会计(2016) 第13章 职工薪酬 课后作业

2020注册会计师《会计》章节强化习题：职工薪酬含答案一、单项选择题1、下列表述中属于企业设定提存计划内容的是()。

A、企业向独立的基金缴存固定企业年金，使该企业管理人员在退休时可以一次性获得一定的补偿B、企业计提的医疗保险C、企业发放的非货币性福利D、结算利得或损失2、甲公司有200名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。

该制度规定，每个职工每年可享受3天的带薪假，该假日可与国家法定假日连用，未使用的假日可以向以后年度无限期结转。

在甲公司200名职工中，有20名销售人员，每名职工平均月工资为2 500元，平均每个工作日100元，2014年，这20名职工中有17人使用了三天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假。

甲公司该年实际支付给这20名销售人员的职工薪酬为()。

A、609 000元B、606 000元C、605 100元D、600 000元3、下列关于职工薪酬的说法，正确的是()。

A、“五险一金”均属于短期薪酬B、短期带薪缺勤包括婚假、病假以及事假C、医疗保险属于离职后福利D、企业在职工劳动合同到期之前强制与职工结束劳动关系的补偿属于辞退福利4、甲公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，2×11年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1130万元，2×11年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：(1)12月10日，发放11月份职工工资980万元，代扣个人所得税40万元。

(2)12月10日～20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。

(3)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2×11年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用;每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。

(4)12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元(不含增值税)。

应付职⼯薪酬习题与答案培训资料新会计准则第9号──职⼯薪酬⼀、单项选择题1、职⼯⽣活困难补助，从下列项⽬中列⽀：A⼯会经费B职⼯福利费C社会保险费D职⼯教育经费【正确答案】C2、应付职⼯福利费，如何确定会计确认时点（）A 职⼯为企业提供服务时B 发放、⽀付福利费⽤时C 签订合约时D 进⼊企业⼯作时【正确答案】A3、下列各项⽬中，不属于职⼯薪酬中的“职⼯”的是()A 临时职⼯B 独⽴董事C 兼职⼯程师D 为企业提供审计服务的注册会计师【正确答案】D4、正式的辞退计划或建议应当经过董事会或类似权⼒机构批准。

辞退⼯作⼀般应当在( )完毕A 三个⽉B 半年C ⼀年D 两年【正确答案】C5、⽀付代外单位扣收的⽔电、房租费计⼊（）。

A 应付职⼯薪酬B 库存现⾦C 其他应付款D 销售费⽤【正确答案】C6.某饮料⽣产企业为增值税⼀般纳税⼈，年末将本企业⽣产的⼀批饮料发放给职⼯作为福利。

该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适⽤税率为17%，实际成本为10万元。

假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职⼯薪酬为( )万元。

A.10B.11.7C.12D.14.04【正确答案】D7.租赁住房等资产供职⼯⽆偿使⽤的，应当根据受益对象，将每期应付的租⾦计⼊相关资产成本或费⽤，并确认（）。

A.应付职⼯薪酬B.预计负债C.投资收益D.其他应付款【正确答案】A8.下列各项中，不应通过“应付职⼯薪酬”科⽬核算的是（）。

A．⽀付给⽣产⼯⼈的津贴B．⽀付给管理⼈员的奖⾦C．⽀付给退休⼈员的退休费D．代扣⽣产⼯⼈⼯资个⼈所得税【正确答案】C【答案解析】退休⼈员退休⾦视情况通过“管理费⽤”或“其他应付款”等科⽬核算；ABD 选项均应通过“应付职⼯薪酬”科⽬核算。

9.企业确认的辞退福利，应当计⼊（）。

A．⽣产成本B．制造费⽤C．管理费⽤D．营业外⽀出【正确答案】C【答案解析】因辞退福利不是职⼯在职期间的福利，因此，符合确认条件的辞退福利，企业应当确认因解除与职⼯的劳动关系给予补偿⽽产⽣的预计负债，同时计⼊当期损益（管理费⽤）。

第十三章【业务题一】①1月1日，销售商品时：借：银行存款 936 000 贷：其他应付款 800 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000 借：发出商品 700 000 贷：库存商品 700 000 1月31日，计提利息费用时：借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000②借：应收账款 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费－－应交增值税（销项税额） 340 000 借：主营业务成本 1 700 000贷：库存商品 1 700 000 借：银行存款 2 300 000财务费用 40 000贷：应收账款 2 340 000③借：主营业务收入 50 000应交税费－－应交增值税（销项税额） 8 500贷：银行存款 58 500④借：劳务成本 150 000贷：应付职工薪酬 150 000 借：应收账款117 000贷：主营业务收入 100 000 应交税费－－应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 150 000贷：劳务成本 150 000⑤借：委托代销商品 2 700 000贷：库存商品 2 700 000 借：应收账款 1 053 000贷：主营业务收入 900 000 应交税费--应交增值税（销项税额） 153 000 借：主营业务成本 810 000贷：委托代销商品 810 000⑥借：银行存款 300 000贷：预收账款 300 000⑦借：银行存款 3 510 000贷：主营业务收入 3 000 000应交税费--应交增值税（销项税额） 510 000借：主营业务成本 2 000 000贷：库存商品 2 000 000⑧借：主营业务收入 2 000 000应交税费--应交增值税（销项税额） 340 000贷：银行存款 2 300 000财务费用 40 000借：库存商品 1 700 000贷：主营业务成本 1 700 000【业务题二】（1）甲公司于2012年1月1日采用分期收款方式销售时的会计处理借：长期应收款 1 000 000银行存款 170 000贷：主营业务收入 800 000应交税费——应交增值税（销项税额）170 000未实现融资收益 200 000 借：主营业务成本700 000贷：库存商品700 000（2）甲公司各年分期收款及摊销未实现融资收益的计算表如下：日期分期收款额摊销未实现融资收益摊余成本减少额摊余成本①②③＝期初⑤×7.93％④＝②－③⑤＝期初⑤－④2012.01.01 800000 2013.12.31 200000 63440 136560 663440 2014.12.31 200000 52610 147390 516050 2015.12.31 200000 40920 159080 356970 2016.12.31 200000 28310 171690 185280 2017.12.31 200000 14720 185280 0 合计1000000 200000 800000甲公司2012年12月31日分期收款及摊销未实现融资收益的会计处理（其余各年的会计处理略）借：银行存款200 000贷：长期应收款200 000 借：未实现融资收益63 440贷：财务费用63 440【业务题三】（1）2012年12月31日，确定该安装劳务的完工进度该安装劳务的完工进度 = （15＋137）/（15＋137＋8）= 95%（2）2012年应确认的劳务收入、成本本年确认的劳务收入= 200×95% － 20 = 170（万元）本年确认的劳务成本= (15＋137＋8)×95%－15 = 137（万元）（3）甲公司应作的账务处理：①预收合同价款时借：银行存款 1 600 000贷：预收账款 1 600 000②发生安装成本时借：劳务成本 1 370 000贷：应付职工薪酬 350 000原材料 1 020 000③确认劳务收入时借：预收账款 1 700 000贷：主营业务收入 1 700 000④结转劳务成本时借：主营业务成本 1 370 000贷：劳务成本 1 370 000第十五章【业务题一】（1）结转各项收入与收益时借：主营业务收入 60 000 000其他业务收入 7 000 000投资收益 6 000 000营业外收入 500 000贷：本年利润 73 500 000（2）结转各项成本、费用或支出时借：本年利润 65 300 000贷：主营业务成本 40 000 000营业税金及附加 800 000其他业务成本 4 000 000销售费用 5 000 000管理费用 7 700 000财务费用 2 000 000营业外支出 2 500 000所得税费用 3 300 000（3）将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目时借：本年利润 8 200 000贷：利润分配——未分配利润 8 200 000（4）提取法定盈余公积时借：利润分配——提取法定盈余公积 820 000贷：盈余公积 820 000（5）分配现金股利时借：利润分配——应付普通股股利 2 000 000贷：应付股利 2 000 000（6）结转利润分配科目中的明细科目时借：利润分配——未分配利润 2 820 000贷：利润分配——提取法定盈余公积 820 000利润分配——应付普通股股利 2 000 000【业务题二】（1）计算应交所得税时纳税调整增加额 =2 100 000-1 700 000=400 000（元）纳税调整减少额=300 000（元）应交所得税额=（4 800 000+400 000-300 000）×25%= 4 900 000×25%=1 225 000（元）借：所得税费用 1 225 000贷：应交税费——应交所得税 1 225 000（2）实际上交所得税时借：应交税费——应交所得税 1 225 000贷：银行存款 1 225 000【业务题三】确定应纳税暂时性差异：投资性房地产200 000（万元）确定可抵扣暂时性差异：库存商品400 000＋预计负债250 000 = 650 000（万元）计算确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用如下：递延所得税负债＝ 650 000×25％＝ 162 500（万元）递延所得税资产＝ 200 000×25％＝ 50 000（万元）递延所得税费用＝ 162 500－50 000＝112 500（万元）所得税费用＝ 1 000 000 ＋ 112 500＝ 1 112 500（万元）【业务题四】确定各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响。

第13章课后题P311题一、行政单位流动资产核算1.从单位零余额账户提取现金20000元借：库存现金 20000贷：零余额账户用款额度 200002.职工王某借现金2000元作为差旅费借：其他应收款—王某 2000库存现金 20003.受到职工交来的转增地震灾区捐款现金50000元借：库存现金 50000贷：受托代理负债 500004.收到银行转来“财政直接支付入账通知书”，使用上年尚未使用的财政直接支付用款额度100000购买专用材料，材料已验收入库借：经费支出 100000贷：财政应返还额度—财政直接支付 100000借：存货 100000贷：资产基金—存货 1000005.收到代理银行转来50000财政授权支付额度恢复到账通知书和上年未下达零余额账户用款额度50000借：零余额账户用款额度 50000贷：财政应返还额度—财政授权支付 500006.收到一月份购买的包装物，通过单位零余额账户用款额度补货款50000元。

包装物已验收入库。

1月份按照合同支付剩余货款50000元。

借：资产基金—预付账款50000经费支出50000贷：预付账款50000零余额账户用款额度50000借：存货50000贷：资产基金—存货 500007.从“单位零余额账户用款额度”支付购入专用材料款40000元，增值税款6800元，以银行存款支付运费500元，材料已验收入库。

借：存货47300贷：资产基金—存货 47300借：经费支出 47300贷：零余额账户用款额度473008.从某单位无偿调入专用材料一批，价值50000元。

借：存货50000贷：资产基金—存货 500009.领用甲材料500千克，每千克平均单价980借：资产基金—存货 490000贷：存货49000010.经批准以评估价值40000元的专用材料置换某公司的丙材料，通过单位零余额账户用款额度补付差价5000元，以现金支付运杂费800元借：存货—丙材料45800贷：资产基金—存货45800借：经费支出5800贷：零余额账户用款额度5000库存现金800第13章课后题P311题一目的练习各项收入的核算。

会计(2016) 第十三章职工薪酬课后作业一、单项选择题1.浩海公司2015年12月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为80万元，生产车间管理人员工资为20万元，管理部门人员工资为40万元；按照工资总额的28%计提“五险一金”、按照工资总额的2%计提工会经费、按照工资总额的 2.5%计提职工教育经费。

另外本月根据短期利润分享计划，计入生产成本和管理费用的金额合计为100万元。

根据上述资料计算浩海公司2015年12月“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（）万元。

A.140B.185.50C.285.50D.2402.企业对带薪缺勤的会计处理，下列说法中正确的是（）。

A.企业设置累积带薪缺勤的，应该按照其将要被使用的带薪缺勤权利确认管理费用，并计入应付职工薪酬B.企业将职工的年休假、病假、婚假等按照累积带薪缺勤的原则进行账务处理C.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬D.企业需要将本年享有但尚未使用的、预期将在下一年度使用的累积带薪缺勤，计入当期损益或者相关资产成本3.海天公司共有100名职工，其中30名为总部管理人员，70名为直接生产工人。

从2016年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。

该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。

2016年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为3天。

甲公司预计2017年有60名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余40名职工（包括30名总部管理人员，10名直接生产工人）每人将平均享受6天年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。

海天公司2016年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。

A.12000B.16000C.24000D.04.甲公司为空调生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。

第十三章职工薪酬一、单项选择题1.浩海公司2015年12月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为80万元，生产车间管理人员工资为20万元，管理部门人员工资为40万元；按照工资总额的28%计提“五险一金”、按照工资总额的2%计提工会经费、按照工资总额的2.5%计提职工教育经费。

另外本月根据短期利润分享计划，计入生产成本和管理费用的金额合计为100万元。

根据上述资料计算浩海公司2015年12月“应付职工薪酬”科目贷方发生额是（）万元。

A.140B.185.50C.285.50D.2402.企业对带薪缺勤的会计处理，下列说法中正确的是（）。

A.企业设置累积带薪缺勤的，应该按照其将要被使用的带薪缺勤权利确认管理费用，并计入应付职工薪酬B.企业将职工的年休假、病假、婚假等按照累积带薪缺勤的原则进行账务处理C.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬D.企业需要将本年享有但尚未使用的、预期将在下一年度使用的累积带薪缺勤，计入当期损益或者相关资产成本3.海天公司共有100名职工，其中30名为总部管理人员，70名为直接生产工人。

从2016年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。

该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。

2016年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为3天。

甲公司预计2017年有60名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余40名职工（包括30名总部管理人员，10名直接生产工人）每人将平均享受6天年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。

海天公司2016年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。

A.12000B.16000C.24000D.04.甲公司为空调生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。

《企业会计准则第9号—-职工薪酬》继续教育考试（随堂练习）一、单项选择题•1。

．企业应当按照（）条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。

A．聘用计划B．辞退计划C．离退休计划D．以上都不对正确答案：B•2。

如果企业在职工为其提供相关服务的年度报告期间结束后（）内，不需要全部支付利润分享计划产生的应付职工薪酬，该利润分享计划应当适用本准则其他长期职工福利的有关规定。

A．六个月B．十二个月C．十八个月D．二十四个月正确答案：B•3.服务成本，不包括（）。

A．将来服务成本B．当期服务成本C．过去服务成本D．结算利得或损失正确答案：A•4.新准则的养老保险费、失业保险等，计入（）账户。

A．“应付职工薪酬——工会经费”B．“应付职工薪酬-—职工教育经费”C．“应付职工薪酬-—离职后福利”D．“应付职工薪酬——社会保险费”正确答案:C•5.根据新准则的规定，下列说法中错误的是（ )。

A．职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿B．短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后二十四个月内需要全部予以支付的职工薪酬,因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外C．准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员D．职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量正确答案：B2015年江苏区继续教育答案企业会计准则解读2014第9号-职工薪酬1。

关于辞退福利，下列说法错误的是（）。

计入其他综合收益的职工薪酬成本，在后续会计期间可以转回至损益2。

关于带薪缺勤，下列说法不正确的是（）.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬3. 关于设定提存计划，下列说法错误的是( ）。

职工退休后领取的金额是固定的4. 关于职工的范围，下列说法错误的是（）。

不包括临时工5. 关于职工薪酬的披露，下列说法不正确的是（ )。

第十三章职工薪酬一、单项选择题1.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。

A.职工福利费B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿C.工会经费和职工教育经费D.社会保险费2.乙公司共有职工2000名，2×15年2月，乙公司将外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。

乙公司以银行存款支付了购买电暖气的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票。

不考虑其他因素，乙公司就上述非货币性职工薪酬应确认的成本费用为（）万元。

A.166B.200C.234D.3003.甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。

该计划规定，公司全年的净利润指标为4000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过4000万元，公司管理层可以分享超过4000万元净利润部分的5%作为额外报酬。

假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年实际完成净利润5000万元。

不考虑离职等其他因素，甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。

A.250B.50C.200D.04.甲公司为空调生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。

甲公司共有职工200名，其中180名为一线生产人员，20名为总部管理人员。

2015年6月，甲公司以其生产的每台成本为900元的空调作为福利发放给公司全部职工。

该型号的空调市场售价为每台1200（不含增值税税额）元。

甲公司下列会计处理中不正确的是（）。

A.应确认的应付职工薪酬为280800元B.应确认生产成本252720元C.应确认管理费用28080元D.不应确认主营业务收入，但库存商品减少180000元5.A公司2013年1月1日设立了一项设定受益计划，并于当日开始实施。

该计划规定：公司的管理人员退休时企业将每年向其支付退休补贴直至去世。

2013年初A公司有一位54岁的管理人员入职，预计该职工将在服务6年后即2019年初退休。