国家税务局关于农业生产者销售自产农产品不征收营业税的通知

农业企业免税规定农业企业免税规定=====＝==＝=＝＝＝==============＝＝==第一章总则-－---------－-－-－-----－---－－--－-第一条目的本规定的目的是为了促进农业产业的发展,支持农业企业的创新发展,减轻农业企业的负担,提升农业企业的竞争力。

第二条适用范围本规定适用于在农业领域从事生产经营活动的企业,包括农田开发、种植、养殖、渔业、畜牧业等。

第三条定义1.农业企业：指在农业领域从事生产经营活动的法人或其他组织。

2.免税：指免除农业企业应缴纳的税款。

第二章免税条件－---------－-－-－------－-------－-第四条企业性质符合下列条件的农业企业可以享受免税待遇:1.严格遵守国家有关法律法规,具备合法的经营资质;2.农业生产经营活动符合环境保护要求;3.农产品质量安全符合国家标准。

第五条投资额度农业企业在农业生产经营活动中的投资额度超过一定金额，可以享受相应的免税政策。

具体的投资额度由国家税务局根据实际情况制定并公布。

第六条利润状况农业企业符合以下条件之一的,可以享受免税政策：1.近三年平均利润不超过一定金额；２.最近一年亏损，但亏损额度不超过一定比例;3.具备创新发展能力,且投入农业科技研发费用超过一定比例。

第三章免税程序-－---－---－-----－---------------第七条申报材料农业企业在享受免税政策时，应当按照国家税务局的规定，提交相应的申报材料,包括但不限于企业营业执照、财务报表、投资证明等。

第八条审核国家税务局将对农业企业提交的申报材料进行审核,并进行相关核查。

审核通过后,给予免税资格。

第九条监督检查国家税务局有权对享受免税政策的农业企业进行监督检查,如发现违规行为,将取消其免税资格，并追究相应责任。

第四章附件---－----------－--－-－--------－--本规定涉及的附件详见附件部分。

附件一:农业企业免税申报表附件二:农业企业投资额度标准附件三:农业企业利润状况标准第五章法律名词及注释----－-－---－－－--－---－-－--－－－----1.农业企业：指在农业领域从事生产经营活动的法人或其他组织。

企业涉农税收优惠政策汇总一、农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

二、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税.对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税.本规定自2008年7月1日起执行.三、农膜、生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。

（财税〔2015〕90号规定，第二条、第四条‘化肥'自2015年9月1日起失效。

）四、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税.五、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

六、自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构(含经省级金融管理部门（金融办、局等)批准成立的小额贷款公司）农户小额贷款的利息收入免征增值税.小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数）以下的贷款。

自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构（含经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司)农户小额贷款的利息收入，在计算应纳所得额时，按90％计入收入总额.自2017年1月1日至2019年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入,在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

七、对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)免征增值税.对其他单位收取的农村电网维护费免征增值税.八、农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的,其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税.本规定自2004年1月1日起执行.九、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税.十、在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人,其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税.十一、对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税.十二、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税.十三、捕捞、养殖渔船免征车船税。

农业企业免税规定一、增值税1、中华人民共和国增值税暂行条例第十五条下列项目免征增值税:(一)农业生产者销售的自产农产品;二、所得税1、中华人民共和国企业所得税法:第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税:(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;2、中华人民共和国企业所得税法实施条例:第八十六条企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指:(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税:1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;2.农作物新品种的选育;3.中药材的种植;4.林木的培育和种植;5.牲畜、家禽的饲养;6.林产品的采集;7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;8.远洋捕捞。

(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;2.海水养殖、内陆养殖;企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

,释义,本条是关于农、林、牧、渔业项目中享受免税和减半征税的具体范围的规定。

本条是对企业所得税法第二十七条第(一)项规定的具体细化。

企业所得税法第二十七条第(一)项规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征所得税。

但是，企业所得税法的这一条规定没有明确农、林、牧、渔业项目的具体范围是什么,哪些是免税的,哪些又是减税的,减税的又减多少,这些问题就是本条规定要回答的问题。

与原内资、外资企业所得税的相关规定相比，本条的规定更加系统全面，法律层次也有所提高。

原对内资企业从事农、林、牧、渔业项目的所得税优惠政策，主要规定在财政部、国家税务总局的规范性文件中;而对外资企业从事农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策，规定在原《外商投资企业和外国企业所得税法》第八条第三款和《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条、第七十五条、第八十一条中。

财政部关于对农村乡镇企业和农民个人征免产品税、增值税和营业税的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1985.01.25•【文号】•【施行日期】1985.03.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税,营业税,其他税种,税收征管正文*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）的通知》（发布日期：1997年9月8日实施日期：1997年9月8日）宣布失效财政部关于对农村乡镇企业和农民个人征免产品税、增值税和营业税的通知（一九八五年一月二十五日财政部发出）国务院发布的产品税、增值税、营业税条例（草案）实施以来，一些地区询问，过去对农村乡镇企业所作的减免税规定是否继续有效，要求明确。

我们考虑，党的十一届三中全会以来，农村经济发生了巨大变化，乡镇企业发展很快，已经成为我国国民经济的一支重要力量。

为了贯彻合理负担政策，适当平衡城乡经济的税收负担，有利于城乡各种经济形式的共同发展，对乡镇企业和农民个人从事工业、商业、交通运输、建筑安装、修理修配、饮食服务，文化娱乐等各项生产经营取得的收入，都应按照统一规定分别征收产品税、增值税和营业税。

但是考虑到我国幅员辽阔，各地经济条件不同，发展又不平衡的实际状况，仍需要在税收上给予某些扶持和照顾。

最近召开的全国产品税、增值税、营业税、资源税税政业务会议对这个问题进行了研究。

现根据会议研究的意见，就乡镇企业和农民个人征免产品税、增值税和营业税的有关问题通知如下：一、对乡镇企业和农民个人生产销售属于应纳产品税、增值税的产品，应分别按照产品税或增值税条例（草案）及其实施细则和有关规定征收产品税或增值税。

对于经营商业、交通运输、建筑安装、修理修配、饮食服务、文化娱乐以及其他属于营业税征税范围的各项经营业务取得的收入，应当按照营业税条例（草案）及其实施细则和有关规定征收营业税。

二、对于在农村新办的乡镇集体工业企业生产销售的产品，除税法明确规定不能减免税的产品和酒、焚化品、电度表以及各省、自治区、直辖市增列的不能减免税的产品以外，在开办初期按照规定纳税有困难的，可以由省、自治区、直辖市税务局确定，给予一年以内的减税或免税照顾。

《农产品税收优惠政策》增值税处理在增值税处理上，一般有农业生产者销售自产的农产品；收购他人的农产品销售；销售农产品同时提供养护劳务；农民专业合作社销售农产品等，不同的经营方式适应不同的税收政策，也有不同的税务处理办法。

一是农业生产者销售自产的农产品。

《增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

《增值税暂行条例如实施细则》第三十五条明确，条例第十五条所称农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。

农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

例如，某花木基地202x年销售自己种植的花木收入450万元，进项税金8.7万元，该基地销售自己种植的花木免征增值税。

但要注意按税法要求填开票据，对属于征、免范围的农产品分开开具发票。

如果苗圃在销售树苗时，另有养护费、绿化费、工程费等其他费用，税法规定养护费等不属于免征范围，开票时统一并入树木款中开具，就不能享受免税优惠。

二是收购他人的农产品销售。

《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔xx〕第052号）规定，农业生产者销售外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

例如，某花木经营公司既自己种植花木，也收购花木销售，202x 年销售花木收入1270万元，其中自己种植的花木320万元；取得合法票据可以抵扣的进项税金75万元，其中自己种植部分10.2万元。

如果分开核算，应纳增值税为（1270-320）×13%-（75-10.2）=58.7（万元）；如果未分开核算，则应纳增值税为1270×13%-75=90.1（万元）。

三是在销售林木的同时提供林木管护。

农产品各环节税收优惠政策汇总在我国，农业一直是国民经济的基础，为了支持农业发展、保障农产品供应和促进农民增收，国家出台了一系列针对农产品各环节的税收优惠政策。

这些政策旨在减轻农产品生产、流通和销售等环节的税收负担，激发农业产业活力，推动农业现代化进程。

下面，我们就来详细了解一下这些税收优惠政策。

一、农产品生产环节的税收优惠政策1、农业生产者销售自产农产品免征增值税农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。

只要是销售自己生产的农产品，如粮食、蔬菜、水果、畜禽产品等，均免征增值税。

这一政策鼓励农民积极从事农业生产，增加农产品的供应。

2、农业生产用地免征城镇土地使用税直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。

这有助于降低农业生产成本，提高土地利用效率。

3、农业生产者从事农业生产免征个人所得税农民从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，免征个人所得税，保障了农民的实际收入。

4、购买农业生产资料的增值税优惠对生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税；对生产销售农膜，批发和零售种子、种苗、农药、农机免征增值税。

这降低了农业生产成本，提高了农业生产的积极性。

二、农产品加工环节的税收优惠政策1、农产品初加工企业免征企业所得税企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的所得，免征企业所得税。

2、农产品加工企业增值税进项税额抵扣农产品加工企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算进项税额抵扣。

三、农产品流通环节的税收优惠政策1、蔬菜和部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，以及从事部分鲜活肉蛋产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

农产品税收优惠政策简报（一）农业产品1、一般规定农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

2、具体规定⑴“农业生产者销售的自产农产品”免税规定中所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。

农产品，是指初级农产品。

⑵对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。

⑶对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

⑷从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的股份有限公司或有限责任公司销售的自产农业产品免征增值税。

（二）避孕药品和用具避孕药品和用具免征增值税。

（三）古旧图书古旧图书免征增值税。

“古旧图书”免税规定所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。

（四）部分进口货物下列进口货物免征增值税：1、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；2、外国政府、国际组织无偿援助的进口物质和设备；3、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

（五）自己使用过的物品销售的自己使用过的物品免征增值税。

自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

（六）农业生产资料下列货物免征增值税：1、农膜2、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

3、生产的化肥⑴生产销售的除尿素（自2005年7月1日起免征增值税—编者注）以外的氮肥、除磷酸二铵（自2008年1月1日起免征增值税—编者注）以外的磷肥、钾肥（自2004年12月1日起改为实行先征后返）以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。

“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。

说清楚：农产品免税、模式、税率/征收率及抵扣一、农业生产者销售的自产农业产品免征增值税“农业生产者销售的自产农业产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的符合《财政部国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52 号）规定的自产农业产品。

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

农产品的征税范围包括：1.植物类植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。

具体征税范围为：（1）粮食粮食是指各种主食食科植物果实的总称。

本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。

（2）蔬菜蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。

本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。

经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。

各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。

下同）不属于本货物的征税范围。

（3）烟叶烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。

本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

①晒烟叶。

是指利用太阳能露天晒制的烟叶。

②晾烟叶。

是指在晾房内自然干燥的烟叶。

③初烤烟叶。

是指烟草种植者直接烤制的烟叶。

不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

（4）茶叶茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。

本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

农林牧渔业税收优惠 2004-9-13 云正财务具体范围包括：种植业、养殖业、饲养业、林业、牧业、捕捞业、水利业及其相关产业的项目和收入。

一、增值税、消费税、营业税、关税1.农业产品免税。

农业生产者销售的自产初级农业产品，免征增值税。

(条例第16条)2.基层民贸企业和供销社免税。

在2005年底前，对在民族贸易县境内设立的县以下国有民贸企业和基层供销社，以及改制后所有制性质发生变化的上述企业销售货物，免征增值税。

(财税［2001］69号、167号）3.农村电网维护费免税。

农村电管站收取的农村电网维护费，免征增值税。

(财税字［1998］47号）4.边销茶免税。

国家定点企业生产和经销单位销售的边销茶，2005年底前免征增值税。

(财税［2001］71号）5.粮食和植物油免税。

对承担收储任务的国有粮食企业销售粮食，以及其他粮食企业销售军用粮、救灾粮、水库移民用粮和政府储备食用植物油的，免征增值税。

(财税字［1999］198号）6.国产棉免税。

对经营国产棉的公司向国内加工出口企业销售的以出顶进国产棉（包括新疆棉和内地棉），免征其销售环节增值税。

（计经贸［2000］161号）7.渔用设备免税。

远洋渔业企业进口国内不能生产制造的渔用设备，如渔船、轮机及甲板设备、冷冻设备、船用加工机械设备、船用通讯设备等，免征进口增值税。

(财税字［1997］64号）8.远洋渔业产品免税。

远洋渔业企业的渔船在公海或国外海域捕获，并运回国内销售的自捕水产品及其加工制品，免征进口增值税、关税。

(财税字［1997］64号）9.进口化肥、农药免税。

对国家计划内进口的化肥、农药，免征进口增值税。

(财税字［1997］194号、财税［2001］105号、财税［2002］6号）10.动植物种源免税。

进口用于农业、林业、牧业、渔业生产和科研的种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和非盈利性野生动植物种源，2000年底以前免征进口增值税。

(财税字［1998］66号）11.进口饲料免税。