论企业经济效益审计存在的问题及对策

目录摘要 1 关键词 (1)Abstract (1)引言 (1)1寿险公司内部控制的内涵及外延 (2)1.1内部控制概述 (2)1.2寿险公司内部控制的内涵 (3)1.3寿险公司内部控制的外延 (4)2国内寿险公司内部控制发展情况及存在的问题 (5)2.1内部控制理论在我国的发展 (5)2.2国内寿险公司内部控制发展情况及存在的问题 (6)3加强我国寿险公司内部控制建设的对策 (8)3.1加强企业文化建设，建立良好的内部控制文化 (8)3.2建立科学组织架构，完善法人治理结构 (8)3.3合理确定公司内部控制目标 (9)3.4加强财务管理 (9)3.5科学运用内部控制方法 (10)4国内寿险公司内部控制的发展趋势 (11)4.1企业全面风险管理将成为寿险公司内部控制制度发展的未来方向 (11)4.2风险评估将成为未来企业内部控制建设的重要内容...........................错误！未定义书签。

4.3信息和沟通在内部控制中的地位将更加突出. . . . . . . . . . . . . . . . . .....错误！未定义书签。

4.4人力资源将成为内部控制制度建设成功的关键和重点. . . . . . . . . . . . . . 错误！未定义书签。

结论 (12)参考文献 (12)致谢：..........................................................................................................错误！未定义书签。

寿险公司内部控制研究任亚男西南大学经济管理学院，重庆400715摘要：完善的内部控制是寿险公司保持稳定经营和健康发展的重要保证，也是监管部门成功实施各项监管包括偿付能力监管的基础。

在我国以偿付能力监管为核心的监管体系初步建立的情况下，加强寿险公司内部控制的研究对于保证整个寿险业持续、健康的发展具有重要的意义。

本文首先就内部控制的概念、寿险公司内部控制的内涵与外延等进行了概述，然后分析了国内寿险公司内部控制发展情况及存在的问题，并针对存在的问题提出相应的解决对策，更进一步展望了国内寿险公司内部控制的发展趋势。

关键词：寿险公司；内部控制；偿付能力监管On the internal control of life insurance companiesRen Y ananCollege of Economics and Management,Southwest University,ChongQing 400715,ChinaAbstract:Sound internal control is the life insurance companies to operate and maintain the stability of an important guarantee for the healthy development is the successful implementation of regulatory control, including the basis for solvency regulation. To solvency regulation in China's regulatory system for the initial establishment of the core of the case, to strengthen internal control of life insurance companies whole life insurance to ensure sustained and healthy development of great significance. Firstly, the concept of internal control, internal control of life insurance companies and other connotation and extension were outlined, and then analyzes the domestic life insurance companies and the development of internal control problems.And the problems raised for the corresponding solutions, and further prospects of the domestic life insurance company's internal control trendsKey word: Internal control;The internal control of life insurance companies;Supervision of the solvency引言改革开放以来，我国保险业快速发展，取得了举世瞩目的成绩，为经济和社会的发展提供了强有力的保险保障，在构建社会主义和谐社会中的作用日益凸显。

在快速发展的过程中，保险业的深层次问题和结构性矛盾逐步暴露，保险风险管理对于保险业的生存和发展极为重要。

特别是加入世界贸易组织以后，我国保险业面临难得的发展机遇和严峻的挑战。

如何提高核心竞争力，适应市场经济发展的新要求，把保险公司建成资本充足、内控严密、运营安全、服务和效益良好的现代金融企业，是摆在我国保险业前面的一项重大课题。

因此，深化保险体制改革的重要任务就是建立现代保险企业制度。

建立现代企业制度，首先要建立完善的公司治理结构，健全有效的内部控制。

公司治理是现代企业制度的核心，内部控制是建立现代企业制度的重要保证。

仅仅强调公司治理的重要性而忽视内部控制的作用是不够的，有效的公司治理需要内部控制的保证。

保险公司的内部控制作为保险业防范风险的第一道防线，也是确保有效监管的基础。

国际保险监督官协会将内部控制列为核心监管原则之一，体现了内部控制在保险监管中的重要性。

1 寿险公司内部控制的内涵及外延1.1内部控制概述内部控制作为企业内部的一种管理方法，其理论基础是“螃蟹理论”，即“互相牵制”理论，其核心是集体决策、工作程序化、重要岗位互相制约以及工作目标清晰、赏罚分明等。

内部控制理论经历了内部牵制、内部控制（内部会计控制和内部管理控制）以及内部控制框架（或内部控制整体框架）三个发展阶段。

美国反对虚假财务报告委员会（The Committee of Sponsoring Organization of Treadway Commission，简称COSO）1995年11月公布的《内部控制——整体框架》报告对内部控制做出如下定义。

内部控制是由企业董事会、经济阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性以及相关法令的遵循性等目标而提供合理保证的过程。

内部控制包括三类目标：第一类包括营利性目标、财产保全等基本的经营目标；第二类涉及可靠的财务报表的准备，包括相关报表和从中提炼的财务数据；第三类目标要求企业经营的合法合规性。

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控等五个相互关联的要素，他们来自于管理层运营企业的方式，并与管理过程结合在一起。

内部控制作为企业各项管理工作的基础，是衡量现代企业管理水平的重要标志，也是企业持续健康发展的可靠保证。

1.2寿险公司内部控制的内涵寿险公司内部控制是寿险公司为了实现经营目标，控制经营风险，确保投保人利益，保证经营活动的合法、合规，以全部业务活动为控制客体，对其实行制度化管理和控制的机制、措施及程序的综合。

寿险公司内部控制的内涵可以从内部控制的主体、客体、目标以及所采取的手段加以说明。

1.2.1内部控制的主体寿险公司内部控制主体主要是指对寿险公司内部控制承担直接和间接作用的单位及个人，包括董事会及高级管理层等公司领导层、内审部门、保险监督管理部门和外部审计机构。

具体来说，建立健全有效的内部控制是寿险公司董事会和高级管理层的基本职责；内部审计是对内部控制措施的补充，其职责在于独立的评价内部控制的完善程度、有效性和效率；保险监督管理部门的职责在于对未能建立完善的内部控制制度或执行不力的寿险公司采取监管措施；外部审计部门的职责包括独立评估寿险公司的内部控制和内部审计的有效性。

1.2.2 内部控制的客体寿险公司内部控制的客体是寿险公司全部的经营、管理活动。

寿险公司是经营人身保险产品的企业，其运营过程一般包括产品开发、销售、承保、理赔和保全服务以及资金运用等环节。

随着全球经济一体化的不断深入和保险市场的不断国际化，寿险公司面临的经营环境变得越来越复杂，其经营环节中的任何不规范运作都可能导致较大的经营风险，这将影响到整个公司的稳定经营和持续发展。

因此，内部控制的客体应该是寿险公司全部经营活动，而不仅仅是部分经营活动。

1.2.3 内部控制的目标寿险公司内部控制所要达到的目标主要包括：确保国家法律、法规和行政规章的执行与实施；保证寿险公司谨慎、稳健的经营方针能够贯彻执行；识别、计量、控制寿险公司经营风险和资金运用风险，确保公司稳健运营；保证公司资产的安全，各项报表、统计数字的真实和准确；偿付能力符合监管要求；提高工作效率，按质按量完成公司的各项工作任务。

1.2.4 内部控制的手段寿险公司内部控制采取的手段不是一些单独的、狭义的管理制度，而是一个涵盖寿险公司经营各环节的有特定目标的制度、组织、方法、程序的制度体系。

因此，其采取的手段不是孤立的，而是有机联系在一起的，构成了整个寿险公司经营管理的基础。

1.3 寿险公司内部控制的外延寿险公司内部控制由以下五个方面的要素组成：1.3.1控制环境主要包括寿险公司的法人治理结构、组织结构、企业文化、企业管理哲学、经营理念以及职业的道德等。

寿险公司的董事会和高级管理层应当充分认识到自身对内部控制所承担的职责。

董事会负责审批总体发展战略和经营计划，监督内部控制的有效性，及时审查管理层、外部审计机构和监管当局提供的内部控制评估报告，督促管理层采取整改措施。

寿险公司的企业文化、管理哲学与经营风格、经营者的素质和职业道德对内部控制的实施成效有深远的影响。

1.3.2 风险评估寿险公司面临着组织、竞争、经营、投资、利率和通货膨胀、人员及监管等风险，有效的内部控制要求寿险公司建立识别、计量、监控和管理各类风险的政策与程序。

为此，寿险公司应根据自身的业务规模、性质和风险特点，制定全面而系统的业务政策、制度和程序，建立涵盖各项业务的、全面的风险管理系统，开发和运用风险量化评估的方法与模型，对各类风险进行动态、持续的监测和管理。