敬老院的财务明细账都应建哪些科目

记账实操-养老院账务处理分录
一、收入账务处理
1. 床位费收入
假设养老院有100个床位，每个床位每月收费3000元。

当月床位入住率为80%。

当月床位费收入= 100×80%×3000 = 240000元。

账务分录为：
借：银行存款/应收账款240000
贷：主营业务收入床位费240000
2. 护理费收入
假如有50位老人需要护理服务，护理等级分为A、B、C
三类，A类护理每人每月收费1500元，B类1000元，C
类800元。

其中A类20人，B类20人，C类10人。

护理费收入=(20×1500 + 20×1000+10×800)=68000元。

分录：
借：银行存款/应收账款68000
贷：主营业务收入护理费68000
二、成本账务处理
1. 员工工资成本
养老院雇佣护理人员、后勤人员等。

假设护理人员月工资
共100000元，后勤人员月工资30000元。

分录：
借：主营业务成本员工工资130000
贷：应付职工薪酬130000
2. 食材成本
当月采购食材花费50000元。

分录：
借：主营业务成本食材成本50000
贷：银行存款/应付账款50000
3. 设备折旧成本
养老院有医疗设备、家具等固定资产，假设设备原值500000元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法折旧。

每月折旧额= 500000÷(5×12)=8333.33元。

分录：
借：主营业务成本设备折旧8333.33
贷：累计折旧8333.33。

养老院会计科目设置一、资产类科目：1. 货币资金：包括现金、银行存款等流动货币资金；2. 应收账款：指养老院向外部单位或个人销售商品、提供劳务等而形成的应收款项；3. 存货：包括养老院的日常消耗品、食品、药品等库存物品；4. 长期股权投资：指养老院投资于其他企业的长期股权；5. 固定资产：指养老院长期使用的、不易变现的有形资产，如房屋、设备等；6. 无形资产：指养老院拥有的无形的、非金钱的资产，如专利、商标等；7. 长期待摊费用：指养老院发生的长期费用，需要在未来一段时间内摊销；8. 其他资产：包括养老院的其他各类资产，如预付款项等。

二、负债类科目：1. 应付账款：指养老院向外部单位或个人购买商品、接受劳务等而形成的应付款项；2. 预收账款：指养老院预先收到的，但尚未提供服务或交付商品的款项；3. 应交税费：包括养老院应缴纳的各类税费，如增值税、所得税等；4. 长期借款：指养老院从银行或其他金融机构获得的长期借款；5. 递延收益：指养老院在一定期限内所形成的、尚未实现的收益；6. 其他负债：包括养老院的其他各类负债，如预收款项等。

三、所有者权益类科目：1. 股本：指养老院的资本，即投资者投入的资金或资产；2. 盈余公积：指养老院的累计盈余所形成的公积金；3. 未分配利润：指养老院的净利润中尚未分配给股东的部分；4. 盈余调节：包括养老院的其他各类盈余调节项目，如会计政策变更等。

四、成本类科目：1. 人员成本：包括养老院的工资、福利、奖金等与员工相关的成本；2. 物料成本：指养老院生产或提供服务所消耗的物料的成本；3. 折旧费用：指养老院固定资产的价值在使用过程中的逐年减少所形成的费用；4. 摊销费用：指养老院长期待摊费用在一定期限内的摊销所形成的费用；5. 其他成本：包括养老院的其他各类成本，如水电费、租金等。

五、损益类科目：1. 营业收入：指养老院销售商品、提供劳务等所形成的收入；2. 营业成本：指养老院销售商品、提供劳务等所产生的成本；3. 营业税金及附加：指养老院在销售商品、提供劳务等过程中应缴纳的各类税费；4. 管理费用：包括养老院的管理人员工资、办公费用等管理成本；5. 销售费用：指养老院为了销售商品、劳务而产生的费用，如广告费、推销费等；6. 财务费用：指养老院为了进行财务活动所产生的费用，如利息费用、汇兑损益等；7. 其他收益：包括养老院的其他各类收益，如投资收益等；8. 其他支出：包括养老院的其他各类支出，如罚款、赔偿金等。

XX敬老院财务管理办法第一章总则第一条为加强敬老院财务管理，规范我镇敬老院财务行为，提高资金使用效益，保障农村敬老院财务工作健康发展，根椐《中华人民共和国会计法》等相关法律、法规要求，结合我镇实际，制定本办法。

第二条敬老院财务管理的基本原则：按照国家有关法律、法规和财务规章制度，坚持勤俭办事的方针，正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

第三条敬老院财务纳入镇财政办代管，实行事业单位会计制度。

敬老院设财务出纳1名，资金使用实行备用金制。

各项收支实行统管、分类计账，对用于建设、行政管理、老人生活、生产经营等各项开支要分别设立明细科目。

所有购买的实物必须建立实物台帐。

第四条敬老院财务管理的主要任务：及时、准确的反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；对经济活动进行财务控制。

第二章收入管理第五条收入是指敬老院为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第六条敬老院收入包括：（一）财政补助收入，即从财政部门取得拨入的基本支出补助和项目支出补助。

基本支出补助：如五保供养资金、慰问金、临时补贴、管理经费、工作人员工资、镇补助收入等。

项目支出补助：如基建、购置设备、房屋修缮等各项款。

（二）院办经济收入，即院民种植、养殖等取得的收入。

（三）其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入（实物折价入账）等。

第七条敬老院的各项收入全部纳入专帐、存入专户、统一核算、统一管理。

第三章支出管理第八条敬老院五保供养资金的使用范围主要包括：吃、穿、住、医、葬五个方面的支出。

第九条敬老院管理经费的使用范围：（一）水、电、燃料费。

（二）维修维护费。

（三）日常办公经费。

（四）其他零星支出。

第十条项目经费支出范围：（一）上级各单位指定用途的项目款和专项资金。

（二）社会各界和个人捐赠的有指定用途的款项。

养老院的会计账务处理1. 收入管理- 根据养老院的服务项目，记录每位居民的月费用、服务费用等收入项目。

- 每月底，由财务部门确认并记录所有收入项目。

- 收集居民和家属的付款凭证，确保准确入账并与收据相符。

- 将收入明细记录至养老院的财务软件中。

2. 费用管理- 制定养老院的预算方案，明确各项费用的安排，包括人力成本、食品材料采购、设备维护等。

- 跟进并记录各项费用的支出情况。

- 确保所有费用支出符合预算，并进行审计和核算。

- 整理和归档所有费用凭证，包括发票、付款凭证等。

3. 财务报表制作和分析- 每月底，制作养老院的财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表等。

- 分析财务报表中的数据，向管理层提供财务决策意见和建议。

- 定期与养老院管理层开会，汇报财务情况，并提供财务分析报告。

4. 税务管理- 确保养老院的税务合规，根据相关税法规定，按时缴纳各项税费。

- 每季度申报和缴纳养老院的所得税、增值税等税费。

- 编制并提交年度财务报表及相关报税报表。

5. 现金管理- 监控养老院的现金流量，确保养老院的日常运营活动有足够的现金支持。

- 定期进行现金清点和核实，确保与账面余额相符。

- 建立现金收付凭证和备案制度，确保收支凭证的完整性和准确性。

6. 档案管理- 建立正确、完整的会计档案和账务凭证体系。

- 按照法律法规的要求，保管会计档案和各项账务凭证。

- 定期进行会计档案的整理、归档和存储。

注：以上流程仅供参考，实际操作中需要根据养老院的具体情况进行调整和细化。

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一、养老院做账的基本流程。

敬老院经济财务制度一、总则为健全敬老院的经济财务管理制度，规范敬老院的财务收支活动，保障敬老院经济财务安全，特制定本制度。

二、经济财务管理机构1. 设立专门的经济财务部门，统一负责敬老院的财务管理工作；2. 经济财务部门下设收支、资产、会计三个科室；3. 经济财务部门人员的聘任、培训和考核由院长负责。

三、财务收支管理1. 敬老院一切收入必须进入院方指定的银行账户，不得私自挪用；2. 收入主要包括政府补贴、敬老院服务费和其他收入；3. 支出必须按照院方的预算，提前办理相关手续，由财务科室审核后支付；4. 财务科室每月对敬老院的财务状况做出一次汇总报告，提交院领导审核。

四、资产管理1. 敬老院所有的固定资产必须进行登记，不得私自转让或变卖；2. 财务科室对固定资产进行定期盘点和清查，保证账实相符；3. 资产如有需要报废或转让的，必须经过院领导同意，并出具相应的手续文件。

五、会计核算1. 敬老院必须做到记账及时、准确、完整；2. 每月底必须完成当月的会计结账工作，做好财务报表的编制和报送工作；3. 财务报表应当真实反映敬老院的经济实力、财务状况和利润情况。

六、审计监督1. 敬老院的财务必须接受相关部门的审计监督；2. 财务科室应当配合审计机构开展审计工作，并提供必要的资料；3. 审计结果应当向相关领导汇报，并按照审计结论的要求进行整改。

七、违规处理1. 对于财务部门有不正当操作行为或违规收支的，将按照规定进行处罚，甚至追究法律责任；2. 对于私自挪用敬老院资金的行为，将追究相关人员的刑事责任；3. 敬老院将建立稽查机制，对涉嫌违规的人员进行调查和处理。

八、附则本制度由敬老院院方财务部门制定，经院领导批准后执行，如有需要调整，须经院方领导同意并重新修订。

敬老院的经济财务制度将不断完善，以保障敬老院的经济财务安全及发展。

养老院会计科目设置养老院作为提供养老服务的机构，其财务管理和会计核算至关重要。

正确的会计科目设置可以为养老院的财务管理提供准确、清晰的信息，帮助管理者做出科学决策。

在养老院的会计科目设置中，通常包括以下几个方面：1. 资产类科目资产类科目是养老院会计科目设置中的重要部分，用于记录养老院的资产情况。

常见的资产类科目包括：现金、银行存款、应收账款、固定资产、无形资产等。

这些科目可以反映养老院的资金流动情况和资产价值，为养老院的资金管理提供支持。

2. 负债类科目负债类科目是养老院会计科目设置中的另一个重要部分，用于记录养老院的负债情况。

常见的负债类科目包括：应付账款、长期负债、预收款项等。

这些科目可以反映养老院的债务情况和负债的偿还情况，为养老院的债务管理提供支持。

3. 权益类科目权益类科目是养老院会计科目设置中的一部分，用于记录养老院的所有者权益情况。

常见的权益类科目包括：资本、盈余公积、未分配利润等。

这些科目可以反映养老院的所有者权益变动情况，为养老院的盈利能力和财务状况提供支持。

4. 成本类科目成本类科目是养老院会计科目设置中的重要组成部分，用于记录养老院的成本情况。

常见的成本类科目包括：人工成本、材料成本、房租成本、水电费等。

这些科目可以反映养老院的经营成本和费用支出情况，为养老院的成本控制和经营决策提供支持。

5. 收入类科目收入类科目是养老院会计科目设置中的重要组成部分，用于记录养老院的收入情况。

常见的收入类科目包括：服务收入、政府补贴、捐赠收入等。

这些科目可以反映养老院的收入来源和收入金额，为养老院的收益管理和财务分析提供支持。

6. 费用类科目费用类科目是养老院会计科目设置中的一部分，用于记录养老院的费用情况。

常见的费用类科目包括：人员费用、物业费用、设备维护费用等。

这些科目可以反映养老院的各项费用支出情况，为养老院的费用控制和经营决策提供支持。

7. 损益类科目损益类科目是养老院会计科目设置中的重要组成部分，用于记录养老院的损益情况。

养老院账务处理全套流程一、引言养老院作为服务社会老年人的重要机构，其账务处理对于保证机构正常运营和老年人权益的保障至关重要。

本文将介绍养老院账务处理的全套流程，以帮助养老院管理人员更好地掌握账务管理技巧，提高工作效率和准确性。

二、账务处理流程概述1. 收集与整理相关凭证：包括收款凭证、支出凭证、发票、收据等，确保凭证齐全、完整。

2. 登记凭证信息：将凭证上的相关信息进行登记，包括日期、凭证号、摘要、借贷方金额等。

3. 建立会计科目：根据养老院的具体情况，建立适合的会计科目，以方便后续的账务处理。

4. 记账：根据凭证的内容和会计科目，进行借贷记账，确保账务的准确性和一致性。

5. 制作日记账和总账：将记账凭证按照时间顺序记录在日记账中，再将日记账的汇总信息填写到总账中，便于后续的查询和核对。

6. 制作明细账和总分类账：将各个会计科目的明细按照时间顺序记录在明细账中，再将明细账的汇总信息填写到总分类账中，以便进行更加详细的账务分析和管理。

7. 编制财务报表：根据养老院的需要，编制相应的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，以便进行财务状况的全面了解和分析。

8. 审核和核对：对账务处理结果进行审核和核对，确保账务的准确性和合规性。

9. 归档和存档：将处理完毕的账务文件进行整理、归档和存档，以备后续查询和审计需要。

三、详细流程描述1. 收集与整理相关凭证养老院账务处理的第一步是收集与整理相关凭证。

在日常运营中，养老院会产生各种收款凭证、支出凭证、发票、收据等，管理人员需要将这些凭证进行分类整理，确保凭证的齐全和完整性。

2. 登记凭证信息凭证整理完成后，管理人员需要将凭证上的相关信息进行登记。

登记内容包括日期、凭证号、摘要、借贷方金额等，以便后续的记账和查询。

3. 建立会计科目根据养老院的具体情况，管理人员需要建立适合的会计科目。

会计科目是对账务处理进行分类和归纳的基础，合理的会计科目设置可以提高账务处理的准确性和效率。

养老院日常开支明细一、人员支出1.1 员工工资：养老院需要聘请护理人员、厨师、清洁工等多个职位的员工。

他们的工资支出是养老院的重要开支之一。

工资包括基本工资、绩效奖金、津贴等。

1.2 社会保险费用：养老院需要按照国家规定为员工缴纳社会保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。

这些费用也是日常开支中的一部分。

1.3 培训费用：为了提高员工的专业素养和服务质量，养老院需要定期组织培训活动，并支付培训费用。

二、食品及生活物资支出2.1 食材采购费用：养老院需要提供营养均衡的餐食，所以需要定期采购肉类、蔬菜、水果、米面等食材。

食材采购费用是养老院日常开支的主要组成部分。

2.2 生活物资费用：养老院需要购买日常生活用品，如洗衣液、清洁剂、卫生纸、牙膏等，以及护理用品，如纸尿裤、护理垫等。

这些物资的费用也是养老院的开支之一。

三、医疗费用养老院需要提供基本的医疗服务，包括常规体检、医疗器械的购买与维护等。

医疗费用是养老院不可或缺的支出，以确保老人的健康和安全。

四、设备维护费用养老院需要购买和维护各种设备，如床、轮椅、电视、洗衣机等。

设备的购买和维护费用是养老院日常开支的一部分。

五、水电费用养老院的运营需要消耗大量的水电资源，包括供水费用、电费等。

水电费用是养老院日常运营不可避免的支出。

六、卫生消毒费用养老院需要保持良好的卫生环境，定期进行卫生消毒工作，如购买消毒液、雾化器等。

卫生消毒费用是养老院的日常开支之一，以确保老人的健康与安全。

七、活动及娱乐费用养老院为了提高老人的生活质量，会组织各类活动和娱乐节目，如文艺演出、旅游等。

这些活动和娱乐费用是养老院日常开支的一部分。

八、其他支出养老院还可能存在其他支出，如修缮费用、保险费用、办公用品费用等。

总结：养老院的日常开支明细包括人员支出、食品及生活物资支出、医疗费用、设备维护费用、水电费用、卫生消毒费用、活动及娱乐费用以及其他支出。

这些开支保证了养老院的正常运营，为老人提供了安全、舒适、愉快的生活环境。

浅谈乡镇敬老院专项资金的账务处理乡镇敬老院是在农村实行"五保"的基础上发展起来的，主要收入来源有：县乡两级财政补助生活费、村级供给资金、专项资金、捐赠资金等。

其财务执行财政部《事业单位会计制度》及有关制度规定，记录和反映该组织本身的各项经济业务活动。

当前，因部分敬老院财会人员不专业，会计科目的设置、记帐和核算方法不统一等原因，导致敬老院的账务处理不规范。

笔者结合多年敬老院工作实践，将乡镇敬老院常用的会计收支专用科目进行整理，分类如下：专用收入类：主要包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、其他收入；专用支出类：主要包括事业支出、其他支出；下面分别以常见事例结合新版《事业单位会计制度》，谈谈这几个常用科目的设置和运用，供大家参考。

一、财政补助收入财政补助收入是指是指敬老院按照核定的经费领报关系收到的由同级财政部门拨入的各类财政拨款。

本科目应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目；同时在“基本支出”明细科目下按照“日常生活费”和“日常管理费”进行明细核算，在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。

（一）财政补助收入—基本支出【例1】年初，敬老院收到县级财政拔来五保供养经费120000元。

会计分录为：1、收到县级财政拔来五保供养经费借：银行存款 120000贷：财政补助收入—基本支出 120000注意事项：财政拔付资金直接拔入敬老院帐户，要及时与银行对帐单对帐。

（二）财政补助收入—项目支出财政补助收入—项目支出补助是指敬老院收到财政拔入或其他指定项目拔入的具有专门用途的款项。

如：敬老院提升改造款、消防改造款等，是当前的敬老院建设中使用较为频繁的科目，凡是上级财政拔入的规定对应专门用途的款项均分项目设置明细科目进行核算。

包括：敬老院基建修缮提升改造款、消防改造款等，均应按照支出用途设置明细科目。

【例2】3月份，敬老院收到财政拔来敬老院建设文体活动室专款150000元，用于房屋建设；拔来200000元用于消防设施改造。