税法第三章练习题

2022注册税务师考试?税法一?章节习题第二章第三章消费税一、单项选择题1、某金店〔中国人民银行批准的金银首饰经销单位〕为增值税一般纳税人，2022年7月采取“以旧换新〞方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新〞业务应纳增值税和消费税合计为〔〕元。

A 2905.98B 3400C 3760.68D 51002、某烟草公司2022年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%定额税率为150元/箱。

该烟草公司进口卷烟应纳消费税〔〕万元。

A 215.73B 138.68C 138.95D 217.233、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应〔〕。

A、由受托方代收代缴B由委托方在受托方所在地缴纳C由委托方收回后在委托方所在地缴纳D由委托方在受托方或委托方所在地缴纳4、某酒厂2022年11月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.5吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产本钱每吨40000元，本钱利润率为10%粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。

计算该厂当月应缴纳的消费税为〔〕元。

A 5675B 5125C 6125D 63605、某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%殳份，双方确认价值750万元。

该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，那么用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为〔〕万元。

〔消费税税率为5%〕A 30B 35C 40D 06、以下各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是〔〕。

A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量7、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。

第3章消费税法一、单项选择题1、根据消费税法的有关规定，下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是（ D ）。

A、汽车厂家将生产出来的小汽车配给管理部门使用B、汽车厂生产的小汽车用于赞助 C、汽车轮胎厂生产销售的卡车轮胎D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝2、对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的有（B ）。

A、生产销售环节组成计税价格＝〔成本×（1＋成本利润）〕÷（1－消费税税率）B、进口环节组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率）C、进口环节组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税D、委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）解析：进口环节组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）或是组成价格＝关税完税价格＋关税＋消费税，B选项表述错误。

3、纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（ D ）。

A、不征消费税B、按同类商品平均售价计征消费税C、按市场价格计征消费税D、按同类商品最高售价计征消费税解析:本题考核点是用于投资入股的消费品如何计征消费税。

纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

4、下列项目中，符合消费税纳税地点规定的是（D）。

A、自产自用的应税消费品在使用地纳税B、委托个体加工应税消费品的，在受托方所在地纳税C、总、分机构不在同一县（市）的，在总机构所在地纳税 D、委托外地代销的，销售后回纳税人核算地纳税解析:本题考核点是消费税纳税地点的规定。

ABC三项均不符合消费税纳税地点的规定。

5、纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是（C）。

A、进口环节 B、批发环节 C、零售环节 D、进口和零售环节解析:本题考核点是金银首饰的纳税环节。

税法规定金银首饰只在零售环节征收消费税，其他环节不征。

第三章消费税法习题练习题一、问答题1.增值税的特点有哪些？2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别？3.增值税应税服务大体上分为几类？4.增值税税率为13%的项目包括哪些？5.增值税纳税义务的发生时间？二、选择题1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A.电力生产企业销售电力B.裁缝店提供的缝纫劳务C.软件公司提供的软件开发服务D.租赁公司提供的不动产租赁服务2.下列关于增值税征税范围具体规定的说法中，不正确的是（）。

A.集邮商品的生产以及邮政部门销售集邮商品的，应征收增值税B.电力公司向发电企业收取的过网费，应当按照“服务业”征收营业税，不征收增值税C.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税D.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税3.纳税人应当在申报期结束后（）日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。

A.10B.20C.30D.404.下列关于一般纳税人纳税辅导期管理办法的有关规定，说法不正确的是（）。

A.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元C.试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生骗取出口退税行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理D.纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人5.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月从烟农手中收购烟叶用于生产卷烟，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得货物运输业增值税专用发票。

则该卷烟生产企业2013年10月份可以抵扣的进项税额为（）万元。

第三章税收法律制度1.【答案】C【解析】本题考核税收的特征。

税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。

2.【答案】B【解析】本题考核税收的分类。

流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税，既包括商品销售收入额，也包括各种劳动、服务的业务收入额；在附加性质的税中，还以主税的税额为征税对象。

流转税主要是在生产和流通领域发挥调节作用，主要包括增值税、消费税、营业税、关税。

3.【答案】C【解析】本题考核税法的分类。

凡是以税收征管过程中税收征收管理程序关系为调整对象的税收法律规范是税收程序法，如《中华人民共和国税收征收管理法》。

4.【答案】A【解析】本题考核税法的分类。

税法按照法律级次划分，可以分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律，如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》，以及全国人大及其常委会制定的有关规范性文件，如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》。

5.【答案】B【解析】本题考核增值税的概念与分类。

我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。

6.【答案】D【解析】本题考核增值税的税率。

增值税低税率为13%。

7.【答案】A【解析】本题考核增值税应纳税额的计算。

34－17＝178.【答案】2400元【解析】本题考核增值税小规模纳税人应纳税额的计算。

80 000×3%＝2400元9.【答案】D【解析】本题考核消费税的计税方法。

消费税的计税方法主要有三种：从价定率征收；从量定额征收；从价定率和从量定额复合征收。

10.【答案】B【解析】本题考核消费税的计算。

50 000×50×36%＋50 000×200×0.003＝93万。

第三章税收法律制度一、单项选择题1、下列各项中属于中央税的是（）A 契税B 消费税C 增值税D 土地增值税2、个人所得税工资薪金所得项目适用（）税率形式。

A 超额累进税率B 定额税率C 比例税率D 其他税率3、我国对工资薪金个人所得税的计算中，按税法规定，自2011年9月起可以按扣除3500元后的金额计算应纳税额，该3500元指的是（）A 起征点B 免征额C 税率式减免D 税额式减免4、根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税地点是（）。

A 不动产所在地B 纳税人经营地C 纳税人居住地D 销售不动产行为发生地5、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当从领取工商营业执照起一定期限内申报办理税务登记，该期限应当是( )A．1 5 日内B．30 日内C．60 日内D．90日内6、根据税务管理的有关规定，纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起一定时间内办理税务注销登记，该一定时间是( )A．1 5 日内B．30 日内C．60 日内D．90日内7、根据增值税专用发票的使用规定，增值税专用发票只限于( )使用A小规模纳税人B．一般纳税人C．营业税纳税人D．一般纳税人有法定情形的8、一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是( )A．查账征收B．查定征收C．查验征收D．定期定额征收9、税务机关对生产经营规模小，不具备会计核算能力，经税务机关批准可以不设置账簿的纳税人采用的征收方法是( )A．查账征收B．查定征收C．查验征收D．定期定额征收10、对国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位使用的发票称为（）Ａ．增值税专用发票Ｂ．普通发票Ｃ．专用发票Ｄ．定额发票11、纳税人已经在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起（），申报办理变更税务登记，A．30日内B.15日内C 45内D．60日内12、不符合发票开具要求的是（）A 开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚B 填写发票应当使用中文C 未经允许不得代开发票D 开具发票时限、地点应符合规定13、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（）内向税务机关提出延长停业登记。

第三章税收法律制度一、单项选择题1、下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。

A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具2、境外企业在中国境内承包建筑工程和提供劳务时，应当自项目合同签订之日起（）内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。

A.10日B.15日C.30日D.60日3、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。

A.地（市）级税务机关B.县（市）级税务机关C.原税务登记机关D.原工商登记机关4、飞腾公司2010年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。

经税务机关核实的2009年度亏损额为300万元。

该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.105.6B.5C.5.4D.3.65、某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。

该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。

A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.偶然所得6、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。

A.在中国境内无住所，居住也不满一年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人7、下列各项，适用3％营业税税率的是（）。

A.金融保险业B.服务业C.建筑业D.娱乐业8、下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）。

A.销售小汽车的销售公司B.提供交通运输业的运输公司C.提供娱乐服务的俱乐部D.提供邮政服务的邮电局9、某建筑企业2010年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。

《税法》第三章消费税法习题及答案解析一、单项选择题1.某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2019年5月将黄金镶嵌戒指和玛瑙手镯组成套装礼品盒销售，企业分别核算销售额，黄金镶嵌戒指零售额76050元，玛瑙手镯零售额28080元。

假设该珠宝店无其他业务，则该珠宝店2019年5月应缴纳的消费税为（）元。

A.2400B.8900C.3278.02D.4607.522.某黄金珠宝店是增值税一般纳税人，2019年6月连同首饰盒一起零售金项链20条，首饰盒单独核算，金项链零售金额12000元，首饰盒零售金额2040元，该店一共收取14040元；采取以旧换新方式销售金首饰，实际收取含税价款7000元（已扣除了3000元的旧金首饰折价款）。

该黄金珠宝店当月应缴纳的消费税为（）元。

A.818.97B.930.97C.948.28D.1036.213.卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，批发环节消费税的纳税地点为（）。

A.总机构B.分机构C.由主管税务机关制定D.纳税人自己选择并固定一处4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。

A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会5.某手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。

2019年10月份销售A牌手表40只，每只零售价款为15210元；销售B牌手表25只，每只零售价款为10530元；销售C牌手表200只，每只零售价款为232元。

已知高档手表的消费税税率为20%。

假设该手表厂无其他业务，该手表厂2019年10月应缴纳消费税（）元。

A.104000B.223500C.225500D.39006.根据消费税相关法律的规定，下列应税消费品中，适用从价定率征收消费税的是（）。

A.化妆品B.黄酒C.啤酒D.成品油7.甲汽车生产厂为增值税一般纳税人，2019年5月向乙企业销售小汽车，甲开具机动车销售统一发票，注明价款22万元、增值税3.52万元，另向乙企业收取代垫运费1万元，委托丙运输公司运输，丙运输公司将货运增值税专用发票开给甲。

第三章增值税一、单项选择题1.下列不属于增值税征收范围的是( )。

A.财务咨询公司提供咨询服务B.修理厂修理汽车C.电视台播放广告D.歌厅销售饮料、食品2.从事应税服务的纳税人，年应税销售额超过（）以上的，应当办理一般纳税人申请认定手续，否则不予抵扣进项税额。

A.500万元B.180万元C.80万元D.50万元3.某啤酒厂销售啤酒的不含税销售额为100万元，发出货物收取包装物押金5.85万元，定期60天收回。

则该啤酒厂当期增值税销项税额是( )。

A.17万元B.17.85万元C.117.99万元D.18万元4.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，某月销售收入为140.4万元(含税)，当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。

该企业本期应申报的销项税额为( )。

A.20.4万元B.20.74万元C.21.08万元D.20.80万元5.下列适用13%税率征收增值税的项目是( )。

A.销售农机整机B.销售农机零件C.加工农机的加工费收入D.加工农机零件的加工费收入6.按照增值税有关规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起( )内不得申请免税。

A.3个月B.6个月C.12个月D.36个月7.下列( )属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。

A.某企业外购钢材用于扩建厂房B.某厂家委托商店代销家具C.某歌厅购进一批饮料用于销售D.某运输企业外购棉大衣用于职工福利8.一般纳税人企业外购的货物，用于下列用途，其进项税额不得抵扣的是( )。

A.用于出租B.用于捐赠C.用于职工福利D.用于运输9.一般纳税人支付的下列运费中，不得抵扣进项税额的是( )。

A.公路货物运输费用B.航空货物运输费用C.旅客运输费用D.铁路货物运输费用10.下列不得抵扣进项税的项目是( )。

A.企业购入生产用电B.企业支付的办公楼电梯维修费C.企业购入办公用品D.企业支付的会展费11.某食品厂有一批向农民购进的大麦发生毁损，账面成本9200元(含运费成本500 元)，应转出的进项税为( )。

2023年注册会计师考试《税法》第三章练习题1、单选题（2023年）下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精考点：消费税征税范围B轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。

2、单选题（2023年）甲企业为增值税一般纳税人，2023年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业托付其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税托付加工费5万元。

假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。

乙企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。

A.2.62B.2.67C.2.89D.2.95考点:消费税计算D甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。

乙企业当月应代收代缴的消费税＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（万元）。

3、多选题（2023年）某旅游公司2023年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元。

游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。

下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有（）。

A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元考点：消费税纳税事项BD汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税;游艇生产企业应缴纳消费税＝120×10%＝12（万元）;游艇不属于车辆购置税征税范围，旅游公司应缴纳游艇车辆购置税＝0;旅游公司应缴纳小汽车的`车辆购置税＝40×10%＝4（万元）。

4、单选题企业生产销售的下列货物中，应征消费税的是（）。

A.护肤品B.食用酒精C.太阳能电池D.美术涂料考点：消费税应税商品C选项A、B、D不属于消费税的征税范围。

第三章税收法律制度一，单选题1，在纳税人未设置会计账簿、擅自销毁账簿、拒不提供纳税资料等情况下，税务机关应当采取的税款征收方式是( D )A、查验征收B、查定征收C、定期定额征收．D、，核定税额2，下列关于消费税的说法中，正确的是．( D )A、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向其所在地主管税务机关申报纳税B、自产自用应税消费品无需申报纳税C、纳税销售的应税消费品，如因质量等问题由购买者退同时，可直接抵减应纳税款D、委托其它企业加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税3，对产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能够控制原材料或进销货的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是(C )A、定期定额征收B、查验征收C、查定征收D、查账征收4，下列关于消费税的说法中，正确的是（B ）A、自产自用应税消费品无需申报纳税B、委托其他企业加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税C、纳税销售的应税消费品，如因质量等问题由购买者退回时，可直接抵成应纳税款D、进口的应税消费品，由进口人或其他代理人向所在地主管税务机关申报纳税5，根据《企业所得税法》的有关规定，下列企业或组织中，属于我国非居民企业的是（B ）A、在美国注册单实际管理机构在哈尔滨的外商独资企业B、在美国注册的企业设在北京的办事处B、在河北省工商行政管理部门登记注册但在中东开展工程承包的企业D、在湖北省工商行政管理部门登记注册得企业4，根据《营业税暂行条例规定》，下列各项属于营业税纳税人的是（B ）A、委托进行金银加工的加工厂B、转让专利权的科研机构C、从事汽车维修的公司D、销售货物并负责运输货物的公司5，下列各项中，不符合发票开具要求的是（C ）A、一次性复写发票的全部联次B、填写发票使用中文C、随意拆本使用发票D、按号码顺序填开发票6，在纳税人为设置会计账簿、擅自销毁账簿、拒不提供纳税资料等情况下，税务机关应当采取的税款征收方式是（D）A、定期定额征收B、查验征收C、查定征收D、核定税额10.关于邮寄纳税申报方式，下列说法不正确的是（A ）A、申报方式采用邮寄申报的，以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报时间B、邮寄申报是税人将纳税申报表及有关纳税资料以邮寄的方式送达税务机关C、纳税人自行或委托税务代理人核算应纳税款的，其申报日期为交寄时间D、纳税人必须使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封作为邮寄纳税申报的信封11.税务机关对纳税人采取税收保全措施时，冻结的存款数额应当是( D )A、全部存款加上纳税人维持生活必需的住房和用品价值的金额B、纳税人应纳税款数额的两倍C、全部存款D、相当于纳税人应纳税款的数额12.下列不属于税收基本特征的是( C )。

第三章税收征收管理法律制度练习题（答案）姓名：成绩：一、单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

）1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（B）。

A.自领取营业执照之日起15日内B.自领取营业执照之日起30日内C.自领取营业执照之日起45日内D.自领取营业执照之日起60日内2.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起（C），持有关证件向原税务登记机关申请办理变更税务登记。

A.10日内B.20日内C.30日内D.60日内3.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（D），向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A.10日内B.20日内C.30日内D.15日内4.扣缴义务人应当在（B），到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

A.会计年度终了B.发生扣缴义务时C.经营业务发生时D.税务机关通知时5.下列各项，属于税法核心要素的是（C）。

A.征税人B.征税对象C.税率D.税目6.纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（B）。

A.设立税务登记B.变更税务登记C.注销税务登记D.注册税务登记7.企业应纳税所得额的计算，应当以（B）原则A.收付实现制度B.权责发生制C.公允价值D.现值8.在下列从事生产经营的纳税人中，采取（D）税款征收方式的纳税人应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收9.注销税务登记的适用范围包括（D）。

A.改变法定代表人B.改变名称C.改变经济性质或经济类型D.企业资不抵债而破产10.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（B）。

A.自动注销税务登记B.已恢复营业，实施正常的税收征收管理C.自动延长停业登记D.以上都不正确11.增值税专用发票只限于（B）使用。

最新CPA税法-第三章练习第三章消费税法一、单项选择题1、某外贸公司2014年3月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元。

该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（）。

A、7.5万元B、8.4万元C、9.7万元D、10.5万元2、下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（）。

A、批发商批发销售的雪茄烟B、不含增值税每只在10000元以下的手表C、鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸D、出国人员免税商店销售的金银首饰3、根据消费税现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。

A、电动汽车B、高尔夫球车C、用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车D、雪地车4、在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。

下列关于销售数量的确定的说法不正确的是（）。

A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品后的销售数量D、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量5、某汽车厂为一般纳税人，下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车移送门市部销售，计价176万元。

门市部零售取得销售收入187.22万元。

则消费税的计税销售额是（）万元。

A、160.02B、170.2C、166D、177.26、2014年8月，某酒厂将自产的一种新型薯类白酒5吨用于赠送客户，薯类白酒的成本共计10000元，该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额为（）元。

A、7200B、4290C、9000D、34507、下列属于委托加工应税消费品的是（）。

A、委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品B、受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品C、受托方提供原材料加工的应税消费品D、委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品8、某外贸进出口公司2014年5月从日本进口10辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币15万元，则该外贸公司进口小轿车应缴纳的消费税是（）万元。

第三章1.【例题•单选题】下列关于金银首饰消费税的说法，符合现行消费税政策规定的是( )。

A.金首饰的进口应纳消费税B.银首饰的出厂销售应纳消费税C.钻石饰品的批发应纳消费税D.金基合金镶嵌首饰的零售应纳消费税【答案】D2.【例题•单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。

A.进口卷烟B.进口服装C.零售化妆品D.零售白酒【答案】A3.【例题•多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。

(2008年旧题新解)A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车【答案】AB4.【例题•单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。

（2010年）A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车【答案】D5.【例题•多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。

A.香水、香水精B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆油、卸妆油【答案】ABC6.【例题·计算题】某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，五一节促销期间，直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元（内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨），上述收入均不含增值税。

该企业应纳的消费税为多少？【答案及解析】纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品中适用最高税率的消费品税率征税。

应纳消费税=（200+18×2）×250+300×220=5.9+6.6=12.5（万元）。

7.【例题·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。

（2007年）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】ACD8.【例题·单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2011年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。

第三章消费税法答案答案解析二、选择题1.【答案】D【解析】有形动产租赁服务属于“营改增”范围，但是不动产租赁服务不属于“营改增”范围，仍应缴纳营业税。

2.【答案】B【解析】电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。

3.【答案】D【解析】纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。

4.【答案】A【解析】选项A：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

5.【答案】C【解析】烟叶税应纳税额=（60+6）×20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（万元）。

6.【答案】D【解析】超市零售蔬菜是免征增值税的，但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额，所以不得享受蔬菜增值税免税政策。

大米属于农产品，适用13%的低税率，零售收入一定是含税的，所以要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额。

外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得普通发票的不得抵扣进项税额。

所以应纳税额=15000÷（1+13%）×13%=1725.66（元）。

7.【答案】D【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=（5000+20000）/（1+3%）×2%=485.44（元）。

8.【答案】C【解析】选项C：属于销货方收取的价外费用应并入销售额计算缴纳增值税。

9.【答案】B【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额栏”分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；而销售折扣发生在销售之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。

该家电生产企业上述业务的增值税销项税额=（400-80）×17%+100×17%=71.4（万元）。

税法第三章练习题第三章练习题一、不定多项选择题1、根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（）。

a.高尔夫球及球具b.实木地板c.护肤护发品d.一次性木筷2、消费税的纳税环节有（）。

a、生产环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节E.批发环节3、下列属于复合计征消费税的有（）。

A.谷物白酒B.土豆白酒C.雪茄4.下列项目属于消费税的范围是（）。

a.化妆品厂销售的化妆品b.百货公司销售的化妆品c.委托加工收回后直接销售的化妆品d.进口的化妆品5.客户向汽车制造商（增值税一般纳税人）订购自用汽车，支付购买价（含税）25.08万元，支付设计及改装费3万元。

需缴纳消费税的汽车销售量为（）。

a.214359元b.240000元c.250800元d.280800元6、某啤酒厂销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售b型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得价款32760元，收取包装物押金150元。

该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

a.5000元b.6600c.7200元d.7500元7、下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。

a.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量b.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量c、委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品金额为准。

D.进口应税消费品，以海关批准的应税消费品金额为准8、化妆品厂8月份受托为某单位加工一批化妆品，委托单位提供的原材料金额为10万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，化妆品厂无同类产品的销售价格。

该化妆品厂应代收代缴的消费税为（）。

a.5万元b.6.6万元c.6万元d.7万元9.当一家公司进口一批汽车时，海关应征收15万元的进口关税（假定税率为30%），然后进口环节需要支付（）。

（消费税税率为10%）a.消费税6.5万元b.消费税7.22万元c.增值税11.05万元d.增值税12.28万元10.一家烟草厂在4月份购买了烟丝，并获得了标明价格为50万元的增值税专用发票。