中国税制 营业税

我国现行的税收种类一，我国税收的分类我国现行税制中一共有19 个税种，包括：增值税（1979年喀什）、消费税（1994 年开始）、车辆购置税（2011年1月1日）、营业税、关税（1985年3月7日）、企业所得税、个人所得税（1986年9月15）、土地增值税、房产税、城镇土地使用税（2007年7月1日）、耕地占用税、契税，资源税（1984年）、车船税（2007年7月1日）、船舶吨税（1952年9月29日）、印花税、城市维护建设税（1984年）、烟叶税（2006年4月28）、固定资产投资方向调节税（1991年4月16日）。

其中固定资产投资方向调节税是1991 年开征的，但是后来为了鼓励投资、扩大内需，拉动经济，从2000 年起停止征收了主要税种营业税1、营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

营业税属于流转税制中的一个主要税种。

2、纳税人：凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

3、营业税的征税对象范围：营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，营业税的具体的征收对象范围包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产以及销售不动产等。

4、税率：营业税按照行业、分类不同分别采用不同的比例税率，具体为：① 交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业为3%；② 金融保险业、服务业、销售不动产和转让无形资产为5%;③娱乐业为5%~20%勺幅度税率，自2004年7月1日起，保龄球、台球减按5%勺税率征收营业税。

5、应纳税额勺计算：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定勺税率计算应纳税额。

其公式为：应纳税额二营业额＞税率，式中的营业额，是指纳税人提供的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取勺全部价款和价外费用。

中国现行的税收制度及详细说明1.增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税分为一般税率和小规模纳税人税率。

一般税率为13%，但特定商品和服务可能有不同税率。

小规模纳税人税率通常为3%或5%。

2.企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，对其所得利润缴纳的税款。

企业所得税是一种直接税，适用于企业的所得，包括企业的营业利润、利息、股息、租金、特许权使用费、转让财产所得等。

企业所得税的税率根据企业的类型和所在地区的不同而有所差异。

企业所得税是国家财政收入的重要来源之一。

企业所得税税率为25%，但针对小微企业和高新技术企业等，可能享受更低的税率。

3.个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

根据不同的收入水平分为多个档次，税率逐渐递增，最高税率可达45%。

4.关税关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收。

关税的征税基础是关税完税价格。

海关征税的依据是海关税则（也称关税税则）。

海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税税率表。

进口商品根据不同的商品种类和国际贸易协定可能有不同的关税税率。

5.财产税财产税是以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税收。

它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。

财产税属于对社会财富的存量征税。

它通常不是课自当年创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。

营业税的发展历程
营业税的发展历程可以追溯到很早之前。

以下是营业税发展的主要阶段：
1. 古代时期：在古代社会，国家需要通过征税来获取财政收入以维持国家的运转。

营业税也在这个时期开始出现，作为一种国家对商业活动征税的方式之一。

然而，古代的营业税方式较为简单，往往是针对商品的销售额进行一定比例的征收。

2. 现代税制的形成：随着时代的发展，营业税逐渐与其他税种结合，形成了现代税制的一部分。

在这一阶段，营业税不仅仅是对商品销售额的征收，还包括对企业利润、劳动报酬等方面的征税。

税率和征收方式也逐渐变得多样化，并根据经济发展的需要进行了相应的调整。

3. 改革开放以后：改革开放以后，中国经济逐渐发展壮大，税制也随之进行了一系列的改革。

在营业税方面，政府逐渐取消了对企业销售额的征税，转而采用增值税等税种替代。

这一改革的目的是为了降低企业的税负，刺激经济发展，并促进市场的健康运行。

4. 现代化税收制度的建立：随着中国经济的不断发展，税收制度也在不断完善和改进。

在营业税方面，税率和征收方式得到了进一步精细化的调整，以更好地适应经济的发展需求。

同时，营业税的征收也更加注重公平和公正，通过建立现代化税收制度，保障税收的公平性和透明度。

总的来说，营业税的发展历程经历了从简单到复杂、从单一到多元的转变。

随着经济的发展和税收制度的改革，营业税不断调整和完善，以适应国家经济发展的需要，并促进经济的繁荣和社会的稳定。

营业税百科名片营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

营业税属于流转税制中的一个主要税种。

目录特点1相关知识计算1税目和税率1起征点范围扣缴义务人免税项目1纳税地点1时间1期限中华人民共和国营业税暂行条例具体内容历史国际标准展开编辑本段特点（一）征税范围广、税源普遍营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。

第三产业直接关系着城乡人营业税相关书籍民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。

随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。

（二）以营业额为计税依据，计算方法简便营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。

营业税[1]实行比例税率，计征方法简便。

（三）按行业设计税目税率营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。

营业税税率设计的总体水平较低。

纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

中国税制杨虹知识点总结一、直接税1. 个人所得税：个人所得税是中国税制中的一种直接税，是指个人取得的各种经济收入缴纳的税。

个人所得税的税基包括工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息、红利所得等。

在征收个人所得税时，中国采取的是综合和分类相结合的税制，即对不同收入采用不同的税率和起征点。

例如，对于工资薪金所得采用分类税率，对于稿酬所得则采用20%统一税率。

2. 企业所得税：企业所得税是中国税制中的另一种直接税，是指企业经营所得的税。

中国的企业所得税法规定了企业所得税的纳税主体、税率、税基、税务征管等方面。

近年来，中国还推出了许多优惠政策，鼓励企业创新和发展，比如对高新技术企业、小微企业等给予了税收优惠。

二、间接税1. 增值税：增值税是中国税制中的一种间接税，是一种按照货物的增值额计征的税收制度。

增值税作为一种流转税，是商品生产流通环节中的一种税收制度。

中国的增值税实行了多档税率，分别对应不同的商品和劳务。

同时，中国增值税还实行了进口环节征收、出口退税等政策，以促进对外贸易。

2. 消费税：消费税是中国税制中的另一种间接税，是根据特定商品和劳务消费额征收的税收。

中国的消费税主要包括烟草、酒类、汽车、白酒、奢侈品等方面。

消费税在中国税收中的地位逐渐提升，对于一些挥霍性消费品征收了较高的税率，以引导消费者理性消费。

3. 营业税：营业税是中国税制中的一种历史悠久的税收制度，在2016年被增值税所替代。

营业税主要是对企业的营业额进行征税，是一种商品生产和销售的税收。

在被增值税所替代之前，营业税在中国税收中占有重要地位，对于很多行业的纳税方式起到了一定的作用。

三、税收征管税收征管是中国税制的重要组成部分，包括税务登记、纳税申报、税收执法、税收征收等方面。

在中国，税务部门是主要负责税收征管和监督的机构，它负责税收征管的组织、领导和指导工作。

同时，税务部门还负责对不同纳税人的税务登记、税收征管等工作，确保征税工作的顺利进行。

1累进税率: 应纳税额＝用全额累进方法计算的税额－速算扣除数速算扣除数=全额累进计算的税额—超额累进计算的税额本级速算扣除数＝上一级最高所得额×（本级税率－上一级税率）＋上一级算扣除数全率累进税率：应纳税额=（销售收入额×销售利润率）×税率按超率累进计算的税额＝销售额×（销售利润率×税率－速算扣除率）速算扣除率也可以用公式的方法计算，即本级速算扣除率＝上一级最高销售利润率×（本级税率－上一级的税率）＋上一级速算扣除率。

2增值税：增值额＝本期发生的工资＋利润＋租金＋其他属于增值项目的数额应纳税额＝增值额×增值税率应纳税额＝销售额×增值税率－本期购进中已纳税额不含税销售额=含税销售额/（1+13%或17%）组价=成本×(1+成本利润率10%)应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额进口货物：计税价格＝到岸价格＋关税＋消费税应纳税额＝计税价格×税率出口货物退税的计算公式：当期应纳税额=档期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额其中：当期不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格/×外汇人民币吊牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物退税率-出口货物退税率）进料加工免税购进材料的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税和消费税免抵退税额的计算：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率当期应退税额和当期免抵税额的计算：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=03消费税：实行从量定额方法的应纳税额＝消费税单位税额×应税消费品数实行从价定率方法的应纳税额＝应税消费品的销售额×消费税税率消费税的计税依据应是含消费税而不含增值税的销售价格消费税应税产品的出口退税：应退消费税税额=出口挥舞的工厂销售额×税率委托加工消费品，如果没有同类消费品的销售价格：组成计税价格＝（原材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）进口消费品的纳税人，应在消费品报关进口后，按下列公式计算组成计税价格：组成计税价格＝（到岸价格＋关税）/（1－消费税税率）纳税人用于本企业基建的自制消费品、用于本企业专项工程和福利设施等方面的自制消费没有同类产品销售价格的，应按下列公式计算组成计税价格：组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率）4营业税：应纳税额＝营业额×税率计税价格＝营业成本或工程成本完税价格（1+成本利润率）/（1-营业税率）5关税：应纳税额＝完税价格×适用税率完税价格＝离岸价格/（1＋出口关税税率）6企业所得税：应纳税所得额=（纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入）-扣除项目-允许弥补以前年度的亏损应纳税额=应纳所得额×适用税率-减免税额-抵免税额7个人所得税：工资、薪金所得：应纳税额=（每月收入额-800或4000）×适用税率-速算扣除数个体工商户：应纳税额=（全年收入总额-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数劳务报酬所得：每次收入不超过4000应纳税额=（每次收入额-800）×20% 每次收入超过4000元的应纳税额）=每次收入额×（1-20%）×20%稿酬所得：每次收入不超过4000应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）每次收入超过4000元的应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）特许权使用费所得：每次收入不超过4000元应纳税额=（每次收入额-800）×20% 每次收入超过4000元应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%财产租赁所得：每次收入不超过4000元应纳税额=（每次收入额-800）×20% 每次收入超过4000应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%财产转让所得：应纳税额=（每次收入额-财产原值-合理费用）×20%利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：应纳税额=每次收入额×20%8土地增值税：土地增值额=出售房地产的总收入-扣除项目金额应纳税额=税额×课税数量速算法：应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除率9房产税：应纳税额=租金收入×税率=应税房产原值×（1-扣除比列）×1.2%10车辆购置税：比例税率10% 购买自用的计税价格=含增值税的销售价格/（1+17%）进口自用的计税价格=关税完税价格+关税+消费税11车船税：机动车和非机动车：应纳税额＝应税车辆数量×单位税额载重汽车、机动船和非机动船：应纳税额＝车船的载重或净吨位数量×单位税额。

1.营业税中，对纳税人的混合销售行为如何纳税？答：营业税条例规定，纳税人从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。

2.简述我国资源税的作用。

答：①有利于合理开发利用国有资源。

②有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境。

③有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入。

3.企业所得税的主要特点。

答：①征税对象是所得额。

②应纳税所得额的计算程序复杂。

③征税以量能负担为原则。

④一般实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的征收办法。

4.企业所得税的立法原则。

答：①贯彻公平税负原则。

②落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展。

③发挥调控作用原则。

④参照国际惯例原则。

⑤理顺分配关系原则。

⑥有利于征收管理原则。

5.在企业所得税计算应纳税所得额时，哪些项目不得扣除？答：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

（2）企业所得税税款（3）税收滞纳金（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（5）超出税法允许扣除比例以外的捐赠支出（6）赞助支出（7）未经核定的准备金支出（8）与取得收入无关的其他支出6.个人所得税应税项目包括哪些？答：（1）工资、薪金所得。

（2）个体工商户的生产、经营所得。

（3）对企事业单位的承包经营所得、承租经营所得。

（4）劳务报酬所得。

（5）稿酬所得。

（6）特许权使用费所得。

（7）利息、股息、红利所得。

（8）财产租赁所得。

（9）财产转让所得。

（10）偶然所得。

（11）其他所得。

7.个人所得税纳税人是如何划分的？答：居民纳税人：一是在中国境内有住所的个人，即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人；二是在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人，即在一个纳税年度中在中国境内居住满365日的个人。

非居民纳税人：一是在中国境内无住所又不居住的个人；二是在境内居住不满一年的个人。

中国税制教科书（原创实用版）目录1.中国税制的历史沿革2.中国税制的主要特点3.中国税制的构成部分4.中国税制的改革与发展5.中国税制在国际税收中的地位与作用正文一、中国税制的历史沿革中国的税制历史悠久，早在封建社会时期，就已经有了赋税制度。

经过几千年的发展，税制经历了从封建赋税制度到现代税收制度的演变。

在新中国成立后，我国税制经历了多次改革，逐步建立起了符合国情、较为完善的税收体系。

二、中国税制的主要特点1.税收法定：税收依据法律规定征收，税法明确规定了税收的对象、税率、税收征收管理等方面的内容。

2.税收分类：我国税制分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五大类，各类税收相互配合，形成一个完整的税收体系。

3.税收征收管理：税收征收管理工作由税务机关负责，实行税收征收、管理和监督相分离的原则。

三、中国税制的构成部分1.流转税类：主要包括增值税、消费税、营业税等，流转税是对商品在生产、流通环节增值部分征收的税收。

2.所得税类：主要包括个人所得税、企业所得税等，所得税是对纳税人的所得征收的税收。

3.财产税类：主要包括房产税、车船税、土地使用税等，财产税是对纳税人拥有的财产征收的税收。

4.资源税类：主要包括资源税、土地增值税等，资源税是对开发利用自然资源的单位征收的税收。

5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等，行为税是对纳税人的某些特定行为征收的税收。

四、中国税制的改革与发展近年来，我国税制改革取得了显著成果，如“营改增”改革、资源税改革、个人所得税改革等。

这些改革举措有利于减轻企业负担、促进经济结构调整、提高税收公平性。

五、中国税制在国际税收中的地位与作用随着中国经济的不断发展，中国税制在国际税收中的地位日益提高。

我国积极参与国际税收合作，推动国际税收公平与透明，为全球税收治理作出了积极贡献。

同时，中国税收制度改革也为其他国家提供了借鉴和参考。