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第1篇一、前言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量等方面信息的重要手段。
通过对财务报告的分析，可以了解企业的经营状况、盈利能力、偿债能力、运营效率等方面的信息，为投资者、债权人、管理层等提供决策依据。
本作业将对某公司的财务报告进行分析，以评估其财务状况和经营成果。
二、公司简介某公司成立于20XX年，主要从事XX行业的生产和销售。
公司秉承“质量第一，客户至上”的经营理念，经过多年的发展，已成为该行业的知名企业。
以下是该公司2021年度的财务报告分析。
三、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析根据资产负债表，该公司2021年度的总资产为XX亿元，其中流动资产为XX亿元，非流动资产为XX亿元。
流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等，非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
从资产结构来看，该公司流动资产占比较高，说明公司在短期内具有较强的偿债能力。
然而，非流动资产占比相对较低，可能意味着公司在长期投资方面存在不足。
（2）负债结构分析2021年度，该公司的总负债为XX亿元，其中流动负债为XX亿元，非流动负债为XX亿元。
流动负债主要包括短期借款、应付账款等，非流动负债主要包括长期借款、长期应付款等。
从负债结构来看，该公司流动负债占比较高，说明公司在短期内可能面临一定的偿债压力。
然而，非流动负债占比相对较低，表明公司在长期负债方面较为稳健。
（3）所有者权益分析2021年度，该公司的所有者权益为XX亿元，占公司总资产的比重为XX%。
从所有者权益结构来看，公司资本公积金、盈余公积金和未分配利润均有所增长，说明公司盈利能力较强。
2. 利润表分析（1）营业收入分析2021年度，该公司的营业收入为XX亿元，同比增长XX%。
营业收入增长主要得益于公司产品销量的提升和产品结构的优化。
（2）营业成本分析2021年度，该公司的营业成本为XX亿元，同比增长XX%。
营业成本的增长幅度低于营业收入，说明公司在成本控制方面取得了一定的成效。
第一章财务报表分析1、桑德斯贸易公司报告的20x5年，20x6年和20x7年的净销售额分别为100,000美元，147,000美元和204,000美元。
如果20x5是基准年，那么20x7的趋势百分比是多少？（）?【单选题】 [单选题] *A、204%(正确答案)B、147%C、139%D、72%答案解析：20x7百分比计算为20x7年数据÷20x5年数据。
根据这些数据，20x7的百分比为204%（＄204,000÷＄100,000）。
2Seino Trading Company报告在20x5、20x6和20x7年的净销售额分别为900,000美元，950,000美元和1,420,000美元。
如果20x5是基准年，那么20x7的趋势百分比是多少？（）?【单选题】 [单选题] *A、63%B、106%C、149%D、158%(正确答案)答案解析：20x7百分比计算为20x7年数据÷20x5年数据。
根据这些数据，20x7百分比为158%（1,420,000美元÷＄900,000）。
因此，D选项是正确的答案。
3、Beaver Sports Inc.在最近一年的损益表中报告了以下内容。
净销售收入＄6,520,000。
销货成本 3,150,000。
工资费用 525,000。
总经营费用 2,205,000。
净利润 245,000。
Beaver的毛利率的同比百分比是多少？（）?【单选题】 [单选题] *A、33.8%B、48.3%C、51.7%(正确答案)D、56.4%答案解析：净销售额用作损益表同比分析的基础。
每个数字都表示为净销售额的百分比。
毛利率为净销售额–销售成本。
在此示例中，毛利率为＄3,370,000（＄6,520,000-＄3,150,000）。
占净销售额的百分比为51.7%（＄3,370,000÷＄6,520,000）。
因此，C选项是正确的答案。
4、RL Enterprises在20x7的净销售额为1,958,000美元，净利润为968,000美元，与20x6相比，净利润增长了25%。
RL的20x6净利润是多少？（）？【单选题】[单选题] *A、＄1,210,000B、＄489,500C、＄774,400(正确答案)D、＄1,566,400答案解析：20x7年的净利润增长了25%，即20x7利润是20x6利润的125%。
20x7的净利润为＄968,000，则20x6的净利润必须为＄774,400（＄968,000÷125%）。
因此，C选项是正确的答案。
5、以下哪种类型的分析最有利于对公司内部逐年趋势的观察？（）? 【单选题】[单选题] *A、比率分析B、垂直分析C、水平分析(正确答案)D、公司间对比答案解析：在水平分析中，财务报表数字表示为随时间变化的百分比。
这使分析师可以观察公司内部的年度趋势。
因此，C选项是正确的答案。
6、一个公司的总资产为＄10,000,000，总负债为＄4,000,000，其流动资产为＄28,000亿（＄600,000现金，＄1,000,000货币市场投资，＄700,000存货和＄500,000应收账款），其流动负债为＄900,000（＄400,000应付账款，＄500,000应付票据），其权益为＄6,000,000。
公司的现金比率是多少？（）? 【单选题】[单选题] *A、0.67B、2.33C、1.5D、1.78(正确答案)答案解析：现金比率为现金及现金等价物和有价证券除以流动负债。
（＄600,000现金+ ＄1,000,000货币市场投资）÷＄900,000流动负债 = ＄1,600,000÷＄900,000 = 1.78。
7、巴特勒资源公司目前拥有7亿美元的资产。
在这些资产中，有4.5亿美元是现金，或者可以立即转换为现金。
这是以下哪项一个例子（）? 【单选题】 [单选题] *A、高流动性(正确答案)B、低流动性C、高偿付能力D、低偿付能力答案解析：流动性解决了公司偿还短期债务的能力。
高流动性意味着公司拥有现金或可轻易转换为现金的项目中资产的比例相对较高。
由于7亿美元资产中的4.5亿美元为现金或可以轻易转换为现金，因此该公司具有较高的流动性。
因此，A选项是正确的答案。
8、一家希望获得短期贷款的小企业最关心哪种比率？（）? 【单选题】 [单选题] *A、偿付能力B、盈利能力C、流动性(正确答案)D、比较率答案解析：A选项偿付能力比率评估了公司履行长期义务的能力。
由于短期贷款不是长期债务，因此小企业不会最担心偿付能力比率。
因此，这是一个错误的答案。
B选项盈利能力评估公司产生销售和收入的能力。
尽管这在考虑短期贷款时很重要，但并不像流动性比率那么重要。
因此，这是一个错误的答案。
C选项流动性比率评估公司履行短期债务的能力。
由于短期贷款是一项短期债务，因此小型企业将最关注流动性比率。
因此，这是正确的答案。
D选项比较率可帮助分析师将一个公司的业绩与另一家公司的业绩进行比较。
在评估公司是否应获得短期贷款时，这种类型的分析并不重要。
结果，小型企业将不必担心这些比率。
因此，这是一个错误的答案。
9、1.20：1的流动比率代表什么意思？（）? 【单选题】 [单选题] *A、对于每1.00美元的流动负债，公司拥有1.20美元的流动资产(正确答案)B、对于每1.00美元的流动负债，公司拥有1.00美元的流动资产C、对于每1.20美元的流动负债，公司拥有1.00美元的流动资产D、对于每1.20美元的流动负债，公司拥有1.20美元的流动资产答案解析：流动比率为1.20表示，为每1美元流动负债准备有1.20美元的流动资产。
因此，A选项是正确的答案。
10、当以信贷方式购买商品时，以下所有因素均受影响，除了：资料来源：ICMA CMA退休考试题库。
（）? 【单选题】 [单选题] *A、流动比率。
B、流动资产总额。
C、净营运资本。
(正确答案)D、流动负债总额。
答案解析：以信贷方式购买商品时，流动资产总额增加，流动负债总额增加相同的数值。
因此，以信贷方式购买商品时的净营运资本（流动资产-流动负债）保持不变。
但是，流动比率将改变。
11、以下哪项是比率分析的局限。
I. 比率中的两个账目之间必须有关系。
II. 分析师必须意识到业务所采用的会计准则。
III. 不同公司之间缺乏可比性。
IV. 必须使用统一的会计方法。
（）？【单选题】 [单选题] *A、I, II和IIIB、IC、I和IIID、I, II, III和IV(正确答案)答案解析： I：分析师在分析一个指标，那分子和分母之间一定是存在一定关系的，否则分析出来的数据没有任何意义，也就不会被使用。
II：不同的会计准则之间进行财务比率分析是没有意义的，核算的标准不同。
III：公司所处的行业或所提供的服务不同则比率分析的意义不大，不具备可比性。
IV：由于企业采用的会计方法不同，所以在进行比率分析的时候会不适用，使得相互比较非常困难。
所以选择D选项。
12、影响比率的因素包括。
（）? 【单选题】 [单选题] *A、内部因素和外部条件(正确答案)B、只有内部因素C、只有外部条件D、不需要考虑其他因素答案解析：理解比率应该考虑它的内部因素和外部条件。
13、以下哪项是比率分析的局限 I. 比率的比较应该有一定的意义。
II. 比率中的两个账目之间必须有关系。
III. 分析师必须意识到业务所采用的会计准则。
IV. 分析师必须由PAA注册。
（）？【单选题】 [单选题] *A、I, II和III(正确答案)B、IC、I和IIID、I, II, III和IV答案解析：I：如果不使用一些比较手段，比率将毫无意义可言，比如可以对同一个公司的历史比率做出比较，与一个实现规定的标准进行比较或者与同一个行业的其他公司进行比较；II：分析师在分析一个指标，那分子和分母之间一定是存在一定关系的，否则分析出来的数据没有任何意义，也就不会被使用。
III：不同的会计准则之间进行财务比率分析是没有意义的，核算的标准不同。
不管分析师要不要注册，选项IV不是比率本身的局限。
所以应该选择A选项。
14、以下哪项不认为是比率分析的弱点? （）?【单选题】 [单选题] *A、一个跨多行业的企业与其中任何一个行业进行比较是有困难的B、市场每年都在变化，比较不同时间的比率是有问题的(正确答案)C、企业可以使用不同的存货估价方法(FIFO, LIFO, 加权平均等)D、企业可以使用不同的折旧方法 (直线法、双倍余额递减法等)答案解析：虽然市场每年都在变化，比率分析仍然在分析企业如何随市场的变化而变化上有一定的价值。
一个综合性集团公司与单个行业比较比率是有困难的，这点是很明显的。
会计假设也会影响财务报表和比率的分析结果。
15、哪些不属于比率分析的局限性？（）? 【单选题】 [单选题] *A、所采用会计方法不同，导致比较困难B、季节波动性C、不同公司之间缺乏可比性D、根据确定的某个比率的数值分析相应的能力(正确答案)答案解析：选项D表述的不是局限性，而是财务比率的应用。
16、FASB 52允许两种不同的方法将国外分支机构的财务报表转换为美元。
当功能货币是外国分支机构的本国货币时，使用以下哪项将外国财务报表转换成美元？（）? 【单选题】 [单选题] *A、历史成本法B、功能货币法C、时态法D、现行外币交易的会计处理和外币报表折算法(正确答案)答案解析：当母公司货币为记账本位币时，分支机构和子公司采用时态法将财务报表转化为母公司货币；当子公司以当地货币为功能货币时，子公司采用现行法折算外币报表。
本题中功能货币是外国实体的当地货币，外国财务报表用现行外币交易的会计处理和外币报表折算法转换成美元。
17、一家总部在美国的上市公司在瑞典设有一家子公司，对于瑞典子公司来说，欧元影响其收入和成本，美国总部的长期债务融资主要来自加拿大的投资者，瑞典子公司的功能性货币是什么？（）?【单选题】 [单选题] *A、美元B、加元C、欧元(正确答案)D、瑞典克朗答案解析：功能性货币是企业在经营环境中主要使用的货币。
影响瑞典子公司的收入和成本的是欧元，欧元是功能性货币。
18、会计估计发生变化导致折旧年限变长，由5年变为8年，每年折旧减少了＄5,000，此会计估计变更对以前年度报表有何影响？（税率是30%）（）? 【单选题】 [单选题] *A、有影响，折旧应该扣除3500B、有影响，折旧应该扣除5000C、没有影响(正确答案)D、有影响，折旧应该扣除1500答案解析：会计估计变更采用未来适用法，不对以前年度予以追溯调整。
19、上市公司年终财务报告发现严重差错，固定资产折旧计算错误，多计算了一个数字，导致折旧金额错误，需要对报表哪项内容进行调整：（）?【单选题】 [单选题] *A、当期的损益B、当期的费用C、期初的应收账款D、期初的留存收益(正确答案)答案解析：会计差错属于追溯调整项目，所以调整第二年期初的留存收益（以前年度损益调整）。
