财经法规课件之第三章 税收法律制度

②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 ③销售服务、无形资产或者不动产的纳税人，年应税行为销售额在500万元以下
的。 ④年应税销售额超过规定标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为
的企业。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确 税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，称为一般纳税人。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
法
(2)税 收程序
法
2.按主权国家行使税收管辖权划分
(1)国内税法。 (2)国际税法。 (3)外国税法。
3.按税法法律层次划分
(2)税 (1)税 收行政 收法律。 法规。
(3)税 收规章 和税收 规范性 文件。
根据税法的功能、作用的不同,可以将税法分为( A.税收行政法规 B.税收实体法 C.国际税法
(三)增值税的纳税人 2.小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准之下,并且会计核算不健全、不能
按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的认定标准是：
①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税 劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含 本数，下同）的：“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货 物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%。
包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过法律规定的小规模纳税人标 准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣 销项税额。 下列纳税人不属于一般纳税人:①年应税销售额未超过小规模纳税人标准 的企业;②除个体工商户以外的其他个人;③非企业性单位;④不经常发生 增值税应税行为的企业。

金银、铂金首饰、钻石及饰品—零售环节。
2、纳税期限： 1、3、5、10、15日；一个月、一个季度。
3、纳税地点：
销售及自产自用：纳税人机构所在地或居住地税务机关； 委托个人加工：委托方机构所在地或居住地税务机关；
进口消费品：报关地海关。
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财经法规——第三章：税收法律制度
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第二节 主要税种
例：某企业为一般纳税人，本月购进材料不含税价为400000元， 增值税专用发票注明的进项税额为68000元，取得的运费专用 发票上注明的运费为2000元，包装费为500元，本月向农民购 入的免税农产品30000元用于生产产品，本月销售产品为 700000元，适用增值税率为17％。则本月应交的增值税( A、46960 B、47373 68 C、46925 )
销售货物（销售不动产除外）； 提供加工修理、修配劳务；
进口货物。
2、增值税的分类 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税：我国09年起全面实行该类型。
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财经法规——第三章：税收法律制度
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第二节
（二）增值税征税范围
主要税种
销售货物：销售不动产之外的有形动产；
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财经法规——第三章：税收法律制度
第一节
2、征管分工：
税收概述
工商税：除关税以外的税种； 关税：由海关征收的相关税种； 3、征收权限： 中央税：关税、消费税等； 地方税：个人所得税、营业税、契税等； 共享税：增值税、资源税、企业所得税。 4、计税标准：
从价税：增值税、营业税、关税、所得税;
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第二节

第 三 章 税收法律制度 纲领要求 第一节 税收概述
（一）税收概念与分类
（三）税收旳分类★
（一）税收与税法旳关系 （二）税法旳分类 （三）税法旳构成要素 ★ 第二节 一、增值税 ★ （一）增值税旳概念与分类 （二）增值税一般纳税人 （三）增值税税率 （四）增值税应纳税额 （五）增值税小规模纳税人 （六）增值税征收管理
▪ A.51000 B.80960 C.34000 D.5000
▪ 2、小规模纳税人应纳税款
▪
应纳税额=不含税销售额×征收率
▪ 【例题·单项选择题】小规模纳税人生产企业，某月销售 应税货品取得含增值税旳销售额30900元，增值税征收率 3%。其当月应纳税额为（）。
▪ （4）行为税类——以纳税人旳某些特定行为为课税对象 （印花税、车辆购置税、城建税等）。
▪ （5）资源税类——对境内从事资源开发旳单位和个人征 收旳一类税（资源税）。
▪ 【例题·多选题】下列属于流转税类旳有（ ）。 A.营业税 B.增值税 C.消费税 D.资源税
▪ 2.按征收管理旳分工体系分类，可分为工商税类、关税类 ▪ 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为: ★ ▪ （1）中央税，属于中央政府旳财政收入 （关税和消费税） ▪ （2）地方税，属于地方各级政府旳财政收入 （营业税、
增值税、消费税、营业税和关税 企业所得税、个人所得税 房产税、契税、车船税 资源税 城市维护建设税、印花税、车辆购置税 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所
得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税
进出口关税
关税、消费税
▪ 房产税、车船税、土地增值税、 城乡土地使用税
增值税、印花税、资源税等
▪ 四、税法旳构成要素（多选）——纳税义务人、征税对象 和税率是构成税法旳三个最基本旳要素。★

第三章 税收法律制度
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概
念
税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭 借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取 得财政收入的一种特定分配方式。
税收VS税法
案
例
2011年全国财政总收入：103740亿元， 国 债： 8 9 7 2 0 . 3 1 亿 元 2011年税收总 收入 税收收入占财政总收入比例：86.49% 税 收 国企上缴利润
的进口环节增值税、
消费税和、船舶吨 税属哪种？
客行李物品和个人邮递物
品征收的进口税。
按照征收权限和收入支配权限
中央地方 共享税 增值税
中央税 关税
地方税 房产税
消费税
车船税
土地增值税
印花税
资源税
按计税标准分
从价税 增值税
从量税 资源税
复合税 消费税 【卷烟、白酒】
营业税
房产税
车船税
土地使用税
税法的概念
-
超额累进税率 【个人所得税】
超率累进税率 【土地增值税】
幅度比例税率
税率是计算税额的尺度，反映了征税的深度
计税依据
又称税基，是计算应纳税额所依据的标准。
从价计征 从量计征 复合计征
纳税环节
一次课征制 VS 多次课征制
纳税期限
按期纳税 按次纳税 按期预缴，年度汇 算清缴
减 免 税
减税 免税
一
二
价内税 与 价外税
增值税应纳税额=销项税额-进项税额
增值税的分类
生产型增值税
消费型增值税
自2009年1月1日开 始施行消费型增值 税，实现了增值税 由生产型向消费型 的转换。
收入型增值税
增值税纳税人