企业财务报表审计单元四 审计的分类和方法共154页

企业会计报表审计的方法企业会计报表的审计方法一般包括以下几个环节：一、识别既定审计范围1.查阅公司财务记录，例如股东会决议、有关的法律法规，存款、支票凭证和账户文件；2.确定审计对象，例如审计报表、补充告知事项和相关政策、程序和例外；3.界定审计内容范围，即审计报表中应用和披露的有关会计政策；4.确定审计期间，即审计报表范围所涵盖的时间段；二、编制有关审计计划1.根据审计范围对审计内容进行划分，编制审计检查计划，明确每项审计检查的范围和深度；2.明确审计的技术性和方法论性需求；3.明确审计的安排原则，审计可能加以改善的现行程序；4.确定审计报告应包含的主要内容，以及表述那些信息应、应不应当表述。

三、执行审计1.准备各项审计文件，把审计文件组织起来，以便进行审计；2.审查并口头询问关于会计的声明，并记录调查结果；3.检查数据的准确性，检查会计科目间的报表配置是否正确，确定会计科目的关联性；4.检查必要的有关等值估值，对收入及其他交易进行审计；四、评价审计发现1.根据审计发现评估找到的问题的重要性、敏感性和程度；2.根据会计科目的审计结论，确定可能影响会计报表的审计发现；3.根据可能存在的审计发现，分析影响报表的可能性；4.记录审计发现及其解决方案，监督及时和彻底实施；五、编制审计报告1.根据审计工作明确报告格式，向客户披露审计发现和解决方案；2.确定编写审计报告的主要内容，如摘要、目的、审计方法、审计结论、建议和关于审计的总结；3.重新审查审计结论，以及确定最终的审计报告；4.根据客户要求对审计报告进行修改，确保审计报告的准确性；以上就是企业会计报表审计的方法，希望能给投资者和负责人提供参考，确保报表数据准确有效。

2 审计的分类、方法和程序
2.1.4 按审计范围分类
审计按其范围，可以分为全部审计、局部审计和专项审计。 2.1.4.1 全部审计 全部审计是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料或全部经济活动实施的审计。 2.1.4.2 局部审计 局部审计是指对被审计单位一定时期内的部分会计资料或部分经济活动实施的审计。 2.1.4.3 专项审计 专项审计亦称专题审计或特种审计，是指根据特定需要或目的实施的审计。 专项审计，顾名思义就是对某一专项或特定的专题所进行的审计活动，对与此无关的经济业务一般不进行审计。
注意：公式中后两个项目，必须是经过审计人员审核无误的数据。
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2.2.2.2 调节法
2 审计的分类、方法和程序
2 审计的分类、方法和程序
2.2.2.3 观察法
观察法是指审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等，以获取证据的方法。如审计人员进入被审计单位以后，对被审计单位所处的外部环境和内部环境进行观察，借此取得环境证据。 2.2.2.4 鉴定法 鉴定法是指通过物理、化学、技术鉴别等手段来确定实物资产的性能、质量和书面资料真伪的一种方法。审计人员有时需要对书面资料真伪进行鉴定，对实物性能、质量、估价的鉴定，经济活动合理性鉴定等，如审计组织中无该方面的专门人才，就有必要聘请有关专家进行鉴定。
详查法，是指对被审计单位一定期间内的全部或某一部分经济活动的有关资料进行全面、细致、彻底的审查的方法。 详查法的特点是全过程的审计检查。 详查法最大的优点是审查全面，问题不易遗漏，能保证审计的质量。但也存在着耗费多、时间长、成本高的问题。
抽查法也称抽样审计法，是指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择地抽出其中一部分资料作为样本进行检查，并根据其样本结果来推断总体的一种审计方法。 运用抽样法，有一个前提条件，即假定作为特定审计对象总体的每个项目都能代表总体的特征。这是进行抽查的理论依据。 2.2.1.2 按审查的范围可分为详查法和抽查法

审计署对24个中央 部门的会议费和公务
出国费管理使用情况 进行了审计，2008年， 24个部门会议费支出 2.17亿元，比上年下 降17.8%，公务出国 费支出1.91亿元，比 上年下降17.9%。
政府效益审计的开展 是我国经济发展的客 观需要，也是我国审 计事业创新的内在要 求，政府效益审计的 发展将为全面建设小 康社会和促进社会主 义和谐社会建设发挥 积极作用
单元四 审计的分类和方法
学习目的
通过本章学习，首先要了解审计分类的意 义和目的，掌握审计分类的标准，明确各 类审计的特点和适用范围，以及它们在我 国审计工作体系中的地位和作用；其次是 了解审计方法的意义及其选用标准，掌握 各种审计方法，了解各种审计方法的特点 和适用范围，以便为完整地掌握审计业务 的操作技能奠定基础。
沪市2007年报涉嫌报表粉饰公司
湖南天华会计师事务 所正在对湖南开关厂 进行认真、细致的年 报审计
独立审计现场：会计师审计中
某会计师事务所的验资工作流程图
招商证券向原股东单 位定向增发15亿的增 资扩股验资工作日前 结束，目前已获得监 管部门批准并已进入 工商变更程序。
纳税申报工作
审计署对奥运项目进 行了全过程的跟踪审 计，对它的场馆建设 项目，尤其是主体育 场等四个重大标志性 建筑，从一开始建设 就介入，实施全过程 跟踪审计。
2、社会审计
（1）概念 是指由依法成立的社会审计机构接收委托人的委
托所实施的审计。 独立的第三人 （2）特点 受托 独009年2月19日，审计署审 计长刘家义在国新办新闻 发布会上表示，为应对金 融危机，确保中央4万亿 投资以及其他各项政策措 施的贯彻实施，审计署对 4万亿投资进行了重点审 计监督，目前尚未发现重 大的违法违规或者重大损 失浪费问题。

五、盘存方法
1、实物盘存法 2、质量鉴定法 3、数据调节法 编报日 结存数 = 审计日 结存数 — 编报日至审计 日的减少数 编报日至审计 + 日的增加数
注会《审计》教材(收集）审计（证据的）技术方法有： （一）监盘 （二）观察 实地监督盘点 亲赴现场对环境状况和实施状况进行察看
（三）查询及函证
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3、按所审的会计报告期间：期中审计、期末审计
（二）按审计范围 1、按业务范围：全部 、局部 2、按项目范围：综合、专项（专题）
派出审计 （三）按审计组织方式 报送审计（送达审计） 联合审计
就地审计
委托审计
（四）按审计主体与客体的关系
授权审计
转托审计
法定审计
（五）按审计是否手法律约束 非法定审计
三、不同审计类型之间的关系

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