【税会实务】如何识别账簿会计造假

财务报表造假检测在企业经营活动中，财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具。

然而，有些企业为了达到某些目的，可能会采用不诚实的手段进行财务报表的造假，以掩盖真实财务状况。

财务报表造假的行为违背了诚信原则，严重损害了企业的声誉和利益，因此有效的财务报表造假检测至关重要。

本文将介绍几种常见的财务报表造假检测方法。

一、财务指标分析法财务指标分析法是一种通过对财务报表数据进行定量分析的方法，来判断企业是否存在财务报表造假行为。

这种方法主要依靠比较分析、趋势分析、比例分析等手段来寻找异常情况。

例如，通过对企业财务报表中的财务比率进行计算和对比，可以发现某些比率明显与行业平均水平相差较大，或者在一段时间内发生了剧烈波动，这可能是财务报表造假的信号。

然而，财务指标分析法不能确定财务报表是否真正存在造假行为，只是提供了一种初步的筛查手段。

二、内部审计与调查内部审计与调查是企业自身对财务报表造假进行检测的一个重要手段。

通过组织内部人员进行核实调查、对账核对等工作，可以发现企业财务报表中存在的潜在问题。

内部审计与调查需要高度专业的技能和知识，所以一些大型企业会设立内部审计部门来负责此项工作。

然而，企业内部审计与调查也存在一定的局限性，有可能受到人为因素的影响，或者因为内部人员对潜在问题缺乏敏感性而导致遗漏。

三、外部审计外部审计是独立于企业的财务报表审核，由专业的审计师团队进行。

审计师根据国际审计准则和国家相关法律法规，对企业提供的财务报表进行审查和验证，以确定报表是否真实、可靠。

在审计过程中，审计师可能会通过抽样调查等方式，对企业的账目、凭证等进行检查，以及与企业员工和管理层进行访谈。

外部审计的结果能够减少企业财务报表造假可能性，提高财务报表的透明度和可信度。

四、内幕消息和举报内幕消息和举报是一种通过获取非公开信息，或者向监管机构、媒体等举报企业财务报表违法违规行为的方式。

一些内部人员或者与企业有关联的人员，可能会知道企业存在造假行为的情况。

识别财务造假的8个方面及12大预警信号2021年9月一、会计舞弊的红色警报“红色警报”是指可能导致管理层以公司名义或为了个人利益而舞弊的各种事项、条件、环境压力、机会或个人特征。

笔者理解，红色标志既包括舞弊三要素下的动机、机会和合理化借口等风险因素，也包括除了风险因素之外的其它舞弊预警信号，前者更多是原因和过程，后者是结果表现，个人们在进行舞弊风险因素和预警信号分析时，要做到知其然且知其所以然，既要知道原因、过程，也要知道结果。

有会计师归纳出舞弊公司十大特征，有原因也有过程，有的是结果，如远高同行业的毛利率、报工商和税务部门的文件与报给SEC不一致、超低价发行股票、更换过审计师事务所或CFO等是会计舞弊的“果”，而管理层的诚信值得怀疑、审计事务所名不风经传且信誉不佳是会计舞弊的动机，有隐瞒关联交易情形或收入严重依赖关联交易、可疑的主要股东和管理层的股票交易、过度外包、销售依赖代理或收入通过中间商、复杂难懂的超过商业实际需要的公司结构这是会计舞弊的机会。

二、辨识财务造假8方面从我国A股市场历年来的发展经理观察可得，企业大部分财务造假的方式表现在以下8个方面：1、企业审计师方面：在涉及审计师的方面，一是事务所名不见经传或信誉不佳，二是审计师变更。

国内具有证券从业资格的会计师事务所有67家，但很难从事务所方面判断国内67家哪家好、哪家差；审计师变更是一个信号，可审计师变更要看情况，因为行业整合、人员流动、限制轮换、招投标等原因导致审计师发生变更的，其实很正常。

2、工商、税务报表方面：在国内的A股市场，税务报表（原始报表）和申报报表差异会计师要出一个专门审计意见，从税务报表方面质疑A股业绩造价很难让人信服，为什么企业迄今还存在这种现象？这表明企业尽调核查是不到位的。

证监会实质性审核有效遏制了水面上的财务造假，包括象税务报表和申报报表存在重大差异的低级造假。

3、管理层的诚信方面：会计舞弊核心是人品问题，故尽调要关注企业家的人品，但人品好不好这个很难度量，万福生科龚永福出事后接受媒体采访时还强调：信为人之本德为商之魂，他认为他之所以造假上市就是“知恩图报”，回报党与政府的奖励，回报帮助过他的人，他这一生没有对不起任何人。

如何判断财务报表是否存在舞弊迹象在商业世界中，财务报表是企业经营状况的重要反映。

然而，有时候一些不良企业或个人可能会通过舞弊手段来美化报表，误导投资者、债权人以及其他利益相关者。

因此，学会判断财务报表是否存在舞弊迹象至关重要。

首先，我们来看看财务数据的异常波动。

这是一个常见且重要的线索。

比如说，如果一家企业的营业收入在没有明显业务拓展或市场变化的情况下突然大幅增长，就需要引起警惕。

同样，如果成本在短期内急剧下降，而又没有合理的成本控制措施解释，这也可能是舞弊的信号。

再看看利润指标。

过高或不合理的利润率可能暗示着问题。

如果一家公司在同行业中利润率远远高于平均水平，且无法从其独特的竞争优势或经营策略中找到合理的解释，那就值得深入探究。

另外，利润的增长趋势如果与其他关键指标如销售额、现金流等不匹配，也可能存在舞弊。

资产方面的异常也是判断的重要依据。

虚增资产是常见的舞弊手段之一。

例如，存货的数量或价值被高估，固定资产的价值被不合理地抬高，或者无形资产的评估存在夸大等。

如果资产的增长速度与企业的实际运营和投资活动不相符，就需要进一步审查。

负债的情况也不能忽视。

隐瞒负债或者低估负债规模是舞弊者常用的手法。

比如，应付款项的账龄被不合理延长，或者长期负债被错误分类为短期负债，以美化短期偿债能力。

接下来，关注现金流。

健康的企业通常会有与盈利相匹配的现金流。

如果企业报告了盈利，但经营活动产生的现金流量却持续为负或者远远低于净利润，这可能意味着收入确认存在问题，或者存在虚构交易来虚增利润的情况。

再看看关联交易。

过多或复杂的关联交易往往是舞弊的温床。

如果企业与关联方之间的交易价格明显偏离市场公平价格，或者存在大量的关联方资金往来，且没有合理的商业实质，就可能存在通过关联交易操纵利润的嫌疑。

非财务信息也能提供有价值的线索。

比如，管理层的频繁变动、公司治理结构的不完善、内部审计职能的薄弱、企业面临的法律诉讼等。

如果一家企业经常更换审计师，或者审计意见出现保留或否定的情况，这都可能是财务报表存在问题的信号。

财务造假是指企业或个人在财务报告中虚报、漏报、篡改、伪造等行为，这些行为可能会对企业的财务状况、经营成果和信用记录造成严重损害。

以下是财务造假的判定标准：
1.虚报收入：企业或个人在财务报表中虚报收入，例如，将未实现的收入提前确认，或者将已实现的收入推迟确认。

2.漏报负债：企业或个人在财务报表中漏报负债，例如，将未确认的负债确认为资产，或者将已确认的负债减少。

3.篡改凭证：企业或个人篡改财务凭证，例如，修改凭证上的日期、金额等关键信息，或者伪造凭证。

4.伪造记录：企业或个人伪造记录，例如，伪造销售合同、采购合同等。

5.虚构交易：企业或个人虚构交易，例如，虚构不存在的供应商、客户等。

6.隐瞒重大事项：企业或个人隐瞒重大事项，例如，未披露重大资产损失、重大债务违约等。

以上是财务造假的判定标准，这些行为可能会导致企业的财务状况、经营成果和信用记录受到损害，同时也会损害市场的公正性和透明度。

因此，企业应该遵守诚信原则，如实披露财务信息，确保财务报告的真实性和可靠性。

财务造假如何识别财务舞弊财务造假是指企业在财务报表中故意采取不诚实的会计处理手段，通过虚增收入、减少费用或隐藏负债等方式，达到误导投资者、隐瞒真实情况的目的。

对于投资者和金融机构而言，准确识别财务舞弊至关重要，以保护自身权益，并做出正确的投资决策。

本文将从多个角度分析如何识别财务舞弊，并介绍一些常见的财务舞弊手段。

一、财务指标异常一项财务指标的异常表现可以引起财务舞弊的怀疑。

这些异常可能体现在经营活动、财务状况或现金流量等方面。

1. 经营活动异常如销售额的异常增长或下降、盈利能力突然改善或恶化，这些情况都可能是财务舞弊的迹象。

2. 财务状况异常低资本回报率、过高的负债水平、不合理的资产负债结构等也是财务舞弊的信号。

3. 现金流量异常随着公司业务规模扩大，现金流量应该相应增长，若现金流量减少或持平，则可能意味着财务舞弊。

二、财务报表分析1. 收入和费用分析对企业的收入和费用进行详细分析可以揭示财务舞弊的迹象。

例如，虚增收入往往会导致销售净利率异常高，而费用的异常变动也可能暗示着财务舞弊。

2. 资产和负债分析仔细分析企业的资产和负债情况可以揭示财务造假的痕迹。

虚增资产和隐藏负债的情况应引起警惕。

3. 资金流动分析对企业资金的流入和流出进行分析，发现异常的资金流动可能是财务舞弊的证据。

例如，大额现金支出或频繁的资金调动可能是隐藏财务问题的迹象。

三、审计和内部控制1. 审计报告审计报告中的意见和说明是对企业财务真实性的评价，通过仔细阅读审计报告可以了解到审计师是否发现了任何迹象表明存在财务舞弊的可能性。

2. 内部控制企业的内部控制体系应该能够防范和发现财务舞弊行为。

检查企业的内部控制流程以确保其有效性是识别财务舞弊的重要手段。

四、财务舞弊的常见手段以下是一些常见的财务舞弊手段：1. 虚增收入：通过虚构交易或合同来增加企业的收入，从而提高企业的盈利能力。

2. 虚增利润：通过调整会计核算政策、发生时间和计量方法来操纵财务报表，夸大企业的利润水平。

财务报表是一家公司的财务状况的重要体现，也是投资者了解公司的重要途径。

有些不良企业可能会通过做假账来掩盖真实的财务状况，这对投资者来说是非常危险的。

那么，如何看出财务报表是否做假账呢？
一、审查财务报表的真实性
我们需要审查财务报表的真实性。

在财务报表中，财务报表的真实性是最基本的要求。

我们可以通过查看财务报表中的数据，比如收入、利润、资产、负债等，来判断财务报表的真实性。

如果数据不真实，那么财务报表就不可信。

二、审查财务报表的合法性
我们需要审查财务报表的合法性。

在财务报表中，财务报表的合法性也是非常重要的。

我们可以通过查看财务报表中的数据，比如税收、社保、公积金等，来判断财务报表的合法性。

如果数据不合法，那么财务报表就不可信。

三、审查财务报表的完整性
我们需要审查财务报表的完整性。

在财务报表中，财务报表的完整性也是非常重要的。

我们可以通过查看财务报表中的数据，比如现金流量、投资、融资等，来判断财务报表的完整性。

如果数据不完整，那么财务报表也不可信。

通过审查财务报表的真实性、合法性和完整性，我们可以判断财务报表是否做假账。

如果财务报表不真实、不合法或不完整，那么就有可能存在做假账的情况。

投资者在进行投资前一定要审查财务报表，以确保其真实性、合法性和完整性，避免投资风险。

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【税会实务】会计造假问题防治分析
摘要：文章对会计造假问题进行了分析，提出了防治措施和对策。

关键词：会计造假防治
0 引言
会计造假问题的产生有多方面的原因，但主要包括内在动因和外部环境两个方面：会计信息生产者与会计信息之间存在一定的利益关系，是产生虚假会计信息的内在动因；企业产权不明晰、政治经济、文化环境和会计人员业务、道德水平等因素，构成了虚假会计信息产生的外部条件。

上述两方面共同作用，才会导致虚假会计信息的产生。

1 会计造假的原因
1.1 产权不明晰，使会计失去信用建立的基础。

在国有产权制度下，企业经营者与其经营的企业信用没有长期的相关性。

民营企业虽有明晰的产权和天然的制度优越性，但在国有经济为主体的经济体系中，他们深感产权没有安全的保障，面临随时被剥夺的可能，因而产权实际上也是不清晰的。

于是只好追求短平快，不愿为维护信用的建立而投资，导致其失去了长远而稳定的预期；企业受短期利益的驱动又会导致会计师事务所等社会审计部门也因此失去了利害关系人(股东)对他们公正审计的压力。

当受托人着眼短期利益时，他们就不可避免会选择不守信，而这些不讲信用的行为将通过会计造假并以会计失信的形式表现出来。

1.2 “委托——代理”契约中缺乏独立存在的委托人。

所谓委托代理关系，应包括委托方、代理方两方：一方是资产的实际所有人即委托人；另一方为资产的实际经营者即代理人。

委托方独立地位如何决定。

原始凭证会计造假识别技巧概述在会计工作中，原始凭证是记录和证明经济业务的重要文件，其真实性和准确性对于正确反映企业财务状况至关重要。

然而，存在会计造假行为的情况时有发生。

为了避免被会计造假所欺骗，我们需要掌握一些原始凭证会计造假的识别技巧。

本文将介绍几种常见的原始凭证会计造假识别技巧，帮助读者提高识别会计造假的能力。

识别技巧一：查验原始凭证的真实性要识别原始凭证的真实性，可以采取以下几种方法：核对凭证信息的完整性和一致性通过核对原始凭证上的信息与实际情况是否完整和一致，可以初步判断其真实性。

例如，确认原始凭证上的日期、金额、业务内容等是否与相关的业务活动相符。

若信息不完整或存在明显的一致性错误，可能存在会计造假的可能性。

与其他凭证和相关文件相比较将原始凭证与其他凭证和相关文件进行比较，可以查验凭证之间的关联性和一致性。

例如，通过核对进销存凭证、银行对账单、合同等相关文件，确认其中的交易和金额是否一致。

若存在不符合的情况，可能存在会计造假的嫌疑。

确认凭证的真实来源核实凭证的真实来源也是判断凭证真实性的一种重要方法。

可以通过与交易对方联系确认凭证是否真实。

同时，需要注意确认凭证上的交易对方信息是否准确，防止伪造或误填他人的信息。

识别技巧二：分析会计账户的规律性会计账户的规律性是指一段时间内关于某一会计科目的发生额或余额的变动具有一定规律性。

通过分析会计账户的规律性，可以发现异常的原始凭证，有助于识别会计造假。

以下是几种常用的分析方法：时间序列分析通过对时间的分析，观察会计科目的发生额或余额变化的趋势和周期性，可以发现异常的凭证记录。

例如，财务报表上某一会计科目的发生额在某个时间段内突然出现大幅增长或减少，可能存在会计造假的可能性。

横向比较和纵向比较横向比较是指对同一会计科目在不同时间段的发生额或余额进行对比，纵向比较是指对不同会计科目在同一时间段的发生额或余额进行对比。

通过比较不同时间段和不同会计科目的变化情况，可以发现异常的凭证记录。