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第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。
A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。
A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。
【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。
A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。
资产审计包括哪些内容资产审计是指对企业资产进行全面审查和评估的过程，旨在确保企业资产的安全性、完整性和准确性。
资产审计内容涵盖了多个方面，主要包括资产清查、资产评估、资产流转和资产管理等内容。
首先，资产审计包括资产清查。
资产清查是指对企业所有资产进行全面盘点和登记，包括固定资产、流动资产和无形资产等。
在资产清查过程中，需要对每一项资产进行详细的登记和记录，包括资产名称、规格型号、数量、使用部门、存放地点等信息。
通过资产清查，可以及时了解企业资产的实际情况，为后续的资产评估和管理提供准确的数据支持。
其次，资产审计还包括资产评估。
资产评估是指对企业资产进行价值评估和风险评估，以确定其真实价值和潜在风险。
在资产评估过程中，需要考虑资产的使用价值、市场价值和未来收益等因素，综合分析得出资产的评估价值。
同时，还需要对资产可能存在的风险进行评估，包括市场风险、技术风险和法律风险等。
通过资产评估，可以帮助企业更好地了解资产的实际价值和风险状况，为资产的合理配置和管理提供依据。
另外，资产审计还涉及资产流转。
资产流转是指资产在企业内部或外部的转移和变动过程，包括资产的购置、处置、调拨和报废等。
在资产流转过程中，需要对资产的流向、流转原因和流转程序进行详细的记录和审计。
通过对资产流转的审计，可以及时发现和解决资产流转过程中可能存在的问题和风险，确保资产的合理流转和使用。
最后，资产审计还包括资产管理。
资产管理是指对企业资产进行全面管理和监控，包括资产的采购、入库、领用、归还和报废等环节。
在资产管理过程中，需要建立健全的资产管理制度和流程，确保资产的使用合规、安全和高效。
同时，还需要对资产管理的执行情况进行定期审计和检查，及时发现和纠正可能存在的问题和漏洞。
通过资产管理的审计，可以有效提升企业资产管理的水平和效率，保障资产的安全和稳定。
综上所述，资产审计包括资产清查、资产评估、资产流转和资产管理等内容。
通过对这些内容的全面审计，可以帮助企业全面了解和掌握资产的实际情况，有效管理和保护企业的资产，为企业的可持续发展提供有力支持。
注册会计师考试《审计》第十二章知识点注册会计师考试科目《审计》是一个比较难考的的科目，店铺特意整理出《审计》第十二章的重要知识点帮助大家复习。
知识点：银行存款的实质性程序1.检查银行存款账户发生额：注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。
除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户实施以下程序：(1)分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。
(2)如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。
在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
(3)选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账进行核对;从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对银行对账单。
(4)选取银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
2.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表第一，检查银行对账单(1)取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制;(2)将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表;(3)将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
第二，检查银行存款余额调节表(1)检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
(2)检查调节事项：①对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账;②对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。
第六章内部控制及其评价1．审计人员利用审计风险模型确定计划可接受的检查风险水平，进而确定所需要的证（１）运用审计风险模型确定各种情况下计划的检查风险水平；（２）说明计划检查风险水平与审计证据数量水平的关系，并将这四种情况所需的审计证据数量按从多到少的顺序予以排列。
第九章利润及其分配的审计５．2006年5月13日，A公司支付价款100 000元从二级市场购入甲公司发行的股票10 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0．6元），另支付交易费用1 000元。
A公司将持有的甲公司的股权划分为交易性金融资产，且持有甲公司股权后对其无重大影响。
（１）６月30日，甲公司的股票涨到每股13元。
（２）８月15日，A公司将持有甲公司股票全部售出，每股售价15元。
6月30日，A公司账务处理如下：借：交易性金融资产——公允价值变动30 000贷：投资收益30 000 8月15日，A公司账务处理如下：借：银行存款150 000贷：交易性金融资产——成本100 000投资收益50 000 ［要求］对上述事项进行分析，并提出纠正意见。
第十章收入审计Ａ注册会计师对家企业2006年度利润表进行审计时，抽查了12月份的相关账簿，发现下列问题：（１）12月5日，企业采用预收账款方式销售A产品，收到货款70 200元，货物尚未发出。
企业收到货款时的账务处理是：借：银行存款70 200贷：主营业务收入60 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 （２）12月11日，企业采用托收承付结算方式销售A产品100台给B公司，企业在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与该公司长期以来建立的商业关系，仍将商品发出，并办妥托收手续，企业作如下账务处理：借：应收账款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 000 （３）12月20日，企业采用交款提货方式销售B产品20台，但仅在主营业务收入明细账中作了记录，产成品明细账和主营业务成本明细账中均未记入。
资产审计内容及方法资产审计是一种对一个组织的资产进行全面检查和评估的过程。
它的主要目的是确保组织的资产得到适当的管理和保护，以防止任何潜在的风险和损失。
本文将介绍资产审计的内容和方法。
资产审计的内容包括以下几个方面：1. 资产清单：资产审计的第一步是制定一个完整的资产清单。
这个清单应该包括组织所有的资产，如房地产、设备、存货、知识产权等。
清单应该详细列出每个资产的描述、价值和位置。
2. 资产评估：资产审计的下一步是对资产进行评估。
这包括确定每个资产的实际价值，评估其质量和状况，并确定其是否符合组织的需求和目标。
评估可以通过采用不同的方法和工具来进行，如市场价值评估、折旧评估等。
3. 风险评估：资产审计还应该包括对资产存在的风险进行评估。
这包括确定资产可能面临的潜在威胁和风险，并制定相应的措施来减轻或消除这些风险。
风险评估可以通过进行风险分析和风险评估来实现。
4. 合规性审计：资产审计还应该包括对组织的资产管理过程是否符合相关法律法规和内部规定的审查。
这包括检查组织是否按照规定的流程和程序来进行资产管理，并确保所有的资产都得到适当的记录和追踪。
5. 审计报告：资产审计完成后，需要编写一份审计报告。
这份报告应该包括对资产的详细描述和评估结果，以及对存在的风险和合规性问题的建议和建议。
报告应该清晰明了，便于相关人员理解和采取相应的行动。
资产审计的方法可以根据组织的具体情况和需求而有所不同，但一般包括以下几个步骤：1. 确定审计目标：在进行资产审计之前，需要明确审计的目标和范围。
这包括确定要审计的资产类型和范围，以及审计的目的和重点。
2. 收集数据：在进行资产审计时，需要收集和整理相关的数据和信息。
这包括收集资产清单、财务报表、合同文件和其他相关文件等。
3. 分析数据：收集完数据后，需要对数据进行分析和处理。
这包括对资产价值、质量和风险进行分析，以及对合规性进行审查。
4. 评估结果：在完成数据分析后，需要对审计结果进行评估和总结。
