现金流量表的结构百分比报表

表3 现金流量结构分析表（本年）金额单位：千元结构单位：%
总流入结构反映企业三项活动现金流入量分别占总流入量的比重，反映具体项目的构成情况。

可能明确企业的现金来自何方，增加现金流入在哪些方面采取措施。

总体来说，经营活动占相当大比重，尤其是第一项，但不同性质企业，比例差异较大，如一个单一经营，专心于某一特定经营业务，不愿意进行其它投资，筹资政策保守，不愿举债经营企业，该比例尤其高。

现金流出结构反映三项活动现金流量比重，以及具体项目的构成情况，可以表明企业的现金流向何方，开源节流从何入手。

一般情况下，购买商品接受劳务支付现金往往要占到较大的比重，投资和筹资活动的现金流出比重则因企业的投资政策和筹资政策不同而存在很大的差异。

可将不同时期进行对比分析。

提示从净利润到现金流量的变化过程.
1、经营性应收项目大幅减小，是主要原因
2、利润增加另一重要原因
3、经营性应付项目增加，存货减少又一重要原因
4、相反影响的有：
财务费用的减少
待摊费用减少（其它应付款）。

本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关费用后的净额。同上一个 项目相同，分析人员应关注企业处置子公司的目的，并确定这种行为对企业的长远影响。
14
财务报表分析
收到其他与经营活动有关的现金（%）
2.69
0.73
0.04
1.14
经营活动现金流入小计（%）
93.62 83.95 86.36 94.95
收回投资收到的现金（%）
10.32
取得投资收益收到的现金（%）
6.38 16.05
0.69
5.05
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额（%）
2.63
而投资活动和筹资活动的现金流出也不可小视，信息使用者要更多地关注甲公司各类活
动现金流出的合理性及与现金流入的匹配程度。 （2）“投资支付的现金”项目在2014年比重攀升较大，主要原因是甲公司2014年
大幅增加了对外权益性投资。结合其他资料建议甲公司在投资项目上充分预见和防范风 险，强化投资回收的力度。
某类现金流入量占该类现金流出量之比＝该类现金流入量 该类现金流出量
9
以甲公司2011~2014年现金流量表为基础，编制甲公司连续四年现金流入/流出结构表，如下表所示：
年度
2014年
2013年
2012年
2011年
经营活动现金流入/现金流出（%）
125.00
189.96
249.74
157.60
投资活动现金流入/现金流出（%）
8
三、现金流入/流出结构分析
?
现金流入/流出结构分析是将三类活动各自产生的现金流入小计与现金流出小计进行比较。 计算两者之比，以便分析、观察企业各类活动现金流量的匹配情况。

现⾦流量表结构分析作者：超级玛丽（笔名）版权声明：原创作品，谢绝转载！否则将追究法律责任。

现⾦流量表结构分析概念：现⾦流量表结构分析是指通过对现⾦流量表中不同项⽬之间的⽐较，揭⽰现⾦流⼊量和现⾦流出量结构情况，结构分析包括（1）现⾦流⼊结构分析，（2）现⾦流出结构分析，（3）净现⾦流结构分析，（4）各种现⾦流⼊流出⽐分析。

对现⾦流量表进⾏结构分析⼀般要编制现⾦流量的垂直分析表。

⼀、现⾦流量表结构分析反映企业的各项业务活动现⾦流⼊，如经营活动的现⾦流⼊、投资活动现⾦流⼊、筹资活动现⾦流⼊等在全部现⾦流⼊中的⽐重以及各项业务活动现⾦流⼊中具体项⽬的构成情况。

计算公式：某项活动现⾦流⼊量现⾦流⼊结构⽐=各项活动现⾦流⼊量之和⼀般来说，经营活动的现⾦流⼊应该占⼤部分的⽐例，特别是主营业务收⼊应该⾼于其他各项活动的现⾦流⼊，当然有些激进型的企业也许会有很多投资，会把⼀些闲置资⾦投资出去，投资有⼒⼜筹资的当的企业也会出现⼤量现⾦流⼊，这时投资和筹资活动所取得的现⾦就会⼤于经营活动所取得的现⾦流⼊⽐例。

【举个例⼦1-1】根据前⾯现⾦流量表中提供的2015年的资料计算东⽅软件有限责任公司的现⾦流⼊结构分析表：例⼦1-1 现⾦流⼊结构分析表项⽬⾦额（元）结构百分⽐（%）经营活动现⾦流⼊26 040 402.0917.18其中：销售商品、提供劳务收到现⾦23 083 834.7315.23收到的税费返还 2 956 567.37 1.95收到其他与经营活动有关的现⾦00投资活动现⾦流⼊78 879 518.3252.01其中：取得投资收益的现⾦55 757 888.2136.77处置固定资产等收到的现⾦ 2 312 1630.1115.24筹资活动现⾦流⼊46 728 150.2330.81其中：吸收投资收到的现⾦12 909 150.238.15取得借款收到的现⾦33 819 000.0022.3现⾦流⼊合计151 648 979.64100根据以上的结构表分析：（1）通过以上计算可以看出东⽅软件公司在2015年现⾦总流量为151 648 979.64元。

80％
5％ 15％ 100％
结构分析范例：
项
目
经营活动产生的现金净流量 投资活动产生的现金净流量
筹资活动产生的现金净流量
现金及现金等价物净增加额
金额 结构 （万元） （%）
450
90
100
20
- 50
- 10
500
100
具体结构还可以进行进一步分析。例如：
项
目
销售商品收到的现金 收到的租金
收到其他有关的现金
＋ ＋ － 企业经营正常，并进入还款期，财务状况 安全。
＋ － － 经营良好，但投资时间选择不当。
二、现金流量趋势分析
趋势分析是通过连续观察数期的会计报表，比较各
期的有关数据，分析某些指标的增减变动情况，在此基
础上判断其发展趋势，从而对未来可能出现的结果作出
预测的一种分析方法。通过变动趋势分析可以让报表使
汇率变动对现金的影响额
现金及现金等价物增加额
补充资料：将净利润调节为经营活动的现金流量
不涉及现金收支的投资及筹资活动
现金及现金等价物净增加
项目
练习
现金流量分类
对现金影响
经营活动 投资活动 筹资活动 流入 流出
非现金 交易
存货增加 应收账款减少 预付保险费增加 发行普通股 支付现金股利 支付所得税 用现金偿还债务 用普通股偿还债
直接法的优点： （1）详细揭示经营活动现金流量。 （2）有助于评价企业偿债能力和支付能力。 （3）有助于预测企业未来现金流量创造能力。 缺点： （1）容易产生误解。 （2）不能说明净利润与同期现金增减数产生差异的原 因。
2 .间接法
是以本期净利润为起点，调整经营活动中不影 响现金的收入、费用、营业外收支及与经营活动 有关的流动资产和流动负债增减变化，来确定经 营活动产生的现金流量。调整公式如下：

财务报表结构分析法企业财务报表分析分析的最基本分析方法包括结构分析法、比率分析法和趋势分析法 结构分析法可以帮助分析人员从总体上把握公司内部各项报表项目的比重是否合理； 比率分析法，可以将纷繁复杂的企业财务报表分析数据，通过比率，简洁、直观地反映出来，并揭示潜在的问题； 趋势分析法可以帮助企业财务报表分析分析者对公司的未来发展趋势进行判断。

 结构分析是在同一企业财务报表分析报表内部各项目之间进行比较，以某一关键项目的金额为１００％，将其余项目与之相比，以显示各项目的相对地位，分析各项目的比重是否合理。

以这种百分比表示的企业财务报表分析报表，也称为共同企业财务报表分析报表，对应于我们平时以绝对数额表示的企业财务报表分析报表。

 1、资产负债表的结构分析。

 对于资产负债表的结构分析有助于我们判断企业资产负债表的结构是否合理。

一个企业如果希望获得长期健康的发展，必须尽量优化其资产结构、负债结构，并保持资产结构与资本结构的匹配。

从第一方面来讲，企业首先必须确定一个既能维持企业正常生产经营，又能在不增加企业财务报表分析风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平。

其次，需要从提高投资回报的角度，对企业投资情况进行分类比较，确定合理的比重和格局，包括长期投资和短期投资、固定资产投资、无形资产投资（如研究开发、企业品牌等）和流动资产投资、直接投资（项目）和间接（证券）投资、产业投资和风险投资等。

当然，对于这种合理性的判断必须依赖于企业与行业、历史等基准水平的对比。

 在负债结构方面，企业管理的重点是负债的到期结构。

由于预期的现金流量通常很难与债务的到期及数量保持协调一致，这就要求企业在允许现金流量波动的前提下，确定合理的负债到期结构，保持充分的安全边际。

企业应对长、短期负债的资本成本与其带来的潜在企业财务报表分析风险进行权衡，以确定长、短期负债，以及各种负债方式（比如银行贷款、商业信用、公司债等）的比例。

不合理的债务结构将可能给企业带来致命的威胁。

领导干部怎样看财务报表于久红尊敬的各位领导,大家好！我是北京经理学院、北京市经济管理干部学院财务系教师-于久红。

为大家讲解的课程是《领导干部怎样看财务报表》。

第一部分财务报表分析概述；第二部分资产负债表分析；第三部分利润表分析；第四部分现金流量表分析；第五部分财务比率分析；第六部分财务报表综合案例分析。

1。

财务报表分析概述本章的学习要求有六点：一、了解财务报表分析有哪些需求者以及他们分别需要哪些信息。

二、了解财务报表分析的主要内容、主要原则、使用资料和范围。

三、一般掌握财务报表分析的步骤.四、一般掌握财务报表分析及其在企业决策中的重要性。

五、一般掌握财务报表附注和决策的相关性。

六、重点掌握财务报表分析的方法。

1。

1 财务报表的含义财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果及现金流量的文件。

包括会计报表和会计报表附注.1.2 财务报告的构成财务报告至少应当包括下列组成部分：1）资产负债表；2）利润表；3)现金流量表;4）利润分配表；5）所有者权益或股东权益增减变动表;6）会计报表附注。

1。

3财务报表分析的含义财务报表分析是以企业基本活动为对象,以财务报告为主要信息来源，以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程。

其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策.财务报表分析的起点是阅读会计报表，终点是做出某种判断，包括诊断、评价和找出企业存在的问题。

中间的分析过程有比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成.其中,分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法。

因此，财务报表分析的过程也可以说是分析与综合的统一。

财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。

所谓分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题.1。

4企业的三种基本活动企业的基本活动分为筹资活动、投资活动和经营活动三类。

筹资活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金，包括发行股票和债券、取得借款，以及用其它方式筹集资金等.投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购置各种有价证券、固定资产和无形资产及其对上述资产的处置活动。

课程设计项目三现金流量表分析【设计流程】1.各小组讨论制定现金流量表分析设计工作计划。

2.指导老师审阅各小组工作计划，并签批。

3.各小组根据设计任务及工作单进行计算与分析评价。

4.各小组撰写现金流量表分析报告。

5.各小组制作PPT汇报交流材料。

【设计工单】一、制定现金流量表分析设计工作计划（见下表3—1)表3—1 现金流量表分析设计工作计划任务书二、现金流量表趋势分析（一）根据有关资料编制现金流量表趋势分析表，见表3—2。

表3-2现金流量表趋势分析表（2）进行该公司现金流量表变动趋势分析。

从上述表格可以看出，2014年较于2013年的现金流量比重基本上是呈上升趋势的，而且都有了比极大的上升幅度。

可以从以下几个项目中分析：1.经营活动产生的现金流量2014年的经营活动产生的现金流量净额比2013年增加了2.90%，说明企业资金充足，有资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务，销售呈现稳定上升趋势，经营持续稳定,发展势头良好.纵观2014与2013两年，经营活动流入量皆比流出量多,反映企业经营活动的现金自适应能力较强，通过经营活动收取的现金，不仅能够满足经营本身的需要,而且剩余的部分还可以用于再投资或偿债。

2.投资活动产生的现金流量2014年的投资活动产生的现金流量净额比2013年增加了10.95%，虽然有所好转，但金额仍成负数。

说明吸收资本或举债的资金部分地补充了经营上的资金短缺，同时也反映企业的经营资金方面出了问题。

3.筹资活动产生的现金流量2014年筹资活动现金流出明显比2013年有所增加,整体趋势下滑.企业吸收到的投资小于企业在偿还债务、分配股利或利润等方面所支付的现今之和。

表明企业在投资和企业扩张方面没有更多的作为。

分析可得，企业经营活动、投资活动的现金流量净额皆呈正趋势，筹资活动呈负趋势。

表明企业进入成熟期。

在这个阶段，产品销售市场稳定，已进入投资回收期，经营及投资进入良性循坏，财务状况稳定安全，但很多外部资金需要偿还，以保持企业良好的资信程度。

浅析现金流量表的分析方法及其对财务状况的影响蒲光圣王爱琼四川路桥建设股份有限公司【摘要】现金流量表作为企业财务报告的重要组成部分，是反映企业现金及其等价物的增减及变化后状况的动态报表，具有鲜明的综合性、可比性，它为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。

现金流量是企业在一定期间内现金流入量、现金流出量及现金净流量的总称，它是根据收付实现制来确定的，反映了实实在在的现金流入与流出，它客观真实地揭示了企业在一段时间内现金来源变化及去向。

现金流量表的财务分析，可运用结构分析法、比率分析法和趋势分析法三种分析方法，现分别试述如下。

【关键词】现金流量表流入量财务分析一、现金流量表的结构分析现金流量结构分析法的最基本方法是编制百分比现金流量表。

即分别计算出各项现金流入、流出及净值占总现金流入、流出及净值的比重。

通过结构百分比分析，可反映企业现金流入（流出）的结构及其主要渠道。

反映出净现金流量是由经营活动产生的还是由投资活动或筹资活动产生的，从而深入分析经营活动产生的现金流是否持续、可靠。

１．经营活动产生的现金流分析时，可对经营活动产生的数据流进行结构分析，并同利润表中的营业收入和营业利润相结合进行比较。

若两者相差不大，说明企业会计账面收入数值非常有效，并及时地完成了实际现金流入，应收账款管理到位，收款及时，为未来保证其经营活动产生的现金源流入提供了有力的保障；反之，则应加强经营收入的实现与变现，加大收款力度，确保资金的有效运转。

否则，即使账面资产较大，也存在潜亏的可能。

经营活动产生的现金流量与会计利润之比若大于１或等于１，说明会计收益的收现能力较强，利润质量较好；若小于１，则说明会计利润可能受到人为操纵或存在大量应收账款，利润质量较差。

２．投资活动产生的现金流量分析时，应充分考虑企业预算、投资计划、项目可行性分析报告等，可对应资产负债表中的长期投资及历年投资收益等相关情况进行分析，判断是否存在潜在风险。

不仅要分析本年度投资活动现金流入流出总量，还要将本年度的总量分解成本年度及以前年度的应收应付投资款，从而判断投资回收款的回收情况，保证投资收益的质量。

公司总经理必须看懂的财务报表在企业管理中，企业老总由于决策的需要，要及时了解和掌握本单位的财务情况，除了听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。

主要看三大财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表那么如何看懂这些财务报表呢？要看什么？1.看财务报表需要知道的信息：从财务报表中，我们可以获得本公司四个方面的信息：（1）、企业短期偿债能力，（2）、企业长期偿债能力，（3）、企业经营管理能力，（4）、企业获利能力，2.第一报表：资产负债表首先看资产负债表，记住恒等式：资产=负债+所有者权益看报表的方法：2.1在资产一栏里要看：流动资产、长期投资、固定资产总数，与年初数、期末数进行比较。

计算出增长率。

2.2对负债及所有者权益一栏要看：流动负债、长期负债、所有者权益，与年初数、期末数进行比较。

计算出增长率。

通过这几个数据对公司资产就有大致了解。

2.3细分计算几个比率：（1）资产负债率＝负债总额／资产总额X100%负债比率是企业负债总额与资产总额的比率，它主要反映企业的负债占总资产的比重。

负债比率越小，企业长期偿债能力越强，国际上公认的为60%，国内为40%。

（2）流动比率=流动资产/流动负债此指标表示每一元流动负债有多少元流动资产作为偿付担保，反映了企业偿付短期负债的能力。

流动比率越高反映企业短期偿债能力越强。

但过高的流动比率表明企业资产利用率低下，管理松懈，资金浪费，同时也表明企业过于保守，没有充分使用目前的借款能力。

流动比率过低，则表明企业短期负债偿付能力较弱，财务风险较大。

流动比率大小就应与同行进行比较，控制在合适的值。

国际上公认为2，对于大部分企业来说是比较合适的。

因为流动资产中变现能力最差的存货约占流动资产的一半，剩下的流动性较大的流动资产至少要等于流动负债，企业的短期负债能力才有保证。

（3）速动比率＝（流动资产－存货）／流动负债速动比率在流动比率的基础上，将存货从流动资产中剔除，使此财务比率反映短期偿债能力更准确。

现金流量表结构分析现金流量表结构分析是指通过对现金流量表中不同项目间的比较，分析企业现金流入的主要来源和现金流出的方向，并评价现金流入流出对净现金流量的影响。

现金流量结构包括现金流入结构、现金流出结构、流入流出比例等，可列表进行分析。

旨在进一步掌握企业的各项活动中现金流量的变动规律、变动趋势、公司经营周期所处的阶段及异常变化等情况。

其中，（ 1 ）流入结构分析分为总流入结构和三项（经营、投资和筹资）活动流入的内部结构分析。

（ 2 ）流出结构分析也分为总流出结构和三项（经营、投资和筹资）活动流出的内部结构分析。

（ 3 ）流入流出比例分析即分为经营活动的现金流入流出比（此比值越大越好）；投资活动现金的流入流出比（发展时期此比值应小，而衰退或缺少投资机会时此比值应大较好）；筹资活动的现金流入流出比（发展时期此比值较大较好）。

财务分析人员可以利用现金流入和流出结构的历史比较和同业比较，可以得到更有意义的信息。

对于一个健康的正在成长的公司来说，经营活动现金流量应是正数，投资活动的现金流量是负数，筹资活动的现金流量应是正负相间的。

如果公司经营现金流量的结构百分比具有代表性（可用三年或五年的平均数），财务分析人员还可根据它们和计划销售额来预测未来的经营现金流量。

1 ．现金流入结构分析AB 股份有限公司的现金流入结构分析表见表 5-20 ：从表 5-20 可以看出： AB 公司 2007 年、 2006 年的现金流入总量分别为 42 亿和 43 亿，其中，经营活动现金流入量均在 99% 以上，投资活动、筹资活动的现金流入量都在 1% 以下，说明公司现金流量的主要来自于经营活动，进一步分析可以发现，经营活动的现金流入量主要是以销售商品、提供劳务收到的现金为主，这一项要占整个现金流入总量的 95% 以上。

这与我们前面分析的公司的主业突出的观点是吻合的，另外，公司处于一个发展阶段的尾声，正在运筹另一个新的发展机会，这可以从 2007 年公司“取得借款收到的现金”的比重增加了 0.17 个百分点可以看出。

第一节 现金流量表分析
一、现金流量表概述 （the cash flow statement） statement） 二、现金流量分析 (the analysis of cash flow ) 三、现金流量结构分析 (the structure analysis of cash flow ) 四、现金流量综合分析 (the synthetically analysis of cash flow)
（二）现金流转不平衡的原因。
（2）亏损企业的现金流转 第一，从长期的观点看，长期亏损的企业， 其现金流转表现为持续减少，直至资金链 断裂。 第二，从短期来看，又分为两类：一种是 亏损额小于折旧额的企业，在固定资产重 置以前可以维持下去，实质上是在“吃设 备”；另一种是亏损额大于折旧额的企业， 不从外部补充现金将很快破产。
（二）现金流转不平衡的原因。
（1）盈利企业的现金流转。 第一，过剩型——不打算扩充的盈利企业，其现 第一，过剩型——不打算扩充的盈利企业，其现 金流转一般比较顺畅。它的短期循环中的现金大 体平衡，税后净利使企业现金多余出来，长期循 环中的折旧、摊销等也会积存起来现金。 第二，短缺型——盈利企业也可能由于抽出过多 第二，短缺型——盈利企业也可能由于抽出过多 现金而发生临时流转困难。不过，盈利企业如果 不进行大规模扩充，通常不会发生严重的财务困 难。
（四）三种活动现金流量组合情况分析
如下表所示：“＋”代表现金净流量为正数，“－”代表现金净流量为负数。 表6-1 经营 活动 1 2 3 4 5 6 7 8 － － － － ＋ ＋ ＋ ＋ 筹资 活动 ＋ － ＋ － ＋ － ＋ － 投资 活动 ＋ ＋ － － ＋ ＋ － － 分析结果 经营恶化，靠借款和卖固定资产维持 面临破产，靠变卖固定资产还债和维持 借债维持，尚在投资，要看项目前景 快速扩张，资金吃紧，财务风险巨大 经营现金好，但保守，资金可能浪费 赚钱还债降低风险，但保守，易浪费机会 扩张期，投融资依存，看项目 偿债同时投资，防止经营恶化

投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
12.00 70.00 120.00
190.00 -178.00
上期金额(略)
续前表
项目 三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金
2.投资活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量是指企业长期资产的购 建和对外投资活动(不包括现金等价物范围的投资)的 现金流入和流出量,包括:收回投资、取得投资收益、 处置长期资产等活动收到的现金;购建固定资产、在 建工程、无形资产等长期资产和对外投资等活动所支
付的现金等。
（二）现金流量表的结构和内容
支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金 投资活动的现金流出
其中:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 筹资活动的现金流出 其中:偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金
第四项目章六账户现与金流复量式表记分账析
任务一 现金流量表分析概述 任务二 现金流量结构分析 任务三 现金流量质量分析 任务四 现金流量比率分析
学习目标
知识目标 理解现金流量表的结构和内容 理解现金流量表分析的目的 熟悉现金流量表结构分析方法 熟悉现金流量表质量分析方法 熟悉现金流量表比率分析方法
萌芽期
成长期
成熟期
衰退期
二、 经营活动产生的现金流量质量分析
(一)经营活动产生的现金流量小于零 说明企业通过正常的商品购、产、销所带来

现⾦流量表分析的内容包括哪些⽅⾯所谓现⾦流量表分析，是指对现⾦流量表上的有关数据进⾏分析、⽐较和研究，从⽽了解企业的财务状况及现⾦流量情况，发现企业在财务⽅⾯存在的问题，预测企业未来的财务状况，揭⽰企业的⽀付能⼒，为企业的科学决策提供依据。

会计报表分析⼀般包括静态的结构百分⽐分析、动态的变动趋势分析以及财务⽐率分析等内容，现⾦流量表分析的内容可以概括为以下⼏个⽅⾯：(1)结构百分⽐分析企业当期取得的现⾦来⾃哪些⽅⾯，⽤往哪些⽅⾯，其现⾦余额是如何构成的，各占总量的百分数为多少，这就是现⾦流量的结构百分⽐分析。

通过现⾦流量的结构百分⽐分析，报表使⽤者可以进⼀步了解企业财务状况的形成过程、变动过程及其变动原因。

现⾦流量表是反映企业在⼀定时期内现⾦流⼊、流出及其净额的报表，它主要回答企业本期现⾦来⾃何处、⽤于何处、余额结构如何。

现⾦流量结构分析，就是在现⾦表有关数据的基础上，进⼀步明确现⾦收⼊、⽀出和结余的构成。

现⾦流量的结构分析可以分为现⾦收⼊结构、⽀出结构和结余结构分析三个⽅⾯。

①收⼊结构分析。

现⾦收⼊构成是反映企业各项业务活动的现⾦收⼊、如经营活动的现⾦收⼊、投资活动现⾦收⼊、筹资活动现⾦收⼊等在全部现⾦收⼊中的⽐重以及各项业务活动现⾦收⼊中具体项⽬的构成情况，明确现⾦究竟来⾃何⽅，要增加现⾦收⼊主要依靠什么。

②⽀出结构分析。

现⾦⽀出结构是指企业的各项现⾦⽀出占企业当期全部现⾦⽀出的百分⽐，它具体反映企业的现⾦⽤在哪些⽅⾯。

③余额结构分析。

现⾦余额结构分析是指企业的各项业务活动，其现⾦的收⽀净额占全部现⾦余额的百分⽐，它反映企业的现⾦爷额是如何构成的。

(2)变动趋势分析企业的现⾦收⼊、⽀出以及结余发⽣了怎样的变动，其变动趋势如何，这种趋势对企业有利还是不利，这就是现⾦流量的趋势分析。

现⾦流量的趋势分析可以帮助报表使⽤者了解企业财务状况的变动趋势，了解企业财务状况变动的原因，在此基础上预测企业未来财务状况，从⽽为决策提供依据。

确 的评价 和判 断 。
现金流量 的结构百分比分析是指将现金流量 表 中某一项 目的数字作为基数，在计算 出该项 目 各个组成部分 占总体 的百分 比，以分析各项 目的
金流量信息，即财务状况变动信息的报表。
可以随时用于支付的存款。包 括现金、可以随时
具体构成。从而揭示现金流量表中各个部分的相
维普资讯
昆明 大 学 学 报
２ ｏ 。（ ） ２ ４ ０ ６ １ ：２ ￣２
ＣＮ ３—１ ４ ／ Ｓ １ ４ Ｇ４
Ｊ ｕ ｎ ｌ ｆＫｕ ｍｉｇＵｎｖ ｒｉ ｏ ｒ ａ ｏ ｎ ｎ ｉｅｓｔ ｙ
关于现金流量表结构分析的研究。
魏 静
（ 昆明大学 经济 系。云南 昆 明 ６０ １ ；２ ５ １８ ７岁，女。研究生 ）
现金用在哪些方面，从而明确节约现金开支的 途
径。
现根据该企业 ２０ 年 的现金流量表计算编 ０３ 制现金流出结构表。如表 ２所示。
表 ２ 现金流出ｌ构衰 胄
从表 ２可 以看 出．在企业 当年流出的现金 中，经营活动产生的现金流 出占 ８ ．３ ９Ｏ ％，投资 活动产生的现金流 出占 ５０ ％，筹资活动支付 ．６
— —
ｌ 现金流 入结构 的分析
现金流人结构分析是反映企业 的各项业务活 动的现金流人，即经营活动现金流人、投资活动
现金流量表》将现金流量按照企业经营业务
现金流人以及筹资活动现金流人等在全部现金流
人 中的比重以及各项业务活动现金流人中具体项 目的构成情况。通过现金流人结构 的分析，可以 明确企业现金的来源。把握增加现金流入的途径。 现根据秦皇岛市某交通运输企业 ２ ０ 年度的 ｏ３ 现金流量表计算编制现金流人结构表。如表 １ 所

公司总经理必须看懂的财务报表在企业管理中，企业老总由于决策的需要，要及时了解和掌握本单位的财务情况，除了听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。

主要看三大财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表那么如何看懂这些财务报表呢？要看什么？1.看财务报表需要知道的信息：从财务报表中，我们可以获得本公司四个方面的信息：（1）、企业短期偿债能力，（2）、企业长期偿债能力，（3）、企业经营管理能力，（4）、企业获利能力，2.第一报表：资产负债表首先看资产负债表，记住恒等式：资产=负债+所有者权益看报表的方法：2.1在资产一栏里要看：流动资产、长期投资、固定资产总数，与年初数、期末数进行比较。

计算出增长率。

2.2对负债及所有者权益一栏要看：流动负债、长期负债、所有者权益，与年初数、期末数进行比较。

计算出增长率。

通过这几个数据对公司资产就有大致了解。

2.3细分计算几个比率：（1）资产负债率＝负债总额／资产总额X100%负债比率是企业负债总额与资产总额的比率，它主要反映企业的负债占总资产的比重。

负债比率越小，企业长期偿债能力越强，国际上公认的为60%，国内为40%。

（2）流动比率=流动资产/流动负债此指标表示每一元流动负债有多少元流动资产作为偿付担保，反映了企业偿付短期负债的能力。

流动比率越高反映企业短期偿债能力越强。

但过高的流动比率表明企业资产利用率低下，管理松懈，资金浪费，同时也表明企业过于保守，没有充分使用目前的借款能力。

流动比率过低，则表明企业短期负债偿付能力较弱，财务风险较大。

流动比率大小就应与同行进行比较，控制在合适的值。

国际上公认为2，对于大部分企业来说是比较合适的。

因为流动资产中变现能力最差的存货约占流动资产的一半，剩下的流动性较大的流动资产至少要等于流动负债，企业的短期负债能力才有保证。

（3）速动比率＝（流动资产－存货）／流动负债速动比率在流动比率的基础上，将存货从流动资产中剔除，使此财务比率反映短期偿债能力更准确。