销售额是100万，税率是13%，那销项税额就是100万乘以13%，也就是13万哦。

进项税额呢，就是纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。

就像企业进货的时候，花了80万，税率也是13%，进项税额就是80万乘以13%，等于10.4万。

那这个企业的应纳税额就是13万减去10.4万，等于2.6万呢。

2. 小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额 = 销售额×征收率。

小规模纳税人不能抵扣进项税额哦。

假如一个小规模纳税人的销售额是50万，征收率是3%，那应纳税额就是50万乘以3%，等于1.5万。

二、企业所得税公式1. 应纳税额的计算应纳税额 = 应纳税所得额×税率。

应纳税所得额 = 收入总额- 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。

比如说，一个企业的收入总额是500万，其中有50万是不征税收入，30万是免税收入，各项扣除是300万，以前年度亏损是20万。

那应纳税所得额就是500万减去50万减去30万减去300万加上20万，等于140万。

如果税率是25%，那应纳税额就是140万乘以25%，等于35万。

2. 亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

就像是企业在某一年亏了100万，接下来的五年，如果有盈利，就可以先用来弥补这100万的亏损。

三、个人所得税公式1. 综合所得应纳税额的计算应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数。

应纳税所得额 = 年度收入额 - 6万元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除。

比如说，一个人一年的收入额是20万，6万元是基本减除费用，专项扣除（像五险一金）是3万，专项附加扣除（比如子女教育、住房贷款等）是2万，其他扣除1万。

2023年税务师之涉税服务实务自我检测试卷A卷附答案单选题（共60题）1、下列属于企业所得税不征税收入的（）。

A.当期直接减免的增值税B.出口货物收到的增值税出口退税C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税〔2011〕70号规定进行管理的【答案】 D2、下列证据材料，可以作为鉴证依据的是（）。

A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料B.无法辨明真伪的证据材料C.鉴证人采取实地盘点货物取得的材料D.不能正确表达意志的证人提供的证言【答案】 C3、税务师事务所的下列人员中，不对业务结果的质量承担最终责任的是（）。

A.法定代表人B.项目负责人C.执行合伙人D.项目其他成员4、税务师代建个体工商户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编A.留存收益表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表【答案】 C5、关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是（）。

A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税一般计税项目，自制固定资产的进项税额可以抵扣C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用装饰材料的进项税额准予抵扣D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，进项税额准予抵扣【答案】 A6、涉税服务人员应当于业务完成后（）日内，将工作底稿与业务成果等一并存档。

A.30B.60C.90D.1807、在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的纳税审查方法是（）。

A.核对法B.查询法C.抽查法D.比较分析法【答案】 B8、甲公司委托ABC税务师事务所税务师张某为其2020年度所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司明知此贷款合同存在却谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要求张某无须审核上述内容，则下列说法正确的是（）。

应交税费——应交增值税的9个明细科目一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。

3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。

4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。