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第一章总论一、学习目的与要求本章阐述了会计的全然理论咨询题，目的是使初学者对会计的含义、会计的职能与作用、会计的对象与方法、会计学及其分支等全然知识有所了解。
通过本章的学习应对会计根底知识有对照清晰的把握。
二、重难点解析本章要紧介绍会计学的一些最全然的知识和概念，必须理解把握的概念与内容有：会计的定义、会计的全然职能、会计的对象、会计的核算方法与会计学的分支等会计全然理论的有关内容，重点要把握会计的对象、会计的全然职能等咨询题。
1．企业与会计组织能够分为营利组织和非营利组织。
营利组织确实是基本通常所讲的企业，企业依据经营性质能够分为制造企业、商品流通企业和效劳业企业等；企业按组织类型可分为独资企业、合伙企业、公司制企业。
企业利益相关者是指利益与企业的财务状况和经营业绩相关的个人或组织，通常包括：所有者、经营治理者、职员、债权人和政府相关部门。
会计确实是基本为利益相关者提供企业财务状况和经营业绩的信息系统。
会计对外提供的信息称为会计信息。
2．会计的职能与作用会计的职能是指会计在经济治理中所具有的功能。
会计具有两大全然职能，即反映职能和监督职能。
会计的反映职能是指会计能够按照会计准那么的要求，通过一定的程序和方法，全面、系统、及时、正确地将一个会计主体所发生的会计事项表现出来，以到达揭示会计事项的实质、为经营治理提供经济信息的目的。
会计的反映职能具有三个明显的特征：〔1〕会计是以货币为要紧计量单位，从价值量方面反映各单位的经济活动情况；〔2〕会计反映过往差不多发生的经济活动；〔3〕会计反映具有连续性、系统性和全面性。
会计反映职能在客看上表达为通过会计的信息系统对会计信息进行优化，是会计核算工作的根底。
会计的监督职能是指会计按照一定的目的和要求，利用会计信息系统所提供的信息，对会计主体的经济活动进行操纵，使之到达预期的目的。
会计的监督职能确实是基本监督经济活动按照有关的法规和方案进行。
会计监督具有三个显著的特征：〔1〕会计监督具有强制性和严厉性，它以国家的财经法规和财经纪律为准绳；〔2〕会计监督具有连续性；〔3〕会计监督具有完整性。
会计基础教材以及重点知识会计基础教材以及重点知识会计是对一定主体的经济活动进行的核算和监督，并向有关方面提供会计信息。
以下是由店铺整理关于会计基础教材的内容，希望大家喜欢!会计基础教材(一)第三节会计基础1、我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。
第四节会计要素和会计等式一、会计要素的确认(一)会计要素的概念1、会计要素包括(资产)(负债)(所有者权益)(收入)(费用)(利润)等六大会计要素。
2、资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的静止状态。
(二)反映财务状况的会计要素1、财务状况是指企业(一定时期)的资产及权益情况，是资金运动相对(静止)状态的表现。
2、资产是指企业(过去的交易)或者事项形成的，由企业(拥有或者控制的)，预期会给企业带来(经济利益)的资源。
3、企业的资产按其流动性分为(流动资产)(长期投资)(固定资产)(无形资产)(其他资产)。
4、负债企业的(现时)义务。
5、企业的负债按其流动性不同，分为(流动负债)和(长期负债)。
6、所有者权益具有以下特征：第一，除企业发生减资、清算和分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益;第二，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才可还给所有者;第三，所有者凭借所有者权益能够参与利润分配。
7、所有者权益的来源包括：(股本)(资本公积)(盈余公积)(未分配利润)。
8、利得是指由企业(非日常活动)所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，也叫营业外收入。
9、损失是只由企业(非日常活动)所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，也叫营业外支出。
10、留存收益包括(盈余公积)和(未分配利润)。
(三)反映经营成果的会计要素1、经营成果是企业在(一定时期)从事生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动显著(变动)状态的主要体现。
第 8次课教学整体设计教学过程（教学设计实施步骤及时间分配）步骤1、组织教学：（1分钟）1、师生互相问好2、考勤。
步骤2、回忆上次课的内容，并进行提问，学生回答。
（5分钟）上一章中大家学习了账户与复式记账法，孔子曾说：“温故而知新”那么现在就来问问大家第二章中学习的主要内容：会计的六要素是什么？会计的恒等式是？什么是平行登记？平行登记的规则是什么？什么是复式记账？什么是借贷记账法？记账规则是？步骤3、教师总结，引出本节课内容。
（5分钟）我国《企业会计准则》将会计要素规定为“资产”、“负债”、“所有者权益”、“收入”、“费用”、“利润”等六大类。
其中：资产、负债、所有者权益这三个要素构成了资产负债表；收入、费用、利润这三个要素构成了利润表。
会计恒等式是指“资产=负债+所有者权益”，并且无论在任何一个时点上,任何一项经济业务的发生,都不会破坏资产和负债及所有者权益之间的恒等关系。
对发生的每项经济业务，根据同一会计凭证，既要在总分类账户中总括登记，又要在有关明细账中进行明细登记的方法叫作平行登记；平行登记规则可以概括为同期、同方向、同金额。
复式记账法是单式记账法的对称，是指每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。
以“借”、“贷”作为记账符号的复式记账法，称为借贷记账法；借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”导言：在企业的整个生产过程中，企业会根据本企业的具体生产经营情况和管理上的要求，相应设置不同的账户，并运用借贷记账法，进行经济业务的账务处理，提供信息。
引出：意大利的数学家卢卡.巴其阿勒于1494年出版了《算术、几何、比与比例概要》中系统介绍了复式记账法，并开始了近代会计的历史。
歌德曾给予复式记账法高度评价，今天我将和大家一起来学习这种记账法在经济生活中是如何具体运用的。
由于工业企业的生产经营活动比较复杂，经济活动比较频繁，其会计业务具有代表性。
第一章会计的基本概念第一节：会计的定义（概念、职能、对象、六要素）小提问：你认为会计是什么？是账房先生？是一种职业？还是一项与数字有关的活动？一、会计的概念物质资料的生产是人类存在和发展的基础，会计是适应人类生产实践和经营物质资料的生产管理的客观需要产生并发展起来的。
会计作为一种社会现象，作为一项记录、计算和汇总工作，它产生于管理的需要，并且一开始就以管理的形式出现。
作为一种经济管理活动，会计与社会生产发展有着不可分割的联系，会计的产生和发展离不开人们对生产活动进行管理的客观需要，社会愈发展，会计愈重要。
在原始社会，人们为了计算生产成果和生活需要，逐步产生了计数和计算的要求。
在文字产生以前，这种计算是用“结绳记事”、“刻木记事”或凭人们的记忆来进行的。
在文字产生以后，人们对物质资料生产与消耗开始了文字记载，于是就产生了会计。
奴隶社会和封建社会的会计主要是用来核算和监督政府开支，为官方服务。
随着商品货币经济的发展，特别是在欧洲产业革命以后，由于资本主义生产的发展，生产日益社会化，生产规模日趋扩大，更需要由会计从价值量上来全面、完整、系统的反映和监督生产经营的全过程。
人类发展到现在，全球信息化、经济全球化使作为“国际商业公共语言”的会计内涵及外延不断丰富发展。
现在会计概念可以表述为：会计是以货币作为主要计量单位，以凭证为依据，用一系列专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。
小提问：从会计的定义中，你能了解什么信息？（体会：会计得作用是为了监督，以货币为计量单位，以凭证为依据）二、会计的职能从会计定义中我们可以看出会计是随着生产的发展，逐步从企业各项经营活动中分离出来的一项提高经济效益的管理活动。
会计在经济管理工作所具有的功能或能够发挥的作用，即会计的职能，包括核算、预测、参与决策、实行监督等。
随着经济的发展和管理要求的提高，会计职能是不断变化的并且彼此联系。
第 8次课教学整体设计教学过程（教学设计实施步骤及时间分配）步骤1、组织教学：（1分钟）1、师生互相问好2、考勤。
步骤2、回忆上次课的内容，并进行提问，学生回答。
（5分钟）上一章中大家学习了账户与复式记账法，孔子曾说：“温故而知新”那么现在就来问问大家第二章中学习的主要内容：会计的六要素是什么？会计的恒等式是？什么是平行登记？平行登记的规则是什么？什么是复式记账？什么是借贷记账法？记账规则是？步骤3、教师总结，引出本节课内容。
（5分钟）我国《企业会计准则》将会计要素规定为“资产”、“负债”、“所有者权益”、“收入”、“费用”、“利润”等六大类。
其中：资产、负债、所有者权益这三个要素构成了资产负债表；收入、费用、利润这三个要素构成了利润表。
会计恒等式是指“资产=负债+所有者权益”，并且无论在任何一个时点上,任何一项经济业务的发生,都不会破坏资产和负债及所有者权益之间的恒等关系。
对发生的每项经济业务，根据同一会计凭证，既要在总分类账户中总括登记，又要在有关明细账中进行明细登记的方法叫作平行登记；平行登记规则可以概括为同期、同方向、同金额。
复式记账法是单式记账法的对称，是指每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。
以“借”、“贷”作为记账符号的复式记账法，称为借贷记账法；借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”导言：在企业的整个生产过程中，企业会根据本企业的具体生产经营情况和管理上的要求，相应设置不同的账户，并运用借贷记账法，进行经济业务的账务处理，提供信息。
引出：意大利的数学家卢卡.巴其阿勒于1494年出版了《算术、几何、比与比例概要》中系统介绍了复式记账法，并开始了近代会计的历史。
歌德曾给予复式记账法高度评价，今天我将和大家一起来学习这种记账法在经济生活中是如何具体运用的。
由于工业企业的生产经营活动比较复杂，经济活动比较频繁，其会计业务具有代表性。
第四章主要经济业务的核算教案说明：因本章几节内容均为阐述账户和复式记账的应用，所以教学目标、教学方法有很多相似之处，本章一至四节教案和起来编写。
教学内容：1、企业筹集资金的核算2、供应过程的核算3、生产过程的核算4、销售过程的核算5、利润形成和分配教学目标：1、了解工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途、结构。
2、能正确编制企业主要经济业务基本会计分录。
3、能界定利润总额的组成内容及其计算方法。
教学重点及难点：筹集、供应、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。
教学方法：结合实际业务进行讲授，同时运用多媒体课件进行演示，并给出实际业务让学生练习。
课时安排：共8课时。
导入新课：给出学生实际业务题，如：某日，A投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为会计我们应如何进行账务处理？新课讲授：第一节企业筹集资金的核算筹集资金的账户设置：（重点）1、“实收资本”账户（所有者权益类账户）用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。
借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方表示投入资本的实有数。
例如：1日收到国家投入资本500 000元，存入银行。
借：银行存款 500 000贷：实收资本——国家资本 500 0002、“资本公积”账户（所有者权益类账户）用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。
借方登记按规定转赠注册资本的数额，贷方登记因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额，期末贷方余额表示资本公积的节余数。
例如：3日收到外商捐赠的设备一台，价值120 000元。
借：固定资产 120000贷：资本公积 1200003、“短期借款”账户（负债类账户）用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以内的各种借款的增减变动情况。
借方登记到期偿还的借款，贷方登记借入的各种短期借款，期末贷方余额表示尚未偿还的短期借款。
例如：5日，向银行借入为期六个月的借款50000元，存入银行存款户。
基础会计书籍基础会计书籍是学习会计的入门工具，它为初学者提供了理解会计基本概念和原则的基础知识。
本文将介绍一些常见的基础会计书籍，并简要概括它们的特点和适用对象。
《会计概述》是一本广泛使用的基础会计教材，它涵盖了会计学的基本概念、原则和技术。
该书适合初学者，通过简单易懂的语言和实际案例，帮助读者建立起对会计的基本认知。
它还介绍了会计的历史背景和发展趋势，使读者能够更好地理解会计的重要性和应用领域。
《财务会计》是一本重点介绍财务会计理论和实务的基础教材。
它通过系统地讲解会计的基本原则、会计准则和会计报表的编制方法，帮助读者理解和掌握财务报表的分析和应用。
该书还包括了会计核算的基本流程和方法，读者可通过实际案例进行练习，以提高会计核算的能力。
《管理会计》是一本针对管理层和内部决策者的会计教材。
它主要介绍了管理会计的基本概念、方法和工具，帮助读者在日常经营管理中运用会计信息进行决策分析。
这本书强调了成本控制、预算编制和绩效评估等管理会计的重要内容，读者可通过案例分析和实践练习，提升管理会计的实际应用能力。
《国际会计准则》是一本介绍国际会计准则体系的专业教材。
它主要介绍了国际会计准则委员会（IASB）制定的国际会计准则（IFRS）的概念、原则和应用。
该书适合有一定会计基础的读者，帮助他们理解和应用国际会计准则，以适应全球化背景下国际财务报告的要求。
《税务会计》是一本重点介绍税务会计法律法规和实务操作的教材。
它主要包括了税法基本原则、税务登记和报税程序、税收优惠政策和税务检查等内容。
该书适合从事财务管理和税务工作的人员，帮助他们了解和掌握税务会计的核算和申报要求，以提高税务合规性和税务优化能力。
基础会计书籍是学习会计的重要工具，它们涵盖了会计学的基本概念和原则，帮助读者建立起对会计的基本认知和应用能力。
不同的基础会计书籍适用于不同的人群和需求，读者可根据自身情况选择适合的书籍进行学习和提升。
通过系统的学习和实践，相信每个人都可以掌握基础会计知识，为将来的学习和职业发展打下坚实的基础。
会计核算基础业务教材会计核算基础业务会计是以货币为主要计量单位，使用专门的方法，对特定单位的经济活动进行连续、系统、完整的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。
会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、和利润。
会计核算方法是对各单位已发生的经济活动进行连续、系统、完整的核算和监督所运用的专门方法。
主要包括：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。
第一节会计科目一、会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。
会计科目分为表内科目和表外科目。
属于会计要素的核算内容使用表内科目；属于或有资产、或有负债、有价单证、空白重要凭证以及实物管理的核算内容使用表外科目。
特点：根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的项目即会计科目，然后在账簿中以会计科目为名称开设账户，以便利用每一个账户分类、连续地记录各项经济业务，取得所需要的核算指标。
二、表内科目的分类。
表内科目划分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类五大类。
（一）资产类科目。
资产类科目用以核算库存现金、银行存款、贵金属、存放中央银行准备金、上存总行备付金、各种贷款、投资、固定资产及无形资产等。
（二）负债类科目。
负债类科目用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应解（汇出）汇款等。
（三）所有者权益类科目。
所有者权益类科目用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配。
（四）资产负债共同类科目。
这类科目是为适应工商银行系统内不同级次联行往来以及形成的汇差和资金调拨的核算需要而设置的。
用以核算各级联行往来、汇差、汇差清算、外汇买卖等。
根据业务情况其余额可以在借方也可以在贷方。
（五）损益类科目。
损益类科目用以核算各项收入、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。
三、表外科目的分类。
表外科目划分为或有事项类、委托代理业务类、备查登记类。
四、会计科目（包括表内、表外科目）由总行制定。
各管辖分行如有需要，可以增设分辖科目，但向总行及外界编报会计报表时，应由分行归并到总行统一的相应科目内。
五、各级会计机构应按“科目使用说明”正确使用会计科目。
六、会计科目为本、外币共用。
第二节记帐方法中国工商银行会计核算采用借贷记帐法。
借贷记帐法是以“借”、“贷”为记帐符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则在帐户中进行登记的一种复式记帐方法。
复式记账是全面地记录经济业务引起会计要素变化情况的一种方法。
其特点：对每一项经济业务都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中同时进行登记。
一、记帐对象以资金为对象，将银行资金按会计科目分类，以其增减变化确定资金在各类科目中的记帐方向及其对应关系。
二、记帐符号以“借”、“贷”作为记帐符号，将每个会计科目所属帐户的帐页划分为借方、贷方、余额三栏，借方在左，贷方在右。
资产类帐户，增加记借方，减少记贷方，余额在借方；负债及所有者权益类帐户，增加记贷方，减少记借方，余额在贷方；损益类帐户，支出、费用、损失的增加记借方，减少记贷方，余额在借方；收入、收益的增加发生记贷方，减少记借方，余额在贷方。
三、记帐规则以“有借必有贷、借贷必相等”为记帐规则。
一项经济业务发生，同时引起至少两个帐户发生变化。
同一笔经济业务引起的借方发生额合计数和贷方发生额合计数必须相等。
四、试算平衡按照借贷记帐法的记帐规则，将一定会计期间的全部经济业务都记入有关帐户后，所有帐户的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数必然相等，同时，按照“资产=负债+所有者权益”的关系，所有资产帐户的借方余额必然等于所有负债帐户贷方余额加上所有者权益帐户的贷方余额。
这种平衡关系可用下面三组平衡关系来表示：（一）所有帐户的借方期初余额合计数=所有帐户的贷方期初余额合计数（二）所有帐户的借方本期发生额合计数=所有帐户的贷方本期发生额合计数（三）所有帐户的借方期末余额合计数=所有帐户的贷方期末余额合计数中国工商银行对表外科目采用单式收付记帐方法，是以收入和付出作为记帐符号，当表外科目涉及业务事项发生时记收入，注销或冲减时记付出，余额表示尚未结清的业务事项。
各科目只反映自身的增减变动，不涉及其他科目，也不存在平衡关系。
第三节会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。
对于已经发生或已经完成的经济业务，都必须填制会计凭证，并经审核无误后，才能作为记账的依据。
一、会计凭证分为基本凭证和特定凭证（一）基本凭证。
是根据合法原始单证或业务事实编制，凭以记帐的凭证。
按其性质分为现金收入凭证、现金付出凭证、转帐借方凭证、转帐贷方凭证、特种转帐借方凭证、特种转帐贷方凭证、表外科目收入凭证、表外科目付出凭证八种。
（二）特定凭证。
是根据业务的特殊需要而制定的各种专用凭证，用以代替记帐凭证。
二、会计凭证的填制（一）各种凭证的内容必须填写齐全，做到不错不漏。
各种凭证的内容都有具体规定，在填写时应按有关规定执行。
如日期、地点、名称、大小写金额、用途、签章等都要符合手续完备的要求，切实做到填写正确，不遗漏，不随意简化。
存款帐户在本行预留的“签章”即为预留“印鉴”。
“签章”指签名、盖章或者签名加盖章。
（二）各种凭证的字迹要写清楚，易于辩认。
1、汉字要写得端正，不得潦草，不得使用未经公布的简化字；对于某些简化字，填写时如果认为不准，也可以书写原来的繁体字。
2、阿拉伯数字要一个数一个数的填写，不要连写，以免分辩不清。
3、属于套写的凭证必须要写透、写清，保证上下一致。
（三）大小写金额数字要符合规范并应正确填写，不得自造简化字或使用不规范的写法。
1、大写金额一律用正楷字填写，大写金额前没有印好“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。
人民币符号为“￥”，对人民币符号不得随意乱写，以免与数字混在一起，造成差错。
2、金额数字中间有“0”字时，如小写金额￥101.50元，大写金额应写成壹佰零壹元伍角；如小写金额中连续有几个“零”字时，大写金额中可以只写一个“零”字。
大写金额有角、分的，圆以下不写“整”字。
3、银行结算凭证、预算缴款凭证、拨款凭证等及其他规定需要填列大写金额的各种凭证，必须填明大写金额，不得只填小写金额，不填大写金额。
且二者必须一致，不一致的凭证无效。
（四）各种凭证必须连续编号，以便查考。
各种凭证预先印有编号的，写坏作废时，应加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁。
（五）提交银行的各种结算凭证的大、小写金额、日期、收款人名称一律不准更改。
其它内容更改时应由原制证人签章证明。
（六）使用圆珠笔填写会计凭证的规定。
银行受理存款人的单写支票及其他单写凭证、内部自制单写凭证和储蓄存、取款凭条都不得使用园珠笔填写，套写凭证可使用圆珠笔填写。
填写支票应用毛笔或碳素黑墨水填写。
三、受理凭证。
经办人员应认真审查凭证的合法性、真实性、完整性、正确性。
除各种结算凭证、业务凭证的特殊要求外，会计凭证还应具备基本要素：年、月、日，收付款人开户行名称、户名和帐号；人民币、外币符号和大小写金额；款项来源、用途摘要和附件张数；会计分录和凭证编号；客户签章；银行及有关人员印章。
第四节会计帐簿账簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的载体。
登记账簿就是把所有的经济业务按其发生的顺序、分门别类地记入有关账簿，以便提供完整而系统的会计信息。
登记账簿必须以凭证为依据；同时按照设定的会计科目，在账簿中分设账户，把所有的经济业务分别记入有关账户；并定期进行结转，计算和累计各项核算指标；还要定期核对账目，使账簿记录同实际情况保持一致。
账簿记录是编制会计报表的主要依据。
一、会计帐簿。
会计帐簿分为明细分类帐和总分类帐。
明细分类帐包括分户帐、各种登记簿、余额表。
总分类帐指总帐。
（一）分户帐是各科目的明细记录，必须按户立帐，连续记载。
计算机记帐，摘要可用代码表示（手工记帐摘要栏注明简明事由），不得以凭证代帐。
除有关业务规定的专用格式外，分户帐分以下三种：1、甲种帐，适用于用余额表计息、不计息帐户、内部科目帐户。
2、乙种帐，适用于在帐页上计息的帐户。
3、丁种帐，适用于逐笔销帐的帐务，并兼有分户明细核算的作用。
一笔业务部分销帐，应全额销旧帐，未销部分列新帐。
甲、乙种帐，有单式和复写（两页）两种帐页，复写帐页中一页为对帐单，适用于核对帐务的帐户。
（二）登记簿是适应表内、表外科目的某些业务需要分户设置的帐簿，也是控制空白重要凭证、有价单证和实物的重要帐簿，必须严密手续，及时记载。
（三）现金收入（付出）日记簿，是记开和控制现金收、付的序时帐簿，也是现金收、付的明细记录，其记载方法是按照现金收入、付出凭证分别逐笔序时记载，营业终了，各自结出合计数。
（四）余额表是核对总帐、分户帐余额和计息的重要工具。
每日营业终了，根据分户帐的最后余额，逐户抄列。
（五）总帐是各科目的总括记录，是统驭明细分类帐的重要工具，也是编制日计表、月计表、半年报、业务状况报告表和资产负债表的依据。
总帐按科目设置，每月更换一次。
每日营业终了，根据各该科目日结单的借、贷发生额（表外科目为收、付发生额，下同）合计数记载，并结出余额。
借贷双方同时反映余额的科目，应根据余额表或分户帐各户的借、贷方余额分别加总填记，不得轧差记载。
二、帐簿结转（一）月度结转。
总帐按月结转新帐，将上月帐上的“上年末余额”、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入新帐相应栏次。
年初建新帐时，只过入“上年末余额”。
会计科目变动，应根据新的会计科目结转对照表的新科目余额立帐。
复写（或打印）的分户帐页是否需要按月结转，由各省、市、自治区分行规定。
（二）年度结转。
年度终了，各科目分户帐，除规定可以继续沿用（例如卡片帐的未销帐卡）以外，均应更新帐页。
计算机打印的分户帐，程序设计应与手工记帐要求同。
甲、乙、丙种格式（含登记簿）的分户帐，除过入上年末余额外，应在日期栏填写新年度一月一日，摘要栏加盖“上年结转”戳记，乙种帐页还应过入上年未计息积数。
同时在上年旧帐页最后一行余额下加盖“结转下年”戳记。
有销帐日期栏的帐页，应逐笔结转并加注该笔上年发生的日期和内容，在上年旧帐页各笔未销帐的销帐日期栏加盖“结转下年”。
结转完毕，应加计新帐页余额与各该科目总帐余额核对，以确保无误。
三、帐簿装订（一）总帐每月装订一次，按科目代号大小顺序排列。
（二）各种分户帐、登记簿、各种卡片帐、计算机打印帐页可根据数量按月、季、年分科目装订，同一科目帐页按帐号顺序排列。
（三）年度中间结清帐页，应妥善保管，定期装订。
（四）帐页装订成册后，应填写“帐首”和“帐页目录”，装订成册的帐页统一编号加封面、封底、结绳处加封条，贴印花税票。
由会计主管人员、经办人员在加封处盖章后，登记已用传票帐表保管登记簿，入库保管。
