审计报告不一致的说明
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《审计报告》文书参考格式标准及其说明《审计报告》是审计机关主要的审计业务文书之一。
为进一步规范《审计报告》文书格式,根据审计署《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》,并参照上级审计机关做法,经局领导同意,现印发《审计报告》正文部分参考格式标准,并提出如下注意事项,请遵照执行。
一、本《审计报告》参考格式标准是根据审计项目的一般特点编写的。
审计项目如无特殊情况,审计报告正文部分请按照参考格式来写;如有特殊情况,可适当变动。
二、《审计报告》中单位的名称(包括被审计单位名称)应使用全称或标准简称,没有标准简称的,第一次称呼应使用全称,其后如需使用简称,应在第一次使用全称后标注“(以下简称**)”。
三、《审计报告》中的数值(包括百分数)除整数值外,小数点后一律保留两位,数值之间存在勾稽关系的,应保持勾稽关系正确。
审计报告中金额单位须一致,应根据具体情况和需要确定,一般以“元”为单位,数额较大的可以使用“万元”。
四、《审计报告》不标注版记(主题词、抄送机关、印发机关和印发日期)。
需要抄送的,主办单位须在“发文审批单”上注明。
五、《审计报告》要按照以往《审计意见书》的处理方式,主送被审计单位,并填写送达回证;需要报送本级政府和上级审计机关的,以文件交换等方式直接送达;需要送达其他有关单位的,可以以函的形式送达(将《审计报告》附于函后)。
六、凡是以往用行政公文向政府和上级审计机关报送的审计业务工作报告(如审计综合报告),仍然沿用过去的做法,不能用《审计报告》取代。
以往规定与本通知要求不一致的,按本通知执行。
附:1.关于审计报告参考格式标准的说明2.关于审计报告参考格式的说明审计报告正文参考格式标准根据《中华人民共和国审计法》的规定,20**年**月**日至20**年**月**日,市审计局对****(以下简称**)20**年度****情况进行了审计,重点审计了****,并抽审了****等单位,对有关事项进行了延伸审计。
两年审计报告数据不一致说明在进行审计工作过程中,会发现可能存在两年审计报告数据不一致的情况。
这种情况可能会出现以下几种原因:1. 会计政策变更:企业可能在两年之间更改了会计政策,例如变更了计量基准、会计处理方法或会计估计。
这导致了两年的财务数据不具可比性,从而在审计报告中产生数据不一致的情况。
2. 错误或遗漏:审计过程中,会对企业的财务数据进行抽样检查,如果在两年间发现了错误或遗漏,也会导致两年审计报告数据的不一致。
3. 未公开事项:在审计过程中,可能会发现一些企业在财务报告中未披露的事项,例如重大交易、法律诉讼或合规问题。
这些未公开事项会导致两年审计报告数据的不一致。
4. 时间差异或跨期调整:企业可能会在两年间发生了时间差异或需要进行跨期调整的情况,例如收入的确认时间差异、费用的预提或递延等。
这也会导致两年审计报告数据的不一致。
在面对两年审计报告数据不一致的情况时,审计师需要进行详细的审计工作,包括但不限于以下几个方面:1. 理解会计政策变更的原因和影响:审计师需要详细了解企业为什么会进行会计政策变更,以及变更对财务数据的影响。
这包括阅读企业的会计政策说明和比较两年间的财务数据。
2. 验证财务数据的准确性:对两年审计报告中的数据进行全面的审计,包括抽样检查、核对多个数据源、与业务活动相关方进行确认等。
审计师需要确认数据是否准确,并解释数据不一致的原因。
3. 调查未公开事项:对审计过程中发现的未公开事项进行调查,包括获取相关文件、与相关方进行沟通、咨询法律专家等。
审计师需要确认这些未公开事项对财务数据的影响,并在审计报告中披露。
4. 考虑时间差异或跨期调整:对于时间差异或跨期调整的情况,审计师需要仔细审查企业的财务记录和会计处理过程。
审计师需要确认这些调整是否符合相关会计准则,并在审计报告中说明。
当面临两年审计报告数据不一致的情况时,审计师需要进行详细的审计工作,包括理解原因、验证准确性、调查未公开事项和考虑时间差异或跨期调整。
关于审计报告所反映问题的说明与整改情况关于审计报告反映问题的说明与整改情况2011年6月27日,在第11届全国人大常务委员会第21次会议上,审计署审计长刘家义作了《关于2010年度中央预算执行和其他财政收支的审计报告》.报告中披露了审计署对中国红十字会总会2010年预算执行情况和其他财政收支情况进行审计过程中发现的5个问题.现就审计反映问题的说明与整改情况报告如下:问题一:2009年底,红十字总会未将所属干细胞管理中心累计结转和结余的25.32万元纳入2009年度部门决算和2010年部门预算,也未报经财政部门审核确认.2010年,干细胞管理中心使用上述资金用于原项目支出.说明与整改情况:2010年以前,干细胞管理中心因不属于财政预算管理单位,其资金未纳入总会财政决算报告,故2009年结转和结余资金仍留在干细胞管理中心账户,在2010年由该中心继续使用上述资金用于干细胞项目支出,此举违反了财政部相关管理规定.2011年,财政部正式批准干细胞管理中心为总会二级财政预算单位,因此,从2011年起,总会将严格按照二级预算单位管理要求,规范结转和结余资金的使用,将预算资金全部纳入总会的预、决算报告.问题二:2010年12月,红十字总会在“卫生救护师资培训”项目中列支30万元,准备用于卫生救护网络管理系统培训,但至2011年初,上述培训尚未执行.”说明与整改情况:2010年12月,总会按照当年预算安排,在“卫生救护师资培训”项目资金中列支30万元,用于卫生救护网络管理系统培训,但在当年未予执行,而是在2011年上半年才开始执行(该项目的第一批培训已于2011年4月结束,第二批培训正在执行中).此举违反了财政部预算资金管理规定,今后将严格按预算管理规定据实列支.问题三:2010年,由于会计科目应用不当,总会将应用于“红十字事业”的资金收支在往来款科目核算,其中年初结余141.91万元,当年收入30.93万元,支出139.89万元,年末结余32.95万元.且红十字总会决算报表与实际账簿不符,多记收入33.07万元,少记支出75.89万元,少记结余32.95万元.说明与整改情况:上述问题属于会计科目应用不当造成的,总会将应放在“收支科目”中的“红十字事业”资金放在“往来款科目”中核算,造成收、支、余差额问题.总会在审计期间已将原应用不当的往来会计科目核算调整到收支会计科目中核算,相关数据已与2010年度财政决算报表相符.问题四:2010年,干细胞管理中心未经批准,在“中国造血干细胞捐献者资料库”项目中,列支了与该项目内容无关的抽检费、总会新闻发布费和会议费22.48万元.说明与整改情况:干细胞管理中心为了提高移植率,把好入库第一关,2010年按2%的比例对2009年度已入库的14.77万人份数据进行了质量抽检,用于抽检的相关费用9.73万元,用于总会召开新闻发布会和宣传费用等支出12.75万元,合计支出22.48万元.审计期间,总会已根据审计署要求将上述费用调整到其他费用中列支,今后将严格按规定用途使用项目资金.问题五:2009年12月,红十字总会在中央国家机关政府采购中心确定了模拟人等设备采购项目的中标金额1227.67万元后,仍按照原采购预算1648万元与中标供货商签定采购合同,相应增加了采购数量,合同金额超出中标金额420.33万元.说明与整改情况:2009年,经财政部批准总会在当年财政预算中安排了1648万元用于卫生救护培训项目的模拟人教具采购.经中央国家机关政府采购中心确定,模拟人采购项目按照计划采购的数量计算中标总额为1227.67万元,比原定采购预算结余420.33万元.总会为加大对地方红十字会开展群众性卫生救护培训的支持力度,将招标采购结余的420.33万元资金,继续用于中标单位的模拟人教具采购,相应增加了采购数量,但此举未按规定程序向财政部报告,违反了有关审批程序.在今后的采购工作中,总会将严格执行政府采购规定,杜绝此类问题的再度发生.审计报告指出的上述问题均属于违反了财政部的有关规定和程序,绝不存在任何贪污腐败和违法犯罪问题.根据审计署要求,中国红十字会总会已将上述问题的整改结果报告审计署,并得到审计署认可.审计署对总会预算执行情况的严格审计,对中国红十字会进一步加强预算管理,提高预算资金使用效率,规范会计核算行为起到了积极的促进作用,对此,中国红十字会总会表示感谢和敬意,同时也对社会各界对中国红十字会的关心和爱护表示真诚感谢!。
审计情况说明书篇一:审计情况说明(单户)我们接受ABC股份有限公司(以下简称“ABC公司”)的委托,审计了2006年12月31日的资产负债表和资产减值准备及资产损失情况表,2006年度的利润及利润分配表和所有者权益(或股东权益)增减变动表及现金流量表以及财务报表附注。
根据财政部印发的《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》(财企[2004]5号)、国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于印发〈中央企业财务决算审计工作规则〉的通知》(国资发评价[2004]173号)等文件的有关规定,现将ABC公司的审计情况报告如下:一、本年度会计报表的年初数与上年年末数不一致的情况及主要原因【根据重要性原则进行披露,按子企业归纳合并说明,文字描述简捷而明了,具体撰写内容可详见单户企业的审计情况说明;该项无披露内容则删除表格并说明“无”】二、按照国家政策开展清产核资工作、主辅分离、债务重组、改制改组、破产出售、资产处置、债转股等工作,依据有关部门批复文件调整会计账务情况【披露时按公司实际相关会计处理填写,若没有开展上述工作则说明“无”】【根据重要性原则进行披露,按子企业归纳合并说明,文字描述简捷而明了,具体撰写内容可详见单户企业的审计情况说明】三、企业在本年度财务决算中依据会计师事务所对上年度财务决算出具的审计意见予以会计账务调整情况【ABC公司上年度会计报表已经XXX会计师事务所/本所(上年度由本所审计)审计,并出具XXX号(指审计报告的文号)审计报告,审计意见类型为XXX,具体意见如下:XXX本年度ABC公司针对上述意见进行了如下会计账务调整:XXXX。
】本年度ABC公司针对上述意见进行改进的情况:XXXX。
】【若公司未对上述意见进行财务调整,则披露:“本年度ABC公司对上述意见未进行相关会计账务调整”。
】【该项无披露内容则说明“无” 】四、企业在本年度财务决算中依据会计师事务所审计意见进行的主要账务调整事项【根据重要性原则进行披露;“审计调整原因”必须详细、准确地加以描述;“调整分录及调整金额”必须准确无误;国资委统一委托项目需要披露所有的账务调整事项,并将标题中“主要”删除】金额单位:人民币元【若本年度审计过程中无审计调整事项,则说明“无”】五、本年度审计未调整事项【主要披露金额明确的审计保留、否定事项和未调整不符事项(指“审计差异调整表-未调整不符事项汇总表”中有关内容)等;凡保留、否定事项需要说明对企业财务状况的影响金额】【按子企业归纳合并说明,要求文字描述简捷而明了,具体撰写内容可详见单户企业的审计情况说明】【若本年度审计过程中无审计未调整事项,则说明“无”】六、本年度审计不确认事项【主要披露无明确金额的审计保留、否定事项和无法表示意见的事项等,应尽可能说明对企业财务状况的影响程度】【按子企业归纳合并说明,要求文字描述简捷而明了,具体撰写内容可详见单户企业的审计情况说明】【若本年度审计过程中无审计不确认事项,则说明“无”】七、其他重大事项【按子企业归纳合并说明,要求文字描述简捷而明了,具体撰写内容可详见单户企业的审计情况说明】【主要披露需要说明或者恰当反映的其他事项,要求文字描述简捷而明了;若无此项,则说明“无”】山东大地有限责任会计师事务所 2007年XX月XX日篇二:审计情况说明【2012年度】备查字[201*]第1-****号国务院国有资产监督管理委员会:我们接受××有限责任公司(以下简称“××公司”)的委托,审计了××公司201×年12月31日的资产负债表,201×年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。
关于审计报告的请示***总经理:根据2020年度审计计划和审计委员会安排,自2020年4月15日至2020年5月10日,我们审计组对供应部2019年度采购与付款情景进行了审计。
审计过程中得到了被审计部门的进取支持和配合,工作进展顺利。
审计工作已经结束,现将审计情况报告如下:一、基本情景为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制,规范采购与付款行为,防范采购与付款过程中的差错和舞弊,公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规,结合公司的实际情景,制定了《采购与付款内部控制制度》。
物资采购流程分两大类,一类是生产物料采购,一类是五金物料采购。
生产物料的采购,每月11日前生产部根据营销中心销售预算情景编制需料计划,供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划,报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同;而五金物料的采购,则由使用部门自行填写申购单,仓库核实库存量及采购量后,由供应部询价,报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同,某些零散的五金备件直接采购。
允许的情景下采用不少于3家以上供应商以资质及询价筛选的方式,在合格供方中比价择优采购,而货比3家的先后依据是:质量、送货时光(是否贴合我司生产需求)、付款方式、价格。
一般情景下,贴合资质的供方先将样板送来,待公司检验合格后,将其确认为可比可选的对象。
公司开发供应商的途径有多种,以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。
所选择的供应商必须按商品的类别供给相应的证照复印本,如原料(主料)需有营业执照、药品生产许可证、药品gmp证书、药品注册证;辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证;中药材需有营业执照、药品经营许可证、gsp证书,且购入的产地坚持相对的稳定;进口商品遵守《进品商品管理办法》供给进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。
为确保所采购的商品贴合标准,质管部每年底对供应商进行考核评估、更新,并存档。
供应部在与客户签订采购合同时,都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约职责等要素,并由授权人员代表签订。
关于审计报告所反映问题的说明与整改情况关于审计报告所反映问题的说明与整改情况中国红十字会总会关于审计报告反映问题的说明与整改情况201X 年6月27日,在第11届全国人大常务委员会第21次会议上,审计署审计长刘家义作了《关于201X年度中央预算执行和其他财政收支的审计报告》,关于审计报告所反映问题的说明与整改情况。
报告中披露了审计署对中国红十字会总会201X年预算执行情况和其他财政收支情况进行审计过程中发现的5个问题。
现就审计反映问题的说明与整改情况报告如下:问题一: 201X年底,红十字总会未将所属干细胞管理中心累计结转和结余的2 5.32万元纳入201X年度部门决算和201X年部门预算,也未报经财政部门审核确认。
201X年,干细胞管理中心使用上述资金用于原项目支出。
说明与整改情况:201X年以前,干细胞管理中心因不属于财政预算管理单位,其资金未纳入总会财政决算报告,故201X年结转和结余资金仍留在干细胞管理中心账户,在201X年由该中心继续使用上述资金用于干细胞项目支出,此举违反了财政部相关管理规定。
201X年,财政部正式批准干细胞管理中心为总会二级财政预算单位,因此,从201X年起,总会将严格按照二级预算单位管理要求,规范结转和结余资金的使用,将预算资金全部纳入总会的预、决算报告。
问题二: 201X年12月,红十字总会在卫生救护师资培训项目中列支30万元,准备用于卫生救护网络管理系统培训,但至201X年初,上述培训尚未执行。
说明与整改情况: 201X年12月,总会按照当年预算安排,在卫生救护师资培训项目资金中列支30万元,用于卫生救护网络管理系统培训,但在当年未予执行,而是在201X年上半年才开始执行。
此举违反了财政部预算资金管理规定,今后将严格按预算管理规定据实列支。
本文部分内容来自网络整理,本司不为其真实性负责,如有异议或侵权请及时联系,本司将立即删除!== 本文为word格式,下载后可方便编辑和修改! == 审计报告中的研发费用差异说明情况说明篇一:高新差异说明关于201X年企业所得税汇算清缴数据与年报数据差异说明201X年企业所得税汇算清缴报告中主营业务成本2698304.85元,与高新审计报告中的主营成本2352071.07元差额346233.78元,其中184621.27元为账目处理错误,已审计调整进管理费用,余161612.51元,系因财务制度不健全费用归集错误,实为研发费用,已进行审计调整。
原管理费用1595761.53元中344640.40元为营业费用,已经从管理费用调整进入营业费用,另原管理费用中的39491.99元为冲销报废客车折旧38700.6元及冲销保险费791.39元,已从管理费用中调整。
现调整后管理费用总额为1557862.92元。
特此说明。
关于201X年未做所得税汇算清缴报告的说明本公司201X年处于建厂、设备入场及员工培训阶段,无营业销售额,且财务账只有后期四个月的账,故只做了年报审计。
特此说明。
浙江贝欧复合材料制造有限公司 201X年7月11日关于201X年加计扣除研发费用与高新专项认定数的差异说明201X年加计扣除研发费98.29*2=196.57万元,高新专项认定数248.97万元,差异52.40万元,差异原因分析说明如下:单元:万元浙江贝欧复合材料制造有限公司 201X年7月11日篇二:研究开发费用专项报告专项审计报告_____________________有限公司:我们审计了后附___________________有限公司20______ 、20______ 和20______ 年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。
一、管理层的责任在企业会计准则框架下,按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定,如实编制研究开发费用结构明细表,是_____________________有限公司管理层的责任。
本文部分内容来自网络整理,本司不为其真实性负责,如有异议或侵权请及时联系,本司将立即删除!== 本文为word格式,下载后可方便编辑和修改! ==审计报告中的研发费用差异说明篇一:研发费用财务核算及应注意的问题高新技术企业的研发费用财务核算及应注意的问题目录一、高新技术企业研发费用财务核算的总体要求二、高新技术企业的研发项目立项三、高新技术企业研发费用的具体核算内容四、高新技术企业申报的其他相关问题1、高新技术企业的高新技术产品(服务)收入2、高新技术企业的研发费用核算的票据管理3、高新技术企业的知识产权管理4、两个重要的概念问题(销售收入、总收入)一、高新技术企业研发费用财务核算的总体要求(一)企业的研发费用必须在企业账内单独建账、独立核算。
不允许企业账内不进行核算,而仅在账外设立费用台账。
(自201X年始中介机构出具的研发费用专项审计报告必须披露企业的研发费用核算的科目设置情况)。
(二)企业的研发活动所涉及的人、财、物必须独立,且能明显的识别;研发费用的发生应遵循真实、合理、合法的原则。
(三)研发费用核算比例必须达到规定要求:《高新技术企业认定管理办》(国科发火〔201X〕172号)规定申报高新技术的企业必须持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:(1)最近一年销售收入小于5,000万元的企业,比例不低于6%;(2)最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业,比例不低于4%;(3)最近一年销售收入在20,000万元以上的企业,比例不低于3%。
其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算。
(四)研发费用核算的科目设置:研发费用必须在管理费用科目下分四级明细进核算。
具体科目设置为:在“管理费用----研发费用”下按立项的项目设立“××项目(RD项目)”三级明细分类帐,在“××项目(RD项目)”下设置“人员人工”等四级科目。
对期初数调整的说明
在审计中如果被审计单位提供的报表期初数与上年度的审计报告所附报表的期末数不一致,分以下情况处理:
1.如果是由于被审计单位没有按上年审计要求的调整分录进行
调整,则要求被审计单位按上年审计的调整分录进行调整,使被审计单位提供的报表期初数与上年度的审计报告所附报表的期末数一致(我方要取得调整分录,并检查调整是否正确,调整后是否一致),同时考虑由于被审计单位提供的报表期初数进行了调整所以导致其期末数也要进行调整。
(原则上允许调表不调账)
2.如果是被审计单位已按审计要求进行了调整,提供的报表期
初数与上年度的审计报告所附报表除了由于按会计准则要求对上年度的审计报告所附报表的期末数(即当期期初数)进行了期初数调整(如会计估价更正)外完全一致,则要求被审计单位提供该期初数调整的分录以及涉及调整的会计凭证复印件,我方检查该调整是否合理,如果合理则要求对方盖章确认。
(由于国资委的软件对期初数调整要求较多,所以对于小额不重要的调整,可要求被审计单位在当期调整,不要做期初数调整,但对大额重要调整,则必须按上述要求做期初数调整,并在附注里说明)。
XXX股份有限公司原始财务报表与申报财务报表的差异说明XXX股份有限公司(下称“本公司”)20X1年12月31日、20X2年12月31日和20X3年12月31日原始财务报表与申报财务报表的差异说明如下:(除特别注明外,均以人民币万元列示)一、净资产、净利润差异调整表及调整说明1.净资产、净利润差异调整表年20X年20X年20X年注净利净利净资净利净资净资摘原始报表差异事项新准则调整差其他小计会计差错差异调整跨期收入调整减值准备调整研发费用其他小计合计申报报表数2.净资产、净利润差异调整说明(1)调整跨期收入本公司原始财务报表以开出发票为标志确认销售收入的实现;申报财务报表根据《企业会计制度》的规定,以产品已经发出或取得购货方对系统项目的验收已经取得收款的凭据和相应成本公司不再对其继续实施管理权和控制权、报告、.本能够可靠计量为标志确认收入的实现。
上述差异事项导致调增(减)20X1年、20X2年、20X3年初净资产XXX万元、XXX 万元和XXX万元,调增(减)20X1年、20X2年、20X3年收入XXX万元、XXX万元和XXX万元,调增(减)20X1年、20X2年、20X3年成本XXX万元、XXX万万元万元、XXX年、20X3年利润XXX元和XXX万元,调增(减)20X1年、20X2万万元、XXX20X3年末净资产XXX年、和XXX万元,调增(减)20X1年、20X2XXX 万元。
元和)调整资产准备(2坏账准备按应收账款年末余额的本公司原始财务报表未计提存货跌价准备,计提;申报财务报表依据《企业会计制度》和本公司实际情况,按存货分类项5%按应收款项的账龄计提坏目的成本低于其可变现净值的差额计提存货跌价准备,账准备。
万元、XXX年初净资产20X2年、20X3上述差异事项导致调增(减)20X1年、万元、XXX年、20X3年管理费用XXX万元,调增(减)20X1年、20X2XXX万元和XXX万元、20X3年利润XXX增(减)20X1年、20X2年、XXX万元和XXX万元,调XXX万元、年末净资产XXX20X1年、20X2年、20X3万元,调万元和XXX增(减)万元。