第2305号内部审计具体准则——人际关系

内部审计具体准则内部审计具体准则第 1 号——审计计划第一章总则第一条为了规范内部审计人员编制审计计划，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率,根据《内部审计基本准则》制定本准则。

第二条本准则所称审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章一般原则第四条审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次：(一) 年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分；（二）项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排;(三）审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排.内部审计机构可以根据组织的性质、规模、审计业务的复杂程度等因素决定审计计划层次的繁简。

第五条年度审计计划应在下年度开始前编制完成,并报组织适当管理层批准，以指导内部审计机构下年度的工作；项目审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准。

第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动.在计划执行过程中,若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。

第七条内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况。

第三章年度审计计划第八条内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作.第九条年度审计计划应当包括以下基本内容：(一)内部审计年度工作目标；（二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序;(三）各审计项目所分配的审计资源;(四）后续审计的必要安排。

第十条在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以确定具体审计项目。

第十一条在制定年度审计计划前,应了解以下情况，以评价各审计项目的风险程度:（一）组织的发展目标及年度工作重点;（二）严重影响相关经营活动的法规、政策、计划和合同；(三) 相关内部控制的质量；(四) 相关经营活动的复杂性及其近期变化；（五) 相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动；(六）其他与项目有关的重要情况。

中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉,根据《审计法》及其实施条例,以及其他有关法律、法规和规章,制定本规范。

第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。

第三条内部审计人员从事内部审计活动时,应当遵守本规范，认真履行职责,不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。

第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时,应当保持诚信正直。

第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。

第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力,按照规定参加后续教育。

第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息.第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。

第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：(一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断;（四）做误导性的或者含糊的陈述.第十条内部审计人员在实施内部审计业务时,应当廉洁、正直，不应有下列行为:（一)利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。

第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。

第十二条内部审计人员实施内部审计业务前,应当采取下列步骤对客观性进行评估:(一)识别可能影响客观性的因素；（二)评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。

第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素:（一）审计本人曾经参与过的业务活动;（二)与被审计单位存在直接利益关系；(三)与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；(七)其他。

中国内部审计准则（2019版）2019年6月1日目录第1101号——内部审计基本准则 (1)第1201号——内部审计人员职业道德规范 (5)第2101号内部审计具体准则——审计计划 (9)第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (13)第2103号内部审计具体准则——审计证据 (15)第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (18)第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (21)第2106号内部审计具体准则——审计报告 (23)第2107号内部审计具体准则——后续审计 (26)第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (28)第2109号内部审计具体准则——分析程序 (33)第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (37)第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (43)第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (48)第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (56)第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (61)第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系.67 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (71)第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (73)第2305号内部审计具体准则——人际关系 (76)第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (80)第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (84)第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (88)第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理 (95)第1101号——内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。

第二条本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理（2019）第一条为了规范内部审计业务外包管理行为，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称内部审计业务外包管理，是指组织及其内部审计机构将业务委托给本组织外部具有一定资质的中介机构，而实施的相关管理活动。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构。

接受委托的中介机构在实施内部审计业务时应当遵守中国内部审计准则。

第二章一般原则第四条除涉密事项外，内部审计机构可以根据具体情况，考虑下列因素，对内部审计业务实施外包：（一）内部审计机构现有的资源无法满足工作目标要求；（二）内部审计人员缺乏特定的专业知识或技能；（三）聘请中介机构符合成本效益原则；（四）其他因素。

第五条内部审计机构需要将内部审计业务外包给中介机构实施的，应当确定外包的具体项目，并经过组织批准。

第六条内部审计业务外包通常包括业务全部外包和业务部分外包两种形式：（一）业务全部外包，是指内部审计机构将一个或多个审计项目委托中介机构实施，并由中介机构编制审计项目的审计报告；（二）业务部分外包，是指一个审计项目中，内部审计机构将部分业务委托给中介机构实施，内部审计机构根据情况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。

第七条内部审计业务外包管理的关键环节一般包括：选择中介机构、签订业务外包合同（业务约定书）、审计项目外包的质量控制、评价中介机构的工作质量等。

第八条内部审计机构应当对中介机构开展的受托业务进行指导、监督、检查和评价，并对采用的审计结果负责。

第三章选择中介机构第九条内部审计机构应当根据外包业务的要求，通过一定的方式，按照一定的标准，遴选一定数量的中介机构，建立中介机构备选库。

第十条内部审计机构确定纳入备选库的中介机构时，应当重点考虑以下条件：（一）依法设立，合法经营，无违法、违规记录；（二）具备国家承认的相应专业资质；（三）从业人员具备相应的专业胜任能力；（四）拥有良好的职业声誉。

中国内部审计准则及具体准则中国内部审计准则是指中国国家审计署为规范内部审计活动而制定的官方准则和指导原则。

内部审计是指组织内部设立的一个独立的、客观的评估和改进活动，旨在提高组织的运营效率和有效性。

它主要关注组织的治理、风险管理和内部控制等方面，以保障组织的利益和财产安全。

中国内部审计准则以“内部审计职能”为核心，对内部审计的目标、实施方式、内容、职责等方面进行了详细规定。

具体的准则主要包括以下几个方面：一、内部审计目标准则：内部审计旨在提供独立和客观的评估结果，为组织的决策制定提供依据，确保组织高效运作和有效控制。

二、内部审计实施准则：内部审计应遵循客观、独立、综合、透明、风险导向的原则，制定内部审计计划、开展内部审计工作、评估内部控制等。

三、内部审计内容准则：内部审计应覆盖组织的治理、战略与目标、风险管理、内部控制、运营业绩、合规与道德等方面，具体内容应根据不同组织和行业特点进行调整。

四、内部审计职责准则：内部审计应独立自主地开展工作，依法、遵纪守法，保护审计过程的机密性，及时向组织管理层提供审计建议和评估结果。

五、内部审计报告准则：内部审计应及时向组织管理层提交审计报告，报告内容应清晰、准确、完整，并包含对审计结果的评价和改进建议。

此外，中国国家审计署还制定了一系列具体的内部审计准则，例如《公司内部审计制度》、《农村信用社内部审计准则》等，这些准则针对特定行业和组织类型的内部审计活动进行了具体规定和细化。

总之，中国内部审计准则的制定和实施为组织提供了基于规范和标准的内部审计指导，有助于提升组织的运营效率和控制水平，保障组织的利益和财产安全。

这些准则的执行需要依赖相关机构和内部审计人员的共同努力，以确保内部审计工作的独立性和有效性。

内部审计具体准则结果沟通第一章总则第一条为了规范内部审计的结果沟通，保证审计工作质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称结果沟通，是指内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议进行的讨论和交流。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。

第二章一般原则第四条结果沟通的目的，是提高审计结果的客观性、公正性，并取得被审计单位、组织适当管理层的理解和认同。

第五条内部审计机构应当建立审计结果沟通制度，明确各级人员的责任，进行积极有效的沟通。

第六条内部审计机构应当与被审计单位、组织适当管理层进行认真、充分的沟通，听取其意见。

第七条结果沟通一般采取书面或者口头方式。

第八条内部审计机构应当在审计报告正式提交之前进行审计结果的沟通。

第九条内部审计机构应当将结果沟通的有关书面材料作为审计工作底稿归档保存。

第三章结果沟通的内容第十条结果沟通主要包括下列内容：（一）审计概况；（二）审计依据；（三）审计发现；（四）审计结论；（五）审计意见；（六）审计建议。

第十一条如果被审计单位对审计结果有异议，审计项目负责人及相关人员应当进行核实和答复。

第十二条内部审计机构负责人应当与组织适当管理层就审计过程中发现的重大问题及时进行沟通。

第十三条内部审计机构与被审计单位进行结果沟通时，应当注意沟通技巧。

第四章附则第十四条本准则由XX发布并负责解释。

第十五条本准则自20XX年XX月XX日起施行。

中国内部审计新准则及实务指南讲解《中国内部审计准则》及实务指南讲稿为了进一步加强内部审计的规范化和职业化建设，推动内部审计事业科学发展，2021年8月20日，中国内部审计协会以公告形式发布了新修订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》20个，并于2021年1月1日起施行。

新准则的发布，标志着我国内部审计准则体系进一步完善和成熟，并逐步与国际惯例接轨。

中国内部审计协会对2021年以来颁布的内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和29个具体准则进行了修订。

内部审计审计准则的修订和发布，是我国内部审计规范化建设的一件大事，是完善内部审计规范体系的重要举措，对提升内部审计在组织中的地位，规范内部审计机构和内部审计人员的行为，保证审计质量，防范审计风险，促进内部审计事业健康发展具有积极的意义。

现将修订的主要内容作如下讲解：一、关于准则修订的必要性中国内部审计协会于2021年陆续发布了内部审计准则，包括《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及29个内部审计具体准则和5个实务指南，形成了由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南以及内部审计人员职业道德规范构成的较为完善的内部审计准则体系。

内部审计准则的颁布和实施有力地促进了我国内部审计工作的规范化建设。

实践证明，这些准则是符合当时历史条件下内部审计工作发展要求的，也是被广大内部审计机构和人员接受和认可的，至今仍有很强的现实指导意义。

但是，近年来我1国内部审计环境发生了重大变化，内部审计工作面临着新的机遇和挑战，同时，国际内部审计准则修订也带来了新的理念，提供了新的借鉴内容。

因此，有必要修订和完善准则体系，以进一步规范审计行为，促进审计质量不断提升，进而推动内部审计工作科学发展。

二、关于准则修订的主要原则此次准则修订的主要原则为：一是保持现有的准则体系的连续性和稳定性。

保留被内部审计实践证明比较成熟的规定，在传承、发展的基础上，对内容作进一步调整、完善和优化；二是增强准则体系的逻辑性和系统性。

内部审计准则及应用指南介绍内部审计是指组织内部协调和管理的独立、客观的评价和咨询活动，旨在改善组织的运营，增强风险管理和内部控制流程。

内部审计准则及应用指南是为内部审计从业人员提供的一系列规范和指导，以确保他们在执行工作时符合专业要求和最佳实践。

一、内部审计准则内部审计准则是指内部审计职业从业人员必须遵循的一系列原则和规范。

这些准则旨在确保内部审计工作的独立性、客观性、可信度和有效性。

1. 独立性与客观性内部审计人员应保持独立性和客观性，避免受到组织内部或外部的干扰和压力。

他们应该有权访问所需的信息和记录，并有责任对组织的运营、风险管理和内部控制进行真实、全面和公正的评估。

2. 适用的法律、法规和规章内部审计人员应了解和遵守适用于他们工作的法律、法规和规章。

他们应确保审计工作符合相关的法律和监管要求，并确保他们的行为符合道德和诚信原则。

3. 专业能力和谨慎内部审计人员应具备必要的专业能力和技术知识，以能够有效履行他们的职责。

他们应不断更新知识和技能，提高自己的专业能力，并在执业过程中保持谨慎和审慎的态度。

4. 机密性和保密内部审计人员应妥善保管和处理与他们工作相关的信息和记录，并严格遵守机密性和保密协议。

他们不得披露或利用组织的商业秘密和敏感信息，以免损害组织的利益。

二、内部审计应用指南内部审计应用指南为内部审计人员提供了执行审计工作的详细步骤、方法和要求。

这些指南可以帮助他们执行高质量的审计工作，确保审计的全面性、准确性和一致性。

1. 审计计划和范围内部审计人员应根据组织的目标、风险和内部控制需要制定审计计划，并明确审计的范围和重点。

他们应对重要和关键的业务流程和控制点进行审计，以评估其有效性和合规性。

2. 审计方法和程序内部审计人员应根据风险评估和审计计划，制定合适的审计方法和程序。

他们应结合文件审查、访谈、观察和测试等方法，收集、分析和评估相关的证据和信息。

3. 报告和沟通内部审计人员应准备和提交审计报告，将发现的问题、改进建议和重要的风险向管理层和相关部门进行沟通。