财经法规第三章税收法律制度(财经法规)

财经法规与会计职业道德第3章第三章税收法律制度答案分离版一、单项选择题1.税收是国家为实现国家职能凭借政治权力按照法律规定的标准无偿取得财政收入的一种特定分配方式。

下列不属于税收的特征的是。

A.强制性 B.无偿性 C.自愿性 D.固定性 2.对税种的分类有多种方法按照征税对象的性质不同可分为。

A.流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类B.中央税、地方税、中央地方共享税C.从价税、从量税D.直接税、间接税3.计税依据是指计算应纳税额的依据或标准。

下列不属于计税依据的类型的是。

A.从价计征 B.从量计征C.复合计证D.综合计征4.根据《营业税暂行条例》规定按期纳税的纳税起征点为。

A.月营业额200800元B.日营业额200800元C.月营业额50元D.日营业额50元5.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是。

A.自领取营业执照之日起15日内B.自领取营业执照之日起30日内C.自领取营业执照之日起45日内D.自领取营业执照之日起60日内6.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照应当自营业执照被吊销之日起向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A.45日内B.30日内C.15日内D.60日内7.增值税的基本税率一律为。

A.3 B.13C.17 D.25 8.下列个人所得税的税目中实行加成征收的是。

A.稿酬所得 B.财产转让所得 C.工资薪金所得 D.劳务报酬所得9.税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税并贴上完税证、查验证或盖查验戳。

该种税款征收方式属于。

A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收10.根据《税收征管法》的规定纳税人未按照规定期限缴纳税款的税务机关除责令期限缴纳外从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款的滞纳金。

A.千分之三 B.千分之五C.万分之五D.万分之三11.纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全能够如实反映生产经营成果正确计算应纳税款的税务机关应当对其采用的税款征收方式是。

第三章税收法律制度2011浙江会计从业资格《财经法规》模拟题（3)一、单项选择题1. 流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。

下列各项中，不属于流转税的有（)。

A。

增值税B。

消费税C。

营业税D。

印花税2。

我国税法构成要素中，()是税法中具体规定应当征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。

A。

税率B.税目C.纳税人D.征税对象3. 某工业企业为增值税一般纳税人，2009年11月生产销售一批货物，不含税价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物，取得不含税价款76万元(已经扣除折扣额4万元,在同一张发票中反映）,销售的货物均已发出。

当月购进一批材料，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元,发票已通过认证。

则当月该企业应纳增值税额为()万元。

A。

47.6B.13。

6C.46。

92D。

12。

924. 下列不属于消费税税目的是(）。

A。

小汽车B.摩托车C。

游艇D.飞机5。

下列各项中，不属于营业税纳税人的是（).A。

销售小汽车的销售公司B.提供交通运输业的运输公司C.提供娱乐服务的俱乐部D。

提供邮政服务的邮电局6. 下列各项中，准予在企业所得税前扣除的有（）。

A.增值税B。

税收滞纳金C。

非广告性赞助支出D.销售成本7。

根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是()。

A。

按月征收B.按季计征，分月预缴C.按季征收D.按年计征，分月或分季预缴8. 企业按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起（)日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

A.5B.7C。

10D.159. 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是(）。

A。

在中国境内无住所，居住也不满一年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C。

在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人10. 某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。

财经法规第三章税收法律制度财经法规中的税收法律制度是指国家在税收方面所制定的一系列法律和规章制度,旨在规范税收的征收、管理、执行和监督等方面的法律制度。

这一章节主要讨论了税法的基本原则、税收的主体和客体、税收制度的分类、税收征收管理和监督等内容。

一、税收法律制度的基本原则财经法规第三章第一节规定，税收法律制度的基本原则包括法定原则、平等原则、公平原则、简明原则、便民原则和监督原则。

其中，法定原则指税收应当以法律为基础，并且在税收标准、税率、税收征收方式等方面应当明确规定，不得任意变动；平等原则要求所有纳税人应当依法平等地承担税收义务；公平原则包括税收的负担应当与纳税人的经济能力相当，税收征收过程应当公正、透明；简明原则要求税法应当简明易懂，条文清晰明确；便民原则要求税收征收应当避免对纳税人造成不必要的负担；监督原则要求税务机关应当加强对税收征收的监督，保证税收法律的实施。

二、税收的主体和客体财经法规第三章第二节规定，税收的主体是指对纳税人开展税收征收管理的国家税务机关，包括税务总局、地方税务局等；税收的客体是指纳税人和非纳税人，包括自然人、法人、其他组织和个体工商户等。

三、税收制度的分类从税收的角度来说，财经法规第三章第三节规定了三种分类方式：按照税种进行分类、按照税的性质进行分类和按照税收目的进行分类。

按照税种进行分类主要是将税种按照征收方式和税的性质加以划分，如增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等；按照税的性质进行分类主要是将税分为直接税和间接税；按照税收目的进行分类主要是将税分为收入性税和调节性税，前者主要是获取财政收入，后者主要是通过调节税率和税率结构等手段调节经济发展。

四、税收征收管理与监督税收征收管理是实现税收法律制度的重要环节。

财经法规第三章第四节规定，税收征收管理包括征收依据的确定、纳税申报和自行申报、税款核定、征收通知、缴款、违法处理和信息管理等方面。

同时，为了保证税收征收管理工作的规范和有效，还应当执行监督制度。

第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。

二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。

增值税、营业税、消费税、关税。

（2）所得税。

企业所得税、个人所得税。

（3）财产税。

房产税、车船税、城镇土地使用税。

（三有新人）（4）资源税。

资源税。

（5）行为税。

印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。

税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。

地方税营业税、财产行为税。

中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。

计税标准从价税、从量税、复合税。

纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。

征税人税务机关、海关。

纳税义务人法人或自然人。

征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。

不同的征税对象构成不同的税种。

税目征税对象的具体项目。

计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。

与课税对象的区别。

（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。

计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。

应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。

征税对象的价格和数量均为其计税依据。

（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。

不论数额大小，都按同一比例征税。

（2）定额税率（3）累进税率。

包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。

数额越大税率越高。

全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。

第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。

纳税期限按期纳税；按次纳税。

纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。

《财经法规与会计职业道德》第三章税收法律制度计算题练习第三章税收法律制度计算题1．公司为增值税一般纳税人，2022年8月销售钢材一批，不含税销售额为8000元，税率17%，计算该公司8月增值税销项税额。

A．1360B．1300C．1162D．10002．公司为增值税一般纳税人，2022年8月销售钢材一批，含税销售额为9360元，税率17%，计算该公司8月增值税销项税额。

A．1591.2B．1360C．1000D．20403．某企业为增值税一般纳税人。

2022年9月该企业外购货物支付增值税进项税额8万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售货物取得不含税销售额100万元。

已知销售的货物适用17％的增值税税率。

计算该企业9月份增值税应纳税额（）。

A．17B．8C．9D．104．某公司为增值税一般纳税人，2022年8月初增值税进项税余额为零，8月该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

（2）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。

计算该公司8月份增值税应纳税额。

A．13.6B．6.87C．6.73D．20.15．某公司为增值税一般纳税人。

2022年8月，该公司发生以下经济业务：（1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。

从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。

（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。

（3）销售产品一批，取得产品销售收入（含增值税）2468.7万元。

该公司月初增值税进项税余额为6.3万元。

计算该公司8月份应纳增值税税额。

A．358.7B．39.2C．2.2D．319.56．某企业为增值税一般纳税人，进口一批消费品，关税完税价格10000元，关税10%，消费税20%，增值税17%，计算该公司应交纳的增值税为（）元。

第三章税收法律制度1.【答案】C【解析】本题考核税收的特征。

税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。

2.【答案】B【解析】本题考核税收的分类。

流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税，既包括商品销售收入额，也包括各种劳动、服务的业务收入额；在附加性质的税中，还以主税的税额为征税对象。

流转税主要是在生产和流通领域发挥调节作用，主要包括增值税、消费税、营业税、关税。

3.【答案】C【解析】本题考核税法的分类。

凡是以税收征管过程中税收征收管理程序关系为调整对象的税收法律规范是税收程序法，如《中华人民共和国税收征收管理法》。

4.【答案】A【解析】本题考核税法的分类。

税法按照法律级次划分，可以分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律，如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》，以及全国人大及其常委会制定的有关规范性文件，如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》。

5.【答案】B【解析】本题考核增值税的概念与分类。

我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。

6.【答案】D【解析】本题考核增值税的税率。

增值税低税率为13%。

7.【答案】A【解析】本题考核增值税应纳税额的计算。

34－17＝178.【答案】2400元【解析】本题考核增值税小规模纳税人应纳税额的计算。

80 000×3%＝2400元9.【答案】D【解析】本题考核消费税的计税方法。

消费税的计税方法主要有三种：从价定率征收；从量定额征收；从价定率和从量定额复合征收。

10.【答案】B【解析】本题考核消费税的计算。

50 000×50×36%＋50 000×200×0.003＝93万。

第三章税收法律制度第一节税收概述本节重点掌握1.税收的特征；2.税收的分类；3.税法的分类；4.税法的11个构成要素。

【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。

A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性『正确答案』ACD『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

【例题·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有（）。

A.强制性B.无偿性C.自愿性D.固定性『正确答案』ABD『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。

【例题·多选题】下列各项中，属于流转税的有（）。

A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税『正确答案』ABC『答案解析』所得税属于所得税类，不属于流转税。

【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（）。

A.营业税B.房产税C.车船税D.印花税『正确答案』D『答案解析』印花税属于行为税类。

【例题·多选题】根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为（）。

A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法D.税收行政法规『正确答案』AC『答案解析』根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。

【例题·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程序法。

（）『正确答案』×『答案解析』《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收实体法。

【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（）。

A.《税收征管法》B.《增值税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《税收征收管理法实施细则》『正确答案』BC【例题·判断题】不同税种有着不同的征税对象，不同的征税对象是区分不同税种的主要标志。

（）『正确答案』√【例题·多选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。

A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.累进税率『正确答案』BD【例题·单选题】企业所得税的税率形式是（）。

会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》第3章练习题答案版第三章税收法律制度一、单项选择题1、下列各项中，不属于税收特征的有（）。

A.强制性B.分配性C.无偿性D.固定性2、流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。

下列各项中，不属于流转税的有（）。

A.增值税B.消费税C.营业税D.印花税3、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。

下列各项中，属于地方税的是（）。

A.增值税B.土地增值税C.印花税D.资源税4、下列各项中属于税收程序法的是（）。

A.《中华人民共和国消费税暂行条例》B.《中华人民共和国个人所得税法》C.《中华人民共和国税收征收管理法》D.《中华人民共和国企业所得税法》5、国有铁路、公路、水上运输等单位使用的客票、货票等属于（）。

A.增值税专用发票B.行业发票C.专用发票D.专业发票6、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。

A.地（市）级税务机关B.县（市）级税务机关C.原税务登记机关D.原工商登记机关7、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在（）向税务机关提出延长停业登记。

A.停业期满前B.停业期满后C.停业期满前5日D.停业期满后5日8、下列各项中，适用超额累进税率的是（）。

A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.利息、股息红利所得D.个体工商户生产经营所得9、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。

A.在中国境内无住所，居住也不满一年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人10、某建筑企业2012年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。

则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。

A.120B.150C.200D.25011、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为（）。

《财经法规》第三章税收征收法律制度案例分析题总复习一：有关税务考题―――增值税一、有关增值税的计算公式：1、应交纳的增值税额＝当期销项税额－当期准予抵扣的进项税额2、销项税额＝销售额（不含税）×增值税税率3、进项税额＝购买价（不含税）×增值税税率4、购买价（不含税）= 购买价（含税）÷（1+税率）5、、销售额（不含税）= 含税销售收入÷（1+税率）6、单价（不含税）=含税单价÷（1+税率）案例1、（重要）遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人，税率17%）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。

已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。

要求：根据上述材料，回答下列问题。

<1>、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（）。

A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8. 95万元B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7. 65万元C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1. 82万元正确答案：BD解析：本题考核进项税的抵扣。

向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额＝1.5×30×17%＝7.65（万元）。

增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。

第三章税收法律制度(一)开业税务登记1.开业税务登记的对象。

根据有关规定,开业税务登记的纳税人分以下两类：（1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括：①企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等.②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。

③个体工商户。

④从事生产、经营的事业单位（2）其他纳税人.2。

开业税务登记的时间和地点：30日内(1)从事生产、经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

(2）除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记.【例题•单选题】根据规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。

该期间是( ）。

A。

5日内 B.10日内 C.20日内D。

30日内『正确答案』D【例题•单选题】企业领取营业执照后,向税务机关申报办理税务登记的时间为( ）。

A.10天之内B.半个月之内C.30天之内D。

半年之内『正确答案』C以下几种情况比照开业登记：（1）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件.(2）跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。

(3)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。

(4）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。

北京会计从业资格考试《财经法规》第三章第三节税收征管七
2014年下半年北京会计从业资格考试备考工作已经开始，网校为了帮助参加北京会计从业资格考试的学员巩固知识，提高备考效果，整理了会计从业资格考试复习资料供大家参考，希望对广大考生有所帮助，祝大家学习愉快，梦想成真！
第三章税收法律制度
第三节税收征管
二、发票开具与管理
发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

它是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。

税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

（一）发票的种类
发票种类的划分，由省级以上税务机关确定。

全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定——增值税专用发票
省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。

除增值税专用发票外，县（市）级以上税务机关根据需要可以适当增减联次并确定其用途。

我国发票分为增值税专用发票，普通发票和专业发票。

1.增值税专用发票
增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用，一般纳税人如有法定情形出现也不得领购使用。

第三章税收法律制度第一节税收概述【例题1·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有（ABD ）。

A.无偿性B.固定性C.自愿性D.强制性【例题2·单选题】下列各项中，属于中央税的是（D ）。

A.增值税B.契税C.土地增值税D.消费税【例题3·多选题】从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，我国现行的有（ABC ）。

A.资源税B.车船税C.土地使用税D.房产税【例题4·多选题】下列属于流转税类的有（AC ）。

A.营业税B.所得税C.消费税D.资源税【例题5·单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（D ）。

A.房产税B.车船税C.契税D.车辆购置税【例题6·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。

下列各项中，属于中央地方共享税的有（ACD ）。

A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.个人所得税【例题7·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（D ）。

A.营业税B.房产税C.车船税D.印花税【例题8·多选题】根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。

下列各项中。

属于实行复合计税办法的消费品有（ACD ）。

A.卷烟B.烟丝C.粮食白酒D.薯类白酒【例题9·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（AC ）。

A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法D.税收行政法规【例题10·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程序法。

（×）【例题11·多选题】以下属于征税机关的有（BCD ）。

A.人民代表大会及其常务委员会B.各级税务机关C.各级财政机关D.海关【例题12·多选题】按现行税法规定，计税依据可以分为（ABC ）。

A.从价计征B.从量计征C.复合计征D.独立计征【例题13·单选题】同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（A ）。

第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（二）税收的分类（1）按征税对象划分，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

①流转税类。

包括增值税、消费税、营业税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。

②所得税类。

包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。

③财产税类。

包括房产税、车船税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。

④资源税类。

包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调节作用。

⑤行为税类。

包括城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税等，主要目的在于国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为。

（2）按征收管理的分工体系划分，可分为工商税类和关税类。

二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的利益及义务关系的法律规范的总称。

2.税收与税法的关系税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

（二）税法的分类（三）税法的构成要素1.征税人；2.纳税义务人；3.征税对象；4.税目；5.税率；6.计税依据；7.纳税环节；8.纳税期限；9.纳税地点；10.减免税；11.法律责任。

第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.增值税的概念增值税是对我国境内销售货物或者提供加工个、修理修配的劳务，以及进口货物的单位和个人、就其所得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款扣抵制的一种流转税。

第三章税收法律制度【考情分析】本章是全书最难也是最重要的一章, 从考试上看, 历年所占的分值比重为25~30分左右；从应用上看, 与我们今后的工作联系紧密。

本章内容较多, 虽然很多知识在从业阶段仅是浅尝辄止, 但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用, 为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学习税法相关知识做了铺垫。

本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述, 实体法和程序法均有涉及。

本章重点为第二节的增值税和所得税、第三节的税收征管, 需要考生准确理解税收与税法的相关原理, 以便为今后的学习和工作打下良好的基础。

第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用1.税收的概念税收, 是国家为实现国家职能, 凭借政治权力, 按照法定标准, 无偿取得财政收入的一种特定分配方式。

它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系, 是一定社会制度下的一种特定分配关系。

2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

（二）税收的特征——税收三性1.强制性2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还, 也不需对纳税人付出任何对价。

【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。

3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

（三）税收的分类（★★）1.按征税对象分类, 可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。

（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

（3）财产税类——以纳税人所拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税、城镇土地使用税等）。

【课外阅读】广义上, 土地是一种财产, 对土地课税在外国属于财产税, 但是根据我国宪法规定, 城镇土地的所有权归国家, 单位和个人对占用土地只有使用权而无所有权, 因此现行的城镇土地使用税实质上是对占用土地资源或行为的课税, 属于准财产税, 而非严格意义上的财产税。

财经法规第三章税收法律制度章节习题一、单项选择题1、根据规定，邮寄申报以下列（）为实际申报日期。

A、到达的邮戳日期B、寄出地的邮政局邮戳日期C、税务机关实际收到的日期D、填制纳税申报表的日期2、国有铁路、公路、水上运输等单位使用的客票、货票等属于（）。

A、增值税专用发票B、行业发票C、专用发票D、专业发票3、下列关于开具发票的说法，错误的有（）。

A、开具发票时，可以不按顺序填开B、开具后的存根联应当按照顺序号装订成册C、未经税务机关批准，不得拆本使用发票D、单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票4、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。

A、地（市）级税务机关B、县（市）级税务机关C、原税务登记机关D、原工商登记机关5、李某2012年12月取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。

A、国债利息收入5000元B、商场购物中奖所得1000元C、稿酬所得3000元D、房屋租赁所得2500元6、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。

A、在中国境内无住所，居住也不满一年的个人B、在中国境内无住所且不居住的个人C、在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D、在中国境内有住所的个人7、根据企业所得税的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目是（）。

A、增值税B、营业税C、城建税及教育费附加D、土地增值税8、某外商投资企业2011年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区进行公益性捐款100万元，国债利息收入20万元。

假设无其他调整事项。

根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2011年应纳税所得额为（）万元。

A、4980B、5040C、5124D、51379、根据《企业所得税法》的规定，依据外国法律法规成立，实际管理机构在中国境内的企业属于（）。

A、外资企业B、合资企业C、居民企业D、非居民企业10、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为（）。