银行承兑汇票过期后未承兑应该如何进行会计处理

银行承兑汇票管理技巧
银行承兑汇票是商业交易中常见的支付方式之一，对于企业而言，合理管理银行承兑汇票不仅可以提高资金周转效率，而且还可以有效控制企业财务风险。

以下是一些银行承兑汇票管理技巧： 1.认真核对汇票信息：在收到银行承兑汇票后，必须认真核对汇票信息，包括汇票金额、汇票到期日、汇票出票人等。

如发现任何问题，应当及时联系出票人进行解决。

2.合理安排财务计划：企业应当根据自身经营状况，合理安排使用银行承兑汇票的时间和金额，避免因大量使用银行承兑汇票而导致现金流不足的情况发生。

3.定期清理过期汇票：企业应当定期清理过期汇票，避免因未能及时兑现汇票而导致信用受损或者产生罚款等不必要的财务风险。

4.加强与银行的沟通：企业应当加强与银行的沟通，了解银行在承兑汇票方面的政策和规定，及时了解银行的动态变化，以便更好地利用银行承兑汇票，降低企业财务风险。

最后，企业在管理银行承兑汇票的过程中，应当始终坚持合法合规、风险可控的原则，注重风险预警和风险管理，以保证企业的财务安全。

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模块二负债【易错易混点1】应付的商业承兑汇票和银行承兑汇票到期，企业无力支付，企业应如何处理应付票据？【例题】甲公司应付的银行承兑汇票到期，但由于企业发生财务困难，无力支付，则甲公司应将该到期的应付票据转入“应付账款”科目。

（）【答案】×【解析】应付的银行承兑汇票到期，无力支付时，应将应付票据的账面余额转作短期借款。

【易错易混点2】委托加工物资，受托方代收代缴的消费税应该记入什么科目？这个问题要区分不同的情况:【例题】甲公司为一般纳税人，增值税税率17%，委托乙公司加工一种产品，发出材料成本100万元，支付的加工费12万元，受托方代收代缴的消费税是6.6万元，加工后收回用于连续生产，应计入委托加工物资成本的金额是（）万元。

A.114.04B.120.64C.112D.118.6【答案】C【解析】应计入委托加工物资成本的金额=100+12=112（万元）。

一般纳税人增值税不计入收回资产成本中，收回后连续生产，受托方代收代缴的消费税，要记入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入成本。

【易错易混点3】带息的应付票据和短期借款期末计息时的区别。

【例题】企业购买原材料开出的银行承兑汇票10万元，年利率为4%，期限5个月，应付票据到期时账面价值为（ ）万元。

A.10.17B.10C.12D.11【答案】A【解析】应付票据到期时账面价值=10×（1+4%/12×5）=10.17（万元）。

【易错易混点4】长期借款分期付息与到期一次还本付息的区别。

（1）分期付息就是计提的利息分期支付，比如按月、按季度支付；（2）到期一次还本付息就是计提利息在偿还本金时一起支付。

【例题】企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（ ）。

A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目C.借记“在建工程”等科目，贷记“长期借款”科目D.借记“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目【答案】C【解析】题目已经说明问的是予以资本化部分的利息的会计处理，所以相应分录为借:在建工程等，贷:长期借款——应计利息（一次到期还本付息的，利息计入“长期借款——应计利息”科目。

承兑超期兑换怎么办承兑汇票过期了怎么办银行承兑汇票到期后十天内有效，也就是说十天内要提示承兑银行付款，过期无效。

你如还是十天内的话，请马上去银行办理。

但要写证明，就说过期的原因以及由此造成的损失由我公司负责。

银行承兑汇票到期后十天内有效，也就是说十天内要提示承兑银行付款，过期无效。

但可以向前手任一背书人追索，直至出票人。

承兑汇票过期了，银行让我出示一份证明，能否帮我出示一份，让我仿照以下我帮你出个样子，你模仿着来就行。

过期说明某某支行（出票银行）：贵行于某年某月某日签发的银行承兑汇票，票号：，出票人：某某，出票人帐号是：，收款人：某某，收款人帐号是：，票面金额为：，到期日为某年某月某日（就是把票面内容介绍一下）。

由于工作失误，忘记发出委托收款，现该票已过期，特此说明，若为此发生经济纠纷我单位愿意承担责任（这句话是关键，必须有）。

某某某公司年月H（加盖公章、财务大小卬）根据票据法：（1）如果持票人不按照法定期限提示付款的，则丧失对其前手的追索权，但经做出说明后，付款人仍应对持票人承担付款责任。

因此，你们丧失的只是对前手的追索权，而不丧失要求银行付款的权利，只要做出说明。

（2）定H付款、出票后定期付款或者检票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人（银行）提示付款。

因此，银行承兑汇票（一般属于出票后定期付款汇票）到期后10日内提示付款的话，不用做出说明，银行也应该承担付款的责任。

（3）要将该笔业务合法化的话，还要曲折革命，具体操作还要和销售会计商量。

收到银行承兑汇票有一年未承兑了，怎么办？有没有什么问题？是不是还可以承兑的呢？请问下大家？没关系，只要单位出具一个延期证明就可以了！在延期证明上要加盖单位的公章以及预留印鉴，然后到单位开户行填写托收凭证，交给银行办理就O K 了！6月8日到期承兑汇票,10日办理托付，如退回但己过十日咋办银行承兑汇票的付款期限自票据到期日起最长不超过10 H；比如 1 月1日开的倒期是7月1日，则6月20日内承兑和提示付款.持票人可在付款期内随时向汇票承兑行提示付款。

银行承兑汇票业务的正确会计核算银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。

企业可以获得兑付期间的利息收入。

如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。

因上述的两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。

银行承兑汇票；会计核算；保证金银行承兑汇票是商业汇票的一种。

是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。

银行承兑汇票作为企业的一种支付货款的方式,无论是工业企业，还是商业企业，应用是越来越频繁。

中华会计网校的高志谦老师这样定义银行承兑汇票: 银行承兑汇票是购货企业跟销售企业打的一张借条。

因为银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。

企业可以获得兑付期间的利息收入。

如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。

因有两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。

但是企业对银行承兑汇票的会计核算，真正核算正确的可谓少之又少。

下面，我首先把银行承兑汇票的业务流程给大家作一下介绍。

因为只有知道了银行承兑汇票业务流程，才能正确的进行银行承兑汇票会计核算。

银行承兑汇票办理的流程：（1）承兑人根据出票人的信用等级要求出票人按比例存入保证金，保证金比例常见的有100%、60%、50%和40%、20%等几种。

（2）签订《银行承兑协议》和担保合同（保证合同、抵押合同、质押合同），按规定办理抵（质）押登记；（3）银行将空白银行承兑汇票交出票人填写或者银行业务人员打印票面内容，并向出票人一次性收取票面金额万分之五的承兑手续费。

（4）银行承兑汇票填写或打印完毕后，由出票人在第一联和第二联加盖其财务印鉴，银行审核后在第二联加盖银行汇票章和经办人手章，留下第一联后，将银行承兑汇票的第二、三联交付出票人。

（5）出票人将银行承兑汇票交付收款人。

（6）银行承兑汇票到期后，由收款人、持票人将银行承兑汇票交付其开户银行。

商业汇票背书和贴现的会计处理探析陈㊀宁(广东新安职业技术学院,广东深圳518052)摘㊀要:财政部和证监会对商业汇票背书和贴现,以及终止确认条件均有明确规定,然而在企业实际应用中发现,上述规定在会计处理实务操作中存在差异,使企业陷入困惑㊂本文基于商业汇票背书和贴现业务的实质,根据中华人民共和国财政部和中国证券监督管理委员会的相关规定,对企业会计实务中对商业汇票背书和贴现终止确认情形,以及商业汇票贴现的会计处理及信息披露等相关问题进行分析,提出不同情况下对商业汇票背书和贴现会计处理的判定方法,从而进一步规范商业汇票背书和贴现的会计处理及信息披露㊂关键词:商业汇票;背书;贴现;会计处理中图分类号:F23㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀doi:10.19311/ki.1672-3198.2024.06.055㊀㊀商业票据是由开票人发出的,要求付款人在预定日期毫无条件地支付一定数额给收款方或持有者的凭证㊂近年来,中国在票据市场上尤其是商业承兑汇票市场的增长势头强劲㊂票据业务在实体经济中扮演着重要的支付结算以及筹资角色,能有效缓解企业的筹资难题,降低筹资成本,对推动中国实体经济的发展起到了重要作用㊂而商业承兑汇票是由企业发行和担保的,因其仅有商业保证,通常只有大型企业才有能力发行,并且这样的票据也具有较高的认可度㊂相较于银行承兑,商业承兑汇票无需支付手续费和承兑保证金,这减少了企业的开支,增加了可利用的资金㊂因此,发行商业承兑汇票的企业通常会更加重视商业信誉的建设,逐渐提升其票据被接受的可能性㊂如果商业汇票背书和贴现实操细则能进一步明晰,无追索贴现能够终止确认,不仅会减少商业汇票的流通成本,增加商业汇票的接受度,同时也会降低接受商业汇票企业的资产负债率,降低其融资成本,从而促进商业汇票市场的发展,规范整体企业商业信用环境㊂因而,进一步规范商业汇票背书和贴现的会计处理及信息披露尤为重要㊂1㊀商业汇票背书和贴现的会计处理现状1.1㊀财政部关于商业汇票背书和贴现的会计处理规定目前,中华人民共和国财政部(以下简称 财政部 )发布的‘应用指南附录:会计科目和主要账务处理“中对商业汇票贴现和背书的会计处理规定如下: (1)在贴现期未满时将商业汇票在银行间进行转手,需要登记实际所得的金额(即扣除了贴现利息后的净收入),并在 银行存款 等对应的账目进行借记㊂而贴现利息的部分,应在 财务费用 等相关的账目行借记处理㊂至于商业汇票的面额部分,应在本项目或 短期借款 的账目进行贷记㊂(2)通过将手里的商业汇票背书转让,获得我们所需的物资,并依据这些物资成本的账面价值,记入 材料采购 或 原材料 库存商品 等账目㊂商业汇票的票面金额将对应记账㊂若出现价差,就需在如 银行存款 等账项中进行相应的出入账操作㊂如果涉及增值税进项税款,也需做好相关处理㊂根据上述规定,商业汇票的贴现,具体情况决定,可能会终止确认该贴现商业汇票,或者仍然确认该商业汇票,并将得到的票面款项贷记为 短期借款 科目㊂然而,对于何时可以终止确认商业汇票,尚未有明确的指引㊂商业汇票背书转让取得所需物资,明确规定可以终止确认商业汇票㊂尽管财政部在2018年1月1日实施的‘企业会计准则第23号-金融资产转移“及其应用指南提供了关于金融资产终止确认的一般原则㊁金融资产转移的场景和终止确认的较为深入的描述,但关于商业票据背书和贴现何时可以终止确认的规定仍然尚未明确㊂1.2㊀证监会关于商业汇票背书和贴现是否可以终止确认的相关内容在中国证券监管机构(也被简单称为 证监会 )发布的2013年㊁2014年㊁2017年和2018年的上市公司年报会计监管报告中,商业汇票终止确认的问题被提及㊂根据2013年发布的上市企业年报会计监管报告,中国证券监管主管机构强调,银行承兑汇票㊁企业负责的商业承兑汇票和应收账款的主要风险,尤其是他们受到银行信誉等级强烈影响的部分,主要针对的是信用风险和延期付款风险㊂即便我国票据法明确提到了追索权的相关规定,大部分银行在进行应收账款保理的同时作者简介:陈宁(1984-),女,汉族,广东新安职业技术学院硕士研究生,中级会计师㊁讲师,研究方向:会计理论㊂也留存追索权,这种类别的金融资产在贴现㊁背书或保理后,并未将原有风险转嫁给银行㊂因此,在进行贴现㊁背书或保理的过程中,企业还需持续确认㊂对于那些信誉等级极高的银行承兑汇票,主要面临的是利率风险㊂利率风险在票据贴现和背书的过程中已被转移,因此,相关票据在进行贴现㊁背书时,可以终止确认㊂按照2014年公布的上市公司年报会计监管报告,中国证券监督管理委员会已经明确指出,依据票据法规定,持票人拥有法定的追偿权,如果承兑人未能支付钱款,持票人有权向任何票据背书转让人追偿㊂因此,票据即使经过背书或贴现,相关的所有权风险并未完全转移,未来持票人在追偿过程中可能还会遇到支付责任的问题㊂年度报告揭示,许多上市公司在终止确认已经签发但未到期的银行承兑汇票后,并没有在财务报告中补充披露这些终止确认的票据,也没有明确说明被追偿时可能出现的支付风险㊂依照2017年上市公司年报会计监管报告,中国证券监督管理委员会表示,有一些上市公司将背书转让的商业承兑汇票终止确认㊂依据我国票据法对追索权的有关条例,假若在背书转让的协议里并未明确注明无追索权,那这种金融资产所有者所面临的主要风险实际上并未真正地转移㊂所以,背书的公司不应当终止确认其相关资产㊂2018年上市公司年报会计监管报告发布后,证券监管机构指出,根据票据法和企业会计准则,如果转让合同中未明确约定不附追索权,即便商业承兑票据被贴现㊁背书或者保理,依然存在与所有权相关的主要风险,如果未能满足要求,不能终止确认㊂1.3㊀商业汇票背书和贴现的会计处理之困惑根据财政部发布的‘应用指南附录:会计科目和主要账务处理“的内容,商业汇票的背书转让是否能终止确认已有明确规定㊂至于商业汇票贴现,可以根据具体情况选择确认的终止或非终止,但未明确说明哪种特定情况下可以终止确认㊂同时,证券监督管理委员会在发布的上市公司年报会计监管报告中,对于2013年度的报告,他们认为信用等级不够高的承兑银行,以及由企业承兑的商业承兑汇票背书和贴现都不适合终止确认㊂而对于信用等级相对较好的承兑银行发行的承兑汇票背书和贴现,可以考虑终止确认㊂2014年度报告中认为终止确认的银行承兑汇票应该在年报中进行补充披露相关信息㊂在2017年与2018年的年报中,如果转让合同中没有明确无追索权的条款,那么商业承兑汇票的背书和贴现将无法终止确认㊂在商业汇票背书和贴现的会计处理实务操作中,企业陷入了困惑之中:按照‘会计法“所规定,财政部担当着对全国会计职业的引导任务,并承担制定和公布国家统一的会计制度的职责㊂虽然财政部已声明可以终止确认背书转让的商业汇票,然而证监会在发布的上市公司年度会计监管报告中,未在转让合约中明确规定无追索权的商业承兑汇票背书与贴现,是无法终止确认的㊂然而,基于‘票据法“的规则,票据背书不能附带任何条件,带有条件的背书在票据上将被视为无效㊂所以实务操作上不具备可行性㊂在2013年的报告中,银行承兑汇票的背书和贴现被明确确定不能被终止确认,若承兑银行的信誉级别不合格㊂2014年的报告则随后停止讨论信用评级不足的承兑银行的问题,转向强调需要在年度报告中公开那些可以终止确认的银行承兑汇票的相关信息㊂当到了2017年和2018年的报告,商业承兑汇票的背书和贴现被明确不能终止确认,同时也未再讨论信誉等级不够高的银行承兑汇票背书和贴现无法终止确认的问题㊂对于上市公司来说,对商业汇票背书和贴现如何进行适当的会计处理便成了一个难题㊂企业采用财政部规定的会计处理方法,由于证监会具有对证券资格会计师事务所的监督权,因而很难得到审计师的认可;企业采用证监会上市公司年报会计监管报告中的会计处理方法,一来与财政部规定相违背,二来实务操作也有困难,证监会起初认定承兑行信用等级不够高的银行承兑汇票和商业承兑汇票背书和贴现不能终止确认,但承兑行信用等级不够高如何认定便成了实务操作中的难题㊂后来证监会认定商业承兑汇票背书和贴现不能终止确认,不再提及承兑行信用等级不够高的银行承兑汇票不能终止确认的问题,但事实上存在商业承兑汇票的出票人和付款人(如中石油㊁中移动等世界500强企业)信用等级高于银行承兑汇票的出票人(如中小企业)和承兑行(如地方农村信用社㊁地方商业银行),那么信用等级高的商业承兑汇票背书和贴现不能终止确认,而一些信用等级较低的银行承兑汇票背书和贴现可以终止确认,这也违背了会计的公允性原则㊂由于证监会负责对上市公司的管理与监控,因此在实际工作中,上市公司通常会根据证监会对上市公司年报的会计审计报告中的会计处理方法来处理商业汇票的背书和贴现,而非上市公司则倾向于遵循财政部的会计处理规定㊂这种情况下,相同的会计业务可能会有不同的处理方式,这违背了会计信息应具有可比性的原则㊂2㊀商业汇票背书和贴现的会计处理探析2.1㊀商业汇票背书和贴现的会计处理对商业汇票附带追索权的贴现并不能终止确认,这一事实是毫无疑问的,并且明确地在‘企业会计准则第23号 金融资产转移“及其应用指南(简称 23号准则 )中进行了规定㊂在这份 23号准则 的应用指南中有这样的规定: 通常的情况下,企业保留了几乎所有的金融资产风险和回报的有:(6)通过附带追索权的方式出售金融资产㊂在企业售出金融资产时,如果根据与买方的协议,无法回收现金流的售出金融资产,买方可以向企业寻求赔偿㊂企业也要对未来的损失承担责任㊂因此,我们可以确认,企业仍然保留了几乎全部的金融资产风险和回报,所以并不应该终止确认这个金融资产㊂ 因而,可以判定商业汇票附加追索权的贴现,并不会使其终止确认㊂对于商业汇票的背书和无追索权贴现,本人认为应该终止确认该商业汇票,主要基于以下理由:(1)该商业汇票不符合企业会计准则资产的定义㊂依照‘企业会计准则 基本会计准则“第20条的指引: 资产是指企业过去的交易或者事项形成的㊁由企业拥有或者控制的㊁预期会给企业带来经济利益的资源㊂ 这个 企业过去的交易或者事项 涵盖了购入㊁生产㊁建造或其它交易或活动㊂未来可能发生的事情不构成资产㊂公司拥有或控制,则意味着公司对某项资产有权益,或者即使没有权益,那项资产也能被公司掌控㊂预期会给企业带来经济利益则意味着有潜力使现金或现金等价物流入公司㊂企业将商业汇票背书或无追索贴现给被背书人或贴现银行后,按照票据法的规定,对于这个商业汇票,企业已经不再拥有所有权,除非有特别条款规定,否则,轮到背书人或贴现银行有权利选择将其全部卖给与他们无关联的第三方,同时对这笔交易没有添加任何附加条件作为限制㊂因此,根据准则,公司不再对该商业汇票有控制权;将商业汇票背书或无追索权贴现后给背书人或贴现银行,这些人或机构便有权获得该商业汇票的所有未来现金流入,预计该票据无法再为公司产生经济收益㊂综上所述,该商业汇票不符合资产定义,企业应该终止确认该资产㊂(2)符合‘企业会计准则第23号 金融资产转移“及其应用指南(以下简称 23号准则 )中终止确认的要求㊂根据 23号准则 的规定,企业在判断金融资产是否应当终止确认以及在多大程度上终止确认时,应当遵循以下步骤:首先,确认报告中的主体层面是否满足金融资产终止确认的要求㊂根据相应的准则规定,报告主体应当是商业汇票背书或无追索贴现的公司主体㊂其次,需判定金融资产是否部分或全部遵循终止确认的规定,根据票据法和 23号准则 的相关内容,应全面应用终止确认的原则㊂再者,确定收取金融资产现金流量的合同权利是否终止㊂受 23号准则 的约束,如果获取金融资产现金流的合同权利已经终止,那么公司应该终止确认该金融资产㊂最后,判断企业是否已转移金融资产㊂依照第23号准则条文,公司在确定是否转让了金融资产时,需要在两种情况下作出判定,包含的一种情况是公司将接收金融资产现金流的合同权益转给他方,这表明相关金融资产已发生转让,一般都是法定的金融资产销售或者合法的金融资产现金流权益转让㊂例如,日常工作中常见的债权背书转让㊁商业票据贴现等,都是这类金融资产转让的情况㊂在此种状况下,接收方获得了来自转让金融资产未来现金流的权益,提供者应进一步分析金融资产的风险与收益转移情况,以决定是否要终止确认已转让的金融资产㊂所以可以推断,商业汇票的背书和无追索权的贴现属于金融资产的转让情况㊂针对转移金融资产的风险和收益波动进行审查㊂23号准则中明文规定,公司在判断金融资产转移是否会触发金融资产的终止确认过程时,应评价其持有的金融资产权益风险和收益的承担水平,亦即对比转移前后承担的金融资产未来净现金流的数量及其时间分布的风险差异,并对以下状况进行相应调整:首先,如果企业已将金融资产所有权中的绝大部分风险和收益转让出去,就应该终止确认该金融资产,将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债㊂其次,如果企业在转让后不再明显承受金融资产未来现金流量净值变化的风险,这就说明企业已经将金融资产所有权中的几乎所有风险和报酬转让出去㊂在这个 几乎所有风险和报酬 的情况下,企业应该根据金融资产的特性来作出决定㊂需要考虑的风险通常包括:利率风险㊁信用风险㊁汇率风险㊁未支付风险㊁提前偿付风险(或收益)和权益价格风险等㊂公司通过解析金融资产转移协议的条文,能轻松判断是否转让或保持了几乎所有的金融资产所有权风险和收益,无需计算确认㊂以下情况表明公司已经把几乎所有的金融资产所有权风险和收益转让给了接收方:公司无条件地销售金融资产㊂在销售金融资产的过程中,如果根据与买方的协议规定,买方在任何时候(包括销售的金融资产的现金流超过应收款项的时候)都不能从公司那里追索,公司也不需要承担任何将来的损失,公司可以确认几乎所有的风险和收益已经转移,应当终止确认这项金融资产㊂假如公司依然负责承担几乎所有金融资产所带来的风险与收益,应该持续确认这些金融资产㊂以下的状况常常表示着企业依然拥有金融资产的所有权,并负责承担大部分的风险和收益:①公司将金融资产销售后,会与买方签署一份回购合同,根据这份合同的规定,公司会以一个预定价格,或是原销售价格加上适当的资本成本,向买方购回原本出售的金融资产,或者与所售金融资产同质或者几乎同质的金融资产㊂②企业融出证券或进行证券出借㊂③公司销售金融资产,同时附带将市场风险敞口转回给企业的总回报互换㊂④该公司进行短期应收款项或信贷资产的出售,且承诺,若收款方因此产生的信用损失,公司将进行全额补偿㊂⑤公司销售金融资产,同时与受让方签署看跌或看涨期权合约,且这项看跌期权或看涨期权是一项价内期权㊂⑥以附追索权方式出售金融资产㊂在这种情况下,公司卖出金融资产给另一方,但合同规定,如果金融资产所产生的现金流无法获得,购买方有权向公司寻求赔偿,同时公司也要承担可能会出现的任何未来损失㊂在这种情况下,公司实际上仍然承担了金融资产所有权的大部分风险和回报,因此不应当终止确认该金融资产㊂据以上条款,商业汇票的背书与无追索贴现被认为是 企业无条件出售金融资产 的状况,而且也并非属于企业原先所写明的保留金融资产所有权所带来的几乎所有风险与回报的场合,因此该公司应终止确认这种商业汇票㊂(3)遵守‘应用指南附录:会计科目和主要账务处理“的终止确认规定的要求㊂在‘应用指南附录:会计科目和主要账务处理“中,对于应收票据的主要账务处理有如下条款:当对尚未到期的商业汇票进行银行贴现时,应以实际得到的资金额(也就是扣掉贴现利息后的纯收益)借记到 银行存款 等科目中,贴现利息部分则应记在 财务费用 等相关科目中㊂另外,商业汇票的面额应该贷记在这个科目或 短期借款 科目中㊂对于通过持有的商业汇票背书转让来取得物资,按照获得物资的成本计入的金额,应对 材料采购 或 原材料 库存商品 等科目进行借记㊂根据商业汇票的面值,应对此科目进行贷记㊂如果存在金额差异,可以进行对 银行存款 等科目的借记或贷记㊂如果存在增值税进项税额的问题,还需要按照相关规定进行处理㊂根据上述规定,首先企业持有的商业汇票背书转让应该终止确认,商业汇票向银行贴现视情形终止确认或不终止确认,但这里并没有说明什么情形可以终止确认㊂不过,根据上述持有的商业汇票背书转让时应该终止确认的规定,可以推出无追索贴现的商业汇票同样可以终止确认㊂因为根据票据法的相关规定,从风险和报酬的转移来看,商业汇票的背书转让和商业汇票的无追索贴现无实质区别,甚至商业汇票的背书转让风险转移程度劣于商业汇票的无追索贴现,因为背书转让的后手是可以对其背书人进行追索的,而接受无追索贴现的贴现银行无法对其直接前手贴现方进行追索㊂因而,风险转移程度稍劣的商业汇票背书都终止确认,那么商业汇票的无追索贴现也同样应该终止确认㊂(4)符合一项资产不能同时被多家企业同时确认的原则㊂由于商业汇票往往存在多次背书,例如,某A公司签发一张商业承兑汇票,用于支付其供应商B公司的采购款,B公司将该汇票背书转让用于支付其供应商C公司的采购款,C公司该汇票背书转让用于支付其供应商D 公司的采购款,D公司将该汇票无追索贴现给E银行,E 银行将该汇票持有到期㊂如果该商业承兑汇票在背书和贴现时不能终止确认,则各企业的会计处理如下:①A公司签发商业承兑汇票支付供应商B公司采购款时的会计处理如下:借:库存商品等贷:应付票据②B公司收到A公司的商业承兑汇票时会计处理如下:借:应收票据贷:营业收入B公司将该商业承兑汇票背书转让用于支付C公司采购款的会计处理如下:借:库存商品等贷:应付账款③C公司收到B公司的商业承兑汇票时会计处理如下:借:应收票据贷:营业收入C公司将该商业承兑汇票背书转让用于支付D公司采购款的会计处理如下:借:库存商品等贷:应付账款④D公司收到C公司的商业承兑汇票时会计处理如下:借:应收票据贷:营业收入D公司将该商业承兑汇票无追索贴现给E银行的会计处理如下:借:银行存款财务费用贷:短期借款⑤E银行收到D公司的商业承兑汇票时的会计处理如下:借:贴现资产基金项目:江苏省现代教育技术研究2022年度课题 基于网络评教系统的高校课程思政教学评价指标体系构建及实践研究(2022-R -99600)的阶段性成果;三江学院教学改革研究课题 促进教师发展的课程思政评价机制研究 (J21064)的阶段性成果㊂作者简介:代蕾(1977-),女,四川自贡人,硕士,三江学院智能财务管理系主任,副教授,研究方向:财务会计㊁内部控制㊁高等教育教学改革与实践㊂贷:存放中央银行款项等由上可知,如果该商业承兑汇票背书和无追索贴现不能终止确认,那么该商业承兑汇票就会同时在B 公司㊁C 公司㊁D 公司和E 银行确认为资产,存在一个资产同时在多家公司确认为资产的现象,明显不符合会计资产确认的基本原则㊂因此,如果将该商业承兑汇票终止确认,才不会出现一个资产同时在多家公司确认为资产的现象㊂2.2㊀商业汇票背书和贴现的披露按照票据法的条例,如果商业汇票在到期时支付被拒绝,持票者有权向背书者㊁出票者及其它有关商业汇票的债务者施行追偿权㊂商业汇票的出票者㊁背书者㊁承兑者以及保证者对于持票者应共同负责㊂其实质是商业汇票的背书人㊁承兑人㊁保证人㊁贴现人等对持票人到期收款承担共同担保的责任,该担保是一个或有事项,是否发生取决于商业汇票到期是否会被付款人拒绝付款㊂因此,建议在应收票据的附注部分再额外披露已经终止确认但还未到期的背书或贴现商业汇票,以充分披露支付风险㊂同时,企业面临的担保责任和支付风险也应在或有事项中公开披露㊂3㊀结论和建议综上所述,建议财政部通过企业会计准则解释的形式,明确对商业汇票背书和贴现的上述会计处理及信息披露,不但规范了商业汇票背书和贴现的会计处理及信息披露,也极大促进了票据市场的发展,有利于企业商业信用体系的建立和健全㊂参考文献[1]中华人民共和国财政部.企业会计准则(2006)[M ].北京:经济科学出版社,2006.[2]中华人民共和国财政部.企业会计准则应用指南(2022版)[M ].北京:立信会计出版社,2021.[3]马旋灵.或有事项的会计准则概念框架探析[J ].财会研究,2016,(04):21-23.[4]财政部会计资格评价中心.中级会计实务[M ].北京:中国财政经济传媒集团㊁经济科学出版社,2023.[5]中国证券监督管理委员会.2013㊁2014㊁2017㊁2018上市公司年报会计监管报告[R ].http ://.OBE 理念下的财务管理专业课程思政教育评价指标体系构建研究代㊀蕾㊀陈晓晖㊀丁飞悦㊀王胜男(三江学院,江苏南京210012)摘㊀要:文章基于OBE 理念,在界定课程思政概念并分析其研究现状基础上,探讨了课程思政教学评价指标体系,包括了构建评价目标㊁构建主体模型㊁构建评价指标㊁构建评价方法和构建评价保障机制的基本框架,以期对财务管理专业课程思政教学进行有针对性的评价,为课程思政评价体系的建设与完善提供参考㊂关键词:教育效果评价;课程思政;OBE 理念;财务管理专业中图分类号:F23㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀doi:10.19311/ki.1672-3198.2024.06.0561㊀研究背景中共中央㊁国务院印发‘深化新时代教育评价改革总体方案“明确提出,要坚持把立德树人的成效作为教育评价的根本标准㊂必须要做好思想政治工作,必须要做好意识形态工作,必须要健全学校内部质量保障制度,必须要避免出现只重智育而不够重德育㊁必须要避免出现只重分数而不够重素质这些片面的办学行为,必须要促进学生身心健康㊁必须促使学生得到德智体美劳全面发展㊂这些目标的实现,先决条件是需要充分发挥教育评价这个指挥棒的强大作用,要改变以往的只注重结果评价这一错误的做法,必须强化过程评价,探索增值评价,不断向着健全综合评价的方向努力㊂要想在高校课程思政改革中取得成效,必须发挥课程思政教学评价指标体系的重要引导作用㊂。

承兑汇票过期情况说明承兑汇票过期情况说明党员自带组织关系应及时转移。

不按期转移组织关系是组织观念淡薄的一种表现，也是党的纪律所不允许的。

下面和店铺一起来看看吧！1承兑汇票过期情况说明XXXX行：现有贵行承兑的银行承兑汇票壹张，票号：GA/01XXXXXXXX，金额：XXXXXXXXXX元整，出票日：20XX年X月xx日，到期日：20XX年x月x日，出票人：xx-xxx-xxx-x公司，收款人：xx-xxx-xxx 公司，付款行全称：xx-xx行。

由于我单位财务人员工作失误，导致上述票据未能在到期日前及时托收，若由此引起的一切经济纠纷，由我单位承担全部责任，延期托收特此说明，望贵行予以兑付为盼。

xx-xxx-xxx-xxx-xx公司20XX年x月x日2承兑汇票过期情况说明XX银行：兹有贵行签发的银行承兑汇票一张，汇票号码XXX收款人XX(写上汇票的基本信息)，因本单位出纳人员失误，未及时向银行提示收款。

现向贵行进行委托收款，请贵行予以解付，因延迟托收引起的经济责任由本单位负责。

XXX年月日3承兑汇票的过期情况说明出票银行名称：我公司因业务关系收到贵行出具银行承兑汇票一张，票据要素如下：承兑汇票号码、出票人所有的.信息、收票人所有的信息、金额汇票出票日期及到期日期、金额等因我单位工作人员疏忽，未及时发出托收，导致票据过期。

由此引发的经济纠纷由我公司承担，与贵行无关。

望贵行予以承兑。

本公司名称、日期，并加盖单位公章、财务章、名章4银行承兑汇票逾期情况说明aa银行：我单位收到一张贵行发出的银行承兑汇票发出日期X年X月X日票号XXXX发出单位XXX收款单位XXX金额XX元承兑到期时间X年X月X日因.....（延期的原因）超过承兑日期，请贵行予以办理由此产生的一切经济纠纷有我单位承担。

XXXXXXX单位(单位公章财务章名章）年月日5银行承兑汇票过期情况说明XXX支行：我公司在经营过程中收到一张由贵行开出的银行承兑汇票，票号为30XXX3-211XX56，金额为10000.00元（壹万元整），出票单位：苏州XX限公司，帐号为：732XX90，付款行为：XX银行XX支行；收款人为：XXX公司，账号：7324610182200011322，收款人开户行为：XXX行；出票日期为20XX年7月20日，到期日为20XX年1月20日。

银行承兑汇票到期怎么做会计分录银行承兑汇票到期怎么做会计分录（精选5篇）银行承兑汇票是属于商业汇票的一种。

银行承兑汇票到期了，相关的会计分录要如何做？下面是店铺为你整理的银行承兑汇票到期的会计分录做法，希望对你有帮助。

银行承兑汇票到期怎么做会计分录篇1银行承兑通常都是全额保证金的，也就是说企业在申请承兑汇票时，银行会按申请金额冻结这部分你的钱，并没有从你的账户内划走，所以申请时是：借：其他货币资金——银行承兑汇票200万贷：银行存款，200万如果，如果你把承兑汇票给别人了，用来买了材料等，那么账面相应做资金减少，即借：库存商品——xx商品170.94万借：应交税金——增——进项29.05万贷：应付票据——银行承兑汇票200万，即现在这个200万承兑到期了我该怎么做分录借：应付票据——银行承兑汇票200万贷：银行存款，200万银行承兑汇票到期怎么做会计分录篇21、汇票开出，分录：借：其他货币资金——保证金贷：银行存款2、票据到期，保证金转回，同时结算还有保证金利息，：借：银行存款+利息贷：其他货币资金——保证金银行承兑汇票到期怎么做会计分录篇3借：银行存款贷：你核算银行承兑汇票的科目(企业不同，科目也不同，一般是应收票据)会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。

按照所涉及账户的'多少，分为简单会计分录和复合会计分录。

简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录;复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

银行承兑汇票到期怎么做会计分录篇42009年3月5日，深圳飞翔工贸有限公司开出收款人为6月5日到期的银行承兑汇票，金额10万元，当日向开户银行申请承兑，银行承兑后，按汇票金额的0.5‰收取手续费。

3月15日，中国票据网()向其开户行申请贴现，银行按3‰的月贴现率扣利息并转账，6月5日汇票到期，开户行收回贴现票款并向承兑行编发报单，承兑行于6月5日将款项从深圳飞翔工贸有限公司账户转出，俟6月7日收到报单时办理转账，银行承兑汇票承兑日、贴现日、到期日及6月7日各有关会计分录如下。

承兑过期证明承兑过期证明尊敬的合同签署方：兹证明根据我方与贵方之间签订的合同，我方已于指定时间履行付款义务，但贵方未按时提取、兑现我方承兑的支票，导致该支票已过期。

现提供以下证明材料，以便贵方了解相关情况并采取进一步的行动。

首先，根据合同约定，我方在合同生效之日起向贵方提供了相应货物或服务，并出具了付款凭证。

我方于合同约定的交货期满后按时发出承兑支票，并及时通知贵方支票号码和兑现日期。

然而，经过多次催促和提醒，贵方至今未提取或兑现该支票。

根据银行规定，承兑支票的有效期为一定的天数，一旦超过该有效期，银行将不予兑付，该支票即被判定为过期。

为确保证明真实有效，我方向银行提供了相关的催促和交涉记录、信函或邮件往来等书面证据，以证明我方在合同约定的交付日期之后履行了通知义务，并协助贵方尽早兑现支票。

同时，我方也提供了合同中明确规定的兑现日期，并提供了合同双方间的通信记录，以证明我方在兑现日期前向贵方发出了一切必要的信息，并催促贵方尽快提取和兑现该承兑支票。

鉴于以上情况，我方作出如下建议：首先，贵方应及时与我方联系，确认是否有相关原因导致未提取或兑现支票。

如确有特殊情况，应提供相应的证明文件，并与我方协商解决办法。

其次，贵方应尽快前往银行咨询办理过期支票的问题，在银行的帮助下尽力争取尽快兑现该承兑支票，以免造成不必要的损失。

最后，如果贵方不能提供合理且可行的解决方案，并在合理期限内予以履行，我方将保留采取法律手段的权利，以维护合法权益。

尽管承兑支票过期等情况可能带来一定的不便和损失，但我们相信通过互相理解和意愿达成的解决方案，将能够维护双方的合法权益，并为今后的商务合作铺平道路。

感谢您对我方业务的支持与配合，我们期待尽快得到您的答复，并与您共同解决以上问题。

此致敬礼[你的公司名称]日期：[日期]。

银行承兑汇票业务会计操作规程编制部门：版次号：生效日期：xx年 6 月 17 日目录0修改与审批记录.............................................................................. 错误！未定义书签。

1目的和范围 .. (2)2定义、缩写和分类 (3)3职责与权限 (3)4基本规定 (3)5流程描述及操作要点 (4)5.1银行承兑汇票签发流程 (4)5.2银行承兑汇票兑付流程 (7)6内外部规章制度索引 (9)6.1外部法律法规 (9)6.2内部规章制度 (9)7附录 (10)8记录 (10)记录1.《保证金开户通知书》 (10)记录2.《保证金开户通知书回执》 (12)0目的和范围为规范银行（以下简称“本行”)银行承兑汇票业务账务管理，依据《银行银行承兑汇票管理办法》,结合本行实际,制定本操作规程。

本规程适用于本行银行承兑汇票的柜面操作处理。

1定义、缩写和分类(1)银行承兑汇票系指由承兑汇票申请人签发，并由承兑汇票申请人向开户行申请,由本行承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。

(2)本规程所称业务部门包括信贷审批部、、风险管理部等。

2职责与权限部门岗位职责权限综合柜员1)负责银行承兑汇票工本费及手续费的收取。

2)负责银行承兑汇票保证金账户的开立。

票据岗及授权的分行及县域支行经办人员(以下简称票据岗) 1）负责向企业出售空白银行承兑汇票凭证。

2）负责在核心业务系统中签发、兑付、挂失/解挂、查询等操作,并进行登记。

3）负责银行承兑汇票的领用，对业务进行复核、授权。

4）负责将银行承兑汇票卡片联按到期时间先后顺序专夹保管并与承兑账务核对。

5）负责监控银行承兑汇票的到期情况,并于到期当天向客户付款。

6）负责已签发银行承兑汇票的审核并加盖银行承兑汇票专用章。

业务部门1)负责对申请银行承兑汇票的单位资格及提供的资料进行审批。

2)负责在信贷管理系统中做银行承兑汇票的申请工作。

银行会计习题及答案第五章支付结算业务的核算一、名词解释1．支付结算2．支票3．银行本票4．银行汇票5．商业汇票6．汇兑7．委托收款8．托收承付9．银行卡二、填空题1．票据结算方式包括（）、汇票、（）三种。

2．商业汇票按承兑人的不同，分为（）、（）两种。

3．支票分为（）、（）、（）三种。

4．支付结算的三原则为（）、（）、（）。

5．托收承付的承付方式分为( ) 付款和（）付款。

6．银行卡一般具有（）、（）、（）三大功能。

7．银行卡按载体材料可分为（）和（）；按信誉等级可分为（）和（）；按清偿方式可分为（）和（）。

8．结算方式结算包括（）、委托收款、（）三种。

9．托收承付结算的金额起点一般为（）元。

10．根据出票人的不同，本票分为（）和（）两种。

二、单选题1．支票的提示付款期为（ A ）。

A、10天B、15天C、1个月D、2个月2．银行汇票的提示付款期为（A）。

A、1个月B、2个月C、3个月D、6个月3．银行汇票的付款人为（ B ）。

A、汇票申请人B、出票银行C、承兑人D、持票人4．承兑是（ D ）的特有行为。

A支票．B、本票C、银行汇票D 。

商业汇票5．商业汇票的付款期最长不得超过（ B ）。

A、3个月B、6个月C、9个月D、1年6．托收承付结算的金额起点为（ D ）。

A、500元B、1，000元C、2，0000元D10，000元7．托收承付结算中，验单付款的承付期为（ A ），验货付款的承付期为（ C ）。

A、3天B、7天C、10天D、1个月8．可以“先消费，后还款”的银行卡属于（ B ）；可以“先存款，后消费”的银行卡属于（ A ）。

A、借记卡B、贷记卡C、金卡D、普通卡9．银行承兑汇票的承兑人是（ D ）。

A、付款人B、收款人C、持票人D、银行10．签发现金银行汇票，要求（ C ）。

A、收款人为个人B、申请人为个人C、收款人和申请人均为个人D、收款人和申请人有一人为个人11．出票银行签发银行汇票时，使用（ B ）科目核算。