关于租赁进口设备申请免税问题的复函(82)署税处字第130号-(81)266号

关于协查出口货物税收有关情况的复函(附件1)[1] 关于协查出口货物税收有关情况一、企业基本情况购方企业名称购货方纳税人识别号供货方注册时间年月日流通企业惠州市海航实业有限公司销方供货企业名称供货方纳税人识别号供货方税务登记时间其他惠州市泰华机械有限公司年月日供货企业注册类型：■生产企业认定一般纳税人时间年月日年月日是注销时间注销前是否发现企业存在虚开、接受虚开增值税专用发票、偷税情况：否；具体说明如下：认定非正常户时间年月日虚开认定非正常户原因涉嫌虚开、接受涉嫌虚开认定非正常户前是否发现企业存在发票情况。

具体说明如下：是、、接受虚开增值税专用否存在经税务机关实地核查，供货企业查无下落，导致复函税务机关无法核实有关情况。

二、调查增值税专用发票情况（一）供货企业增值税专用发票调查表序号增值税专用发票号码该增值税专用发票是否虚开或涉嫌虚开该增值税专用发票是否抄报税该增值税专用发票是否与记账联相符序号（在“该增值税专用发票是否虚开或涉嫌虚开”栏中应填写“虚开”或“涉嫌虚开”或“否”）（二）不符增值税专用发票的记账联内容增值税专用发票号码填开日期（年月日）货物名称单价计量增值数量税税率计税金税额价税合（元）单位额（元）（元）计（元）外购委托加工三、被调查发票涉及的货物是否企业自产：■自产（一）被调查发票中开票时间最早的发票开具前3个月内（含当月），该企业运费、农产品进项税额占累计进项税额比例为 %。

（二）被调查发票涉及的货物为企业自产的：1.其生产设备■自有租赁，厂房自有■租赁2.经核查生产现场，该企业的生产设备、工具能否生产被调查货物：■是否；根据企业工人人数、否能耗量、生产设备、工具数量等情况判断，是否具备生产被调查货物的产能：■是如下：3.是否发现被调查货物的进项税额不真实：是。

具体情况■否。

具体说明如下：是4.是否发现原材料中有黄金、铂金且与该企业所有生产的产品无关或采购数量异常：体说明如下：（三）被调查发票涉及的货物为外购的：1.经核查购销合同及货物流、资金流等情况判断，其外购业务是否真实：□是资金流否■否。

财政部、商务部、海关总署、国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备税收政策的通知文章属性•【制定机关】商务部,财政部,国家税务总局•【公布日期】2011.10.10•【文号】财税[2011]88号•【施行日期】2011.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】政府采购,税收征管正文财政部、商务部、海关总署、国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备税收政策的通知（财税[2011]88号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、商务主管部门、国家税务局，海关总署广东分属、各直属海关，新疆生产建设兵团财务局：为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，经国务院批准，继续对外资研发中心进口科技开发用品免征进口关税和进口环节增值税、消费税（以下统称进口税收），继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。

现将有关事项明确如下：一、外资研发中心适用《科技开发用品免征进口税收暂行规定》（财政部、海关总署、国家税务总局令第44号）和《关于修改＜科技开发用品免征进口税收暂行规定＞和＜科学研究和教学用品免征进口税收规定＞的决定》（财政部、海关总署、国家税务总局令第63号）免征进口税收。

根据其设立时间，应分别满足下列条件：（一）对2009年9月30日及其之前设立的外资研发中心，应同时满足下列条件：1.研发费用标准：（1）对外资研发中心，作为独立法人的，其投资总额不低于500万美元；作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于500万美元；（2）企业研发经费年支出额不低于1000万元。

2.专职研究与试验发展人员不低于90人。

3.设立以来累计购置的设备原值不低于1000万元。

（二）对2009年10月1日及其之后设立的外资研发中心，应同时满足下列条件：1.研发费用标准：作为独立法人的，其投资总额不低于800万美元；作为公司内设部门或分公司的非独立法人的，其研发总投入不低于800万美元。

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关于对租赁进口集装箱征免税问题的批复
【标 签】租赁进口集装箱
【颁布单位】海关总署
【文 号】署监一﹝1991﹞468号
【发文日期】1991-04-17
【实施时间】1991-04-17
【 有效性 】全文有效
【税 种】征收管理
宁波海关:
你关甬关税[1991]80号文悉经研究,现将有关租赁进口集装箱是否征税问题批复如下: 一由于中远外运租赁进口的集装箱,主要是从事于国际远洋运输,可视其为运输货物的容器,如符合《关税条例》第二十七条的规定,准予暂时免纳关税
二对租借(或租赁)进口的集装箱,进口后在三个月内,或因特殊情况经海关批准在六个月内又复运出口的,仍按《海关对进出口集装箱和所载货物监管办法》第十一条的规定,予以免税如在规定期限内不复运出口的,应当征收关税
三对租赁进口集装箱,租赁合同期限过后,产权属我方的,应照章征税
一九九一年四月十七日。

国家经贸委办公厅关于办理技术改造项目进口设备免税有关操作问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家经贸委办公厅关于办理技术改造项目进口设备免税有关操作问题的通知（１９９８年３月１８日）各省、自治区、直辖市及计划单列市经贸委（经委、计经委），国务院有关部门，国家试点企业集团：根据《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发〔１９９７〕３７号）和国家计委、国家经贸委、外经贸部、海关总署《关于落实国务院调整进口设备税收政策有关问题的通知》（计规划〔１９９８〕２５０号）精神，现将办理技术改造项目进口设备免税有关操作问题通知如下：一、关于编制和审批技术改造项目可行性研究报告问题（一）在编制可行性研究报告时，应对照《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》或《外商投资产业指导目录》进行研究。

对符合上述目录的技术改造项目，应把由于享受国家进口设备税收政策，使改造内容、进口设备成本和项目总投资等因素发生变化的情况考虑进去，并编入可行性研究报告中相应的章节。

（二）在上报可行性研究报告时，项目单位应将《进口设备免税申请》作为附件，其内容包括：１．说明该项目属于《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》中哪一项域、种（类）的国内投资项目；或属于《外商投资产业指导目录》鼓励类和限制乙类中哪一领域、种（类）的外商投资项目。

同时，说明理由。

２．项目拟引进的技术、设备名称及引进国别。

各级经贸委和同级行业主管部门在向上级审批部门上报项目可行性研究报告的请示或对项目的初审意见时，应对项目《进口设备的免税申请》提出意见。

（三）在批复可行性研究报告时，对国家鼓励发展的内外资项目，应使用如下规范语言给予明确：１．国内投资项目该项目属于《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（序号）×××××中×××××类的国内投资项目，请按国家有关规定申请办理进口设备免税手续。

国家税务总局关于进口免税设备解除海关监管补缴进口环节增值税抵扣问题的批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2009.03.30
•【文号】国税函[2009]158号
•【施行日期】2009.03.30
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税,税收征管
正文
国家税务总局关于进口免税设备解除海关监管补缴进口环节
增值税抵扣问题的批复
（国税函[2009]158号）
深圳市国家税务局：
你局《关于进口环节增值税抵扣问题的请示》（深国税发〔2009〕36号）已悉。

经研究，批复如下：
根据海关进口货物减免税管理规定，进口减免税货物，应当由海关在一定年限内进行监管，提前解除监管的，应向主管海关申请办理补缴税款。

为保证税负公平，对于纳税人在2008年12月31日前免税进口的自用设备，由于提前解除海关监管，从海关取得2009年1月1日后开具的海关进口增值税专用缴款书，其所注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。

纳税人销售上述货物，应当按照增值税适用税率计算缴纳增值税。

国家税务总局二○○九年三月三十日。

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广东省国家税务局办公室转发国家税务总局关于进口免税设备解除海关监管补缴进口环节增值税抵扣问题的批复
【标 签】解除海关监管,进口减免税货物
【颁布单位】广东省国家税务局
【文 号】粤国税办转字﹝2009﹞76号
【发文日期】2009-05-11
【实施时间】2009-05-11
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
广州、各地级市国家税务局：
现将《国家税务总局关于进口免税设备解除海关监管补缴进口环节增值税抵扣问题的批复》（国税函［2009］158号）转发给你们，请遵照执行。

广东省国家税务局办公室
二○○九年五月十一日
关联知识：
1.国家税务总局关于进口免税设备解除海关监管补缴进口环节增值税抵扣问题的批复。

浅谈融资租赁采购进口免税设备的法律问题作者：韦佳俞伟刚来源：《法制与社会》2013年第13期摘要本文以融资租赁采购进口免税设备中采用的操作方式及碰到的法律障碍为基础，从实务的角度，提出法律建议及解决方法。

关键词融资租赁进口免税设备法律问题作者简介：韦佳、俞伟刚，华东政法大学。

中图分类号：D922.29文献标识码：A文章编号：1009-0592（2013）05-244-02近些年融资租赁业在中国发展迅猛，但相关配套法律规范的制订和完善工作却十分滞后。

时至今日，一直没有一部权威性的专门性法规对融资租赁进行专项立法，仅在《合同法》中作为有名合同专章列入。

2004年开始制定的《融资租赁法（草案）》，也被一再搁置，未能生效施行。

特别是在融资租赁采购进口设备中，由于受到银监会或商务部、税务部门、海关等多头监管的制约，相关制度间不衔接以及税收制度的不完善，使这一领域基本无法可依。

尤其是在进口设备融资租赁的关税缴纳和免税的主体认定的问题上，在实务中较多海关均认定出租人应是关税缴纳和免税的主体，这使融资租赁业务在涉及进口设备采购时遇到了问题。

在实际案例中，可以购买免税进口设备的承租人自身都具有免税资格，而融资租赁设备的买方即出租人往往缺乏相关的免税资格，在进口设备采购时，由于海关仅认定出租人作为关税缴纳和免税的主体，导致了该进口设备不能享受“免税待遇”，这直接导致进口设备的采购成本上升，并且与承租人想通过融资租赁方式减轻资金压力的初衷是完全背离的。

为合理规避这个的问题，目前在实务中融资租赁采购进口免税设备的方式，大致可以分为以下两种：一、出售回租方式承租人先利用自有资金自行购入免税设备，再将该设备出售给出租人，出租人取得该设备所有权后，再以租赁方式将该设备租给承租人使用，承租人向出租人支付租金，租期届满后该设备所有权再转让给承租人；此方式在报关时，海关认为是承租人自行购买进口免税设备，并不知后续的融资租赁操作方式，因此在进口采购的法律关系中，承租人在享受免税待遇方面没有任何问题。

海关总署关于贯彻国务院关于调整进口设备税收政策的通知的紧急通知文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】1997.12.31•【文号】署税[1997]1062号•【施行日期】1997.12.31•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】关税正文海关总署关于贯彻国务院关于调整进口设备税收政策的通知的紧急通知（1997年12月31日署税[1997]1062号）广东分署，各直属海关：国务院决定，自１９９８年１月１日起，对国家产业政策鼓励发展的内外资项目进口设备，免征关税和进口环节增值税。

现将《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发〔１９９７〕３７号）（以下简称《通知》）转发给你关，请立即组织实施。

此次进口设备税收政策的调整，是国家为进一步扩大利用外资，引进国外先进技术和设备，促进产业结构调整和技术进步，保持国民经济持续、快速健全发展的重大举措。

国务院通知强调：各有关单位要注意简化操作环节，精简审批程序，加快审批速度，使此项重大免税政策落到实处。

对这一政策精神，各关要认真学习，深刻理解，严格贯彻执行。

现就执行中的有关问题通知如下：一、凡符合《外商投资产业指导目录》中鼓励类和限制乙类（见附件一）的外商投资项目，符合《当前国家产业政策鼓励发展的产业、产品和技术目录》（见附件二）的国内投资项目，以及利用外国政府贷款和国际金融组织贷款项目，应由上述项目可行性研究报告的审批单位审核符合条件后，出具《国家鼓励发展的内外资项目确认书》（格式见附件三）。

投资项目的可行性研究报告审批权限、程序，仍按国家现行有关规定执行。

计划单列市和国家试点企业集团名单请见附件四。

二、免税物品应严格按国务院规定的范围掌握，外商投资项目以及政府贷款和国际金融组织贷款项目除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》（见附件五），国内投资项目除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》（见附件六）所列商品外，该项目所需进口自用设备，以及按照合同随设备进口的技术及数量合理的配套件、备件准予免征关税和进口环节增值税。

国家发展改革委办公厅关于调整内资项目进口设备免税确认书出具依据等事项的通知发文单位：国家发展和改革委员会发文文号：发改办规划[2006]114号法规类别：相关法律法规与部门规章-->> 税收优惠地区：全国颁布日期：2006-01-19生效日期：2006-01-19失效日期：国家发展改革委办公厅关于调整内资项目进口设备免税确认书出具依据等事项的通知国家鼓励发展的内外资项目确认书发改规划确变字[200*]********（业主名称）：因*****，同意发改规划确字[200*]***确认书内容变更如下：（如执行年限需延期）。

执行年限：2005年～2007年变更为2005～2008年请按规定到项目主管地直属海关办理进口设备免税手续。

国家发展和改革委员会发展规划司****年**月***日抄送：**海关、***发展改革委（经贸委等）发改办规划[2006]114号国家发展改革委办公厅关于调整内资项目进口设备免税确认书出具依据等事项的通知国务院有关部门办公厅，各省、自治区、直辖市及计划单列市发展改革委、经委（经贸委），新疆生产建设兵团发展改革委：经国务院批准，我委发布了《产业结构调整指导目录（2005年本）》（以下简称《产业指导目录》），自2005年l2月2日起执行。

现就执行《产业指导目录》以及其他有关问题通知如下：一、《产业指导目录》自2005年12月2日（含12月2日）起执行。

属于《产业指导目录》鼓励类范围的国内投资项目，各有关单位仍按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[l997]37号）精神出具项目免税确认书。

二、为保持政策的连续性，对2005年12月2日（不含12月2日）以前审批、核准或备案的国内投资项目（以项目的审批、核准或备案日期为准），符合《当前国家鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》的可仍然按照《当前国家鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》执行。

国家税务局关于租用外国集装箱用于国际运输所支付的租金免税问题的批
复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于租用外国集装箱用于国际
运输所支付的租金免税问题的批复
（１９９２年３月２１日国税函发［１９９２］５３６号）
上海市税务局：
１９９２年１月３日沪税外（１９９１）１５８号《关于本市一些运输企业租用国外公司集装箱所支付的租金应否代扣预提所得税问题的请示》收悉。

根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，外国公司、企业出租集装箱取得的租金收入应交纳所得税，税款由支付租金的单位代为扣缴。

但考虑到租赁集装箱可解决我国现有集装箱数量不能满足需要的实际情况，为了支持我国远洋运输业务的发展，经研究，对外国公司、企业取得用于国际运输的集装箱租金收入，可给予暂免征收所得税的照顾。

以前应征而未征的税款，由你局视具体情况处理，并将处理结果报我局。

——结束——。