企业会计准则第31号——现金流量表

第⼀章总则 第⼀条为了规范现⾦流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第⼆条现⾦流量表，是指反映企业在⼀定会计期间现⾦和现⾦等价物流⼊和流出的报表。

现⾦，是指企业库存现⾦以及可以随时⽤于⽀付的存款。

现⾦等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额现⾦、价值变动风险很⼩的投资。

本准则提及现⾦时，除⾮同时提及现⾦等价物，均包括现⾦和现⾦等价物。

第三条合并现⾦流量表的编制和列报，适⽤《企业会计准则第33号——合并财务报表》。

第⼆章基本要求 第四条现⾦流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现⾦流量。

第五条现⾦流量应当分别按照现⾦流⼊和现⾦流出总额列报。

但是，下列各项可以按照净额列报： （⼀）代客户收取或⽀付的现⾦。

（⼆）周转快、⾦额⼤、期限短项⽬的现⾦流⼊和现⾦流出。

（三）⾦融企业的有关项⽬，包括短期贷款发放与收回的贷款本⾦、活期存款的吸收与⽀付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他⾦融企业拆借资⾦、以及证券的买⼊与卖出等。

第六条⾃然灾害损失、保险索赔等特殊项⽬，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现⾦流量类别中单独列报。

第七条外币现⾦流量以及境外⼦公司的现⾦流量，应当采⽤现⾦流量发⽣⽇的即期汇率或按照系统合理的⽅法确定的、与现⾦流量发⽣⽇即期汇率近似的汇率折算。

汇率变动对现⾦的影响额应当作为调节项⽬，在现⾦流量表中单独列报。

第三章经营活动现⾦流量 第⼋条企业应当采⽤直接法列⽰经营活动产⽣的现⾦流量。

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

直接法，是指通过现⾦收⼊和现⾦⽀出的主要类别列⽰经营活动的现⾦流量。

第九条有关经营活动现⾦流量的信息，可以通过下列途径之⼀取得： （⼀）企业的会计记录。

（⼆）根据下列项⽬对利润表中的营业收⼊、营业成本以及其他项⽬进⾏调整： 1. 当期存货及经营性应收和应付项⽬的变动； 2. 固定资产折旧、⽆形资产摊销、计提资产减值准备等其他⾮现⾦项⽬； 3. 属于投资活动或筹资活动现⾦流量的其他⾮现⾦项⽬。

《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南
一、现金及现金等价物
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。

二、现金流量表格式
现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。

企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。

政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

（一）一般企业现金流量表格式
现金流量表
会企03 表
元。

企业会计准则第31号——现金流量表（2006）财会[2006]3号第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。

第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。

第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。

（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。

汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：（一）企业的会计记录。

（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。

企业会计准则第31号——现金流量表企业会计准则第31号是指中国企业会计准则委员会根据国务院国有资产监督管理机关委托，对大型企业（国有资产总额超过5000万元或者从业人数超过200人）的现金流量表编制和披露作出的规定。

现金流量表是一份财务报表，反映了企业一定期间内的现金流入和流出情况。

下面是对企业会计准则第31号，现金流量表的详细介绍，共计1200字以上。

1.现金流量表的基本概念和编制要求现金流量表是企业财务报表中的一份重要账表，用于反映企业在一定期间内现金流入和现金流出的情况，可以帮助企业分析和评估企业的现金流量状况。

企业会计准则第31号对现金流量表的编制要求如下：（1）现金流量表应根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动分类列示现金流入和流出；（2）现金流量表应根据直接法或间接法编制，直接法是指将现金流量分成经营活动、投资活动和筹资活动三大类，通过统计和汇总现金流量明细进行编制；间接法是指通过调整企业净利润来计算现金净流量；（3）现金流量表应根据经营活动、投资活动和筹资活动的性质和性质相似程度，细分为若干个现金流量项目；（5）现金流量表应包括对企业现金流量状况的附注信息，以补充和解释现金流量表的内容。

2.现金流量表的具体内容和格式根据企业会计准则第31号的要求，现金流量表的具体内容和格式如下：（1）现金流入包括经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入；（2）现金流出包括经营活动现金流出、投资活动现金流出和筹资活动现金流出；（3）经营活动现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的税费返还和收到的其他与经营活动有关的现金；（4）经营活动现金流出包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付职工薪酬、支付的税费和支付的其他与经营活动有关的现金；（5）投资活动现金流入包括收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金和处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金；（6）投资活动现金流出包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金和取得其他企业、合营企业、联营企业投资所支付的现金；（7）筹资活动现金流入包括取得借款所收到的现金、发行债券所收到的现金和吸收投资所收到的现金；（8）筹资活动现金流出包括偿还借款所支付的现金、偿付利息、分配股利和利润所支付的现金和购买自己的股份所支付的现金。

企业会计准则第31号--现金流量表第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。

第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

本准则提及"现金"时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。

第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号--合并财务报表》。

第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是，下列各项可以按照净额列报：(一)代客户收取或支付的现金。

(二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

(三)金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。

汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：(一)企业的会计记录。

(二)根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1．当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2．固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3．属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。

企业会计准则第31号--现金流量表第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。

第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

本准则提及"现金"时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。

第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号--合并财务报表》。

第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是，下列各项可以按照净额列报：(一)代客户收取或支付的现金。

(二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

(三)金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。

汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：(一)企业的会计记录。

(二)根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1．当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2．固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3．属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。

《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南现金流量表是企业会计准则第31号企业会计准则中规定的一项报表。

现金流量表能够反映一个企业或一个项目在一段时间内，所进行经营活动产生的现金流动情况。

它也是一项重要的会计报表，为决策者提供相关信息，从而有助于他们掌握资金的流动状况，并作出重大决策。

现金流量表是由两个部分组成的，即经营活动部分和投资活动部分。

经营活动部分中，可以包括经营性活动所产生的现金流入和现金流出，包括收入净额、投资回报和营运支出。

投资活动部分中，可以包括投资活动所产生的现金流入和现金流出，包括购买和出售资产、借款和归还借款等。

由于现金流量表可以反映一个企业或项目的现金收支情况，因此在制定财务计划以及做出重大的财务决策时，对现金流量表的使用是非常必要的。

一般来讲，当制定财务计划时，管理者要在经营活动部分和投资活动部分建立一套财务预测模型，以判断组织财务状况下，其财务计划是否可行，以及是否存在某种资源配置改善空间。

此外，在做出重大财务决策时，对现金流量表使用也非常重要，例如判断是否进行投资，是否拓展新业务，是否发行债券等等。

现金流量表的使用不仅仅限于制定财务计划和做出重大财务决策，它在经营管理中也有重要的作用。

企业不仅要掌握当前的资金运用情况，还要掌握未来的资金运用状况，例如，企业可以运用现金流量表来判断哪些支出项目必须进行，可以延期执行，哪些支出项目可以取消，如何安排企业财务资金，以最优化地满足企业经营需求。

现金流量表的使用，除了可以为企业做出正确的重大决策，还有助于提高企业的经营效率。

由于现金流量表能够清楚地反映一个企业的现金流量情况，因此，企业可以准确地记录其各项现金支出，进而充分掌握企业现金流动情况，避免在资金管理上出现漏洞，从而提高企业的财务效率。

总之，现金流量表在企业会计准则中具有重要的地位，它是一项重要的会计报表。

对于管理者来说，使用现金流量表能够可以更好地把握企业现金状况，从而制定正确的财务计划，做出正确的重大决策，提高企业的经营效率。

[键入文字]
《企业会计准则第31号—现金流量表》
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。

下面一起来看看企业会计准则第31号—现金流量表吧。

 企业会计准则第31号
 一、现金及现金等价物
 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支取的存款不属于现金。

 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。

企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

 二、现金流量表格式及列示说明
 现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。

企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。

 信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

 担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

 资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

1。

《企业会计准则第31 号——现金流量表》应用指南一、现金及现金等价物现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支取的存款不属于现金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。

企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

二、现金流量表格式及列示说明现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。

企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。

信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

（一）一般企业现金流量表格式及列示说明1.经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。

《企业会计准则第31 号——现金流量表》应用指南一、现金及现金等价物现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支取的存款不属于现金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。

企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

二、现金流量表格式及列示说明现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。

企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。

信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

（一）一般企业现金流量表格式及列示说明1.经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。

企业会计准则第31号——现金流量表企业会计准则第31号《现金流量表》是我国的会计准则之一，于2024年首次发布并实施，对企业的现金流量进行了规范和要求。

现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，通过记录和分析企业的现金流量，可以评估企业的偿债能力、经营能力和盈利能力，为决策者提供了重要的信息。

《现金流量表》要求企业以现金与现金等价物为基础，明确列示经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，并通过将现金流量与净利润进行比较，揭示净利润与现金流量之间的差异。

这一标准化的财务报表提供了企业经营状况的全面和客观的信息，对评估企业的经营状况、盈利能力和支付能力具有重要的参考价值。

《现金流量表》规定了现金流量的分类和项目的列示方法。

经营活动现金流量包括营业收入、营业成本、税费、摊销和计提的减值准备等。

投资活动现金流量包括购买和出售固定资产、无形资产和其他长期资产的现金支付和现金收入等。

筹资活动现金流量包括融资活动和偿还债务的现金支付和现金收入等。

通过分类列示现金流量，可以方便地分析企业各项活动对现金流量的影响。

《现金流量表》的实施，对企业财务报表的准确性和透明度起到了重要的促进作用。

它可以帮助决策者更好地了解企业的现金流动情况，判断企业的经营状况和未来发展潜力。

同时，它也能够帮助监管机构对企业的财务状况进行监督和管理。

对于投资者来说，他们可以根据现金流量表来评估企业的盈利能力和支付能力，从而做出更明智的投资决策。

然而，《现金流量表》的实施也带来了一些挑战。

首先，对于一些企业来说，记录和分析现金流量可能存在一定的难度和复杂性。

其次，企业需要建立相应的内部控制制度和信息系统，确保现金流量的准确性和及时性。

另外，一些企业可能需要进行财务和会计方面的培训，以更好地理解和操作现金流量表。

综上所述，《现金流量表》作为企业会计准则的重要组成部分，在企业财务报表中扮演着重要的角色。

通过规范和要求企业的现金流量记录和分析，它为决策者、监管机构和投资者提供了重要的信息，有助于评估企业的经营状况、盈利能力和支付能力。

企业会计准则第31号——现金流量表
《现金流量表》主要包括三个方面的内容：
1.现金流量表的编制要求
现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金
流量，要求准确反映企业在会计期间内现金及其等价物的净增减额。

同时，要求对未来现金流量的变动进行合理估计，并在报表中进行披露说明。

2.现金流量表的披露要求
企业在编制和披露现金流量表时，需要明确标示企业名称、报表日期、单位和货币种类等基本信息，并按照规定的类别和项目列示相关的现金流
量信息。

对于重要的现金流量信息，需要在报表附注中进行补充说明，确
保披露的准确性和完整性。

3.现金流量表的报告周期
此外，根据《现金流量表》的规定，企业还需要在财务报告中附带说
明相关的会计政策、会计估计和其他重要事项，以便用户能够充分理解现
金流量表中的信息。

总的来说，企业会计准则第31号《现金流量表》的制定和实施，为
企业财务报告提供了更加规范和准确的要求，有助于提高财务报告的透明
度和可比性，为用户提供了更加全面、准确的企业财务信息，促进了市场
的健康发展。

同时，也为企业管理者提供了更加科学可靠的决策依据，有
助于提高企业的运营效率和竞争力。

《企业会计准则第31 号——现金流量表》应用指南一、现金及现金等价物现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支取的存款不属于现金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。

企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

二、现金流量表格式及列示说明现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。

企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。

信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

（一）一般企业现金流量表格式及列示说明1.经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。

企业会计准则第31号——现金流量表现金流量表由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

经营活动现金流量主要涵盖与日常经营活动相关的现金流入和流出，包括销售商品、提供劳务收到的现金、商品购买支付的现金、支付给和员工的现金等。

投资活动现金流量则涵盖与企业投资活动相关的现金流入和流出，包括购买和出售长期资产、收回长期债权投资等。

筹资活动现金流量主要包括企业融资活动相关的现金流入和流出，包括发行股票、借款、偿还债务等。

现金流量表的编制要求企业在每个财务报告期末提供。

对于一般企业，可以采用直接法或间接法编制现金流量表。

直接法要求列示企业经营活动中各项收入和支出的金额，将它们按照现金流入或流出的性质分别列示。

间接法则是在直接法的基础上，通过支持性计算调整企业净利润，得出经营活动现金流量净额。

此外，净利润中还需要进行调整，以反映与投资和筹资活动相关的现金流量信息。

现金流量表的编制需要遵循如下原则：准则第一条明确了现金流量表编制的基本目标是提供信息，帮助用户评估企业的现金流量情况；准则第二条规定了现金流量表的报告期间应为财务年度；准则第三条强调了比较性，要求企业提供至少两个财务年度的现金流量表；准则第四条规定了现金流量表的项目和类别的编制原则；准则第五条明确了现金流量表的编制需根据内部现金流量管理系统和会计政策。

总之，企业会计准则第31号《现金流量表》的实施有效提高了财务报表的透明度和可比性，为相关利益相关方提供了重要的决策参考信息。

企业在编制现金流量表时应遵循规定的原则和要求，并结合实际情况，确保准确、全面、及时地反映企业的现金流量状况，提高企业的财务管理水平。

企业会计准则第31号－－现金流量表文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2006.02.15•【文号】财会[2006]3号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文企业会计准则第31号－－现金流量表（财会[2006]3号二○○六年二月十五日）第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。

第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。

第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33 号--合并财务报表》。

第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。

（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。

汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

《企业会计准则第31 号——现金流量表》应用指南一、现金及现金等价物现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支取的存款不属于现金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。

企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

二、现金流量表格式及列示说明现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。

企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。

信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

（一）一般企业现金流量表格式及列示说明1.经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。