增值税已抵扣,附加税还要交吗

干货，增值税期末留抵退税，城建税及附加计算举例今天我们来聊一个很好的问题，增值税期末留抵退税涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加如何计算？这是深化增值税改革涉及增值税期末留抵退税的一个很典型的问题，相对复杂也很特殊，可以说是新的规定，而且具体如何计算还不好理解，咱们一起来探讨一下。

我们知道，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（以下简称：城建税及附加）以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据（此处只考虑增值税，不考虑消费税）。

城建税及附加最大的特点是随增值税的缴纳而缴纳，随增值税的减免而减免，随增值税的退库而退库。

问题来了，增值税期末留抵退税，城建税及附加也随之退税吗？貌似对此没有明确的规定，这就尴尬了。

与之相对应的规定的，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城建税的计税依据中扣除退还的增值税税额。

好家伙，看半天都不知道什么意思！还是举个简单例子来说明一下。

龙门账公司，某一征税期销售业务产生销项税额为100万元，对应的可抵扣的进项税额为40万元，上期末留抵退税20万元，符合规定已申请退税，本期需要缴纳的城建税及附加如何计算。

具体如何计算，咱们来看看，本期应纳增值税＝100-40＝60万元，这应该很好理解，按上述的说法，应纳的城建税及附加（按7%、3%、2%）＝60*12%＝7.2万元，对吗？别着急，往下看就明白了如果咱们不申请退20万的留抵税额，本期应纳的增值税应该是100-40-20＝40万元，应纳的城建税及附加＝40*12%＝4.8万元。

可见，上期留抵税额的20万元，不申请退税直接抵扣销项税额，缴纳的城建税及附加4.8万元；申请退税不退城建税及附加不说，还要多缴纳2.4（7.2-4.8＝2.4）万元，这……显然不合适，对吧。

怎么解决这问题呢？对此有专门的文件出台，套入本例数据就很好理解该规定，本例中应纳增值税是60万元，考虑留抵退税后的城建税及附加的计算依据是60-20＝40万元，应纳的城建税及附加＝40*12%＝4.8万元。

增值税留抵抵欠是否缴纳附加税增值税留抵抵欠是否缴纳附加税，增值税留抵抵欠是不需要缴纳附加税的，但是假如是免抵部分税额需要缴纳附加税。

关于这块的内容各位小伙伴是比较关注的，假如不太了解，别焦急，本文比网校为大家整理了相关学问，一起来看看吧。

增值税留抵抵欠是否缴纳附加税《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2021〕39号）规定：生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外供应加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

即：实行免抵退税方法.免抵退税的计算方法为：1.当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价外汇人民币折合率（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格（出口货物适用税率－出口货物退税率）2.当期免抵退税额的计算当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价外汇人民币折合率出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格出口货物退税率3.当期应退税额和免抵税额的计算（1）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额（2）当期期末留抵税额gt;当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中"期末留抵税额'.通过以上可以看出，免抵税额是免抵退税额与应退税额的差额，只有企业应退税额小于免抵退税额时，才会产生免抵税额，是不能留抵下期的，也是不能退税的，是企业没有充共享受到的出口退税。

增值税 -- 最无耻、最狡猾、最欺骗、最苛刻的税种你知道最无耻、最狡猾、最欺骗、最苛刻的税种叫什么吗？告诉你，叫增值税。

增值税设计者是上世纪五十年代法国税务总局局长莫里斯·洛雷，这位老兄真是一位税收天才，把玩了几下数学游戏，即在购销价格中切一块命名为增值税，将它人为地与价格分开，好像税就是税，与组成商品的价格就“脱离”了关系，并利用增值税可以抵扣的幌子，看起来企业只是增值税的“代收代缴人”而已，企业就没了脾气。

再者，增值税包含在商品的价格中，消费者就看不到其中的税了，也是没了脾气。

是不是，这位莫里斯将增值税设计得很牛逼！但笔者却要说，增值税其实是最无耻、最狡猾、最欺骗、最苛刻的税种。

1.最无耻：增值税以“价外税”的形式玩“价内税”之实。

增值税说是价外税，但最终消费者什么时候见到过商品价格外的增值税数额。

实际上增值税是在玩数学上计算方法的游戏，本质上它是“价内税”，价外税与价内税只是一个表面区分，计算方法不同而已，都是从价格里挖出来的钱，自欺欺人罢了。

在商品的最后流通环节，增值税表现在价格中，而价格的高低是一个愿打愿挨的交易问题，消费者自然不会抵制，甚至连感觉都没有。

所以，增值税后来被各国政府视为最巧妙的”拔鹅毛”式税收，即使把鹅毛拔光，鹅也不会叫一声。

2.最狡猾：在老百姓购买商品前，已经将大部分增值税先向企业收取了增值税的设计体现了一种狡猾的征税技巧，虽然最终税负承担者是老百姓，但在老百姓购买商品承担增值税前，政府就已经将大部分增值税通过企业代缴收到了。

实质上，政府几乎将全部税收风险通过所谓的”代收代缴”转移给了企业。

但由于给了企业一个“甜头”，规定在价格中的进项税额，未来是可以抵扣回来的，因此，企业抵制增值税就说不过去了。

3.最欺骗：大多数人以为增值税不影响企业的损益增值税不影响损益，实际上是其在会计处理上干的“好事”。

由于增值税在计算上设计为“价外税”，按照这种设计，它的会计处理也配合得天衣无缝。

不需再外汇代扣代缴增值税附加税的政策解析一、政策依据《中华人民共和国城市维护建设税法》施行以前，对外支付相关费用等是否需要代扣代缴城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加“三项附加税费”各地税局一直存争议，但是现在需要特别提醒的是《中华人民共和国城市维护建设税法》9月1日起施行后对外支付相关费用等不需要再代扣代缴“三项附加税费”了。

具体政策依据如下：1、《中华人民共和国城市维护建设税法》（2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过）第三条规定：对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

2、2021年8月24日《财政部税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部税务总局公告2021年第28号）第一条规定城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称两税税额）为计税依据。

但是计税依据不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额）；同时第二条规定教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致。

3、2021年8月31日《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）第一条也明确城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税（以下称两税）税额为计税依据。

但应当缴纳的两税税额，不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额。

而且第五条进一步明确代扣代缴不含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形。

此外需要提醒的是《中华人民共和国城市维护建设税法》及相关公告自2021年9月1日起施行。

综上，2021年9月1日起对外支付相关费用等不需要再代扣代缴城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加“三项附加税费”了。

六税两费口诀顺口溜
六税两费这样记忆：
六税两费要记全，房产土地和资源，城建教育耕地印，以上税费都减半，防洪费用已停征，小税小费省大钱。

税金及附加顺口溜如下：
1、增值税、消费税附加
城建附加费与两税配对，同征同减共进退；非税款项不计税，进口不征出口不退；免抵税额要计税，两税退税附加不退。

2、增值税税率
运输邮政用11%，有形动产租赁找17%。

电信行业单独记，增值选6%基础是11%。

其他现代服务业，6%很特别。

小规模纳税企业，3%很确切。

3、增值税进项税额抵扣
进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款，凭票抵扣最常见；购进农产品抵扣要计算，收购销售买价13%，运输发票有改变。

具体如图所示。

个人所得税的税率：
（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）。

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

如图所示
这个是比较简洁的版本，相对容易记忆。

一般纳税人有进项还需要交企业所得税吗一般纳税人有进项还需要交企业所得税吗，关于企业所得税的问题一直是各位会计们关注的，本文我们为大家整理了相关内容，一起来看看。

一般纳税人有进项还需要交企业所得税吗答：要交。

增值税包括进项税。

一、增值税并不参与销售收入、销售成本的计算过程，对于企业而言，先交完增值税再来算该交多少所得税。

企业只要发生了销售货物或提供修理修配劳务等都需要缴纳增值税，而只有企业在盈利的情况下才会缴纳所得税。

两者在的计税基础上基本是不同的。

二、增值税就是你卖东西就要交税，所得税就是你卖了东西的钱减去你做这件东西花的钱，也就是你卖东西获得的收益交的税。

三、名词解释1、增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

简单的讲，就是对发生业务的毛利部分按一定比例进行征税。

通常分一般纳税人和小规模纳税人两种。

2、所得税分企业所得税和个人所得税两种，是对企业盈利部分或个人获利部分按一定比例征税。

简单可以理解为，对企业或个人获得的纯利进行征税。

对于经济特区和外资企业的税收优惠，主要就是在企业所得税方面体现的。

企业怎么计算缴纳所得税：1、查账征收的：应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳应纳税所得额=收入-成本(费用)-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额按月(季)预缴时：应交企业所得税=利润总额*适用税率2、核定征收的：应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。

3、一般纳税人按查帐征收计算所得税是以(利润总额*25%)=应交税费(所得税)小型企业减免5%按20%交纳，核定征收计算所得税是以(利润总额*税务按企业类型定的税率)=应交税费(所得税)进项税、销项税和企业所得税有关系吗?答：进项税和销项税与所得税无直接关系。

如果销项大于进项，要交增值税，计提附加税，会使所得额减少，从而减少所得税。

进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

增值税会计处理规定解读NO.1《规定》关于预缴增值税的处理，分为三种情形：一是小规模纳税人的预缴业务，通过「应交增值税」明细科目核算；二是一般纳税人适用简易计税方法计税项目的预缴，通过「简易计税」明细科目核算；三是一般纳税人适用一般计税方法计税项目的预缴，通过「预交增值税」明细科目核算。

今天谈谈一般纳税人适用一般计税方法计税项目预缴增值税的核算问题，兼顾不同计税方法计税项目预缴税款和应纳税额的抵减问题。

一、预交增值税核算内容《规定》明确：「预交增值税」明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

可见，本明细科目用于一般纳税人转让异地不动产等四种情形需要预缴税款时，按照税法规定实际预缴的增值税款。

掌握这个明细科目的用途需要把握以下几点：其一，前文亦已述及，只有一般纳税人适用一般计税方法计税项目的预缴增值税，才通过本明细科目核算，小规模纳税人以及一般纳税人选用简易计税方法计税项目预缴的增值税，不通过本明细科目，前者通过「应交增值税」明细科目，后者通过「简易计税」明细科目核算。

其二，只有按照税法的规定实际预缴的税款，才计入本明细科目的借方，也就是说，本科目是按照收付实现制原则进行核算的，预缴之前无需计提。

其三，按照税法规定，预缴增值税的同时需要预缴城建税等附加税费时，实际预缴的附加税费应通过「应交税费」的「应交城建税」等明细科目核算，具体处理方法参见前期所发分级核算模式下附加税费的处理。

例1 A建筑公司注册地位于北京市朝阳区，该公司为一般纳税人，所属甲工程项目位于北京市海淀区，该项目适用于一般计税方法，2016年9月1日自业主收取工程进度款3330万元，并向其开具专用发票，金额3000万元，税额330万元，9月15日向分包单位支付工程款1110万元，并取得分包单位开具的专用发票，金额1000万元，税额110万元。

减免的附加税需要计提吗
附加税是根据实际交纳的增值税、消费税(营业税停征)计算的税种,与增值税、消费税同时交纳,既然增值税、消费税减免,也就是没有实际交纳的增值税、消费税,附加税缺少计税基础,无法计提.减免税需要计提税金及附加的;会计分录的处理方法是:所有当月计提的zhi应缴税费月末全部转入营业外收入即可.
由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,分别与增值税、消费税同时缴纳的,在会计处理上分别如下:
(1)附加税是根据实际缴纳的增值税计提,免税的情况实际缴纳的增值税为0,所以暂时不计提附加税,等缴纳增值税时再计提;若是增值税减免,附加税种就不用计提了;
(2)计算增值税时同时计提,免税时作为营业外收入.(补贴收入或税收减免可以分设,减免的增值税属于补贴收入,附加税属于税收减免.)。

增值税有抵减城建税怎么算我们普通纳税⼈在缴税的是否需要缴纳城建税，也许很多⼈都不太了解。

城建税即城市建设维护税，今天，我们就以相关税率和税费，其征收的法律依据以及增值税抵减城建税⼜该如何计算，这⼀系列⼤家所关⼼的问题，店铺⼩编为⼤家进⾏⼀⼀解答。

希望这些内容对您有所帮助。

⼀、增值税抵减城建税怎么算1.⼩规模纳税⼈，税控盘抵扣增值税后，你们公司实际缴纳的增值税扣除了税控盘的价格，这是你们实际缴纳的增值税。

计算城建税、教育费附加以实际缴纳的增值税来计提缴纳。

2.相关税费的税率或费率城市维护建设税税率如下：纳税⼈所在地在市区的，税率为7％；纳税⼈所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税⼈所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。

教育费附加的费率为3%，地⽅教育费附加的费率为2%。

3.举个例⼦，公司所在位置为市区，本⽉缴纳增值税10000元，那么计算如下：城建税=10000*7%=700元教育费附加=10000*3%=300元地⽅教育费附加=10000*2%=200元⼆、相关法律依据1.财会（2016）22号⽂件规定，按现⾏增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专⽤设备⽀付的费⽤以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科⽬，贷记“管理费⽤”等科⽬。

2.计算公式：增值税附加税是按照国税增值税⾦额分别计算城建税=增值税*7%教育附加=增值税*3%地⽅教育附加=增值税*2%城建税全称为城市建设维护税，1994年税法修订后任然保留了该项税务，只有从事经营管理的单位和个⼈（即缴纳增值税中的⼀中)就需要同时缴纳城建税。

城市建设惠及我们每⼀个在城市中⽣活扎根⽣活的⼈，城市建设⼈⼈有责，所以偷税漏税是违法且可耻的⾏为。

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增值税的进项税额抵扣和退税政策增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计算并征税的一种税收制度。

在企业运营过程中，发生了很多与货物和劳务有关的进项(即购买货物和接受劳务)和销项(即销售货物和提供劳务)。

针对这些进项税额，税务部门提供了进项税额抵扣和退税政策，以减轻企业的税负压力，促进经济发展。

本文将从进项税额抵扣和退税政策两个方面进行详细阐述。

一、进项税额抵扣进项税额抵扣是指企业在纳税申报期间，可以将购进货物和接受劳务的增值税税额抵扣或冲抵到销售货物和提供劳务所得的增值税税额上。

这样做的目的是确保企业不因缴纳进项税额而增加了成本，同时也可以促进货物和劳务的流通，推动经济的发展。

具体的抵扣政策如下：1. 抵扣范围根据国家相关规定，企业可以抵扣的进项税额包括购进货物和接受劳务的增值税税额，以及与生产经营有关的固定资产购置税额、建设工程施工税额等。

这些税额可以直接抵扣到销项税额上。

2. 抵扣条件企业享受进项税额抵扣的前提是，购进的货物和接受的劳务必须用于其纳税人身份认定范围内的增值税应税销售货物和劳务的生产经营活动。

同时，购进货物和接受劳务的发票必须符合税务部门的规定，并且与实际购销相符。

3. 抵扣方式企业在纳税申报期间，可以通过填报《增值税纳税申报表》或电子申报系统，将纳税期内的进项税额抵扣到销项税额上。

需要注意的是，抵扣后的进项税额不能超过销项税额，多余部分不能抵扣，但可以留存下来，在以后的纳税期内继续抵扣。

二、退税政策除了进项税额抵扣外，税务部门还为企业提供了退税政策，即企业可以根据一定的条件和程序，申请将已经缴纳的增值税退还给其。

退税政策的目的是为了鼓励企业进一步扩大生产经营规模，提高国内产品的竞争力。

具体的退税政策如下：1. 退税对象根据国家相关规定，可以享受增值税退税政策的企事业单位包括出口企业、边境地区企业、税收优惠区域内的企业等。

这些企业在符合相关条件后，可以将已经缴纳的增值税进行退税申请。