增值税评估技术指标

增值税评估分析指标有
增值税评估分析指标主要包括以下几个方面：
1. 税收收入指标：包括增值税总额、增值税纳税人数量、增值税税负率等。

2. 行业分析指标：主要包括各行业的增值税额、增值税纳税人数量、增值税税负率等，用于分析各行业的税收贡献和税负情况。

3. 地域分析指标：主要包括各地区的增值税总额、增值税纳税人数量、增值税税负率等，用于分析各地区的税收贡献和税负情况。

4. 纳税人行为分析指标：主要包括纳税人的增值税申报率、申报质量、申报准时率等，用于评估纳税人遵守税法的情况。

5. 政策效果评估指标：主要包括税收政策改革后的增值税收入变化、增值税税负率变化等，用于评估政策的实施效果。

以上仅为一些常见的增值税评估分析指标，具体指标的选择和分析方法还需根据具体情况确定。

纳税评估通用分析指标及使用方法文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-纳税评估通用分析指标及使用方法一、通用指标及功能（一）收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。

如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。

（二）成本类评估分析指标及其计算公式和功能单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。

分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。

主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（三）费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。

与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。

营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%。

如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。

成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。

分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。

纳税评估通用分析指标及使用方法文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-纳税评估通用分析指标及使用方法一、通用指标及功能（一）收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。

如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。

（二）成本类评估分析指标及其计算公式和功能单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。

分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。

主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（三）费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。

与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。

营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%。

如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。

成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。

分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。

增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标试行 Last revision date: 13 December 2020.增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标（试行）第一部分增值税纳税评估部分方法一、税负对比分析法税负即税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，它比较直观地体现了一个企业实现税收的能力和负担水平。

行业内全部企业的应纳税总额与课税对象总额之比，即行业税负。

行业税负反映了行业内企业的总体负担水平。

行业中单个企业的税负在一定时期内对行业税负的背离，造成企业税负与行业税负的差异。

而税负对比分析法是税务部门对企业税负背离行业税负进行有效监控的方法之一。

它是通过企业税负与行业税负的对比，对税负异常的企业围绕关联指标展开分析，以发现企业税收问题的一种方法。

税负对比分析法的适用范围很广，基本上对所有行业均可适用。

模型：税负差异率＝（企业税收负担率－行业税收负担率）÷行业税收负担率×100%税负对比分析法属于综合分析法，影响因素较多，涉及税基的多个方面。

因此，用该法发现企业税负异常时，应结合其他分析方法进行多角度分析。

需要注意的几个问题：（1）季节性因素。

企业生产经营受季节的影响变化，本期进入销售淡季，造成应税销售收入降低，同时，为销售旺季准备生产，购进货物大幅增加，造成购销失衡等。

（2）政策性因素。

出口企业本期出口销售额占销售总额的比例突然增加，直接免抵税额增加，应纳税额减少，税负降低。

（3）价格因素。

受市场竞争影响，企业经营的货物价格本期大幅度下降，增值额减少，税负降低。

（4）经营范围发生较大变化等特殊情况。

二、工业增加值评估（一）应纳税额与工业增加值弹性评估模型与评估方法1．应纳税额与工业增加值弹性评估模型工业增加值增长率应纳税额增长率弹性系数应纳税额与工业增加值= 其中：%100⨯-=基期工业增加值基期工业增加值当期工业增加值工业增加值增长率 2.评估方法 工业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。

部分行业增值税考核指标参数卷烟行业一、行业征管困难（一）集团公司在总部会计所在地申报缴纳增值税。

增值税纳税评估难以有效开展，集团公司所在地主管税务机关缺乏实物监控手段。

（2）卷烟生产企业联合重组后，受金融体制制约，存在增值税核算与申报缴纳分离的现实，增加了增值税征税难度。

（三）跨省市改制的卷烟工业企业的主厂和分厂之间分配的原辅材料和卷烟价格，主管税务机关难以控制。

逃避国家垄断管理、违法生产经营或隐瞒销售、人为调控关联交易价格是该行业存在的主要问题。

二、评价指标参数（一）滤棒标准消耗量参考指标（二）主要原材料标准消耗参考指标(3) 增值税弹性（四）2006年行业平均增值税税率：10.54%2007年1-11月：11.51%三、评价方法根据卷烟行业生产经营特点和增值税管理情况，增值税的独立核算和缴纳按规定进行。

采用以下评估方法进行评估分析。

（一）投入产出法1、滤棒采购数据比较全国滤棒（滤棒醋酸纤维丝束或烟用丙烯纤维）生产企业有醋酸纤维、醋酸纤维、醋酸纤维和惠安化工厂等，卷烟生产企业向税务机关负责当地卷烟生产企业采购的滤棒数量和金额，可以由上述企业的主管税务机关征收，并进行采购比较以测算产量。

2、产出计量评价期内产品产量（分产品种类）=评价期原辅材料投入总量（分产品种类）/单位产品标准消耗量评价期原辅材料投入总量期间（按产品类型）=原材料及辅料期初存货数量+本期存货数量-期末存货数量三、销售收入的计算评估期内应纳税销售收入（按产品种类）=评价期内产品销量×单箱平均售价的销售收入差额=评价期应税销售收入-企业同期实际申报的应税销售收入对于上述方法，购买的烟叶、卷烟纸和包装纸也可以用来验证和纠正t 估计的销售收入。

具体方法同上。

原材料采购金额可直接由企业要求填报并与国家计划核对。

（二）计划分析法按照现行制度，卷烟生产企业隶属于各级烟草公司，卷烟年度总生产计划由国务院计划部门下达，对卷烟销售价格进行核对。

增值税、企业所得税评估指标和财务报表分析增值税纳税评估指标一、税负率差异幅度分析目的：分析纳税人的增值税税负是否存在异常。

计算公式：税负率差异幅度＝(某企业税负率－本地区同行业平均税负率)/本地区同行业平均税负率×100%。

企业税负率＝本年累计应纳税额/本年累计应税销售额×100%。

结果分析：税负率差异幅度低于20%（此数值可根据实际进行调整）的，属于异常。

二、销售额变动率分析目的：分析纳税人有无实现销售未计销售收入现象。

计算公式：（1）累计应税销售额变动率＝(本年累计应税销售额－上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额×100%。

（2）当月应税销售额变动率＝(当月应税销售额－上月应税销售额)/上月应税销售额×100%。

结果分析：累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过30%（此数值可根据实际进行调整）的，可能存在少计收入，运用其他指标进一步分析。

三、虚开增值税专用发票嫌疑分析目的：以防伪税控报税信息发现虚开增值税专用发票嫌疑。

（此指标应结合专用发票用量和限额进行筛选）计算公式：（1）评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数得出的数值与企业最大开具发票限额相比≥90%（此数值可根据实际进行调整）。

（2）评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数≥50%（此数值可根据实际进行调整）。

数据来源：（1）企业最大开具专用发票限额取自金税发行系统最大开票限额审批信息；（2）企业“防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数”、“防伪税控报税信息正数专用发票总份数”、“防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数”均取自防伪税控报税信息。

结果分析：同时符合（1）、（2）公式的有虚开专用发票嫌疑。

四、进项税额控制额分析目的：分析纳税人纳税申报真实性。

计算公式：本期进项税额控制额=（期末存货较期初增加额+本期销售成本）×主要外购货物的增值税税率（农产品13%、海关完税凭证13%或17%、废旧物资10%）+本期运费支出数×7%。

税务部门关于增值税和企业所得税纳税评估的分析方法税务部门是负责税收征收和管理的机构，其任务是确保纳税人合法合规地履行纳税义务，并根据法律法规制定适用于纳税人的评估方法和准则。

增值税和企业所得税是我国重要的税种，对于确保税收征收和管理的公平性、准确性具有重要意义。

本文将介绍税务部门对增值税和企业所得税纳税评估的分析方法，包括相关指标的计算和评估标准的制定。

首先，对增值税的纳税评估方法可以通过以下几个方面进行分析：1.销售额统计：税务部门可以通过纳税人报送的销售额数据对增值税纳税进行评估。

纳税人报送的销售额数据必须真实准确，税务部门可以与其他相关数据进行比对，确保数据的一致性和可靠性。

2.税负比例计算：税务部门可以通过将纳税人的纳税金额与销售额进行比较，计算税负比例来评估纳税人的税负水平。

税负比例可以反映纳税人的税收负担程度，高税负比例可能意味着纳税人的税收成本较高，低税负比例可能意味着纳税人享受了较多的税收优惠政策。

3.税收申报核对：税务部门可以对纳税人的税收申报进行核对，比对纳税人申报的销售额、进项税额、销项税额等数据的准确性和合法性。

对于存在问题的纳税人，税务部门可以进行进一步调查和核实。

对于企业所得税的纳税评估方法可以通过以下几个方面进行分析：1.纳税申报核对：税务部门可以对纳税人的所得税申报进行核对，比对纳税人申报的利润总额、应纳税所得额、应纳税额等数据的准确性和合法性。

税务部门可以使用数据比对的方法对纳税人的申报数据进行核实，确保申报数据的真实性。

2.资产负债表及利润表分析：税务部门可以利用纳税人报送的资产负债表和利润表数据对纳税人的企业所得税纳税进行评估。

通过对资产负债表和利润表数据进行分析，可以确定纳税人的营业收入、经营成本、利润总额等关键指标，进而计算出纳税人应纳税所得额和应纳税额。

3.税务调查和核实：对于存在问题的纳税人，税务部门可以进行税务调查和核实，通过查验纳税人的财务会计记录、资产负债表、利润表等数据，了解其真实经营状况，进一步核实纳税人的应纳税额。

流转税司关于增值税、消费税纳税评估分析指标一、增值税纳税评估分析指标一览表二、消费税纳税评估分析指标一览表二、指标释义（一）纳税评估办法中的增值税特用指标1、增值税税收负担率（简称税负率）分析依据：税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。

分析方法：根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，进行毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析，对其形成异常申报的原因作出进一步判断。

与预警值对比。

销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常，而税负率低于预警值的，以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。

并运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对纳税评估对象的抵扣联进行检查验证。

对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。

疑点提示：计算分析纳税人税负率，与销售售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。

2、工（商）业增加值分析指标（1）应纳税额与工（商）业增加值弹性分析分析依据：应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工（商）业增加值增长率。

其中：应纳税额增长率=（本期应纳税额-基期应纳税额）÷基期应纳税额×100%；工（商）业增加值增长率=[本期工（商）业增加值-基期工（商）业增加值] ÷基期工（商）业增加值×100%。

分析方法：应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额；工（商）业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。

应通过其他相关纳税评指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。

一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值二一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。

2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。

主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。

对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。

2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加,对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。

三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值二税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%;税负二应纳税额/应税销售收入*100%。

2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。

检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。