天津市地方税务局天津市国家税务局关于企业所得税税前扣除有关问

国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》国税发【2000】第84号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范企业所得税税前扣除，加强企业所得税管理，国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除办法》，现印发给你们，请贯彻执行。

企业所得税税前扣除办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例”，“细则”）的规定精神，制定本办法。

第二条条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。

准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。

第三条纳税人申报的扣除要真实、合法。

真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

第四条除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：（一）权责发生制原则。

即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

（二）配比原则。

即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。

纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

（三）相关性原则。

即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。

（四）确定性原则。

即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

（五）合理性原则。

即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。

第五条纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。

资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。

第六条除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：（一）贿赂等非法支出；（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。

天津市地方税务局、天津市国家税务局关于发布《企业清算环节所得税管理暂行办法》的公告文章属性•【制定机关】天津市地方税务局,天津市国家税务局•【公布日期】2011.04.22•【字号】天津市地方税务局、天津市国家税务局公告2011年第6号•【施行日期】2011.04.22•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文天津市地方税务局、天津市国家税务局关于发布《企业清算环节所得税管理暂行办法》的公告（天津市地方税务局、天津市国家税务局公告2011年第6号）为进一步加强企业清算环节所得税征管，有效防范税款流失，现将《企业清算环节所得税管理暂行办法》予以发布，本暂行办法自发文之日起施行，有效期五年。

特此公告。

企业清算环节所得税管理暂行办法第一章总则第一条为进一步加强所得税征收管理工作，完善企业清算环节所得税征管，推进所得税管理的科学化、专业化、精细化，防止税收流失，切实维护国家税收利益和保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律、法规规定，结合我市所得税征收管理实际，制定本暂行办法。

第二条本办法所称企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

第三条企业清算的所得税处理包括以下内容：（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；（二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；（三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；（四）依法弥补亏损，确定清算所得；（五）计算并缴纳清算所得税；（六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

第四条我市税收管辖区域内的居民企业有下列情形之一的，应按本办法的规定进行所得税清算：（一）公司章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现；（二）股东会、股东大会或类似机构决议解散；（三）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；（四）被人民法院依法予以解散或宣告破产的；（五）企业重组中需要按清算处理的；（六）企业因其他原因解散或注销。

天津市国家税务局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 天津市国家税务局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的公告根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号，以下简称《通知》）有关规定，现将跨省市经营建筑企业所得税征收管理问题公告如下：一、外省市建筑企业在我市经营设立的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部），能够提供总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》及总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件，按照开票数额的0.2%征收企业所得税。

外省市建筑企业在我市经营设立分支机构，符合二级分支机构条件，能够提供《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的，在注册地区县税务机关申报缴纳企业所得税。

二、外省市建筑企业在我市经营设立的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部），不能提供总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》或总机构出具该项目部属于总机构或二级分支机构管理证明文件的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税，自2011年4月1日起按照开票数额8%的应税所得率缴纳企业所得税，即按照开票数额的2%缴纳企业所得税。

外省市建筑企业在我市经营设立分支机构，不符合二级分支机构条件；虽符合二级分支机构条件，但不能够提供《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》的，自2011年4月1日起按照开票数额8%的应税所得率缴纳企业所得税，即按照开票数额的2%缴纳企业所得税。

三、我市建筑企业在外省市设立直接管理的项目部，应按照《通知》规定，自2010年1月1日起按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴，超过项目实际经营收入的0.2%部分，在我市不予抵减。

企业所得税清算申报企业所得税清算是指企业在注销前，根据国家相关法律、法规及规章，对其经营所得和其他所得进行核算、调整和申报的过程。

这一过程有助于确保企业财务报告的准确性和合规性，同时也有利于保障投资者的利益。

本文将探讨企业所得税清算申报的相关问题。

一、企业所得税清算申报的背景和意义企业所得税清算申报是企业在注销前必须完成的一项重要工作。

根据国家相关法律、法规及规章，企业在注销前必须对其经营所得和其他所得进行核算、调整和申报。

这是企业财务报告准确性和合规性的重要保障，也是保障投资者利益的重要手段。

二、企业所得税清算申报的流程1、制定清算方案：企业应制定清算方案，明确清算期间、清算范围、清算方法和清算程序等内容。

2、成立清算组：企业应成立清算组，由清算组成员按照清算方案进行具体操作。

3、发布清算公告：企业在清算期间应发布清算公告，向债权人、投资者等利益相关方告知清算情况和进展。

4、核算资产和负债：企业应核算其资产和负债情况，包括流动资产、固定资产、无形资产、流动负债和非流动负债等。

5、调整纳税事项：企业应根据国家相关法律、法规及规章，对纳税事项进行调整，如补缴税款、调整涉税事项等。

6、编制财务报表：企业应编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

7、申报企业所得税：企业应按照国家相关法律、法规及规章，向税务机关申报企业所得税。

三、企业所得税清算申报的注意事项1、合法性原则：企业在进行所得税清算申报时必须遵守国家相关法律、法规及规章，确保合法性原则的贯彻执行。

2、准确性原则：企业在进行所得税清算申报时必须保证数据的准确性，确保财务报告的真实性和合规性。

3、完整性原则：企业在进行所得税清算申报时必须保证所有数据的完整性，不得漏报或瞒报。

4、及时性原则：企业在进行所得税清算申报时必须按照规定的期限及时申报，不得延迟申报或漏报。

5、透明度原则：企业在进行所得税清算申报时必须向公众披露相关信息，增加财务报告的透明度，保障投资者的知情权。

转发《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》的通知黔国税发〔2009〕59号各市、州、地国家税务局、地方税务局：现将《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）转发给你们，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定以及《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）、《财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税〔2008〕21号）的有关规定，对报批类免税范围、备案类减免税范围和减免税管理作如下补充，请一并贯彻执行。

一、报批类减免税范围（一）西部大开发税收优惠政策；（二）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税属于地方分享部分。

二、备案类减免税范围（一）免税收入，包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织收入。

（二）可以免征、减征企业所得税的项目所得：1．从事农、林、牧、渔业项目的所得；2．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；3．符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；4．符合条件的技术转让所得。

（三）小型微利企业税收优惠。

（四）高新技术企业税收优惠。

（五）研究开发费的加计扣除。

（六）安置残疾人员支付工资的加计扣除。

（七）创业投资企业的投资额抵扣应纳税所得额。

（七）固定资产加速折旧。

（八）资源综合利用企业减计收入。

（九）购置用于环境保护、节能节水、安全生产的专用设备的投资额抵免企业所得税。

（十）就业再就业税收优惠政策。

（十一）软件、集成电路企业的税收优惠。

（十二）文化体制改革中转制的经营性文化事业单位税收优惠。

（十三)《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定的可以执行到期的优惠政策。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网天津市地方税务局关于2001年度企业所得税汇算清缴若干政策问题的通知【标 签】所得税汇算清缴【颁布单位】天津市地方税务局【文 号】津地税所﹝2001﹞43号【发文日期】2001-12-12【实施时间】2001-12-12【 有效性 】全文有效【税 种】企业所得税各地方税务分局、各企业主管部门： 为做好2001年度企业所得税的汇算清缴工作，现将有关政策问题通知如下： 一、有关资产损失的处理纳税人发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经主管地税机关审核可以扣除。

二、坏帐的处理纳税人发生的坏帐损失，应严格按照市局《转发＜国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知＞的通知》(财企一﹝2000﹞35号)有关规定执行。

三、工资的扣除问题 (一)消化以前年度工资结余问题根据《关于一九九九年企业工资实行“两低于”调控办法的通知》(财企一联﹝1999﹞9号)规定，对企业1998年末形成的工资结余要在三年内消化完毕，2001年是消化工资结余的最后一年，企业应按规定在今年内消化完毕。

(二)企业工资总额实行“两低于”调控办法问题今年企业工资总额继续实行“两低于”调控办法，具体规定按照《关于二○○○年企业继续实行“两低于”办法的通知》(津劳办﹝2000﹞146号)及《关于二○○一年企业工资总额继续实行“两低于”调控办法的补充通知》(津劳办﹝2001﹞164号)执行。

根据市财政局《转发国家税务总局＜关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知＞的通知》(财企一﹝1998﹞73号)规定，企业按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发放的部分，不得在税前扣除。

(三)企业计税工资的扣除问题 1、根据国家税务总局规定，我市2001年度计税工资标准为年人均9600元(月人均800元)。

2、计税工资标准是企业所得税前允许扣除的最高限额，企业实际发放的工资总额低于本企业扣除限额总和的，按实际发放数扣除。

天津市人民政府关于天津市税务局分设为天津市国家税务局和天津市地方税务局有关问题的通知文章属性•【制定机关】天津市人民政府•【公布日期】1994.07.29•【字号】津政发[1994]38号•【施行日期】1994.07.29•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文天津市人民政府关于天津市税务局分设为天津市国家税务局和天津市地方税务局有关问题的通知（津政发〔１９９４〕３８号一九九四年七月二十九日）各区、县人民政府，各委、局，各直属单位：为适应分税制财政体制的需要，加强国家宏观调控，更好地发挥税收职能作用，推动深化改革和扩大开放，促进社会主义市场经济体制的建立，根据《国务院关于组建国家税务总局在各地的直属税务机构和地方税务局有关问题的通知》和《国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知》（国办发〔１９９３〕８７号）要求，经市人民政府和国家税务总局研究同意，自一九九四年八月一日起，天津市税务局分设为天津市国家税务局和天津市地方税务局，各区县税务分局同时分设为区县国家税务局和地方税务分局。

天津市国家税务局系统的工作任务是：负责增值税、消费税、进口产品消费税、进口产品增值税、直接对台贸易调节税（委托海关代证）、中央企业所得税、地方和外资银行及非银行金融企业所得税、证券交易税、对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员和华侨、港澳台同胞缴纳的个人所得税、集贸市场和个体户的各项税收，中央税和滞补罚收入、按中央税及共享税附征的教育费附加、国家能源交通重点建设基金和国家预算调节基金的征收管理，以及出口产品退税的管理。

天津市地方税务局系统的工作任务是：负责营业税、个人所得税、土地增值税、城市维护建设税、车船使用税、房产税、屠宰税、资源税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、地方企业所得税（包括集体、私营企业）、印花税、筵席税、地方税的滞补罚收入和按地方营业税附征的教育费附加的征收管理。

天津市地方税务局关于2015年个人所得税有关税前扣除问题的公告天津市地方税务局公告2015年第1号根据市人力资源和社会保障局《关于2014年度全市职工平均工资及2015年度工资福利和社会保险缴费基数标准等有关问题的通知》(津人社局发〔2014〕103号)公布的数据，现将个人所得税有关税前扣除问题公告如下：一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理2014年度我市职工月平均工资为4686元，300%为14058元。

按照《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)规定，企业年金和职业年金的单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税;个人缴费部分，不超过本人缴费工资计税基数4%的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资，职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和，但超过14058元的部分不计入个人缴费工资计税基数。

二、个人因解除劳动关系取得经济补偿金的个人所得税处理2014年度我市职工年平均工资为56232元，3倍为168696元。

按照《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税〔2001〕157号)规定，2015年度我市个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在168696元以内(含本数)的部分，免征个人所得税;超过部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)的有关规定，征收个人所得税。

三、本公告自2015年1月1日起施行，2015年12月31日废止。

特此公告。

天津市地方税务局2015年1月7日。

天津市地方税务局关于房地产开发经营业务企业所得税政策问题的公告天津市地方税务局公告2011年第3号2011.3.17根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号，以下简称《办法》）、《天津市地方税务局关于房地产开发经营业务有关企业所得税问题的公告》（天津市地方税务局公告2010年第3号）的规定，现就从事房地产开发经营企业的企业所得税征收方式改变后的政策衔接及有关问题公告如下：一、原实行核定征收方式的企业，实行查账征收方式后，按以下方法进行税务处理（一）对2011年1月1日以前未完工的项目，应按照查账征收方式计算缴纳企业所得税；已按照核定征收方式缴纳的企业所得税，应换算成应纳税所得额，按照本公告附件所列的纳税申报方法进行申报。

（二）对2011年1月1日以前已完工的项目，按照税法规定结算计税成本、结转销售收入的，并按照核定征收方式缴纳企业所得税的收入以及此部分收入对应的成本、营业税金及附加，不再重新计算应纳税所得额；改变征收方式后，取得的售房收入按照查账征收方式进行计算，其发生的成本，应按照该项目可售面积配比结算。

（三）对2011年1月1日以前已完工的项目，未按照税法规定结算计税成本、结转销售收入的或核定征收与查账征收期间的计税成本不能准确划分的，按照本公告第一条第（一）款的方法进行处理。

（四）对2011年1月1日以前实行核定征收企业所得税期间形成的亏损，凡项目已完工的，实行查账征收方式后不允许弥补；凡项目未完工的，经主管税务机关核实确属项目亏损的，可按照税法规定进行弥补。

（五）对2011年1月1日以前实行核定征收方式企业取得的售房收入，应在2010年度汇算清缴期内，结清应缴纳的企业所得税。

汇算清缴后仍未结清核定征收方式期间应纳税款的，其该部分收入应纳的企业所得税按照查账征收方式进行计算。

二、收入的税务处理（一）企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额，按照本公告附件所列的纳税申报方法进行申报。