国家税务总局关于印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》的通知.doc

国家税务总局关于印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》的通知税总发〔2015〕104号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:为贯彻落实《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》（国办发〔2015〕58号）要求，国家税务总局制定了《推进税务稽查随机抽查实施方案》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

执行中遇到的问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。

国家税务总局2015年8月25日推进税务稽查随机抽查实施方案为深入贯彻落实《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》（国办发〔2015〕58号）要求，推进税务稽查随机抽查，增强执法效能，特制定本实施方案。

一、总体要求（一）指导思想贯彻党中央、国务院的决策部署，落实简政放权、放管结合、优化服务要求，坚持执法公正，提高执法效率，以风险管理为导向，建立健全科学的随机抽查机制，规范税务稽查，创新方式方法，加强专业化和集约化，努力实现执法成本最小化和执法效能最大化，促进税法遵从和公平竞争。

（二）基本原则——依法实施。

严格执行相关法律、行政法规和规章，规范执法行为，确保税务稽查随机抽查工作依法顺利进行。

——公正高效。

坚持规范公正文明执法，对不同类型税务稽查对象分别采取适当的随机抽查方法，注重公平，兼顾效率，减轻纳税人负担，优化市场环境。

——公开透明。

在阳光下运行执法权力，公开税务稽查随机抽查职责、程序、事项、结果等，强化社会监督，切实做到确职限权，尽责担当。

——稳步推进。

充分利用相关信息数据，立足税源分布结构、稽查资源配置等实际情况，分步实施，有序推进，务求实效。

二、完善税务稽查随机抽查机制（一）随机抽查依据《中华人民共和国税收征收管理法》第四章及其实施细则第六章等法律、行政法规和税务部门规章相关规定。

（二）随机抽查主体税务稽查随机抽查主体是各级税务稽查部门。

国家税务总局稽查局负责组织、协调全国税务稽查随机抽查工作，根据工作需要从全国重点税源企业中随机抽取待查对象，组织或督促相关地区税务稽查部门实施稽查。

税务稽查随机抽查工作方案打击留抵退税2022年4月1日起实施大规模增值税留抵退税政策以来，全国税务系统坚决贯彻落实党中央、国务院决策部署，采取一系列有力措施，依法规范、高效快捷为纳税人办理留抵退税，促进政策红利直达快享。

4月1日至15日，已有4202亿元留抵退税款退到52.7万户纳税人的账户。

同时，加强税收大数据分析和风险防控，依法严厉打击骗取留抵退税违法行为。

近期，部分地区税务部门查处一批骗取留抵退税案件，并选取5起典型案件予以曝光，彰显了税务机关推动大规模增值税留抵退税政策落实落细、落准落稳的坚强决心。

留抵退税超4200亿元，为企业注入资金“活水”今年实施大规模增值税留抵退税，相当于为市场主体新增约1.5万亿元现金流，有力帮助企业在生产经营中轻装上阵。

国家税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，税务部门将落实大规模增值税留抵退税政策作为一项政治任务来抓，强化政治担当，健全工作机制，优化服务举措，狠抓工作落实，确保了留抵退税政策落细落地。

4月1日至15日，已有4202亿元留抵退税款退到52.7万户纳税人的账户。

分企业规模看，小微企业是受益主体，已获得退税的纳税人中，小微企业51万户，占比96.8%，涉及退税金额2422亿元，占比57.6%；大中型企业1.7万户，占比3.2%，涉及退税金额1780亿元，占比42.4%。

为既快又准释放政策红利，惠及市场主体，税务总局及时升级税收征管信息系统，优化功能，改进流程，便利广大纳税人高效办理、及时享受。

各地税务部门有针对性加强政策宣传辅导，帮助纳税人理清退税账，并加快审核进度，动态分析纳税人申请退税情况，及时调配退税审核、系统运维等人力资源配置，强化与地方政府及财政、人民银行等部门联动协同，合力推动政策加速落地，为企业“轻装快跑”添劲加力。

江西税务部门在全省开展“万名税干访万企”活动，采取专题培训、集中辅导、上门走访等方式，确保企业财务人员懂政策、会操作、快享受。

国家税务总局推进税务稽查随机抽查
佚名
【期刊名称】《新会计》
【年(卷),期】2016(0)7
【摘要】国家税务总局印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》,明确所有待查对象,除线索明显涉嫌偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法行为直接立案查处的外,均须通过摇号等方式,从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取.
【总页数】1页(P4-4)
【关键词】国家税务总局;税务稽查;随机抽取;抽查;税收违法行为;立案查处;虚开发票;稽查对象
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
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2.随机抽查案件对提升税收治理能力的启示——以广西地方税务局河池稽查局随机抽查案件为例 [J], 张彩胜
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东莞市国家税务局2018年度(第一批次)随机抽查事项的公示为全面贯彻国务院关于推行“双随机一公开”监管的要求，根据《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》（国办发〔2015〕58号）和《国家税务总局关于印发〈推进税务稽查随机抽查实施方案〉的通知》（税总发〔2015〕104号）精神，东莞市国家税务局进一步强化税务稽查执法监督，打造公开、稳定、透明的营商环境，规范执法程序，接受社会监督。

现将随机抽查事项公示如下：一、抽查对象东莞市国家税务局研究确定的联合稽查对象名录库和市级税务稽查对象分类名录库。

二、抽查方式东莞市国家税务局稽查局通过金税三期税务稽查双随机工作平台，采用不定向方式随机抽取确定32户企业作为2018年度(第一批次) 重点稽查对象。

三、检查年度检查年度为2015年至2017年度，发现重大税收违法行为线索的，可追溯至以前年度。

四、检查方式采取企业自查和税务机关重点检查相结合的方式。

对自查认真彻底，如实报告税收违法行为，主动配合税务稽查部门检查，主动补缴税款和缴纳滞纳金的，依法从轻、减轻或不予行政处罚。

对重点检查发现存在重大税收违法行为或故意隐瞒税收违法行为的，依法从严处罚；涉嫌犯罪的，依法移送公安机关处理。

五、抽查结果经随机抽取确定的32户企业对象如下：1 东莞市贝司通橡胶科技有限公司2 东莞超盈纺织有限公司3 东莞穗丰粮食集团有限公司4 卡士莫实业（东莞）有限公司5 东莞市鸿瀚电子材料有限公司6 东莞市华通包装有限公司7 东莞创机电业制品有限公司8 老凤祥东莞珠宝首饰有限公司9 东莞三江港口储罐有限公司10 东莞市沙田镇房地产开发公司11 东莞市骏鑫金属制品有限公司12 广东天宸网络科技有限公司13 东莞明泰彩色包装印刷有限公司14 东莞阿尔卑斯电子有限公司15 顺丰速运（东莞）有限公司16 广东龙昕科技有限公司大岭山分公司17 东莞富国橡塑工业有限公司18 东莞市厚威包装科技股份有限公司19 东莞信易电热机械有限公司20 东莞盛翔精密金属有限公司21 鹏驰五金制品有限公司22 东莞市龙泽实业发展有限公司23 东莞达宏电子有限公司24 东莞市雅康精密机械有限公司25 东莞市中意厨房设备有限公司26 东莞联丰科艺金属有限公司27 东莞善募康科技有限公司28 东莞市珠江啤酒有限公司29 东莞市乔锋机械有限公司30 东莞大和化成汽车零配件有限公司31 东莞骏豪房地产开发有限公司32 东莞市泽和实业有限公司东莞市国家税务局2018年04月28日。

国家税务总局印发《关于进一步加强税务稽查工作的意见》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1998.05.19•【文号】国税发[1998]75号•【施行日期】1998.05.19•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局印发《关于进一步加强税务稽查工作的意见》的通知（国税发〔１９９８〕７５号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将《关于进一步加强税务稽查工作的意见》印发给你们，请认真贯彻执行，并将执行中的情况及时报告总局。

１９９８年５月１９日关于进一步加强税务稽查工作的意见近几年来，我国在全面落实、规范新税制的同时，加快了税收征管改革步伐，加强了税务稽查工作。

为在新形势下进一步做好税务稽查工作，现提出如下意见。

一、提高认识，切实加强对税务稽查工作的领导税务稽查工作是税收征管工作的重要组成部分，是税收工作实现“两个转移”的重点内容之一。

加强税务稽查工作对于建立税收征管新模式、确保税制改革顺利进行、促进依法治税、打击经济领域违法犯罪和保证税收收入等都具有重要意义。

各级税务机关要从税收工作全局出发，提高对税务稽查工作重要性的认识，统一思想，充分重视税务稽查工作。

要按照集中、统一、规范、高效的原则，强化税务稽查工作。

要将税务稽查工作纳入主要议事日程，从实际出发，切实加强对税务稽查工作的领导。

要紧紧依靠各地党委、政府的支持和各有关部门的配合，努力开创税务稽查工作的新局面。

二、建立健全税务稽查机构，合理确定各地税务稽查机构的职责《国家税务总局关于印发＜关于修订省、自治区、直辖市国家税务局职能配置、内设机构和人员编制方案的意见＞的通知》（国税发〔１９９７〕１４４号，以下简称《通知》）中已经明确，省、自治区、直辖市国家税务局统一设置稽查局，为直属机构，负责税务稽查工作的组织、管理和指导，协调和指导案件查处工作，办理重大案件稽查的具体事项。

1税务稽查计划管理1.1业务概述税务稽查计划管理，是指税务局稽查局围绕税收工作中心，根据所属税务局和上级税务局稽查局的工作要求，分析辖区范围内税收违法活动的情况和特点，结合本局或者辖区范围内税务稽查机构及人员等资源状况，对未来一定时期所要达到的工作目标和工作要求做出安排，并对目标和要求的执行情况进行评估。

税务稽查计划管理应当以风险管理为导向，以税收大数据为支撑，以稽查工作目标为中心，遵循强化管理、分类实施、因地制宜、执法到位、准确高效的原则。

税务稽查计划管理包括税务稽查计划制订、税务稽查计划下达、税务稽查计划调整、税务稽查计划执行情况评估。

1.2业务岗责计划实施岗，负责税务稽查计划管理事项的具体办理。

计划审核岗，负责税务稽查计划管理事项的初审。

税务局稽查局局长，负责税务稽查计划管理事项的审核。

稽查局所属税务局分管领导，负责税务稽查计划管理事项的审批。

稽查局所属税务局局长，负责税务稽查计划管理事项的审批。

1.3业务依据《国家税务总局关于实行税务检查计划制度的通知》（国税发〔1999〕211号）《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发〔2004〕108号）《税务稽查工作规程》（国税发〔2009〕157号）《推进税务稽查随机抽查实施方案》（税总发〔2015〕104号）1.4业务流程税务稽查计划管理流程如图1-1所示。

图1-1税务稽查计划管理流程全国税务稽查规范（1.0版）1.5业务规范1.5.1税务稽查计划制订1．税务局稽查局应当根据法律法规的规定，围绕所属税务局和上级税务局稽查局的稽查工作要求，以风险管理为导向，以税收大数据为支撑，通过信息收集、预测分析、税源调查等一系列工作，准确把握内外部条件，运用科学方法制订各类稽查计划。

2．税务稽查计划按照所涉及的内容，可以划分为综合计划和专项计划；税务稽查计划按照适用的范围，可以划分为辖区范围内的统筹计划和本局计划；税务稽查计划按照时间的跨度，可以划分为年度计划、月计划。

湖南税务高等专科学校学报Journal of Hunan Taxation College2021年6月第3期第34卷（总第179期）Vol. 34 No. 3Jun. 2021税务稽查执法风险分析**收稿日期：2021 -03-19作者简介：徐娟（WTO —）,女，湖南岳阳人，国家税务总局税务干部学院（长沙）专职法律教师，兼职律师，研究方向为税务行政执法。

徐娟（国家税务总局税务干部学院长沙校区，湖南长沙410116）摘要：结合新的稽查管理体制对税务稽查部门及其工作人员的主要执法风险和导致风险产生的主 要原因进行梳理和分析，提出防范税务稽查执法风险的一系列基本思路，以期对规范税务稽查执法行为、提高税务稽查执法水平、提升防范稽查执法风险的能力有所裨益。

关键词：新体制；税务稽查；执法风险；防范中图分类号：F810.422 文献标识码：A 文章编号：1008-4614（2021）03-0034-07税务稽查部门负责査处比较重大的税收 违法行为,其对案件的处理结果往往直接对当事人权利义务产生重大影响，在税收征纳双方的矛盾上相对于税务系统其它部门体现得更 为突出。

本文结合税务稽查体制改革情况对稽査执法风险及其防范作些概要的和有选择性的重点分析。

一、税务稽查主体方面的风险分析税务稽查主体方面的风险点包括稽查主 体资格问题和稽查执法权限问题两个方面。

（一）稽查主体（稽查局）的执法主体资格行政执法主体分为职权性和授权性两种,职权性主体是根据宪法和组织法的规定成立享有行政职权，授权性主体是在取得有关立法的授权后才享有。

省以下税务局稽查局属于 授权性行政执法主体，《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称征管法实施细则）出台后，明确规定“税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构”。

“按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构,是指省以下税务局的稽查局。

国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知国税发[2009]157号颁布时间：2009-12-24发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将修订的《税务稽查工作规程》印发给你们，请认真遵照执行。

执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。

国家税务总局二00九年十二月二十四日税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。

第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。

税务稽查由税务局稽查局依法实施。

稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。

稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。

税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。

第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。

上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。

各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。

第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。

第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。

一、税务稽查相关文件1.最基础最重要的税收法律法规汇集2.中华人民共和国刑法（一）、中华人民共和国刑法（二)3.中华人民共和国行政强制法4.中华人民共和国行政处罚法5.中华人民共和国行政诉讼法（2017年修正）6.中华人民共和国税收征收管理法；中华人民共和国税收征收管理法实施细则7.《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（中华人民共和国主席令第57号）8.最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》（法发〔1996〕30号）9.最高人民法院关于适用《中华人民共和国行政诉讼法》的解释（法释〔2018〕1号）10.《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》（法释〔2002〕21号）11.《最高法关于审理骗税刑事案件具体应用解释》（法释〔2002〕30号）12.《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕33号）13.最高人民法院关于印发《关于审理行政案件适用法律规范问题的座谈会纪要》的通知（法〔2004〕96号）14.关于印发《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》的通知（公通字〔2010〕23号）15.《最高人民检察院、公安部关于印发<最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)的补充规定>的通知》（公通字〔2011〕47号）16.《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》(中华人民共和国国务院令第310号)17.中华人民共和国发票管理办法；中华人民共和国发票管理办法实施细则18.《税务行政复议规则》（总局令第21号）19.《税务部门规章制定实施办法》（国家税务总局令第45号）20.总局令第7号（税务登记管理办法21.总局令第9号（欠税公告办法（试行））22.总局令第30号（网络发票管理办法）23.总局令第43号（增值税一般纳税人登记管理办法）24.《税收违法行为检举管理办法》（国家税务总局令第49号）25.《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（国家税务总局财政部第18号令）26.国家税务总局关于修改《税收规范性文件制定管理办法》的决定（国家税务总局令第50号）27.《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）28.国家税务总局转发《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的通知（国税发〔1996〕210号）29.国税发〔1996〕190号（税务行政处罚听证程序实施办法（试行））30.《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）31.《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》(国税发〔1998〕066号)32.国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的补充通知（国税发〔2000〕182号）33.《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）34.国税发〔2003〕47号（贯彻征管法及细则）35.《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》（国税函〔2004〕1199号）36.国税函〔2006〕969号（违规专票处理）2019.11.14 国家税务总局公告2019年第38号《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》，本文第一条第（二）项和第二条自2020年2月1日起废止。