会计实务：政府借款、乱收费和专项资金的处理

财政部关于国债专项资金实行“专户管理，部门直接拨付资金”的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于国债专项资金实行“专户管理，部门直接拨付资金”的通知（财基字〔１９９９〕５３０号１９９９年９月２９日）国务院各有关部委、各有关直属机构、公司，中国建设银行：为加强国债专项资金的监督与管理，减少中间拨付环节，防止国债专项资金被挪用、截留、挤占、转移，财政部决定对１９９９年国债专项资金实行“部门直接拨付资金”的办法，现将有关事项通知如下：一、从１９９９年开始，凡由中央主管部门安排国债专项资金的中央项目，主管部门（除军工、水利、林业、电力外）应直接将国债专项资金拨付到建设单位（项目）；凡由中央主管部门安排国债专项资金的补助地方项目，主管部门会同财政部将国债专项资金预算划转地方，主管部门不再对地方项目拨付资金。

二、国债专项资金在中国建设银行已开设的１５１基本建设拨款（国债）专户中支用，实行单独记账、分类核算。

主管部门下拨国债专项资金和建设单位（项目）使用国债专项资金时，均要在拨付凭证“备注”栏加注“基建拨款（国债）”字样，以确保国债专项资金专款专用，信息真实完整。

三、主管部门应根据建设单位（项目）的工程进度和资金需求计划，向财政部申请拨付国债专项资金，并根据财政部核定的拨款，严格按照基本建设支出预算、项目工程进度以及项目配套资金的到位比例，拨付国债资金。

配套资金不到位或到位比例低于国债专项资金到位比例的，主管部门经商财政部同意，予以暂停拨付国债专项资金。

四、中国建设银行应严格执行国债专项资金专户管理的规定，严禁将１５１基本建设拨款专户中的国债专项资金转入其他账户。

财政部关于印发《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》的通知（财综字〔１９９８〕１０４号）国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、、直辖市财政厅（局），新疆生产建设兵团：为贯彻《国务院关于加强预算外资金管理的决定》和《中共中央、国务院关于治理向企业乱收费、乱罚款和各种摊派等问题决定》的有关规定，进一步加强行政事业性收费和政府性基金的管理，规范行政事业性收费、政府性基金等相关票据的管理工作，我部对１９９４年１２月１日发布的《关于行政事业性收费票据管理的暂行规定》进行了修订。

现将修订后的《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》印发给你们，请遵照执行。

附件：行政事业性收费和政府性基金票据管理规定中华人民共和国财政部一九九八年九月二十一日附件行政事业性收费和政府性基金票据管理规定第一章总则第一条为了加强行政事业性收费和政府性基金（资金、附加，下同）的管理，规范行政事业性收费和政府性基金票据（以下简称“收费票据”）的印制、发放、购领、使用、保管及核销的管理，制止各种乱收费，维护国家利益，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》和《中共中央、国务院关于治理向企业乱收费、乱罚款和各种摊派等问题的决定》的规定，制定本规定。

第二条本规定所称收费票据是指国家机关、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构（以下简称“收费单位”），为履行或代行政府职能，依据法律、法规和具有法律效力的行政规章的规定，在收取行政事业性收费和征收政府性基金时，向被收取单位或个人开具的收款凭证。

违规出借财政资金的问题整改计划措施违规出借财政资金的问题整改计划措施一、问题背景与现状在财政管理中，违规出借财政资金是一个常见但严重的问题。

它不仅有可能导致财政资金利益的损失，还会损害政府形象、破坏政府信用以及扰乱市场秩序。

违规出借财政资金的问题亟需被认真对待和解决。

违规出借财政资金主要表现为政府将本应用于公共事业发展和民生工程的资金，擅自以各种形式借出给企业或个人，往往以较低的利率或无息贷款形式存在，造成了巨大的财政风险。

违规出借财政资金往往缺乏透明度和监管，降低了财政资金的使用效率和监管的有效性。

目前，我国的违规出借财政资金问题依然存在，需要采取针对性的整改计划措施以防范和遏制此类问题的发生。

二、整改计划措施1. 建立健全监管措施为了解决违规出借财政资金问题，首先需要建立健全监管措施。

政府应当加强对财政资金的全面监督和管理，确保资金使用符合法律法规和政策要求。

应建立起有效的审核机制和流程，确保资金出借的合法性和合规性。

还应加强对委托贷款、担保、债券等形式的财政资金出借的监管力度，确保出借的安全性和风险可控性。

2. 加强风险防控为了避免违规出借财政资金所带来的风险，政府应加强风险防控措施。

要加强对资金借用单位的评估和筛选，确保借款人信用良好且有能力按时还款。

要规范出借合同的签订和执行，明确双方权利义务，排除风险隐患。

应建立健全风险补偿机制，为出借方提供相应的安全保障，防止损失的发生。

3. 加大监督力度为了加强对违规出借财政资金问题的监督力度，政府应加大监督执法部门的力度和频次，加强违规资金出借的排查和整治。

要将监督工作与领导责任制相结合，推动政府各部门全面履行管理职责，确保资金出借的合法性和规范化。

4. 加强宣传教育除了加大监督力度，政府还应加强宣传教育工作，提高公众对违规出借财政资金问题的认识和防范意识。

通过宣传教育，可以增强公众对财政资金出借风险的认识，并引导公众主动参与监督工作，形成全社会共同防范的氛围。

常见政府资助资金帐务处理常见政府资助资金账务处理一、引言政府资助资金是为了支持各种社会事业和经济发展而提供的财政资金。

对于受益方来说，正确处理政府资助资金的账务是至关重要的，不仅可以确保资金使用的合法性和透明度，还可以提高组织的财务管理水平。

本文将详细介绍常见政府资助资金的账务处理方法，以帮助您更好地管理和使用这些资金。

二、政府资助资金的分类政府资助资金主要分为以下几类：1. 行政性资金：由政府直接拨付给受益方，用于支持政府部门的运行和公共服务的提供。

2. 项目性资金：用于支持特定的项目，如教育、医疗、科研等。

3. 补助性资金：用于支持特定的行业或组织，如农业、文化、环保等。

三、政府资助资金的申请和审批流程1. 申请阶段：a. 确定资金需求：明确项目的目标、预算和资金需求。

b. 编写申请书：按照政府要求的格式和内容，撰写详细的申请书，包括项目概述、预算、计划和预期成果等。

c. 提交申请：将申请书提交给相关政府部门或机构。

2. 审批阶段：a. 预审：政府部门或机构对申请书进行初步审核，确保申请符合政策和法规要求。

b. 审核：由专业人员对申请进行细致的审核，包括预算的合理性、项目的可行性等。

c. 决策：根据审核结果，政府部门或机构做出资助决策，并通知申请方。

四、政府资助资金的到账和使用1. 资金到账：a. 开立专用账户：受益方应根据政府要求，在银行开立专用账户，用于接收政府资助资金。

b. 资金拨付：政府部门或机构将资助资金拨付到受益方的专用账户中。

2. 资金使用：a. 编制预算：根据项目的实际需求和政府要求，编制详细的项目预算。

b. 支出管理：严格按照预算执行支出，确保资金的合理使用。

c. 记账处理：及时将资金的收入和支出记录在账簿中，包括收据、发票等相关凭证。

d. 报表填报：根据政府要求，按时填报资金使用情况的报表。

五、政府资助资金的账务处理要点1. 分类准确：根据资金的性质和用途，将资金分门别类，确保账务处理的准确性和规范性。

《违规出借财政资金的问题整改计划措施》在当今社会，财政资金的使用和管理一直是社会各界关注的焦点。

然而，近年来频频曝出的违规出借财政资金的问题引起了广泛的关注和讨论。

这些问题包括财政资金被用于非法用途、未经批准的出借行为、资金管理不当等，给社会和经济发展带来了负面影响。

为了解决这些问题，我将对违规出借财政资金的问题整改计划措施进行深入探讨，并提出个人观点和理解。

一、问题整体评估1. 违规出借财政资金的范围和影响违规出借财政资金涉及范围广泛，影响恶劣。

这些资金被用于非法用途，损害了财政资金的合法性和合规性；另未经批准的出借行为导致了资金管理的混乱和不当使用，影响了财政资金的有效运用。

这些问题严重影响了政府的形象和社会经济的稳定发展。

2. 违规出借财政资金问题的深层原因违规出借财政资金的问题不仅是表面现象，更深层次的原因在于一些地方政府和相关部门对财政资金管理的不严格、不规范，以及监管不到位等问题。

一些官员在资金使用和管理中缺乏责任意识和监管意识，导致了违规行为的滋生和蔓延。

二、整改计划措施针对违规出借财政资金的问题，政府和相关部门可以采取以下整改计划措施：1. 严格财政资金管理制度建立健全、严格的财政资金管理制度，包括资金使用、申报、审批、监管等方面的规定，明确责任和权利，加强内部控制，确保资金使用的合法性和规范性。

2. 完善财政资金监管机制加强对财政资金的监管和审计，建立健全监管机制，加大监督力度，加强对财政资金使用和管理的跟踪和监控，及时发现和纠正违规行为。

3. 加强财政资金使用的信息公开和透明度推动政府和相关部门加强对财政资金使用的信息公开和透明度，接受社会监督，使财政资金使用和管理更加公开和透明，减少违规行为的发生。

4. 加强官员职业道德建设和监管加强官员职业道德建设和教育培训，增强官员的责任意识和监管意识，建立健全官员监督制度，加强对官员行为的监督和约束，严惩违规行为。

5. 加大违规行为惩处力度对于违规出借财政资金行为，依法严厉惩处，形成震慑，加大违规成本，确保违规行为得到有效遏制。

"企业会计制度"对专项资金账务处理的要求一、账务处理的政策依据：2022 年财政部"企业财务通则""中央预算固定资产投资贴息资金财政财务管理暂行方法"(财建[2005]354 号)财政部国家税务总局"关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知" 〔财税[2022]151 号〕二、账户设置要求设置"专项对付款〞、 "补贴收入〞科目。

"专项对付款〞核算企业承受的国家拨入具有专门用途的拨款。

"补贴收入〞核算企业按规定实际收到的补贴收入。

两个科目应分别按工程设置明细账，发展明细核算。

三、具体账务处理1 、属于投资津贴的，增加资本公积或者实收资本。

国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。

①收到专项资金时：借：银行存款贷：专项对付款-**专项资金②购置固定资产的：借：固定资产贷：银行存款③形成资产后将专项资金支出结转至资本公积：借：专项对付款-**专项资金贷：资本公积例题 1 ：*企业 2022 年 11 月收到财政下拨省级"新网工程〞专项资金 50 万元，用于购置运输车辆。

同年 12 月份购置设备，并在当月办理固定资产新增手续。

①收到财政专项资金时，借：银行存款 50 万元贷：专项对付款-省级"新网工程专项扶持资金〞 50 万元②12 月份购置车辆时，借：固定资产贷：银行存款③结转专项资金：借：专项对付款-省级"新网工程专项扶持资金〞贷：资本公积例题 2：50 万元50 万元50 万元50 万元*企业 2022 年 11 月收到财政下拨省级"新网工程〞专项资金 50 万元用于新建配送中心。

当月份配送中心开工建立支出 20 万〔全部为专项资金〕，同年 12 月份继续支出 80 万元〔其中 30 万为专项资金， 50 万为自有资金〕，2022 年 3 月底配送中心建立完成并办理竣工决算手续。

实务中企业收到的专项财政资金如何进行账务处理企业收到的专项财政资金，如技改拨款、信息化项目专项款等，到底该怎么进行账务处理，我查了下，有以下几种做法，实务中不知该采用哪种，请高手指点：一、做收益处理，依据是：《企业财务通则》第二十条企业取得的各类财政资金，区分以下情况处理：（一）属于国家直接投资、资本注入的，按照国家有关规定增加国家资本或者国有资本公积。

（二）属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。

国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。

（三）属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。

（四）属于政府转贷、偿还性资助的，作为企业负债管理。

（五）属于弥补亏损、救助损失或者其他用途的，作为企业收益处理。

二、作资本公积处理，依据是：《企业会计制度》第四章第八十二条、资本公积包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。

资本公积项目主要包括：（五）拨款转入，是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。

企业应按转入金额入账；三、作补贴收入处理，依据是：《企业会计制度》第七章第一百零六条（四）补贴收入，是指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。

四、作专项应付款、资本公积处理，依据是：2001年财政部制定的企业会计制度及企业会计准则要求，对财政专项资金的账务处理及会计科目规范：1、实际收到专项拨款：借：银行存款贷：专项应付款2、拨款项目完成，形成各项资产的部分，按实际成本：借：固定资产(或其它相关科目)贷：有关科目同时：借：专项应付款贷：资本公积----拨款转入3、未形成资产需核销的部分，经批准借：专项应付款贷：有关科目4、拨款结余上交：借：专项应付款贷：银行存款五、按新准则，作递延收益处理。

（1）借：其他应付款—⽋基本户维修费款项 10贷：零余额账户⽤款额度 10（2）借：银⾏存款 10贷：其他应收款—基本户垫资维修费 10上述分录也可以：借：银⾏存款 10贷：零余额账户⽤款额度 10借：其他应付款—⽋基本户维修费款项 10贷：其他应收款—基本户垫⽀维修费 10分析：此种做法虽然不影响结果，但⼀种⽅式更体现实际业务内容，建议采⽤第⼀种⽅式。

预算会计：应如何处理：按照收付实现制原则，零余额发⽣⽀出，应确认当期的财政拨款⽀出，基本户收到还款不做处理（⼤家需要体会），因此：借：事业⽀出—财政拨款⽀出—项⽬⽀出—商品和服务费⽤ 10贷：零余额账户⽤款额度 10对吗？⼤家对此步的处理会有很多疑惑……需慢慢体会。

分析：有些⼈对上述会计处理感到奇怪。

认为银⾏存款增加了，是否应该这样处理：借：资⾦结存—货币资⾦ 10贷：资⾦结存—零余额账户⽤款额度 10借：事业⽀出—财政拨款⽀出—项⽬⽀出—商品和服务费⽤ 10贷：资⾦结存—货币资⾦ 10最后确认事业⽀出，相当于将以前垫资的其他应收款确认⽀出，类似于差旅费报销的业务处理。

但不建议这样处理，财政拨款⽀出应与零余额⽀出⼀⼀对应，所以还应采取第⼀种⽅式处理⽐较好，⼤家需要好好体会，我在学习的过程中，曾经以为第⼆种处理⽅式⽐较好，但随着对政府会计理解的不断深⼊，也才理解第⼀种处理⽅式的要义，在此与⼤家分享，关于垫资问题的业务处理，⼤家也以今天最新的为主。

再回想以前的⼀些⽂章，⼀定会有些错误，政府会计学习是⼀个循序渐进的过程，本公众号的⽂章，⼤多属于原创，来⾃所感所悟，没有规范可以参考，⼤家发现及时研究。

第⼆部分垫资款项以后年度收回我们试想，财政拨款在以后年度，垫资款项在以后年度收回，是否与第⼀部分的业务处理有变化？财务会计应是⼀致的，因费⽤已在发⽣当期确认，后期只是往来款项的调整；预算会计是在何时收到款项，何时转到归还基本户垫资时确认⽀出。

因此与第⼀部分的业务处理是相同的，分录略。

【税会实务】政府借款、乱收费和专项资金的处理财税[2009]87号文规定，企业取得的2010年12月31日后的专用性财政性资金，只能由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准，才能准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

除时限需注意外，如果是从县级以上到省（自治区、直辖市）级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，也不能在缴纳企业所得税前扣除，除非财政部、国家税务总局另有规定。

因此，从以上规定来看，财税[2009]87号文比财税[2008]151号文的规定对企业来讲更有可操作性和可行性，即企业取得的专用性财政资金计入不征税收入的条件放宽，并且可以免征企业所得税。

案例分析假设某企业发生5种与财政性资金有关的如下业务，则该企业相关税务处理可按照如下方式进行。

企业发生的5种与财政性资金有关业务为：1、从地方政府借款800万元，需要按期付息，并在5年后还本；2、企业取得了属于三废资源综合利用900万元增值税退税款；3、地方某职能部门要求企业支付50万元“集资修路费”，依据是县政府的文件；4、取得了地方政府用于帮助企业发展、购置固定资产、不需要偿还的财政支持资金400万元；5、取得了由国务院财政、税务主管部门规定专项用途，并经国务院批准的财政性资金300万元。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。

等你明白了，会计真的很简单了。